ESTADO DE RESULTADOS REF HOJA MATRIZ

Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gasto de administración
Gasto de ventas
Utilidad operativa
Gastos financieros
Efecto por variación en tasas de cambio
Otros
Utilidad antes de impuestos 10,049,995
88 Impuesto a la renta Hoja IRD 3,085,851
Utilidad neta 13,135,847
DEBE HABER
-------------------------------------------- 01 ---------------------------------------------
62.- Gastos de Personal, Directores y Gerentes Hoja IRC 961,755
41.- Remuneraciones y Participaciones por Pagar 961,755
Por la participación de utilidades de los trabajadores
-------------------------------------------- 02 ---------------------------------------------
94.- Gastos Administrativos 435,963
95.- Gastos de Ventas 525,792
79.- Cargas Imputables a Cuentas de Costos 961,755
-------------------------------------------- 03 ---------------------------------------------
371.- Impuesto a la Renta Diferido Hoja IRD 178,295
3712.- Impuesto a la Renta Diferido
88.- Impuesto a la Renta 178,295
882.- Impuesto a la Renta
-------------------------------------------- 04 ---------------------------------------------
88.- Impuesto a la Renta Hoja IRD 1,393
882.- Impuesto a la Renta
49.- Pasivo Diferido 1,393
491.- Impuesto a la Renta Diferido
-------------------------------------------- 05 ---------------------------------------------
88.- Impuesto a la Renta
881.- Impuesto a la Renta - Corriente Hoja IRC 3,262,753
401.- Gobierno Central
4017.- Impuesto a la Renta 3,262,753
DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
A LA RENTA CON APLICACIÓN DE LA NIC 19

Utilidad antes de Participaciones e Impuestos

(+) Más Adiciones: Hoja DJ
(-) Menos deducciones: Hoja DJ
RENTA NETA
(-) Participación de Utilidades de los trabajadores 8%
RENTA NETA IMPONIBLE

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto Resultante

29.50%
Crédito contra el IR por trabajadores con discapacidad
SUB TOTAL
(-) Pagos a cuenta (Ver Anexo N°7)
SALDO POR REGULARIZAR

DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA

Ejercicio Gravable 2017
MES PAGO IMPUESTO ITAN Pagado
ENERO FEBRERO 95,500
FEBRERO MARZO 88,750
MARZO ABRIL 79,845 16,717
ABRIL MAYO 87,717 16,717
MAYO JUNIO 79,842 16,717
JUNIO JULIO 76,250 16,717
JULIO AGOSTO 87,718 16,717
AGOSTO SEPTIEMBRE 91,520 16,717
SEPTIEMBRE OCTUBRE 88,475 16,717
OCTUBRE NOVIEMBRE 78,420 16,717
NOVIEMBRE DICIEMBRE 80,118 16,717
DICIEMBRE ENERO 2017 90,320
TOTALES 1,024,475 150,453
 Hoja IRC

S/. Consignar en la
11,011,750 casilla 103
1,354,768
-344,583 Consignar en la
12,021,935 casilla 105
-961,755
11,060,181

3,262,753 Consignar en la
0 casilla 125
3,262,753
-1,024,475
2,238,278

Anexo 7

IMPUESTO PAGADO
S/
95,500
88,750
63,128
71,000
63,125
59,533
71,001
74,803
71,758
61,703
63,401
90,320
874,022
ANEXO N° 2
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

Ventas Brutas 65,979,635

Descuento, rebajas y bonificaciones concedidos -1,007,896
Ventas Netas 64,971,739
Costo de Ventas -44,892,560
UTILIDAD BRUTA 20,079,179
Gasto de Operación
Gastos de Ventas -3,958,740
Gastos Administrativos -5,987,540 -9,946,280
UTILIDAD DE OPERACIÓN 10,132,899
Gastos Financieros -980,578
Ingresos Financieros Gravados 1,077,203
Ingresos Financieros Inafectos 79,580
Ingresos no gravados 85,860
Otros Ingresos de Gestión 616,786
UTILIDAD ANTES PARTICIPACIONES E IMPUESTO 11,011,750
Participación de Utilidades (1) -942,602
Impuesto a la Renta ( Ver Anexo N° 5) (2) 3,085,851
UTILIDAD DEL EJERCICIO 13,154,999

(1) Total participación de utilidades: 8% de S/ 11,782,520 = 942,602 Ver Apendice 4 DETER.

(2) Impuesto a la Renta deducida la parte diferida: 3,197,776 - 107,668+1393=3,091,501 (Anexo 5)

ANEXO N° 3
DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS - ITAN
Ejercicio Gravable 2017

MES DE PAGO DEL SE APLICA CONTRA EL PAGO IMPUESTO RESULTANTE IMPUESTO

A CUENTA DEL IMPUESTO A
IMPUESTO LA RENTA S/ PAGADO S/

ABRIL Desde marzo a diciembre 16,717 16,717

MAYO Desde abril a diciembre 16,717 16,717
JUNIO Desde mayo a diciembre 16,717 16,717
JULIO Desde junio a diciembre 16,717 16,717
AGOSTO Desde julio a diciembre 16,717 16,717
SEPTIEMBRE Desde agosto a diciembre 16,717 16,717
OCTUBRE Desde setiembre a 16,717 16,717
diciembre
NOVIEMBRE Desde octubre a diciembre 16,717 16,717
DICIEMBRE Noviembre y diciembre 16,717 16,717
TOTALES 150,453 150,453
HOJA DE DIFERENCIAS PERMANENTES

1) Intereses no deducibles
(A) Ha contabilizado como gastos por intereses de prestamo
(B) Ha percibido ingresos por Intereses inafectos
(C) Monto deducible: A - B
Monto no deducible (A) - (C)
Base Legal: Artículo 37° Inciso a) de la Ley e inciso a) del Artículo 21° del Reglamento.
Temporal/Perm. B. Contable B.Tributaria Adición
CASILLA 103
PDT 0706 Temporal
✘
Permanente 198,570 118,990 79,580
INTERESES INAFECTOS
1 Letras del Tesoro Público emitidas por la República del Perú.
2 Bonos y otros títulos de deuda emitidos por la República del Perú bajo el Programa de Creadores de Mercad
que lo sustituya, o en el mercado internacional a partir del año 2003.
3 Obligaciones del Banco Central de Reserva del Perú
INTERESES EXONERADOS
1 Los intereses provenientes de créditos de fomento otorgados directamente o mediante proveedores o interm
por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras.
2 Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crédito por las operaciones que realicen co
3 Los intereses y demás ganancias provenientes de créditos externos concedidos al Sector Público Nacional.

2) Pago de indemnización pactada en un contrato

En el mes de JUNIO 2017 la empresa ha cancelado S/ 86,970 por concepto de indemnización por incumplim
de contrato.

Base legal: Artículo 37° de la Ley - 3ra DF de la Ley N° 27356 // Casación 8407- 2013-LIMA.
Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Adición
CASILLA 103
PDT 0706 Temporal
✘
Permanente 86,970 0 86,970

3) Pago de seguros de vehículo vendido

En el mes de enero la empresa adquirió en S/ 3,500 un seguro contra todo riesgo por un año para un vehícu
propiedad el cual fue vendido en el mes de Abril, habiendo considerado como gasto el total del importe pag
Monto Total Pagado 3,500
Monto Aceptado como gasto 3,500/12x4 -1,167
Base Legal: Artículo 37° de la Ley - RTF 09330-8-2015
Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Adición
CASILLA 103
PDT 0706 Temporal
✘
Permanente 3,500 1,167 2,333
 5) Deudas incobrables afianzadas

Se ha contabilizado como gasto S/ 83,500 en la “cuenta 68 – Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones.

Ventas a la empresa "Bazar S & J S.A.C"
Carta Fianza de la empresa "Bazar S & J S.A.C"
Monto no garantizado (deducible)
Base legal: Artículo 37° inciso i) de la Ley e inciso f) del artículo 21° del Reglamento)
T/P B.Contable B.Tributaria Diferencia
CASILLA 103
PDT 0706 Temporal
✘
Permanente 83,500 33,180 50,320

7) La depreciación de un activo fijo enajenado

La empresa ha contabilizado como gastos por depreciación el importe de S/ 16,000 de un automovil que fue
vendido en el mes de abril 2017, habiendo sido su costo de S/. 80,000 y fecha de adquisición 01.07.2015.

