TERRACOTTON CIA. LTDA.

CARTA DE CONTROL INTERNO

31 DE DICIEMBRE DE 2017
CARTA DE CONTROL INTERNO
A LOS ACCIONISTAS DE
TERRACOTTON CIA. LTDA

Quito, de abril de 2019

Con relación al examen de los estados financieros de TERRACOTTON CIA. LTDA., al 31

de diciembre del 2017, efectué un estudio y evaluación del sistema de control interno
contable de la Compañía en la extensión que consideré necesaria para evaluar dicho sistema
como lo requieren las Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento. Dichos
estudios y evaluaciones tuvieron como propósito establecer la naturaleza, extensión y
oportunidad de los procedimientos de auditoría necesarios para expresar una opinión sobre
los estados financieros de la Compañía. Mi estudio y evaluación para expresar una opinión
sobre el sistema de control interno contable en su conjunto, fueron en función al trabajo de
auditoría a los estados financieros y en función a una auditoria administrativa o de gestión.

La Administración de TERRACOTTON CIA. LTDA., es la única responsable por el diseño

y operación del sistema de control interno contable. En cumplimiento de esta
responsabilidad, la Administración realiza estimaciones y formula juicios para determinar
los beneficios esperados de los procedimientos de control interno y los costos
correspondientes. El objetivo del sistema de control interno contable es proporcionar a la
Administración una razonable (no absoluta) seguridad de que los activos están
salvaguardados contra pérdidas por uso o disposición no autorizadas, y que las transacciones
han sido efectuadas de acuerdo con las autorizaciones de la Administración y registradas
adecuadamente para permitir la preparación de los estados financieros de acuerdo con
Normas Internacionales de Información Financiera para Pyme.

En vista de las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno contable, es

posible que existan errores e irregularidades no detectados. Igualmente la proyección de

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cualquier evaluación del sistema hacia periodos futuros está sujeta al riesgo de que los
procedimientos se tornen inadecuados por cambios en las condiciones o que el grado de
cumplimiento de los mismos se deteriore.

Mi estudio y evaluación, realizados con el exclusivo propósito descrito en el primer párrafo,

no necesariamente tienen que haber revelado todas las debilidades significativas en el
sistema de control relacionado con los aspectos administrativos, contables, tributarios y de
procedimientos. Consecuentemente, no expreso una opinión sobre el sistema de control
interno contable de TERRACOTTON CIA. LTDA., tomando en su conjunto.

Basada en mi revisión de ciertas áreas seleccionadas, he redactado ciertas recomendaciones

tendientes a mejorar el sistema de control interno contable. Dichas recomendaciones no
incluyen todas las posibles mejoras que un examen pormenorizado podría haber revelado,
sino las de aquellas áreas que requieren mejoramiento potencial y que llamaron mi atención
durante nuestras visitas.

Atentamente,

KattyaMoncayo Donoso
Socio

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1.-EFECTIVO Y EQUIVALENTE

Procedimientos de auditoría aplicados

 Se revisó cheques girados y no cobrados a marzo del 2018 verificando la

conciliación bancaria y el estado de cuenta del banco.
 Se revisó carta de confirmación del banco para determinar si el saldo en bancos es
correcto en comparación con la contabilidad de la empresa.

Problemas detectados

 No existió entrega de información completa física para la respectiva revisión a todas

las conciliaciones bancarias realizadas por la empresa.

Recomendaciones

 El personal de la empresa debe tener conocimiento del lugar en el que se encuentra

la documentación archivada para que al momento de un control interno no exista
perdida de información.

Comentario de la Administración

2.- ANTICIPO PROVEEDORES

Procedimientos de Auditoría aplicados

 Revisé los registros contables de los anticipos realizados con documentación física.
 Verifique que los anticipos consten en el estado de cuenta de la empresa y que sea el
mismo registrado en la contabilidad

Problemas detectados

 Los anticipos realizados por la empresa no se han cruzado con la factura generada
por el proveedor.

Recomendación

 Se recomienda realizar los cruces de anticipos con proveedores cuando sucede el

hecho por lo cual el debería realizar el siguiente asiento para cruzar los anticipos
realizados con proveedor.

