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1
Considerando la participación multidisciplinaria en la
comisión de auditoria, de un especialista: abogado, nos
compromete a considerar como puntos de atención el aspecto
siguiente:
3.1 Evaluar el estado situacional de los procesos legales
iniciados por la entidad, o en contra de ella,
estableciendo el grado de contingencia que se deriven
de ellos, así como las erogaciones por esos servicios.
A) CREACIÓN Y FUNCIONAMIENTO.
La Empresa Municipal de Festejos del Cusco S.A.
es una empresa publica de derecho privado de propiedad
de la Municipalidad Provincial del Cusco, fundada el
26.10.1987 mediante Acuerdo Municipal Nº 086/MC-SG-87,
encontrándose inscrita como persona jurídica en la
Oficina Registral del Cusco en la Partida Nº 02087308,
que se rige por su estatuto y la Ley General de
Sociedades.
B) ACTIVIDADES Y FINES.
La actividad principal de la empresa es la de
ejecutar actividades tradicionales y eventos
destinados a recuperar las manifestaciones culturales
de la ciudad, así como la administración de la
infraestructura municipal, y complejos deportivos
asignados por la Municipalidad Provincial del Cusco.
2
C) ESTRUCTURA ORGÁNICA
JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS
DIRECTORIO
GERENCIA GENERAL
Planificación y Presupuesto
JEFATURA DE JEFATURA
ADMINISTRACIÓN MARKETING
JEFATURA JEFATURA
ACTIVIDADES PARQUES
3
D) SISTEMAS OPERATIVOS
D1. CONTABILIDAD
La contabilidad se lleva por el sistema
computarizado. Esta labor se realiza en la Oficina de
contabilidad dependiente de la Jefatura de
Administración. El sistema contable comprende el uso
de reportes en hojas sueltas debidamente legalizadas
para los libros Caja, Diario General, Mayor General,
Inventarios y Balances, Registro de Compras y Registro
de Ingresos.
D3. TESORERÍA.
Esta área funciona como Unidad de Tesorería
dependiente de la Jefatura de Administración,
encargada de controlar las acciones del sistema de
tesorería, supervisando el cumplimiento de la
directiva de ingresos y egresos de los recursos de la
empresa.
4
D6. CONTROL PATRIMONIAL
El control patrimonial esta a cargo de la Unidad
de Logística, dependiente de la Jefatura de
Administración.
D7. PRESUPUESTO
El área encargada de asuntos presupuestales de la
entidad, es la Oficina de Planificación y Presupuesto
que depende funcionalmente de la Gerencia General,
encargada de planificar, organizar, dirigir y
controlar las acciones y procesos técnicos de
planificación, presupuesto de la empresa.
F) RÉGIMEN LABORAL
F1. TRABAJADORES
El plantel de trabajadores al 31.12.2013 está
integrado por 23 trabajadores, bajo la modalidad de
contratados, que pertenecen al régimen laboral de la
actividad privada.
5
H) RESPECTO A LOS USUARIOS O CLIENTES.
H1. CLIENTES
Los clientes se pueden identificar en función a
la clase de actividades o eventos que ejecuta la
empresa, los cuales a continuación se resume:
Inti Raymi, evento de mayor afluencia.
Otras fiestas regionales de menor participación
Espectáculos culturales.
Entradas a parques recreacionales.
Alquiler de campos deportivos.
Convenios y Cursos
I) PRINCIPALES PROVEEDORES
Las adquisiciones más significativas del año 2012
y 2013 corresponden a compra de bienes y servicios a
los siguientes proveedores:
Corporación Meru SRL 20448205798
Conde de Acurio Graciela Teofila 10239218381
Sonido e Iluminación Nakamura SCRL 20490248863
Negociaciones Tumi SRL 20401026127
Alfombras Peruanas SRL 20269087014
Gonzales Choque Frexy Delfor 10463016718
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J) RESPECTO A COMPETIDORES
Las principales actividades que organiza y
ejecuta EMUFEC son de su exclusiva participación.
K) ASPECTOS TRIBUTARIOS
K1. OBLIGACIONES
EMUFEC S.A se encuentra dentro del campo de
obligación de los tributos por cuenta propia, afecto
al Impuesto General a las Ventas (1), Impuesto a la
Renta de Tercera Categoría y Contribuciones a la
Seguridad Social.
K2. EXONERACIONES.
Con excepción de la festividad del Inti Raymi que
goza de exoneración del Impuesto General a las Ventas;
no existe otra exoneración a las demás actividades que
realiza EMUFEC S.A.