Depreciación anual: S/ 80,000 * 20%

Menos: depreciación de los meses en que estuvo en el negocio S/ 80,000 * 20% x 4 meses/

T/P B.Contable B.Tributaria Diferencia

CASILLA 103
PDT 0706 Temporal
✘
Permanente 16,000 5,333 10,667
 8) Movilidad de los trabajadores
Se ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus trabajadores la suma de S/ 1,210 correspondiente
sustentado con la planilla de de S/ 1,210 correspondiente al ejercicio 2017, sustentado con la planilla de gas
llevada de acuerdo a la forma señalada por el Reglamento de la Ley. (Limite Máximo por día 4% de la RMV)
Importe Límite máximo Gasto
Fecha Empleado S/ S/ deducible
10.01.2017 Luis Ortiz 75 34 34
25.01.2017 Enrique Prado 125 34 34
08.02.2017 Carlos Reynoso 90 34 34
23.02.2017 Oscar Teran 160 34 34
14.03.2017 Alberto Peña 30 34 30
30.03.2017 José Vilchez 60 34 34
03.04.2017 Gustavo Epinoza 90 34 34
19.04.2017 Hugo Loayza 85 34 34
10.05.2017 Pedro Jimenez 97 34 34
22.06.2017 Arturo Delgado 25 34 25
12.07.2017 Francisco Vasquez 110 34 34
23.08.2017 Eduardo Ortiz 65 34 34
15.09.2017 Oscar Teran 80 34 34
17.10.2017 Bruno Salazar 33 34 33
22.11.2017 Alberto Paz 65 34 34
13.12.2017 José Velis 20 34 20
TOTALES 1,210 544 516
Determinación del reparo por exceso de movilidad
Concepto
Monto cargado a gastos según planilla de movilidad
(-)Gastos de movilidad deducible
Adición por exceso de gastos de movilidad
Base legal: Artículo 37° inciso a1) de la Ley e inciso v) del artículo 21°
del Reglamento. (Fila 20)
T/P B.Contable B.Tributaria Diferencia
CASILLA 103
PDT 0706 Temporal
✘ Permanente 1,210 516 694

9) Gastos ajenos al giro del negocio

La empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 85,750 por concepto de arreglos a un inmueble qu
no figura como Activo Fijo de la empresa, no está como establecimiento anexo ni tiene contrato de arrendam
En el mes de noviembre ha contabilizado como gastos el importe de S/. 23,000 pago realizado por concepto
entidad perceptora de donaciones. chalecos, polos, zapatillas, hecho a favor de una asociación que no está
Base legal: Inciso d) del artículo 44° de la Ley- RTF. N°02865-10-2015
De acuerdo a lo establecido en el inciso g) del artículo 24-A de la LIR y el artículo 13-B del reglamento, estos
 gravados con la tasa adicional del 5% importe que ha sido cancelado por la empresa por lo que este importe
adiciona a la renta.
Temporal/Perm. B. Contable B.Tributaria Adición
CASILLA 103
PDT 0706 Temporal
✘
Permanente 108,750 0 108,750

10) Gastos sustentados con comprobantes de pago que no reúnen los requisitos establecidos
La empresa ha contabilizados gastos sustentados con comprobantes de pago por el importe total de S/ 21,89
(Gastos cuya documentación sustentatoria no detallan el concepto del servicio prestado ni el artículo compr
Base legal: Inciso j) del Artículo 44º de la Ley - inciso b) del artículo 25° del Reglamento.
Temporal/Perm. B. Contable B.Tributaria Adición
CASILLA 103
PDT 0706 Temporal
✘
Permanente 21,890 0 21,890

12) Gasto por seguro de vida de socios

En el mes de Agosto la empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 5,680 por concepto de seguro
extranjero de dos socios para la adquisición de mercaderías, estos socios no tienen vínculo laboral con la em
acreditado que las mercaderías han sido necesarias para producir renta.
Base legal: Inciso d) del artículo 44° de la Ley - RTF. N° 02865-10-2015
De acuerdo a lo establecido en el inciso g) del artículo 24-A de la LIR y el artículo 13 - B del reglamento, esto
gravados con la tasa del 5 % importe que ha sido cancelado por la empresa por lo que este importe se adicio
Temporal/Perm. B. Contable B.Tributaria Adición
CASILLA 103
PDT 0706 Temporal
✘
Permanente 5,964 0 5,964

13) Gastos recreativos del personal

Por la celebración del aniversario de la empresa, día del trabajo, día de la madre y día del padre se organizar
para todo el personal.
A) Ingresos netos del ejercicio (ventas netas más otros ingresos gravados)
B) Gastos recreativos contabilizados
C) Límite máximo deducible(1): S/ 162,000 (40 UIT: 40 x S/ 4,050)
Monto no deducible (B - C)
(1) No se ha considerado el límite del 0.5% de los ingresos netos mas otros ingresos gravados S/ 333,329
(0.5% de S/ 66´665,728) debido a que este monto es mayor al límite de S/. 162,000 (40 UIT: 40 x S/ 4,050).
Base legal: Último párrafo del inciso ll) del Artículo 37° de la Ley
Cálculo de los ingresos netos correcto (Art. 85° LIR) Casilla 692
Ingresos gravados del giro del negocio 65,979,635 Casilla 461
Dev., bonif., desc. y demás de naturaleza similar -1,007,896 Casilla 462
Otros ingresos gravados 1,077,203 Casilla 473
Otros ingresos financieros 616,786 Casilla 475
 INGRESOS NETOS 66,665,728 Casilla 476

T/P B.Contable B.Tributaria Diferencia

Temporal
CASILLA 103
PDT 0706 ✘
Permanente 204,568 162,000 42,568

14) Gastos de representación

Durante el ejercicio 2017 la empresa ha incurrido en gastos de representación los cuales comprenden, entre
wiskys y otros bienes.
A) Ingresos brutos del ejercicio (ventas netas menos devoluciones,descuentos concedidos)
= Ingreso Neto Total
B) Gastos de representación contabilizados
C) Límite máximo deducible(1): S/ 162,000 (40 UIT: 40 x S/ 4,050)
Monto no deducible (B - C)
(1) No se ha considerado el límite del 0.5% de los ingresos netos S/ 324,859 (0.5% de S/ 64'971,739) debido
a que este monto es mayor al límite de S/. 162,000 (40 UIT: 40 x S/ 4,050).
Base legal: Inciso q) del artículo 37° de la Ley e inciso m) del artículo 21° del Reglamento - RTF 099-1-2005
(*) De acuerdo al inciso m) del Artículo 21 del Reglamento, se considerará los ingresos brutos menos las
devoluciones, bonificaciones, descuentos y demas conceptos de naturaleza similar que respondan a la
costumbre de la plaza.
El IGV por el exceso de gastos de representación al ser considerado retiros de bienes, la empresa debe
de reparar el IGV: 30,540 x 18% = 5,497
Base legal: Artículo 16 de la Ley del IGV - DS. N° 055-99-EF y modificatorias - inciso k) del artículo 44 de la Le
Cálculo del ingreso neto total:
Ingresos brutos 65,979,635 Casilla 461
Dev., bonif., desc. y demás de naturaleza similar -1,007,896 Casilla 462
INGRESO NETO TOTAL (Art° 20 LIR) 64,971,739
T/P B.Contable B.Tributaria Diferencia
Temporal
CASILLA 103
PDT 0706 ✘
Permanente 192,540 162,000 30,540

16) Exceso de remuneraciones del Directorio

Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administración, ascienden a S/ 798,60
A) Utilidad según Balance al 31.12.2017
B) (+) Remuneraciones a directores cargadas a gastos Total Utilidad

C) Deducción aceptable como gasto: 6%

Base legal: Inciso m) del Artículo 37° de la Ley e inciso l) del artículo 21° del Reglamento - RTF 3852-4-2008
Exceso de gastos recreativos (0.5% de los ingresos netos; límite máximo de 40 UIT).
T/P B.Contable B.Tributaria Diferencia

CASILLA 103
PDT 0706
 Temporal
CASILLA 103
PDT 0706 ✘
Permanente 798,600 708,621 89,979

17) Gastos por Premios

En el mes de setiembre 2017 la empresa ha realizado el sorteo entre sus clientes de mercaderias a un precio
de S/ 11,800 cada uno, el sorteo se realizó sin la presencia del notario público. Se ha contabilizado como gas
costo de adquisición más el IGV.
Costo de adquisición 1,800 x 2
IGV de los bienes cargado al gasto
Base legal: Inciso u) del Art 37° de la Ley e inciso k) del Art 44° de la Ley. - RTF Nº 00398-1-2006
Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Adición
Temporal
CASILLA 103
PDT 0706 ✘
Permanente 13,924 0 13,924

18) Gastos con Empresas de paises de baja o nula imposición

La empresa por el ejercicio 2017 ha contabilizado como gastos el importe de S/ 32,000 por concepto de un c
de asesoria suscrita con una empresa ubicada en CHIPRE
Base Legal: inciso m) del artículo 44° de la Ley, artículo 86° del Reglamento
- RTF 0742-3-2010
Gastos provenienes de operaciones efectuadas con sujetos residentes de pasis o territorios de baja/nula imp
T/P B.Contable B.Tributaria Diferencia
Temporal
CASILLA 103
PDT 0706 ✘
Permanente 32,000 0 32,000

19) Gastos por conceptos de Tributos e Intereses Moratorios

Durante el ejercicio 2017 la empresa ha contabilizado como gastos S/ 4,100 por multas del SAT por infraccion
tránsito, por intereses moratorios por pagos de impuestos atrazados S/1,100, pago de multas al MTPE S/ 12,
Multas SAT 4,100
Intereses moratorios 1,100
Pagos de Multas al MTPE 12,150
Base Legal: Articulo 57° de la Ley - Inciso c) del articulo 44° de la Ley
Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Adición
Temporal
CASILLA 103
PDT 0706 ✘
Permanente 17,350 0 17,350

20) Contrato forward

Con fecha 03.04.2017 la empresa suscribió un contrato de forward con un Banco de Aruba, con vencimiento
por la venta de US$ 190,000 de una operación de compensacion (no entrega fisica de moneda), al tipo de ca
tnega el banco y se compará con el tipo de cambio de la fecha del contrato; la diferencia será asumida por la
habiendo contabilizado la perdida como gasto financiero.
Importe a la fecha del contrato: 190,000*3.245 = 616,550
 Importe a la fecha del contrato: 190,000*3.22 = 611,800