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 CODIGO
FECHA
CONTABLE DETALLE DEBE HABER
Proveedores Locales Chediak
31/12/2017 Santiago 28.818,55
31/12/2017 Anticipo Proveedores 28.818,55
Reclasificación por anticipo
proveedores 2017

Comentario de la Administración

3.- ANTICIPO A TERCEROS

Procedimientos de Auditoría aplicados

 Se revisó que proveedores tenías anticipos y sé realizó asiento de ajuste para liquidar
las cuentas de los proveedores que estaban facturados.
 Verifique que los anticipos consten en el estado de cuenta de la empresa y que sea el
mismo registrado en la contabilidad.

Problemas detectados

 No se cruzan los anticipos con la factura generada por el proveedor

Recomendaciones
 Se debe cruzar las facturas de los proveedores cuando se da el hecho por lo cual se
recomienda realizar el siguiente asiento.

CODIGO
FECHA
CONTABLE DETALLE DEBE HABER
Proveedores Locales
31/12/2017 TEXLAFAYETTE 235,48
31/12/2017 Anticipo a Terceros 235,48
Reclasificación por anticipo a
terceros 2017

CODIGO
FECHA
CONTABLE DETALLE DEBE HABER
31/12/2017 Proveedores Locales CNT EP 31,36
31/12/2017 Anticipo a Terceros 31,36
Reclasificación por anticipo a
terceros 2017

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 CODIGO
FECHA
CONTABLE DETALLE DEBE HABER
Proveedores Locales
31/12/2017 SANTIAGO CHEDIAK 3,96
31/12/2017 Anticipo a Terceros 3,96
Reclasificación por anticipo a
terceros 2017

Comentario de la Administración

4.- IMPUESTOS ANTICIPADOS

Procedimientos de Auditoría aplicados

 Revisé que todos los impuestos se clasifiquen y registren adecuadamente en la

compañía
 Verifiqué que los valores de impuestos correspondan al período del ejercicio fiscal.
 Crucé la información reportada en las declaraciones y ATS vs lo registrado en
contabilidad.
 Por muestreo se verifico que los valores de impuestos corrientes registrados se han
los correctos y tengan el documento de soporte.
 Verifiqué el cálculo de I.R. en forma global (22%), considerando partidas deducibles
y exentas con el formato elaborado por la Administración Tributaria (informe de
cumplimiento tributario).

Problema detectado

 No se encuentra registrado en el ATS los impuestos recibidos por IVA y Retención

en la Fuente

Recomendación

 Se recomienda que no se omita el registro del impuesto recibido de IVA y Retención

en la Fuente en el ATS ya que se corre el riesgo que el SRI le desconozca esos
valores a favor.

Comentario de la Administración

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5.- CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

Procedimiento de auditoría aplicado

 Crucé el saldo del listado valorado de proveedores con el saldo de balance y mayor.
 Seleccioné los de mayor importancia y solicitamos los estados de cuenta de cada uno
para realizar la revisión de las facturas, retenciones, comprobantes de pago, contratos
y pagarés que soporten las transacciones efectuadas.
 Con corte a diciembre 2017 se seleccionó para circularizar las cuentas por pagar con
saldos mayores a USD 1.500,00.
 Verificamos pagos futuros al período de cierre.
 Se revisó los estados de cuenta de los clientes seleccionados hasta diciembre de
2017.

Problema detectado

 Existe una diferencia de USD 16.200,00 el cual está registrado en otra ficha que es
del mismo cliente

Recomendación

 Se recomienda realizar una sola ficha por cliente ya que puede existir confusión al
momento de consolidar la información.

Comentario de la Administración

6.-OBLIGACIONES FISCALES

Procesos de auditoría aplicado

 Se revisó todos los mayores de las cuentas de pasivo por impuestos corrientes del
año en revisión, con el propósito de cruzar la información con los anexos
transaccionales reportados al SRI y formularios 104 y 103 de los periodos pendientes
de revisar.

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  Se tomó una muestra de los periodos pendientes para verificar los valores con las
retenciones físicas; validando fechas de vencimientos, %, base imponible, concepto
y firmas de responsabilidad.