L) FINANCIAMIENTO
Las fuentes de financiamiento utilizadas en el 2012 y
2013 han sido de Recursos propios, y excepcionalmente para
algunas actividades se ha suscrito convenio de auspicio con
firmas comerciales.
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M) PARTICIPACIÓN EN EL CAPITAL
La participación en el Capital Social, pertenece
íntegramente a la Municipalidad Provincial del Cusco
8
III ALCANCE DEL EXAMEN.
El desarrollo de la auditoria se enmarcará dentro de
las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS),
Normas Internacionales de Auditoria (NIA), y las Normas de
Auditoria Gubernamental (NAGU), asimismo se tendrá en
cuenta disposiciones de la Ley General de Sociedades, y
comprenderá la revisión de los documentos que sustenta las
diversas fases de sus operaciones, su naturaleza,
antecedentes, organización, objetivos y función principal
con énfasis en:
1. Análisis y verificación de la información financiera,
comparando saldos de las cuentas, transacciones que se
hayan efectuado, evaluación de los resultados; y
comprobar el cumplimiento presupuestario.
2. Comprobar y evaluar el cumplimiento de Metas y
objetivos alcanzados por la gestión administrativa.
V NORMATIVA APLICABLE.
La organización y funcionamiento de EMUFEC S.A., se
rige por las disposiciones legales que de manera general
regulan el funcionamiento de las empresas públicas, su
estatuto social, y demás disposiciones que a continuación
se señalan:
Ley Nº 27972. Ley Orgánica de Municipalidades y
Normas modificatorias.
9
Ley de Actividad Empresarial del Estado Nº 24948.
TUO de la Ley de Tributación Municipal. Decreto
Supremo Nº 156-2004-EF. Titulo II De los Impuestos
Municipales, Capitulo VI Del Impuesto a los
Espectáculos Públicos No Deportivos.
Ley de Presupuesto del sector público para el año
fiscal 2013 Nº 29951.
Ley de Presupuesto del Sector Público para el año
fiscal 2012 Nº 29812
Ley 26887 Ley General de Sociedades.
Estatuto de EMUFEC S.A.
Manual de Organización y Funciones y el Cuadro de
Asignación de Personal (CAP) de EMUFEC S.A.,
Resolución de Contraloría General Nº 320-2006-CG
que aprueba las Normas de Control Interno para las
Entidades del Estado.
ANEXO 1
BALANCE COMPARATIVO
Se presenta el Balance General, el Estado de Ganancias y
Pérdidas de EMUFEC S.A., del periodo 2013, comparado con el
2012, y este con el 2011, señalando la variación porcentual
vertical y horizontal de cada rubro o partidas.
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EMUFEC S.A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre 2013 y 2012
(Expresado en Nuevos Soles)
EJERCICIOS VARIACIÓN
NOMBRE DE LA CUENTA Aumento
2013 % 2012 % (Disminución) %
ACTIVO
Efectivo y Equivalente de Efectivo 2’119,587 73.01 1’830,887 288,700 15.77
75.98
Cuentas por Cobrar Comerciales (Neto) 61,436 2.12
Otras Cuentas por Cobrar (Neto) 23 718 (695) (96.80)
0.03
Inventarios (Neto) 16,988 0.59 14,437 2,551 17.67
0.60
Gastos Contratados por Anticipado 4,499 0.15 45,799 (41,300) (90.18)
1.90
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 2’202,533 1’891,841
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedades, Planta y equipo (Neto) 698,250 513,187 21.30 185,063 36.06
Activos Intangibles (Neto) 2,228 24.05 4,615 0.19 (2,387) (51.72)
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 700,478 0.08 517,802
TOTAL ACTIVO 2’903,011 2’409,643 100.00
100.00
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar Comerciales 40,231 1,275 0.05 38,956 3,055.37
Otras Cuentas por Pagar 6,478 1.39 9,313 0.39 (2,835) (30.44)
Provisiones 7,324 0.22 7,324 0.30
Pasivos por Impuestos a las Ganancias 34,680 0.25 28,735 1.19 5,945 20.69
Beneficios a los Empleados 53,481 1.19 47,024 1.95 6,457 13.73
TOTAL PASIVO CORRIENTE 142,194 1.84 93,671
Provisiones 30,790 1.28
PATRIMONIO
Capital 308,000 10.61 308,000 12.78
Capital Adicional 991,327 34.15 991,327 41.14 475,635 48.25
Resultados Acumulados 1’461,490 50.34 985,855 40.91
TOTAL PATRIMONIO 2’760,817 2’285,182
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2’903,011 2’409,643
11
EMPRESA MUNICIPAL DE FESTEJOS DE CUSCO S.A.