Las asignaciones destinadas

Base legal: inciso f) del articulo 44° de la Ley Reglamento. provisiones cuya deducción
Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Adición
Temporal
CASILLA 103
PDT 0706 ✘
Permanente 4,750 0 4,750
 22) Gastos por viáticos en el interior del país
Se ha contabilizado gastos por viáticos de viajes a provincias por un importe de S/ 12,960.
Los viajes fueron realizados por el gerente de la empresa a la zona norte del país del 15 al 18 de Agosto y a
la zona oriental del país del 22 al 24 de noviembre del 2017.
Gastos contabilizados 12,960
Gasto máximo aceptado por día (15 al 18 de Agosto) 4 x 640 -2,560
Gasto máximo aceptado por día (22 al 24 de Noviembre) 3 x 640 -1,920
Base Legal: inciso r) del Artículo 37° de la Ley, inciso n) Artículo 21° del Reglamento, D.S. N° 007-2013-EF.
Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Adición
Temporal
CASILLA 103
PDT 0706 ✘
Permanente 12,960 4,480 8,480

23) Gastos por viáticos en el exterior del país

El gerente de ventas viajó a Brazil para ampliar la cartera de clientes y permaneció 5 días, del 03 al 07 de Ab
Se registraron gastos de alimentación por S/ 13,580 y movilidad por S/ 2,430 sustentados sólo con los respec
Gastos Contabilizados 16,010.00
Día 03.04.2017 : U.S.$ 740 x T/C 3.245 -2,401.30
Día 04.04.2017 : U.S.$ 740 x T/C 3.250 -2,405.00
Día 05.04.2017 : U.S.$ 740 x T/C 3.247 -2,402.78
Día 06.04.2017 : U.S.$ 740 x T/C 3.246 -2,402.04
Día 07.04.2017 : U.S.$ 740 x T/C 3.245 -2,401.30
inciso r) del Artículo 37° de la Ley, inciso n) Artículo 21° del Reglamento, D.S. N° 007-2013-EF.
Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Adición
Temporal
CASILLA 103
PDT 0706 ✘
Permanente 16,010 12,012 3,998

24) Gastos pagados sin utilizar “Medios de Pago”.

En el mes de Noviembre se ha contabilizado como gastos el importe de S/7,500 por concepto de publicidad,
Base Legal: artículos 3° y 8° de la Ley N° 28194 e inciso d) del artículo 25°
del Reglamento.
Costos y/o gastos pagados sin utilizar los "medios de pago" a que se refiere la Ley del ITF.
Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Adición
Temporal
CASILLA 103
PDT 0706 ✘
Permanente 7,500 0 7,500

26) Gastos por asesoría y defensa legal del Gerente

Por el ejercicio 2017 la empresa ha contabilizado S/ 26,800 como gastos por concepto de defensa y asesoría
el gerente de la empresa, por haber cometido actos ilícitos.
Base Legal: Artículo 37 de la Ley - 3ra DF de la Ley N° 27356 Casación 9209-2013-LIMA.
Costos y/o gastos pagados sin utilizar los "medios de pago" a que se refiere la Ley del ITF.
 Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Adición
Temporal
CASILLA 103
PDT 0706 ✘
Permanente 26,800 0 26,800

28) Gastos no sustentados con comprobantes de pago

La empresa ha contabilizados gastos con recibos de gastos, notas de cobranza por el importe total de S/ 2,86
Base legal: Inciso j) del Artículo 44º de la Ley - inciso b) del artículo 25° del Reglamento.
Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Adición
Temporal
CASILLA 103
PDT 0706 ✘
Permanente 2,860 0 2,860

29) Servicios prestados en el exterior

El 07 de Agosto la empresa Boliviana “LOS TRIUNFADORES” le cancelo $ 5,700 por el servicio de aplicación d
de comercialización de productos. El servicio se prestó integramente en Bolivia y el cliente le efectuó la reten
ser esta renta obtenida de un país miembro de la CAN, la retención del Impuesto a la Renta realizada no se a
Retención efectuada en Bolivia cargada al gasto $ 690 x 3.239
Base legal: artículo 3° y 14° de la decisión N° 578 de la CAN
La operación descrita esta realizada por dos empresas situadas en países que pertenecen a la CAN, por ello c
lo establecido en la DECISIÓN 578, es decir consideran el criterio de gravar en el país donde se sitúa la FUEN
El servicio ha sido prestado integramente en Bolivia, por ello considerando el criterio de FUENTE la empresa
cumple con realizar la retención del IR. Para la empresa peruana es un ingreso exonerado, por ello la retenci
considerada un gasto contable, más no un deducible para el IR. Para lo dispuesto en la Decisión 578, se cons
donde se produce el beneficio, a aquel en el se imputa y registra el correspondiente gasto.
Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Adición
Temporal
CASILLA 103
PDT 0706 ✘
Permanente 2,235 0 2,235
30) Gastos de vehículos
La empresa al 31.12.2017 presenta la siguiente información de vehículos que se encuentran asignados a las
dirección, representación y administración.
Placa U1S-258 M5D-351 A7P-384 V4E-690
Categoría A3 A4 A2 B1.4
Actividad Operativa Dirección Operativa Representac
Fecha de Adquisición 15.06.2015 22.08.2017 08.03.2013 17.11.2014
Costo 90,000 130,000 75,000 82,000
Condición Alquilado Propio Propio Alquilado
Gastos de
funcionamiento
Combustible 7,000 5,000 8,000 7,500
Lubricante 3,000 5,700 3,500 2400
Mantenimiento 7,500 3,100 5,100 3,000
Seguros 2550 3,800 3,500 2200
Reparaciones 3,500 2,500 3,700 2400
Sub Total 23,550 20,100 23,800 17,500
Depreciación 18,000 8,667 15,000 16,400
TOTALES 41,550 28,767 38,800 33,900

En el presente caso se observa que el vehiculo U1S-258 de la categoría A3 y el vehiculo A7P-384 de la catego
para las funciones operativas, por lo que sus gastos no estarían sujetos a ningún límite. Los vehiculos de pl
y C2Y-903 están asignados a Dirección, Representación y Administración, por ello debemos analizar la dedu

Primer Límite: En aplicación a lo indicado en el inciso w) del Artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta y e
del reglamento y teniendo en cuenta el total de los ingresos declarados en el ejercicio 2016 se tiene que la e
de 3 vehiculos.
Segundo Límite: De los tres vehiculos permitidos tenemos que el vehículo de placa M5D-351 no se toma en
30 UIT el costo de adquisición.
Tercer Límite: De los dos vehiculos restantes debemos determinar el importe máximo de gastos deducib
cuenta sólo los gastos de los vehículos admitidos.

CONCEPTO
Ingresos netos del ejercicio 2016*
(A) Total de vehículos de propiedad o en posesión de la empresa
(B) Número máximo de vehículos que otorgan derecho a deducir gastos según tabla
(C) Porcentaje de Determinación del gasto máximo deducible:
- Porcentaje de deducción máxima : (B/A) X 100
- Total gastos aceptados por cesiónen uso y/o funcionamiento de los vehículos de las
categorías A3 (C2Y-903) y B1.4 (V4E-690) asignados a actividades de administración y
representación.
 Máximo deducible: 40% de S/ 33,500
Exceso de gastos deducible
Monto de gasto no aceptado del vehículo M5D-351
ADICIÓN POR EXCESO DE GASTO

(*) No incluye los ingresos netos provenientes de la enajenación de bienes del activo fijo y de la realiza
que no sean habitualmente del giro del negocio.
(**) Conforme a lo indicado en el numeral 5 del inciso r) del artículo 21º del Reglamento para el cálculo del p
lo establecido en el tercer y cuarto párrafo del numeral 4 del mencionado inciso, por lo que para efectos
como numerador se consideran 2 vehículos. El contribuyente debe detallar los vehiculos de placa V4E-690 y
Base legal: Inciso w) del artículo 37° de la Ley e inciso r) del artículo 21° del Reglamento.

Hasta 3,200 = 12´640,000 1

Hasta 16,100 = 63´595,000 2

Hasta 24,200 = 95´590,000 3

Hasta 32,300 = 127´585,000 4

Más de 32,300 = 127´585,000 5

Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Adición
Temporal
CASILLA 103
PDT 0706 ✘
Permanente 100,950 52,083 48,867

31) Gastos con Boletas de Venta o Tickets emitidos por contribuyentes del NRUS
Emitidas por Emitidas por
Concepto sujetos del otros sujetos
NRUS S/ S/
Gasto y/o costo sustentado con BV y/o Ticket 829,630 5,490
(-) Máximo deducible: Límite calculado -810,000 0
Adición por exceso de gastos 19,630 5,490
*Importe total de comprobantes de pago incluido el impuesto que otorgan derecho a deducir gasto o costo,
anotados en el Registro de Compras: S/ 18'720,980
Limite = 6% de S/. 18'720,980 = 1,123,259
Limite 200 UIT = 200 x 4,050 6% 810,000
Limite calculado 810,000
Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Adición
Temporal
CASILLA 103
PDT 0706 Permanente 835,120 810,000 25,120

32) Entrega de canastas navideñas a practicantes y personal sujetos bajo servicios independientes.
En el mes de diciembre la empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 6,600 por la entrega
de canastas navideñas a practicantes de la empresa y a personal que presta servicios en relación de indepen
* De acuerdo a lo establecido en el inciso g) del artículo 24-A de la LIR, estos gastos se consideran dividendo
abonar al fisco el 5% del importe que ha sido cancelado por la empresa por lo que este importe se adiciona
 * Conforme a lo señalado en la RTF N° 1115-1-2005, se deberá considerar al sujeto beneficiario a aquellos q
bajo una relación de subordinación, es decir, que cumplan las características esenciales de un contrato de
Base legal: Inciso g) del artículo 24-A de la Ley del impuesto a la renta.
Base legal: Inciso d) del artículo 44 de la LIR - RTF N°1115-1-2005 - RTF 026 755 5 2017(RTF QUE SI EXISTE)
Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Adición
Temporal
CASILLA 103
PDT 0706 ✘
Permanente 6,930 0 6,930