Problema detectado
 No se encuentra registrado en el ATS de los impuestos retenidos por IVA y
Retención en la Fuente.

Recomendación

 Se recomienda que se realice los Anexos a tiempo ya que corre el riesgo que el SRI
emita una sanción por falta reglamentaria.

Comentario de la Administración

7.- OBLIGACIONES SOCIALES

Procedimiento de auditoría aplicado
 Se procedió a revisar los mayores junto con los roles de pago para determinar si el
registro es correcto.
 Realicé el cálculo global para determinar si los pasivos y gastos están calculados
correctamente.
 Revisé el registro contable de los Fondos de Reserva, Prestamos IESS por pagar e
IESS por pagar de acuerdo a las planillas y consolidado del IESS.

Problemas detectados
 Existe una diferencia que se da en el decimo cuarto sueldo por el mal registro del
decimo tercer sueldo
 Existe diferencias en el registro de IESS por pagar, Préstamo IESS por pagar y
Fondos de Reserva de acuerdo al consolidado del IESS.

Recomendaciones
 Se debe tomar más en cuenta el registro que se realice de acuerdo a la naturaleza de
la cuenta por lo cual se recomienda hacer el siguiente registro.

CODIGO
FECHA
CONTABLE DETALLE DEBE HABER

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31/12/2017 Decimo Tercer Sueldo 2.000,35
31/12/2017 Decimo Cuarto Sueldo 2.000,35
Reclasificación por mal
direccionamiento del décimo
tercero sueldo 2017

 Se recomienda realizar los registros contables de acuerdo a las planillas del IESS
mes a mes para que la información esté presentada de manera correcta, por lo cual se
debe generar el siguiente asiento.

CODIGO
FECHA
CONTABLE DETALLE DEBE HABER
31/12/2017 Fondos de reserva por pagar 3.633,16
31/12/2017 Gasto Aporte Patronal 87,34
31/12/2017 Préstamo IESS por pagar 146,81
31/12/2017 IESS por pagar 3.573,69
Regularización por mal
registro de beneficios por
pagar.

8.- PROVISIONES BENEFICIOS SOCIALES L/P

Procedimiento de auditoría aplicado
 Se verificó los saldos para Jubilación Patronal y Desahucio pidiendo la copia del
estudio actuarial 2018 y se cruzó el total de este con el diario de contabilización y
con el saldo mostrado al cierre del balance.

Problemas detectados
 Existen diferencias con respecto al cálculo actuarial del año 2018 de las Provisiones
por Jubilación y Desahucio ya que no se realizó el estudio del año 2017 y se registró
un valor estimado.

Recomendaciones
 Se debe realizar el estudio actuarial de cada año para así evitar dichas diferencias
realizando un correcto registro de las provisiones por lo cual se debe registrar los
siguientes asientos.

CODIGO
FECHA
CONTABLE DETALLE DEBE HABER

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31/12/2017 Provisión despido intempestivo 27.666,78
31/12/2017 Ganancia o pérdida años anteriores 27.666,78
Reclasificación de provisión despido
intempestivo calculo actuarial 2018

CODIGO
FECHA
CONTABLE DETALLE DEBE HABER
31/12/2017 Ganancia o pérdida años anteriores 16,06
31/12/2017 Provisiones Acumuladas Desahucio 16,06
Reclasificación de provisiones
Acumuladas Desahucio cálculo
actuarial 2018

Comentario de la Administración

9.- GASTOS
Procedimiento de auditoría aplicado
 Se realizó el voucheo de los rubros más importantes de las diferentes cuentas de
gasto a fin de determinar su naturaleza, clasificación y sustento legal.
 Se revisó facturas de compra, con muestra de acuerdo a la materialidad de USD
1.500.
 Se verificó registros contables, calculo del IVA, Retención del IVA e Impuesto a la
Renta.

Problemas detectados

 No se encuentra la documentación necesaria para la respectiva revisión por lo cual

hay varios egresos no se pudieron dar la validez correcta.

Recomendaciones
 Se recomienda que la información la tengan en lugares accesibles y en carpetas en
donde lleve un nombre de acuerdo al registro que se realiza.

Comentario de la Administración