- EMUFEC S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Periodos: 2013 y 2012
(Expresado en Nuevos Soles)
Ejercicios Variación
Nombre de la cuenta 2013 2012 Aumento %
(Disminución) + (-)
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EJERCICIOS VARIACIÓN
NOMBRE DE LA CUENTA Aumento
2012 % 2011 % (Disminución) %
ACTIVO
Efectivo y Equivalente de Efectivo 1’830,887 75.98 1’459,932 72.26 370,955 25.41
Otras Cuentas por Cobrar (Neto) 718 0.03 718 (100.00)
Inventarios (Neto) 14,437 0.60 21,832 1.08 (7,395) (33.87)
Gastos Contratados por Anticipado 45,799 1.90 45,799 80.24
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1’891,841 1’481,764
ACTIVO NO CORRIENTE
Otras Cuentas por Cobrar 9,492 (9,492)
Propiedades ,Planta y Equipo (Neto) 513,187 21.30 516,605 25.57 (3,418) (0.66)
Activos Intangibles (Neto) 4,615 0.19 12,413 0.61 (7,798) (62.82)
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 517,802 538,510
TOTAL ACTIVO 2’409,643 100.00 2’020,274 100.00
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar Comerciales 1,275 0.05 10,529 0.52 (9,254) (87.89)
Otras Cuentas Por Pagar 9,313 0.39 4,929 0.24 4,384 88.94
Provisiones 7,324 0.30
Pasivos por Impuestos a las Ganancias 28,735 1.19 4,595 0.23 24,140 525.35
Beneficios a los Empleados 47,024 1.95 47,698 2.36 (674) (1.41)
TOTAL PASIVO CORRIENTE 93,671 67,751
Cuentas por Pagar Comerciales 2,457 0.12
Provisiones 30,790 1.28 74,318 3.68 (43,528)
Beneficios a los Empleados 464 0.02
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 30,790 77,239
TOTAL PASIVO 124,461 144,990
PATRIMONIO
Capital 308,000 12.78 308,000 15.25
Capital Adicional 991,327 41.14 991,327 49.07
Resultados Acumulados 985,855 40.91 575,957 28.51 409,898
TOTAL PATRIMONIO 2’285,182 1’875,284
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2’409,643 100.00 2’020,274 100.00
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EMPRESA MUNICIPAL DE FESTEJOS DE CUSCO S.A.
- EMUFEC S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Periodos: 2012 y 2011
(Expresado en Nuevos Soles)
Ejercicios Variación
Nombre de la cuenta 2012 2011 Aumento %
(Disminución) + (-)
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ANEXO 2
CONTROL DE RIESGOS.
La Oficina de Planificación y Presupuesto, tiene la función
de evaluar permanentemente el cumplimiento de los objetivos,
políticas, metas y estrategias del plan anual, así como los
problemas identificados como riesgos a que esta expuesta la
entidad, señalándose entre otros, los casos de mayor
significación
ANEXO 3
ÁREA CRÍTICA
Como resultado de la evaluación efectuada en la revisión
analítica, materialidad y criterio profesional, se ha
determinado las siguientes áreas criticas:
Nombre de la cuenta Otras Cuentas por Cobrar
Porcentaje en el 2013 96.80%
activo (bruto) 2012 (100.00)%
Riesgo de Control Medio
Riesgo inherente Medio
Riesgo combinado Medio
Enfoque de Auditoria Pruebas analíticas, sobre autenticidad
y grado de cobrabilidad.
Procedimientos de Verificar el sustento y origen,
auditoria a aplicar. seguimiento de estados de cuentas de
principales deudores
15
VII PUNTOS DE ATENCIÓN.
a) Evaluación de los documentos básicos de gestión:
Estructura orgánica, Manual de Organización y
Funciones, Cuadro de Asignación de Personal, a efectos
de determinar su actualización, y que se encuentre
adecuado a las necesidades y realidad de la empresa.
16
ANEXO 4
VIII DIRECTORIO DE LA ENTIDAD.
17
VIII GERENTES Y FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD.
18
ANEXO 5
IX CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN
TOTAL
PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN INFORME DE AUDITORIA TOT.