33) Gastos Personales de accionistas

La empresa ha contabilizado como gastos los siguientes conceptos: Compras en supermercados
(Alimentos, Ropa, Zapatos, etc.) Compras de Medicinas para familiares del accionista mayoritario
Compra de Boletos de Avión de los familiares de un accionista
Base legal: Inciso a) del artículo 44° de la Ley - RTF. N° 02865-10-2015
Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Adición
Temporal
CASILLA 103
PDT 0706 ✘
Permanente 8,375 0 8,375

D01) Deducción adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con discapacidad

Determinación de la Deducción Adicional

Determinación del porcentaje de trabajadores discapacitados:

a) Número de trabajadores durante el ejercicio 2017,
calculados mensualmente y totalizados por año:
(45 x 1) + (48 x1 1) = 45 + 528 = 573
b) Número de trabajadores discapacitados:
(5 x 1) + (8 x 11) = 5 + 88 = 93
c) Porcentaje de trabajadores discapacitados:
93 x 100 / 573 = 16.23 %
Corresponderá entonces un porcentaje de deducción adicional de 50%.
Remuneraciones Pagadas:
Trabajadores discapacitados con más de un año de labor:
5 x S/ 2,550 x 14 remuneraciones = S/ 178,500
Bonificación extraordinaria: (5 x 2,550 x 2) (9%) = S/ 2,295

Trabajadores discapacitados con menos de un año de labor:

3 trabajadores x S/ 1,950 x 11 meses = S/ 64,350
Gratificación de julio de los trabajadores discapacitados con menos
de un año de labor : (S/ 1,950 x 3 trabjadores x 5 meses)/6 = S/ 4,87.
Gratificación de diciembre de los trabajadores discapacitados con
 menos de un año de labor: (S/ 1,950 x 3) trabajadores x 5 meses)/6 = S/ 4,875
Gratificacion de julio de los trabajadores discapacitados con menos de un año de labor:
(S/ 1,950 x 3) = 5850
Bonificación extraordinaria: (4,875 + 5,850) (9%) = 965
Deducción adicional: 50%
50% de S/ 180,795 (50% de S/ 76,040)
Limite máximo:
- Trabajadores con más de un año de labor:
5 trabajadores x 24 RMV (S/ 850)
- Trabajadores con menos de un año de labor:
3 trabajadores x 2 RMV x 11 meses de labor = 3 x (2 x 850) x 11
Deducción adicional por trabajador (menor valor entre deducción adicional y
límite máximo)

Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Deducción

Temporal
CASILLA 105
PDT 0706 ✘
Permanente 0 128,418 128,418

D02) Ingresos por Dividendos

Durante el ejercicio 2017 ha percibido S/ 85,860 por concepto de dividendos con motivo de sus inversiones
“Comercial MARCA SAC” Base legal: Artículo 24°-B de la Ley
Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Adición
Temporal
CASILLA 105
PDT 0706 ✘
Permanente 85,860 0 85,860

D03) Ingresos POR INTERESES DE DEVOLUCIONES

Durante el ejercicio 2017 ha percibido de la SUNAT S/ 27,540 por concepto de intereses por devoluciones so
Base legal: Artículo 3° de la Ley - RTF 601-5-2003

El artículo 24-B establece que las personas jurídicas que perciban dividendos y cualquier otra forma de distr
utilidades de otraspersonas jurídicas, no las computarán para la determinación de su renta imponible.
Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Deducción
Temporal
CASILLA 105
PDT 0706 ✘
Permanente 27,540 0 27,540

D05) Servicios prestados en el Exterior

El 07 de Agosto la empresa Boliviana “LOS TRIUNFADORES” le cancelo $ 5,700 por el servicio de aplicación d
de comercialización de productos. El servicio se presto integramente en Bolivia y el cliente le efectuó la
$ 690. Al ser esta renta obtenida de un país miembro de la CAN se considera renta exonerada.
Ingreso exonerado $ 5,700 x 3.239 Base legal: artículos 3° y 14° de la decisión N° 578 de la CAN

Base legal: artículos 3° y 14° de la decisión N° 578 de la CAN

 Al ser una operación entre empresas de Perú y Bolivia, ambos países pertenecientes a la CAN, aplican lo disp
DECISIÓN 578. Mencionado convenio emplea el criterio de gravar en el lugar de FUENTE (en el País Miembro
rentas tengan su fuente productora): Ecuador, así mismo establece que los Países Miembros que de acuerdo
interna atribuyan potestad de gravar referidas rentas, deberán considerarlas como EXONERADAS.
En la operación señalada la empresa "Comercial Distribuidora Laurisa S.A.C", brinda un servicio a una empre
ello percibe rentas de fuente extranjera. Al ser ambos paises de la CAN, la empresa extranjera cumple con re
(GRAVA EN EL LUGAR DE LA FUENTE), y en consecuencia la empresa peruana debe considerar como un INGR
Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Deducción
Temporal
CASILLA 105
PDT 0706 ✘
Permanente 18,462 0 18,462

D06) Ingresos Financieros Exonerados

Total ingresos financieros inafectos ( Intereses por Bonos del Tesoro)
Base legal: inc. h) del 2° parrafo del Art. 18 de la ley
Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Deducción
Temporal
CASILLA 105
PDT 0706 ✘
Permanente 79,580 0 79,580
 Hoja DP
DP1

198,570
-79,580
118,990
79,580 79,580
Adición

Perú bajo el Programa de Creadores de Mercado o el mecanismo

directamente o mediante proveedores o intermediarios financieros

ro y crédito por las operaciones que realicen con sus socios.

ernos concedidos al Sector Público Nacional.
DP2
Adición
0 por concepto de indemnización por incumplimiento
86,970

Revisar Casación
DP3
Adición
o contra todo riesgo por un año para un vehículo de su
onsiderado como gasto el total del importe pagado. 2,333

Discutible

DP4
Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones.
83,500
-50,320 50,320
33,180

Adición

Error de SUNAT en cartilla

DP5

importe de S/ 16,000 de un automovil que fue

/. 80,000 y fecha de adquisición 01.07.2015.
10,667
S/ 80,000 * 20% 16,000

S/ 80,000 * 20% x 4 meses/12 5,333

Adición
 DP6

bajadores la suma de S/ 1,210 correspondiente al ejercicio 2017,

jercicio 2017, sustentado con la planilla de gastos de movilidad,
la Ley. (Limite Máximo por día 4% de la RMV)

Exceso S/
41
91
56
126
0
26
56
51
63
0
76
31
46
0
31
0
694 694.00
Adición
S/.
1,210
-516
694

DP7

750 por concepto de arreglos a un inmueble que

lecimiento anexo ni tiene contrato de arrendamiento. 85,750
orte de S/. 23,000 pago realizado por concepto de unif. deportivos,
, hecho a favor de una asociación que no está inscrita como
23,000
e la LIR y el artículo 13-B del reglamento, estos gastos están
ncelado por la empresa por lo que este importe se
5,438
Adición
Detectado posteriormente al 31.12.2017

DP8

bantes de pago por el importe total de S/ 21,890 21,890

cepto del servicio prestado ni el artículo comprado)

Adición

DP9

el importe de S/ 5,680 por concepto de seguro de viaje al 5,680

estos socios no tienen vínculo laboral con la empresa, ni han

e la LIR y el artículo 13 - B del reglamento, estos gastos están 284

or la empresa por lo que este importe se adiciona a la renta.
Adición
Detectado posteriormente al 31.12.2017

DP10

jo, día de la madre y día del padre se organizaron agasajos

66,665,728
204,568
-162,000
42,568 42,568
tos mas otros ingresos gravados S/ 333,329
límite de S/. 162,000 (40 UIT: 40 x S/ 4,050).

Adición

0.5% de los Ingresos netos 333,329

límite máximo 40 UIT 162,000
 * Se deduce el menor 162,000

DP11

e representación los cuales comprenden, entrega de panetones,

64,971,739
192,540
-162,000
30,540 30,540
tos S/ 324,859 (0.5% de S/ 64'971,739) debido

rtículo 21° del Reglamento - RTF 099-1-2005

considerará los ingresos brutos menos las
eptos de naturaleza similar que respondan a la

erado retiros de bienes, la empresa debe

5,497
modificatorias - inciso k) del artículo 44 de la Ley
Adición

DP12

gastos de administración, ascienden a S/ 798,600

11,011,750
798,600
11,810,350
708,621 89,979
rtículo 21° del Reglamento - RTF 3852-4-2008
Adición
La SUNAT tomó una Utilidad antes de participaciones
 DP13

o entre sus clientes de mercaderias a un precio de costo

notario público. Se ha contabilizado como gastos el 13,924

11,800
2,124

Adición

DP14

s el importe de S/ 32,000 por concepto de un contrato 32,000

sidentes de pasis o territorios de baja/nula imposicion Adición

DP15

astos S/ 4,100 por multas del SAT por infracciones de 17,350

azados S/1,100, pago de multas al MTPE S/ 12,150

Adición

DP16

ward con un Banco de Aruba, con vencimiento al 31.12.2017 4,750

cion (no entrega fisica de moneda), al tipo de cambio que
a del contrato; la diferencia será asumida por la empresa,
Las asignaciones destinadas a la constitución de reservas o
provisiones cuya deducción no admite esta ley.
Adición
 DP17

cias por un importe de S/ 12,960.

zona norte del país del 15 al 18 de Agosto y a

8,480
o 21° del Reglamento, D.S. N° 007-2013-EF.
Adición

DP18

ientes y permaneció 5 días, del 03 al 07 de Abril del 2017

ad por S/ 2,430 sustentados sólo con los respectivos comprob.