HORAS
D.N.I CARGO ASIGNA
DIAS
UTIL
DEL AL H/H DEL AL H/H DEL AL H/H DAS
QUINTANA BERAMENDI LUIS 21452811 SUPERVISOR 17.06.2014 20.06.2014 32 30.07.2014 04.07.2014 40 17.07.2014 17.07.2014 08 80 10
14.07.2014 16.07.2014 24 24 03
32 56 24 104 13
NEYRA CORNEJO LUZ 21437725 JEFE COMISIÓN 09.06.2014 20.06.2014 80 23.06.2014 16.07.2014 144 17.07.2014 25.07.2014 56 280 35
80 144 56 280 35
QUINTANILLA CHACALIAZA IDA 21422968 AUDITOR 23.06.2014 16.07.2014 144 17.07.2014 21.07.2014 24 168 21
MERCEDES 144 24 168 21
TIRADO MERINO NANCY 44870195 ASISTENTE 30.06.1014 11.07.2014 80 80 10
JACKELINE 80 80 10
CHUY UBILLUS ENRIQUE 41088345 ESPECIALISTA 20.06.2014 20.06.2014 08 02.07.2014 04.07.2014 24 17.07.2014 18.07.2014 10 42 06
08 24 10 42 06
216 704 210
674
19
ANEXO 6
X CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
20
X CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
21
X CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
22
X CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
35
Ejecución número de días 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 1 2 3 4 5 6 7
80
23
X CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
24
XI RESUMEN
Para el cumplimiento de los objetivos propuestos en la
auditoria, se estima la utilización de 674 horas útiles de
trabajo de campo distribuido de la manera siguiente:
TOTAL 674
____________________________ __________________________
CPC. LUIS QUINTANA BERAMENDI CPC. LUZ AURORA NEYRA CORNEJO
SUPERVISOR JEFE DE COMISIÓN
25
PROGRAMA DE TRABAJO
EMUFEC S.A.
26
EMUFEC S.A.
27
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.1. CAJA Y BANCOS.
Periodo: 2012 - 2013
28
EMUFEC S.A.
29
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.2. CUENTAS POR COBRAR
Periodo: 2012 - 2013
REFERENCIA AL OBJETIVO Nº 1 DEL EXAMEN:
EMITIR OPINIÓN SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS E INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA DE CONFORMIDAD CON
LOS PRINCIPIOS CONTABLES Y DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES.
OBJETIVOS DEL RUBRO
a) Verificar que las cuentas por cobrar representen todos los importes adeudados a la
entidad al cierre del ejercicio, y que hayan sido adecuadamente registradas.
b) Establecer que las cuentas por cobrar estén apropiadamente descritas y clasificadas.
c) Determinar el grado de cobrabilidad.
Ref: Hecho Fecha
P R O C E D I M I E N T O S P.T. Por Termino
OBJETIVO ESPECIFICO 1.2.1
ESTUDIAR Y EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DEL ACTIVO EXIGIBLE.
1. Aplique el cuestionario de Control Interno
validando las respuestas afirmativas, e
incluyendo las causas de las negativas.
2. Obtenga información y comprensión del sistema
operativo, contable y de control interno
aplicable al rubro.
3. Elabore una cédula que muestre las observaciones
a ser incluidas en el Memorando de Control
Interno.
OBJETIVO ESPECIFICO 1.2.2
VALIDACIÓN DE SALDOS
4. Prepare la cédula matriz y sub cédulas del rubro
verificando la antigüedad de los saldos.
5. Realice validación de saldos iniciales.
6. Compare el inventario de saldos al cierre del
ejercicio formulado por el área de Cobranzas,
contra la información contable.
OBJETIVO ESPECIFICO 1.2.3
COMPROBAR LA LEGALIDAD DE LAS OPERACIONES Y
DOCUMENTOS.
7. Verifique que las tarifas que se usan
correspondan a los cuadros autorizados.
8. Efectué seguimiento al sistema operativo y
registros contables de las etapas de emisión de
boletos, venta, cobranza y casos especiales.
9. Cruce las cobranzas con depósitos efectuados en
bancos.
10. Verifique la documentación sustentatoria de
saldos pendientes.
30
EMUFEC S.A.
31
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.3. EXISTENCIAS.
Periodo: 2012 - 2013
REFERENCIA AL OBJETIVO Nº 1 DEL EXAMEN:
EMITIR OPINIÓN SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS E INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA DE CONFORMIDAD CON
LOS PRINCIPIOS CONTABLES Y DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES.
OBJETIVOS DEL RUBRO
a) Verificar que los saldos de existencias representen todos los productos, materiales y
suministros que sean de propiedad de la entidad; y que existan físicamente.
b) Establecer que las existencias estén apropiadamente descritas, clasificadas y
registradas
c) Establecer que las existencias al cierre del ejercicio estén determinados sobre bases
uniformes en cuanto a cantidades, precios y cálculos.
Ref: Hecho Fecha
P R O C E D I M I E N T O S P.T. Por Termino
OBJETIVO ESPECIFICO 1.3.1
ESTUDIAR Y EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DE EXISTENCIAS.
1. Aplique el cuestionario de Control Interno
validando las respuestas afirmativas, e
incluyendo las causas de las negativas.