3,998

Adición

DP19

mporte de S/7,500 por concepto de publicidad, habiendo cancelado en efectivo. 7,500

Adición

DP20

mo gastos por concepto de defensa y asesoría legal para 26,800

 Adición

DP21

otas de cobranza por el importe total de S/ 2,860

2,860
Adición

DP22

cancelo $ 5,700 por el servicio de aplicación de procedimientos

amente en Bolivia y el cliente le efectuó la retención de $ 690. Al
nción del Impuesto a la Renta realizada no se acepta como gasto. 2,235

Adición
as en países que pertenecen a la CAN, por ello consideran
erio de gravar en el país donde se sitúa la FUENTE PRODUCTORA.
considerando el criterio de FUENTE la empresa ecuatoriana
na es un ingreso exonerado, por ello la retención efectuada es
R. Para lo dispuesto en la Decisión 578, se considera como lugar
 DP23

e vehículos que se encuentran asignados a las actividades de

C2Y-903
A3
Administrac
28.10.2016
88,000
Propio

6,300
2100
2,900
2200
2,500
16,000
17,600
33,600

categoría A3 y el vehiculo A7P-384 de la categoría A2 son utilizados

n sujetos a ningún límite. Los vehiculos de placa M5D-351, V4E-690
ministración, por ello debemos analizar la deducción tributaria.

rtículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta y el inciso r) del Artículo 21°
eclarados en el ejercicio 2016 se tiene que la empresa puede deducir los gastos

e el vehículo de placa M5D-351 no se toma en cuenta por superar el límite de

terminar el importe máximo de gastos deducibles aplicable tomando en

IMPORTE
95,099,500
5
2**

40%

33,500
 13,400
20,100
28,767
48,867 48,867

enación de bienes del activo fijo y de la realización de operaciones

rtículo 21º del Reglamento para el cálculo del porcentaje debe considerarse
mencionado inciso, por lo que para efectos del presente porcentaje
debe detallar los vehiculos de placa V4E-690 y C2Y-903

DP24
25,120

Total S/

835,120
-810,000
25,120
o que otorgan derecho a deducir gasto o costo, que están

Adición

Tomar el más bajo

DP25
etos bajo servicios independientes.
to el importe de S/ 6,600 por la entrega
nal que presta servicios en relación de independientes.
de la LIR, estos gastos se consideran dividendo presunto debiendo 6,600
la empresa por lo que este importe se adiciona a la renta.
á considerar al sujeto beneficiario a aquellos que se encuentran 330
as características esenciales de un contrato de trabajo.

005 - RTF 026 755 5 2017(RTF QUE SI EXISTE) Adición

DP26

eptos: Compras en supermercados 3800

a familiares del accionista mayoritario 1975
2600
8,375
Adición
Mas dividendos presunto.

DP27

5 trabajad. 3 trabajad.
con con
antigüedad antigüedad
mayor a menor a
1 año S/ 1 año S/

180,795
 7,640

90,398 38,020

102,000 56,100

90,398 38,020 -128,418

Deducción

DP28

o de dividendos con motivo de sus inversiones en la Empresa -85,860

Deducción

DP29

por concepto de intereses por devoluciones solicitadas -27,540

ban dividendos y cualquier otra forma de distribución de Deducción

la determinación de su renta imponible.

DP30

cancelo $ 5,700 por el servicio de aplicación de procedimientos

tegramente en Bolivia y el cliente le efectuó la retención de -18,462

Deducción
 países pertenecientes a la CAN, aplican lo dispuesto en la
avar en el lugar de FUENTE (en el País Miembro en el que tales
blece que los Países Miembros que de acuerdo a su legislación
n considerarlas como EXONERADAS.
Laurisa S.A.C", brinda un servicio a una empresa Boliviana, por
de la CAN, la empresa extranjera cumple con realizar la retención
mpresa peruana debe considerar como un INGRESOS EXONERADO.

DP31

-79,580
Deducción
Determinación del Impuesto a la Renta al 31/12/2017
N° Prueba del Impuesto
Op Concepto REF S/ Diferen. Efecto combin.
Diferido corriente

Utilidad Contable Hoja DP 11,011,750 10,049,995 10,049,995

29500 -324,500
Adiciones Permanentes
1 Intereses no deducibles DP1 79,580 Permanente - 79,580 79,580
2 Pago de indemnización pactada en un contrato DP2 86,970 Permanente - 86,970 86,970
3 Pago de seguros de vehículo vendido DP3 2,333 Permanente - 2,333 2,333
4 Deudas incobrables afianzadas DP5 50,320 Permanente - 50,320 50,320
5 La depreciación de un activo fijo enajenado DP7 10,667 Permanente - 10,667 10,667
6 Movilidad de los trabajadores DP8 694 Permanente - 694 694
7 Gastos ajenos al giro del negocio DP9 114,188 Permanente - 114,188 114,188
8 Gastos sustentados con comprobantes de pago que no reúnen DP10 21,890 Permanente - 21,890 21,890
9 los requisitos
Gasto establecidos
por seguro de vida de socios DP12 5,964 Permanente - 5,964 5,964
10 Gastos recreativos del personal DP13 42,568 Permanente - 42,568 42,568
11 Gastos de representación DP14 36,037 Permanente - 36,037 36,037
12 Exceso de remuneraciones del Directorio DP16 89,979 Permanente - 89,979 89,979
13 Gastos por Premios DP17 13,924 Permanente - 13,924 13,924
14 Gastos con Empresas de paises de baja o nula imposición DP18 32,000 Permanente - 32,000 32,000
15 Gastos por conceptos de Tributos e Intereses Moratorios DP19 17,350 Permanente - 17,350 17,350
16 Contrato forward DP20 4,750 Permanente - 4,750 4,750
17 Gastos por viáticos en el interior del país DP22 8,480 Permanente - 8,480 8,480
18 Gastos por viáticos en el exterior del país DP23 3,998 Permanente - 3,998 3,998
19 Gastos pagados sin utilizar “Medios de Pago”. DP24 7,500 Permanente - 7,500 7,500
20 Gastos por asesoría y defensa legal del Gerente DP26 26,800 Permanente - 26,800 26,800
21 Gastos no sustentados con comprobantes de pago DP28 2,860 Permanente - 2,860 2,860
22 Servicios prestados en el exterior DP29 2,235 Permanente - 2,235 2,235
23 Gasto de vehículos DP30 48,867 Permanente - 48,867 48,867
24 Gastos con Boletas de Venta o Tickets emitidos por contribuye DP31 25,120 Permanente - 25,120 25,120
25 Entrega de canastas navideñas a practicantes y personal sujetos DP32 6,930 Permanente - 6,930 6,930
Determinación del Impuesto a la Renta al 31/12/2017
N° Prueba del Impuesto
Op Concepto REF S/ Diferen. Efecto combin.
Diferido corriente
26 Gastos Personales de accionistas DP33 8,375 Permanente - 8,375 8,375
Total adiciones permanentes 750,378 -
-
Determinación del Impuesto a la Renta al 31/12/2017
N° Prueba del Impuesto
Op Concepto REF S/ Diferen. Efecto combin.
Diferido corriente
Deducciones Permanentes -
27 Deducción adicional sobre las remuneraciones que se paguen a D01 -128,418 Permanente - -128,418 -128,418
28 Ingresos por Dividendos D02 -85,860 Permanente - -85,860 -85,860
29 Ingresos POR INTERESES DE DEVOLUCIONES D03 -27,540 Permanente - -27,540 -27,540
30 Servicios prestados en el Exterior D05 -18,462 Permanente - -18,462 -18,462
31 Ingresos Financieros Exonerados D06 -79,580 Permanente - -79,580 -79,580
Total deducciones permanentes (339,860) - -
Adiciones Temporales Hoja IRD - -
1 Deterioro acumulado de cuentas por cobrar DT1/DT4 83,760 Temporal 83,760 83,760 -
2 Seguros pagados por adelantado DT2 27,083 Temporal 27,083 27,083 -
3 Pérdidas Extraordinarias DT3 95,000 Temporal 95,000 95,000 -
4 Provisiones no admitidas- Deterioro de Existencias DT5/DT6 120,530 Temporal 120,530 120,530 -
5 Gastos de Profesional cancelados en el 2018 despues de la DT7 3,600 Temporal 3,600 3,600 -
6 presentación de la DJ Anual del I.R.
Vacaciones devengadas 35,000 Temporal 35,000 35,000 -
DT8
7 Ingresos NIIF 15 DL 1425 por penalidad precio variable 123,097 Temporal 123,097 123,097 -
8 Gastos de personal NIIF 15 Dl 1425 98,800 Temporal 98,800 98,800 -
Ingresos con servicios gratuitos 17,519 Temporal 17,519 17,519 -

Total adiciones temporales 604,390 - -

Deducciones Temporales - -
Depreciación acelerada por contrato de leasing DT9 (4,722) Temporal -4,722 -4,722 -
Total deducciones temporales (4,722) - -
Renta Neta antes de participación e Impuestos 12,021,935 - -
Participación de Utilidades 8% (961,755) - -
Renta Neta Imponible despues de participación 11,060,181 599,668 11,060,181 -
29.500% 29.500%
Efecto del IRD en los Resultados 176,902
Impuesto a la renta corriente -3,262,753
Base de prueba de efecto combinado 10,460,513
Determinación del Impuesto a la Renta al 31/12/2017
N° Prueba del Impuesto
Op Concepto REF S/ Diferen. Efecto combin.
Diferido corriente
Efecto combinado de Impuesto a la Renta -3,085,851
-3,085,851
0 0 0 0
DIFERENCIAS TEMPORALES

4): Deuda incobrable

La empresa a estimado como provisión de cuentas de cobranza dudosa el importe de
S/ 35,900 por una venta realizada en el mes de enero 2017 y cuya fecha de vencimiento fue
en el mes de abril 2017,la empresa no
ha realizado las acciones para determinar la
dificultades financieras del deudor.
Base legal: Artículo 37° inciso i) de la Ley e inciso f) del artículo 21° del Reglamento
CASILLA T/P B. Contable B. Tributaria Adición
103 PDT ✘ Temporal
0706
Permanente 35,900 0 35,900
Saldo Inicial de la cuenta 19 Deterioro acumulado

6): Seguros pagados por adelantado

En el mes de Junio la empresa ha contabilizado como gasto el importe de 65,000 por concepto
seguros de un año. Seguros pagados por adelantado contabilizados como gastos.
Seguros del ejercicio 65,000 x 7 / 12 65,000
Base legal: Artículo 57° de la Ley. -37,917
CASILLA T/P B. Contable B. Tributaria Adición
103 PDT ✘ Temporal
0706
Permanente 65,000 37,917 27,083

11) Pérdidas Extraordinarias

La empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/95,000 producto del robo de
del robo de mercaderías ocurrido el 26 de Mayo de 2017 el gerente realizó la deuncia policial,
al 31.12.2017 la investigación del delito continua en trámite y aun no se ha podidio
identificar a los autores del delito. La mercadería no esta asegurada.
Base legal: Artículo 37° inciso d) y Artículo 3° inciso b de la ley - Inciso f) del Artículo 1 del Reg.
CASILLA T/P B. Contable B. Tributaria Adición
103 PDT ✘ Temporal
0706
✘ Permanente 95,000 0 95,000

15) Provisión de deudas de cobranza dudosa realizadas en el ejercicio

Al 31.12.2017 se determinó que la empresa ha provisionado en el mismo (sera castigado)?
ejercicio deudas incobrables por un importe de S/ 47,860
Base Legal: Inciso i) del Artículo 37° de la Ley - Incisos f) del artículo
21° del reglamento.
CASILLA T/P B. Contable B. Tributaria Adición
103 PDT ✘ Temporal
0706
✘ Permanente 47,860 0 47,860

21) Provisiones no admitidas

DETERIORO DE EXISTENCIAS:(OJO NO ES PROVISION)
 Se ha registrado una provisión para reconocer la pérdida de valor de existencias, por un monto
de S/ 91,795, sin haber efectuado la destrucción correspondiente.
Base legal: Inciso f) del Artículo 44° de la Ley y tercer párrafo del inciso c) del artículo 21°
del Reglamento - Informe N° 290-2003-Sunat/2B0000
Asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones cuya deduccion no admite la LIR.
Base legal :inciso f) del artículo 44° del TUO DE LA Ley del Impuesto a la Renta
CASILLA T/P B. Contable B. Tributaria Adición
103 PDT ✘ Temporal
0706
Permanente 91,795 0 91,795
Saldo Inicial de la cuenta 29 por deterioro de Existencias

25) Desvalorización de existencias

(OJO NO ES PROVISION)
En el mes de diciembre la empresa en aplicación de la NIC 2 ha efectuado la contabilización
por concepto de desvalorización de existencias de mercaderías por un importe de S/ 28,735
no habiendo cumplido con lo establecido en las normas del impuesto a la renta, el cual será
cumplido y procediendo a la destrucción de la mercaderia en el mes de enero de 2018.
Base Legal: inciso f) del artículo 37° de la Ley - Inciso c) del articulo 21° del Reglamento.

CASILLA T/P B. Contable B. Tributaria Adición

103 PDT ✘ Temporal
0706
Permanente 28,735 0 28,735

27) Gastos de Profesional cancelados en el ejercicio 2017

En el mes de diciembre la empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 3,600 por
concepto de un servicio brindado por un abogado quien emitió su recibo por honorarios el cual
sera pagado en el mes de mayo 2018 (Después de la presentación de la DD.JJ. Anual de Rta 2017).
Base Legal: inciso v) del Artículo 37° de la Ley - Cuadragésimo octava DT y F de la Ley
Gastos o costos de segunda, cuarta o quinta categoría que no cumplen condiciones establecidas
en la LIR y en el Reg. Base legal: inciso v) del artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
T/P B. Contable B. Tributaria Adición
✘ Temporal
Permanente 3,600 0 3,600

34) La empresa provisionó las vacaciones proporcionales devengadas de los trabajadores al 31.12.2017
Al 31.12.2017 la empresa ha provisionado S/ 35,000 por concepto de las vacaciones proporcionales
de los trabajadores devengadas en el ejercicio, las que serán canceladas entre los meses de
mayo a diciembre del 2018.
Base legal: Art. 37 inciso v) de la Ley - RTF OO N° 07719-4-2005.
Asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones cuya deduccion no admite la LIR.
Base legal :inciso f) del artículo 44° del TUO DE LA Ley del Impuesto a la Renta
CASILLA T/P B. Contable B. Tributaria Adición Faltó pagos antes de DJ
103 PDT ✘ Temporal
0706
Permanente 35,000 0 35,000
 Saldo Inicial de la cuenta 41 Vacaciones por pagar

D04) Depreciación acelerada por contrato de leasing

En el mes de Agosto de 2017 adquirio por leasing a tres años, un vehiculo por el importe de
S/ 85,000 considerando 5 años de vida útil.
Depreciación contable: 20% anual S/ 85,000 x 20% /12 x 5 meses = S/ 7,083
Depreciación acelerada por contrato de leasing: 33.33% anual
31.12.2016 31.12.2017 31.12.2016
Deprec. Acum. contable - 7,083 -
Deprec. Acum. tributaria - 11,806 Diferencia temporal
Diferencia temporaria 4,722

Gasto contable 7,083

Gasto tributaria 11,806
4,722
Análisis:
A través de la adquisición vía leasing, es posible deducir un importe adicional al de la depreciación contable,
para ello se debe considerar el plazo del contrato. En cuanto a la depreciación registrada, está debe ser la
contable, es decir S/ 6,000.00 y a través de una deducción vía DD.JJ se deduce la diferencia entre lo calculado
empleando una tasa de 33.33% ( considerando los 3 años del contrato) y con la tasa del 20% (considerando una
vida útil de 5 años).
Sólo se podrá utilizar éste beneficio si el contrato leasing se realiza a través de una entidad financiera.
Esta deducción es Temporal, lo que origina un pasivo diferido,pues permite pagar menor impuesto hoy, pero
en un futuro una vez finalizado el plazo del contrato la empresa pagará el impuesto que deberá ser
contabilizado hoy considerando la tasa impositiva en el momento de la reversión.
Deducción por arrendamiento financiero
Base Legal: Decreto legislativo Nº 299 y normas modificatorias
T/P B. Contable B. Tributaria Deducción
CASILLA
105 PDT ✘ Temporal
0706 Permanente 7,083 11,806 -4,722
Hoja DT
DT1
ADICION
35,900

41,000

DT2
ADICION
27,083

DT3
ADICION

95,000

DT4
ADICION

47,860

DT5
ADICIÓN
91,795
 10,470

DT6
ADICIÓN

28,735

DT7
ADICION

3,600

DT8
ADICIÓN
35,000

ltó pagos antes de DJ

 15,000

DT9
Deducción
4,722

31.12.2017
4,722
4,722

ciación contable,
stá debe ser la
entre lo calculado
% (considerando una

puesto hoy, pero

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

Hoja Saldo Saldo

Cuenta Denominación DT Inicial Adiciones Deducciones Final Activo por impuesto a la renta diferido
29.X Pérdida extraordinaria de inventario(NIC2) DT13 - 95,000 - 95,000 Al 01 de enero de 2017
29.Y Pérdida por deterioro de inventario(NIC2) DT5/DT6 10,470 120,530 - 131,000 Al 31 de diciembre de 2017
18… Seguros pagados por anticipado DT2 - 65,000 -37,917 27,083 Impuesto diferido del periodo 2017
Honorarios profesionales no aceptados DT7 - 3,600 - 3,600
41… Vacaciones por pagar DT8 15,000 35,000 - 50,000 37 Activo por IRD
19… Deterioro de cuentas por cobrar DT1 41,000 83,760 - 124,760 882 Impuesto a la renta diferido
Ingresos NIIF 15 DL 1425 por penalidad precio variable 123,097 123,097
Gastos de personal NIIF 15 Dl 1425 98,800 98,800
Ingresos con servicios gratuitos 17,519 17,519

DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES 66,470 642,306 -37,917 670,860

Saldo Saldo Pasivo por impuesto a la renta diferid

Cuenta Denominación Ref Inicial Adiciones Deducciones Final Al 01 de enero de 2017
39C-39T Diferencia en tasas de depreciación leasing (NIC DT9 - - -4,722 -4,722 Al 31 de diciembre de 2017
DIFERENCIAS TEMPORARIAS GRAVABLES - - -4,722 -4,722 Impuesto diferido del periodo 2017

882 Impuesto a la renta diferido

49 Pasivo por IRD
Hoja BASE BASE D.T. I.R.D.
Cuenta Denominación DT CONTABLE TRIBUTARIA 29.50% Efecto del IRD en Resultados
29.X Pérdida extraordinaria de inventario(NIC2) DT13 95,000 0 95,000 28,025.00
29.Y Pérdida por deterioro de inventario(NIC2) DT5/DT6 131,000 0 131,000 38,645.00 881 Impuesto a la renta corriente
18… Seguros pagados por anticipado DT2 65,000 37,917 27,083 7,989.58 40 Impuestos por pagar
Honorarios profesionales no aceptados DT7 3,600 0 3,600 1,062.00
41… Vacaciones por pagar DT8 50,000 0 50,000 14,750.00 88 Efecto combinado de Imp Renta
 Hoja IRD

Tasa 29.50%
puesto a la renta diferido
19,609
mbre de 2017 197,904
rido del periodo 2017 178,295

178,295
a la renta diferido 178,295

Tasa 29.50%
puesto a la renta diferido
-
mbre de 2017 1,393
rido del periodo 2017 1,393

a la renta diferido 1,393

1,393

en Resultados 176,902

a la renta corriente 3,262,753

3,262,753

binado de Imp Renta 3,085,851

CONTRATO II

Contrato de prestacion de servicios

Una empresa ha suscrito 3 contratos con un Gobierno Regional, para prestar servicio de:
MANTENIMIENTO DE PANELES SOLARES CON PERIODICIDAD MENSUAL
sobre las comunidades bajo su jurisdicción: Comunidad 1, Comunidad 2, Comunidad 3.