2. Obtenga información y comprensión del sistema
operativo, contable y de control interno
aplicable al rubro.
3. Elabore una cédula que muestre las observaciones
a ser incluidas en el Memorando de Control
Interno.
4. Prepare la cédula matriz y las sub cédulas del
rubro, con análisis cronológico.
OBJETIVO ESPECIFICO 1.3.2
VALIDACIÓN DE SALDOS
5. Realice validación de saldos iniciales.
6. Revise los inventarios físicos de existencias
realizados por la entidad, evaluando su
confiabilidad.
7. Compare los saldos de inventario físico, con
kardex y tarjetas de control visible.
OBJETIVO ESPECIFICO 1.3.3
INSPECCIÓN FÍSICA
8. Realice inspección física selectiva de
existencia e identifique casos en deterioro u
obsolescencia.
9. Evalué el sistema de protección y seguridad;
identifique póliza de seguro contra riesgo.
OBJETIVO ESPECIFICO 1.3.4
VERIFICAR EL REGISTRO DE OPERACIONES
10. Efectúe seguimiento de registro contable en
operaciones de: Ingreso por adquisición o alta.
Salida por uso, venta o bajas.
32
EMUFEC S.A.
33
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.4. INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO.
Periodo: 2012 - 2013
REFERENCIA AL OBJETIVO Nº 1 DEL EXAMEN:
OPINIÓN SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS E
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA DE CONFORMIDAD CON LOS PRINCIPIOS
CONTABLES Y DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES.
OBJETIVOS DEL RUBRO
a) Comprobar que los bienes considerados como activos fijos realmente existan, se
encuentren en uso, y estén adecuadamente registrados al costo sobre bases uniformes.
b) Verificar que las adiciones y bajas hayan sido apropiadamente calificadas y registradas
c) Establecer que las provisiones por depreciaciones sean razonables en relación a su vida
útil estimada.
d) Establecer el grado de contingencia y suficiencia de la cobertura contra riesgos.
Ref: Hecho Fecha
P R O C E D I M I E N T O S P.T. Por Termino
OBJETIVO ESPECIFICO 1.4.1
ESTUDIAR Y EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DEL ACTIVO FIJO
1. Aplique el cuestionario de Control Interno
validando las respuestas afirmativas, e
incluyendo las causas de las negativas.
2. Obtenga información y comprensión del sistema
operativo, contable y de control interno
aplicable al rubro.
3. Determine el tratamiento usado en activos fijos
para: la clasificación, valuación, altas y
Bajas.
4. Elabore una cédula que muestre las observaciones
a ser incluidas en el Memorando de Control
Interno.
OBJETIVO ESPECIFICO 1.4.2
VALIDACIÓN DE SALDOS
5. Prepare la cédula matriz y sub cédulas del rubro
con análisis cronológico.
6. Realice validación de los saldos iniciales.
34
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO (Continúa)
Periodo: 2012 - 2013
REFERENCIA AL OBJETIVO Nº 1 DEL EXAMEN:
Sobre razonabilidad de los Estados Financieros
Ref: Hecho Fecha
P R O C E D I M I E N T O S P.T. Por Termino
35
EMUFEC S.A.
36
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.5. CARGAS DIFERIDAS.
Periodo: 2012 - 2013
REFERENCIA AL OBJETIVO Nº 1 DEL EXAMEN:
OPINIÓN SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS E
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA DE CONFORMIDAD CON LOS PRINCIPIOS
CONTABLES Y DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES.
OBJETIVOS DEL RUBRO
a) Determinar si las partidas diferidas representan cargos apropiados contra operaciones
futuras.
b) Comprobar que las variaciones del periodo constituyan cálculos apropiados registrados
a valor real.
Ref: Hecho Fecha
P R O C E D I M I E N T O S P.T. Por Termino
OBJETIVO ESPECIFICO 1.5.1
ESTUDIAR Y EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DE CARGAS DIFERIDAS
1. Aplique el cuestionario de Control Interno
validando las respuestas afirmativas, e
incluyendo las causas de las negativas.
2. Obtenga información y comprensión del sistema
operativo, contable y de control interno del
rubro.
3. Elabore una cédula que muestre las observaciones
a ser incluidas en el Memorando de Control
Interno.
OBJETIVO ESPECIFICO 1.5.2
VALIDACIÓN DE SALDOS
4. Prepare la cédula matriz y sub cédulas del rubro
con análisis cronológico.
37
EMUFEC S.A.
38
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.6. TRIBUTOS POR PAGAR.