Los contratos establecen que la Compañía debe realizar mantenimientos mensuales a los
paneles solaresde manera mensual por un plazo de 5 años.
Acontinuacion los detalles del pago:

Año N° de Paneles P. Unit P. Total

S/ S/
Contrato 1 Primer 1,000 90.00 1,080,000
Contrato 2 Segundo 1,500 80.00 1,440,000
Contrato 3 Tercero 2,100 75.00 1,890,000
4,410,000

El contrato establece que la Compañía debe cumplir con el servicio de mantenimiento como máximo
hasta cinco días calendarios luego de terminado el mes. El mantenimiento realizado se considera
completado, cuando el dueño del domicilio firma el acta de conformidad.

Los precios unitarios han sido negociados considerando los incrementos futuros de los sderviccios
prestados. A mayor cantidad, menos precio. Sin embargo, por exigencia del Gobierno Local se ha
procedido a firmar 3 contratos independientes

La Compañía será sujeta de sanciones económicas, si incurre en demoras en completar el servicio

de mantenimkiento. El importe de la sanción será calculada al cierre de cada año.
Estas sanciones son las siguientes:

Demora de 6 días 1%
Demora de 7 días 2%
Demora de 8 días 3%
Demora de 9 días 4%
Demora de 10 días 5%
La Compañía incurrió en los siguientes costos para postular al concurso público de adjudicación:

Compra de bases
Iinscripción
Costo de personal que preparo la oferta técnica
Consultoría sobre tratamiento contable y tributario del contrato

Una vez que la Compañía ganó el concurso de adjudicación efectúo los siguientes desembolsos:

Compra de equipos para ejecutar el mantenimiento

Pago de contrato de seguros de personal por 3 años
Software de control de servicio

Para cumplir con el contrato. La Compañía estima tener el siguiente costo de personal contratado.

Año N° Operativos

Contrato 1 Primer 12
Contrato 2 Segundo 18
Contrato 3 Tercero 25

Primer IDENTIFICAR EL CONTRATO

Paso (a) Las partes del contrato han aprobado el contrato (por escrito, oralmente o de acuerdo
con otras prácticas tradicionales del negocio) y se comprometen a cumplir con sus
respectivas obligaciones.
(b) La entidad puede identificar los derechos de cada parte con respecto a los bienes o
Servicios a transferir;
(c) La entidad puede identificar las condiciones de pago con respecto a los bienes o
Servicios a transferir;
(d) El contrato tiene fundamento comercial (es decir, se espera que el riesgo, calendario
o importe de los flujos de efectivo futuros de la entidad cambien como resultado del
contrato); y
(e) Es probable que la entidad recaude la contraprestación a la que tendrá derecho a
cambio de los bienes o servicios que se transferirán al cliente (Capacidad e
intensión del cliente)

Segundo IDENTIFICARLAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO

Paso 1) Brindar servicio de mantenimiento.
2) ¿Se debe combinar los contratos?
 COMBINACION DE CONTRATOS (Párrafo 17)

Una entidad combinara uno o más contratos realizados aproximadamente al mismo tiempo,
Con el mismo cliente y contabilizara los contratos como uno único, si se cumple uno
o más de los siguientes criterios
(a) Los contratos se negocian como un paquete con un objetivo comercial único;
(b) El importe de la contraprestación a pagar en un contrato depende del precio o
desempeño del otro contrato; o
(c) Los bienes o servicios comprometidos en cada uno de los contratos (o algunos
bienes o servicios comprometidos en cada uno de los contratos) son una obligación
de desempeño única.

Tercer DETERMINAR EL PRECIO DE LA GTRANSACCION

Paso
Año N° de Paneles

Contrato 1 Primer 1,000

Contrato 2 Segundo 1,500
Contrato 3 Tercero 2,100

Cuarto ASIGNACION DEL PRECIO DE LA TRANSACCION A LAS OBLIGACIONE DE DESEMPEÑO

Paso
N° de
Año N° de Paneles Prestaciones Precio Total
S/
Contrato 1 Primer 1,000 12,000 1,080,000
Contrato 2 Segundo 1,500 18,000 1,440,000
Contrato 3 Tercero 2,100 25,200 1,890,000
4,600 55,200 4,410,000

Probabilidades según el cobro de la Empresa:

Cobro Probabilidad
Demora de (tiempo) 5 días 100.00% 90.00%
Demora de 6 días 99.00% 5.00%
Demora de 7 días 98.00% 2.85%
Demora de 8 días 97.00% 1.15%
Demora de 9 días 96.00% 0.45%
Demora de 10 días 95.00% 0.55%
100.00%

Quinto RECONOCER INGRESOS A MEDIDA QUE SE SATISFACE LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO

Paso
 ODSDM: Obligaciones de desempeño que se satisface en un determinado momento
ODSLT: Obligaciones de desempeño que se satisface a lo largo del tiempo

Costos de conseguir el contrato:

Compra de bases
Iinscripción
Costo de personal que preparo la oferta técnica
Consultoría sobre tratamiento contable y tributario del contrato

Gastos Operativos
Cuentas por pagar diversas

Costos de cumplir con el contrato:

Compra de equipos para ejecutar el mantenimiento

Pago de contrato de seguros de personal por 3 años
Software de control de servicio

Propiedad, planta y equipo

Intangible
Costos de cumplir con el contrato (anticipos a proveedores)
Cuentas por pagar diversas

Reconocimiento de ingresos en el primer mes

Primer mes (del primer año)

Número de prestaciones
Ingreso Unitario
Ingresos estimados
Ingresos facturados

Facturas por cobrar

Ingresos (Estimación)
Anticipos de clientes

Gastos de persona l(costos operativos)

Costos de cumplir con el contrato
Remuneracion por pagar

En ningún caso se desconocen, disminuyen o difieren ingresos por efecto de:

 i) Estimaciones que se realicen sobre la posibilidad de no recibir la contraprestación o parte de ella.
ii) Acuerdos que otorgan a la otra parte la opción de adquirir bienes o servicios adicionales en forma gratuita
similares. Los referidos descuentos o conceptos similares solo surten efecto en el momento en que se aplican
de una contraprestación inferior debido a descuentos

Resumen 1 er Año BC BT DT
Cta 12 Ingreso Financiero 956,903 956,903 1,080,000 123,097
Ingreso Tributario 1,080,000
Cta 41 Gastos de personal financi 286,000 286,000 187,200 98,800
Gastos de personal tributa 187,200

Adición por ingresos 123,097

Adición por gastos 98,800 Debe
Diferencia temporal 221,897 37 65,460
882

Reconocimiento de ingresos en el primer mes del 2do año

Primer mes (del 2do año)

Número de prestaciones
Ingreso Unitario
Ingresos estimados
Ingresos facturados

Facturas por cobrar

Ingresos (Estimación)
Anticipos de clientes

Gastos de persona l(costos operativos)

Costos de cumplir con el contrato
Remuneracion por pagar

Resumen 2do Año BC BT DT

Cta 12 Ingreso Financiero 1,435,354 1,435,354 1,440,000 4,646
Ingreso Tributario 1,440,000
Cta 41 Gastos de personal financi 286,000 286,000 280,800 5,200
Gastos de personal tributa 280,800

Adición por ingresos 4,646

Adición por gastos 5,200 Debe
Diferencia temporal 9,846 37 2,904
882
 Reconocimiento de ingresos en el primer mes del 3er año

Primer mes (del 3er año)

Número de prestaciones
Ingreso Unitario
Ingresos estimados
Ingresos facturados

Facturas por cobrar

Ingresos (Estimación)
Anticipos de clientes

Gastos de persona l(costos operativos)

Costos de cumplir con el contrato
Remuneracion por pagar

Resumen 3er Año BC BT DT

Cta 12 Ingreso Financiero 2,009,496 2,009,496 1,890,000 -119,496
Ingreso Tributario 1,890,000
Cta 41 Gastos de personal financi 286,000 286,000 390,000 -104,000
Gastos de personal tributa 390,000

Deducción de Ingresos -119,496

Adición por gastos -104,000 Debe
Diferencia temporal -223,496 882 65,931
37

Anticipos
DEBE HABER
1er año 123,097.11
2do Año 4,645.66
3er Año 119,496.07
8,246.70
Reconocer
Ingreso o
deterioro
DEBE HABER
Anticipo 8,246.70 882
INGRESO ? 37
DETERIORO CXC ?
 Referencia

estar servicio de:

, Comunidad 3.

s mensuales a los

to como máximo
se considera

os sderviccios
o Local se ha

ar el servicio
 3,000
1,000
10,000
8,000
22,000 Pf 91

100,000 Pf 95
90,000
10,000
200,000

al contratado.

Costo Mes Total Anual

S/ S/
1,300.00 187,200 15,600
1,300.00 280,800 23,400
1,300.00 390,000 32,500
858,000
Costo por mes 23,833

ente o de acuerdo
plir con sus

o a los bienes o

os bienes o

esgo, calendario
resultado del

drá derecho a

Pf 22
SI Pf 24
nte al mismo tiempo,
cumple uno

jetivo comercial único;

to depende del precio o

los contratos (o algunos

ratos) son una obligación

Pf 47
P. Unit P. Total Pf 48
S/ S/
90.00 1,080,000
80.00 1,440,000
75.00 1,890,000
4,410,000

E DESEMPEÑO

Cobro Esperado Precio Unitario Pf 73

S/ S/ Pf 74
1,077,980 Pf 76 99.813
1,437,307 Pf 77
1,886,466 Pf 79
4,401,753 79.74 8,247

1077980.4
90.00%
4.9500%
2.7930%
1.1155%
0.4320%
0.5225%
99.813%

ES DE DESEMPEÑO
do momento Pf 31
Pf 38

3,000
1,000
10,000
8,000
22,000 Pf 91

22,000
22,000

100,000 Pf 95
90,000
10,000
200,000

100,000
90,000
10,000
200,000

1,000
79.74
79,742
90,000

90,000
79,742
10,258 123,097.11

23,833
8,233
15,600

r efecto de:
o parte de ella.
onales en forma gratuita o conceptos
mento en que se aplican.o a cambio

I.D.
36,313.65

29,146.00

65,459.65
10,258.09
Haber

65,460

1,500
79.74
119,613
120,000

120,000
119,613
387 4,645.66

23,833
433
23,400

I.D.
1,370.47

1,534.00

2,904.47

Haber

2,904
 2,100
79.74
167,458
157,500

157,500
167,458
9,958

23,833
8,667 104,000.00
32,500

I.D.
-35,251.34

-30,680.00

-65,931.34

Haber

65,931

DEBE HABER
2,432.78
2,432.78
 VENTA DE VEHICULOS DE TRANSPORTE INTERPROVINCIAL

Portan solo US$ 200,000 ó S/ 656,000 llevese este bus y llevese gratis
a) Primer mantenimiento gratuito a los 5,000 Km
b) Servicio de monitoreo GPS por 12 meses asi sabra la ubicación del bus
c)Entrenamiento a 2 choferes en nuestro centro de capacitación
Adicionalmente la Unidad viene con garantía de fabrica
Caso: La Empresa de transportes Perú Track SAC. Acaba de vender un omnibus el 30 de Diciembre 2017
Laventa se realiza al contado por que los clientes toman financiamiento de un Banco
Primer Paso IDENTIFICAR EL CONTRATO
Estamos ante un contrato entre una entidad y su cliente
Se tiene la proforma, un acuerdo de compra y el deposito a traves de una entidad Financiera
En ocaciones la venta se realiza por un arrendamiento fianciero Leassign
De acuerdo con la publicidad emitida la entidad esta obligada entregar el bien con una serie de beneficios
adicionales que se entregan gratuitamente

Segundo IDENTIFICAR LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO

Paso 1) Entrega del omnibus
2) Primer mantenimiento gratuito a los 5,000 Km
3) Servicio de monitoreo GPS por 12 meses asi sabra la ubicación del bus
4)Entrenamiento a 2 choferes por 8 horas en nuestro centro de capacitación
Tercer DETERMINAR EL PRECIO DE LA TRANSACCION
Paso
US$ 200,000
S/ 656,000
Cuarto ASIGNACIÓN DEL PRECIO DE LA TRANSACCION A LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO
Paso
Precio de Precio de Asignación
 Mercado Mercado del Precio
S/ % %
1) omnibus 656,000 97.33% 638,480.71
2) Mantenimiento a los 5,000 Km 7,000 1.04% 6,813.06
3) Monitoreo GPS por 12 meses 6,000 0.89% 5,839.76
4)Entrenamiento a 2 choferes por 8 horas 5,000 0.74% 4,866.47
674,000 100.00% 656,000.00

Quinto RECONOCER INGRESOS A MEDIDA QUE SE SATISFACE LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO

Paso
1) omnibus Obligaciones de desempeño que se en un determinado mome
2) Mantenimiento a los 5,000 Km Obligaciones de desempeño que se en un determinado momento
3) Monitoreo GPS por 12 meses Obligaciones de desempeño que se satisfacen a lo largo del t
4)Entrenamiento a 2 choferes por 8 horas Obligaciones de desempeño que se en un determinado momento

Reconocimiento Inicial: La entidad reconoce la transacción cuando realiza la cobranza de parte de la entidad
que intermedia en la compra
Debe
104 Efectivo 656,000.00
70 Venta de omnibus
49 Ingresos Diferidos (ó anticipo de clientes)

Precio de
Mercado
S/ Reconocimiento
1) omnibus 638,481 En la entrega del bus
2) Mantenimiento a los 5,000 Km 6,813.06 Cuando se brinde el mante
3) Monitoreo GPS por 12 meses 5,839.76 Proporcionalmente a lo larg
4)Entrenamiento a 2 choferes por 8 horas 4,866.47 Cuando se brinde el entren
TOTAL 656,000

INGRESO APLICANDO EL DEVENGO TRIBUTARIO

DECRETO LEGISLATIVO 1425

Portan solo US$ 200,000 ó S/ 656,000 llevese este bus y llevese gratis
a) Primer mantenimiento gratuito a los 5,000 Km
b) Servicio de monitoreo GPS por 12 meses asi sabra la ubicación del bus
c)Entrenamiento a 2 choferes en nuestro centro de capacitación
Adicionalmente la Unidad viene con garantía de fabrica

Art. 57 Impuesto a la Renta

…
1) Tratándose de la enajenación de bienes se considera que se han producido los hechos sustanciales para la generación del
lo señalado en los acápites 1.1) o 1.2), lo que ocurra primero:

1.1) El adquirente tenga el control sobre el bien, es decir, tenga el derecho a decidir sobre el uso del bien y a obtener sustanc
mismo.
1.2) El enajenante ha transferido al adquirente el riesgo de la pérdida de los bienes.

En ningún caso se desconocen, disminuyen o difieren ingresos por efecto d

i)
ii)Estimaciones
Acuerdos queque se realicen
otorgan sobre
a la otra la posibilidad
parte la opción dedeadquirir
no recibir la contraprestación
bienes o parteen
o servicios adicionales deforma
ella. gratuita o a cambio de u
debido a descuentos o conceptos similares. Los referidos descuentos o conceptos similares solo surten efecto en el momento

Debe Haber
104 Efectivo 656,000.00
70 Venta de omnibus 656,000
-

Ingreso tributario 656,000.00

Ingreso Financiero contable NIIF 15 638,480.71
Diferencia 17,519.29

BC BT DT I.D.
Cta 12 Ingreso Finan 638,481 638,481 656,000 17,519 5,168.19
Ingreso Tribu 656,000
5,168.19
Adición 17,519
Cuenta Debe Haber
37 5,168
882 5,168

Año 2019 cuando se presten los servicios de GPS ,mantenimiento y capacitación

Ingreso tributario -
Ingreso Financiero contable NIIF 15 17,519.29
Diferencia -17,519.29

BC BT DT I.D.
Cta 12 Ingreso Finan 17,519 17,519 0 -17,519 -5,168.19
Ingreso Tribu 0
-5,168.19
Deducción -17,519
Cuenta Debe Haber
882 5,168
37 5,168
iciembre 2017

Párrafo 10 NIIF 15

una serie de beneficios

Párrafo 22 NIIF 15
Párrafo 24 NIIF 15

Párrafo 47 NIIF 15
Párrafo 48 NIIF 15

Párrafo 73 NIIF 15
Párrafo 74 NIIF 15
Párrafo 76 NIIF 15
 Párrafo 77 NIIF 15
Párrafo 79 NIIF 15

Párrafo 81 NIIF 15

Párrafo 31 NIIF 15

n determinado momePárrafo 32 NIIF 15

n determinado momento
sfacen a lo largo del t Párrafo 35 NIIF 15
n determinado momento

nza de parte de la entidad financiera

Haber

638,481
17,519

econocimiento
n la entrega del bus
uando se brinde el mantenimiento
roporcionalmente a lo largodel tiempo
uando se brinde el entrenamiento
es para la generación del ingreso cuando se produzca

l bien y a obtener sustancialmente los beneficios del

sos por efecto de:

.a gratuita o a cambio de una contraprestación inferior
rten efecto en el momento en que se aplican.

No se hace este asiento

No se hace este asiento
CREDITO CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA POR TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD
A) Crédito por remuneraciones al personal discapacitado S/
3% del total de remuneraciones devengadas y pagadas
S/ 121,948 + S/ 57,902 179,850
3% de S/ 179,850 = 5,396 (1)
Límite máximo
1.44 x RMV x N° de trabajadores discapacitados 9,792 (2)
1.44 x 850 x 8 =
Límite máximo : el menos entre 1) y 2)

B) Crédito por mejoras realizadas en la mepresa a favor del personal discapacitado

50% de Total Invertido 50% de S/ 35,000 = 17,500 (3)
 Límite máximo
0.73 x UIT x N° de Trabajadores Discapacitados
0.73 x S/ 3,950 x 8 = 23,068 (4)
Límite máximo : el menos entre 3) y 4)
CREDITO CONTRA EL IR SIN DERECHO A DEVOLUCIÓN POR TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD
EQUIVALE A UN GASTO DE

Base legal : Numeral 47.2 y 50.2 de los articulos 47° y 50° de la Ley N° 29973 y su reglamento D.S. N° 287 - 2013 - EF.
Informe N° 191 - 2015 - SUNAT/5D0000
Hoja D02

S/

5,396
17,500
22,896
77,614
29.50%