Periodo: 2012 - 2013
REFERENCIA AL OBJETIVO Nº 1 DEL EXAMEN:
OPINIÓN SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS E
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA DE CONFORMIDAD CON LOS PRINCIPIOS
CONTABLES Y DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES.
39
EMUFEC S.A.
40
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.7. PROVEEDORES - CUENTAS POR PAGAR.
Periodo: 2012 - 2013
41
EMUFEC S.A.
42
EMUFEC S.A.
43
EMUFEC S.A.
44
EMUFEC S.A.
45
EMUFEC S.A.
46
EMUFEC S.A.
47
EMUFEC S.A.
48
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.12. EGRESOS / GASTOS DE PERSONAL.
Periodo: 2012 - 2013
49
EMUFEC S.A.
50
EMUFEC S.A.
51
EMUFEC S.A.
52
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.16. CONTINGENCIAS.
Periodo: 2012 - 2013
REFERENCIA AL OBJETIVO Nº 1 DEL EXAMEN:
OPINIÓN SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS E
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA DE CONFORMIDAD CON LOS PRINCIPIOS
CONTABLES Y DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES.
53
EMUFEC S.A.
54
EMUFEC S.A.
55
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.19 ESTADO DE PATRIMONIO NETO
Periodo: 2012 - 2013
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Programa de Auditoria: 2.1 ÁREA DE PRESUPUESTO ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO.
Periodo: 2012 - 2013
REFERENCIA AL OBJETIVO Nº 2 DEL EXAMEN:
OPINIÓN SOBRE RAZONABILIDAD DE LA INFORMACIÓN
PRESUPUESTARIA.
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Programa de Auditoria: 4.1 SITUACIÓN DE PROCESOS LEGALES.
Periodo: 2012 – 2013.
PROCEDIMIENTOS APLICABLES.
a) Evaluar el estado situacional de los procesos legales.
b) Establecer el grado de contingencia derivado de los procesos legales.
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Respuesta
P R E G U N T A S
N/A SI NO OBSERVACIÓN
1. Incluye el archivo permanente la
última gráfica de la organización?
2. Se tiene Manual de Organización y
Funciones?
3. El personal conoce de:
a) Contenido del Manual de
Organización?
b) Ubicación de su cargo?
c) Niveles de jerarquía y mando?
d) Funciones de su cargo?
e) Procedimientos de sus labores?
4. Se encuentran señaladas por escrito,
las obligaciones de los funcionarios
y empleados?
5. Se utilizan instrucciones escritas?
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Respuesta
P R E G U N T A S
N/A SI NO OBSERVACIÓN
I. EFECTIVO DE CAJA
1. La caja chica se maneja por
fondo fijo?
2. Los fondos de caja chica son
razonables para satisfacer sus
necesidades?
3. El monto que se paga con caja
chica tiene límite máximo?
4. Están los desembolsos
debidamente sustentados?
5. Se efectúan arqueos
sorpresivos?
6. Los reembolsos son aprobados por
una persona distinta al cajero?
II. CUENTAS BANCARIAS
1. Todas las cuentas bancarias
están registradas a nombre de
ENTIDAD?
2. Toda cuenta bancaria es
controlada en un libro auxiliar?
III. PAGO DE CHEQUES
1. Es requisito que previo al pago
se exija la autorización y
aprobación del mismo?
2. Los comprobantes de pago son
revisados antes de firmar los
cheques?
3. Los comprobantes son cancelados
al pagarlos?
4. Los cheques sin uso están
guardados, de tal manera que se
evite su uso sin la autorización
respectiva?
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Respuesta
P R E G U N T A S
N/A SI NO OBSERVACIÓN
IV. DEPÓSITOS
1. Los ingresos son depositados
diariamente en forma intacta?
2. Se protegen los cheques al
momento en que se reciben, con
un sello de endoso?
3. Las papeletas de empoce están
selladas por el banco?
4. Quien realiza el empoce es una
persona distinta al cajero?
V. CONCILIACIONES BANCARIAS
1. Las conciliaciones son
realizadas por alguien que no
firma cheques, ni realiza los
depósitos?
2. Las conciliaciones se hacen
mensualmente?
3. Las conciliaciones son
verificadas por alguien
distinto a quien las
confecciona?
4. Las conciliaciones constan en el
libro auxiliar?
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EMUFEC S.A.
Respuesta
P R E G U N T A S
N/A SI NO OBSERVACIÓN
1. Existe registro apropiado de estos
exigibles?
2. Las Cuentas por Cobrar las maneja
alguien que no tiene acceso a los
libros de contabilidad?
3. Mensualmente se formula relación de
Cuentas por Cobrar y se confronta con
la cuenta de control?
4. Los documentos por cobrar se guardan
físicamente en lugares apropiados?
5. Se toman acciones para la
recuperación dentro del plazo
establecido?
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EMUFEC S.A.
Respuesta
P R E G U N T A S
N/A SI NO OBSERVACIÓN
1. Existe un detalle con cantidades y
valores de las existencias?
2. Las existencias se controlan con
tarjetas de stock visible?
3. Las cantidades que indican las
tarjetas se confrontan con los
libros?
4. Las partidas de existencias son
físicamente inventariadas cuando
menos una vez al año?
5. Las existencias se encuentran en
custodia de una persona designada
para esta función?
6. La salida de existencia se ampara en
vales de salida autorizados?
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EMUFEC S.A.
Respuesta
P R E G U N T A S
N/A SI NO OBSERVACIÓN
1. Existe detalle de los bienes del
activo fijo?
2. Los conceptos y valuación de las
partidas del activo fijo están
establecidas en normas escritas?
3. Los bienes del activo fijo se
encuentran identificados mediante
códigos?
4. Se toman inventarios físicos por lo
menos una vez al año?
5. Se lleva el control individual de las
depreciaciones?
6. Los activos fijos se encuentran
asegurados contra riesgos?
7. La cobertura de la Póliza es
razonable?
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EMUFEC S.A.
Respuesta
P R E G U N T A S
N/A SI NO OBSERVACIÓN
1. Todo pago requiere de autorización
previa?
2. Quien autoriza el pago es una persona
distinta al de:
- Compras?
- Tesorería?
3. Las obligaciones por pagar son
controladas en registros?
4. Existe identificación diferenciada
entre documentos por pagar y los
pagados?
5. Los documentos pagados son sellados
a manera de bloquearlos?
6. Para los pagos se utiliza voucher de
egreso?
7. Los compromisos que tienen
vencimiento son pagados dentro de la
fecha?
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EMUFEC S.A.
Respuesta
P R E G U N T A S
N/A SI NO OBSERVACION
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EMUFEC S.A.
Respuesta
P R E G U N T A S
N/A SI NO OBSERVACION
COMPRAS
1. ¿Todos los pagos se realizan con
cheques, con excepción de caja chica?
2. ¿Antes de tramitar todo pago se califica
si el comprobante emitido por el
proveedor es válidamente emitido?
3. ¿Los pagos por compras o servicios,
necesariamente requiere la pre
existencia de una orden de compra?
4. ¿Previo al pago se identifica si la
operación esta sujeta a retención o
detracción del IGV.
5. ¿Existe evidencia escrita (VB) de
conformidad de la documentación?
6. ¿No obstante a que exista VB de
conformidad, los funcionarios revisan
todos los documentos antes de firmar el
cheque de pago?
7. ¿La documentación de egresos se archiva
de manera ordenada?
8. ¿Los egresos que no son sustentados con
documentos validos para efectos
tributarios, son identificados para
declararlos como adición a la Renta?
PLANILLAS
9. ¿Existen instrucciones escritas por:
cambio de personal, sueldo,
clasificación y descuentos?
10. ¿El área lleva y mantiene en orden el
legajo del personal?
11. ¿El legajo del personal está
actualizado?
12. ¿Los casos de pagos adicionales,
requieren de autorización escrita?
13. ¿Las planillas son revisadas antes de
efectuarse el pago?
14 ¿Los pagos por planillas constan en las
boletas de remuneraciones?
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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: EGRESOS. (Continúa)
Examen al Periodo: 2012 - 2013
Respuesta
P R E G U N T A S
N/A SI NO OBSERVACION
MANTENIMIENTO DE PARQUES
¿Existe expediente técnico de las labores
de mantenimiento?
¿La concesión de mantenimiento se otorga
por concurso y/o licitación?
¿Durante la ejecución del mantenimiento se
realiza supervisión?
¿Las liquidaciones por avances son
autorizadas?
¿Los pagos por mantenimiento se realizan de
acuerdo a valorización del avance.
CARGAS FINANCIERAS
¿Las cargas financieras cuentan con
documentos emitidos por las entidades
bancarias, además de estar consignada en
los extractos?
¿Los registros muestran de manera detallada
las fuentes de las cargas financieras?
PROVISIONES
¿Las provisiones se realizan con base a
montos imponibles reales y porcentajes
autorizados?
23. ¿Los porcentajes de provisiones se
aplican de manera uniforme con el año
anterior?
CONTINGENCIA
24. ¿La identificación de casos de
contingencia es determinante para
registrar provisiones?
25. ¿Los casos de contingencia se revelan
en nota a los estados financieros?
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Respuesta
P R E G U N T A S
N/A SI NO OBSERVACIÓN
1. Existen instrucciones escritas por:
cambio de personal, sueldo,
clasificación y descuentos?
2. Se lleva legajo del personal?
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Respuesta
P R E G U N T A S
N/A SI NO OBSERVACIÓN
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EMUFEC S.A.
Respuesta
P R E G U N T A S
N/A SI NO OBSERVACIÓN
1. Existe en la entidad Manual de
Organización y Funciones?
2. Cuenta el área de personal con
reglamento interno de relaciones
laborales?
3. Los servidores conocen sus funciones
y deberes?
4. El nombramiento o contrato de
servidores, son de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes?
5. Se emite oportunamente los
nombramientos y contrato de
personal?
6. El personal nombrado o contratado se
encuentra actualmente desempeñando
los cargos asignados?
7. Cuenta la entidad con un reglamento
interno de asistencia y de
permanencia?
8. El reglamento de asistencia y
permanencia es de conocimiento de los
servidores?
9. Existe control adecuado de
asistencia?
10. Existe un programa de capacitación
para los servidores?
11. El otorgamiento de asistencia a
cursos de capacitación, se otorga
mediante autorización escrita?
12. Las remuneraciones de los
trabajadores se ciñen a las
disposiciones legales vigentes?
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Respuesta
P R E G U N T A S
N/A SI NO OBSERVACIÓN
13. El pago de horas extras se otorga
con aprobación previa?
14. El personal hace uso de sus
vacaciones anuales?
15. En los casos de vacaciones, otra
persona del mismo nivel o capacitada
para el cargo, asume las funciones?
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Respuesta
P R E G U N T A S
N/A SI NO OBSERVACIÓN
1. Cuenta el área de abastecimiento con
personal idóneo y suficiente?
2. El proceso de abastecimiento se
realiza a través de fases de:
a) Programación?
b) Adquisición?
c) Almacenamiento?
d) Distribución?
3. Para adquisiciones se cuenta con:
a) Reglamento de Adquisición?
b) Registro de proveedores?
c) Solicitud de cotización?
d) Cuadros comparativos?
e) Orden de compra o servicios?
4. Todas las órdenes de compras se hacen
por escrito?
5. Se incluye en la orden de compra los
detalles siguientes:
a) Precios (unitario y total)?
b) Cantidad?
c) Calidad?
d) Condiciones?
6. Las órdenes de compra son autorizadas
por funcionarios competentes?
7. Los bienes existentes en almacén:
a) Están protegidos adecuadamente?
b) Están clasificados?
c) Tienen control visible?
8. La salida de bienes de almacén se
hace mediante documento que contiene
información básica?
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EMUFEC S.A.
Respuesta
P R E G U N T A S
N/A SI NO OBSERVACIÓN
9. El movimiento de almacén es informado
al área de contabilidad
oportunamente?
10. Las existencias son controladas
mediante inventarios físicos por lo
menos una vez al año?
11. Existe separación de funciones
entre las personas encargadas de
recepción, custodia, y registro de
los bienes de almacén?
12. Se lleva control visible de los
artículos de almacén?
13. Los activos fijos cuentan con
identificación mediante códigos?
14. Existe en la entidad política
escrita referente a las altas y bajas
del activo fijo?
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Respuesta
P R E G U N T A S
N/A SI NO OBSERVACIÓN
1. En la programación presupuestal se ha
tomado en cuenta los siguientes
factores:
1.1 Lineamientos del Plan
Institucional?
1.2 Normas de austeridad vigentes?
1.3 Legislación sectorial e
institucional?
2. En la programación del gasto se tomo
en cuenta las medidas de austeridad?
3. En la programación del gasto se tomo
en cuenta las previsiones por leyes
sociales:
- ESSALUD?
4. En la formulación presupuestal se
cumplió con los plazos establecidos
en las Directivas?
5. El titular de la entidad aprobó
oportunamente las asignaciones
genéricas de gastos de:
- Los programas?
- Los proyectos?
6. La entidad cuenta con una escala de
prioridades de gastos?
7. La entidad envía informes periódicos
y oportunos que permitan evaluar la
ejecución presupuestal?
8. Los informes presupuestales son
utilizados para la toma de decisiones
de la entidad?
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Respuesta
P R E G U N T A S
N/A SI NO OBSERVACIÓN
1. Cuenta el área de contabilidad con
Manual de Organización y funciones?
2. El registro de operaciones aplica la
contabilidad financiera y analítica
de explotación?
3. Se emplea en todas las transacciones
formularios pre numerado?
4. El área de contabilidad está a cargo
de un Contador Público Colegiado?
5. Los estados que formula el área
contable se emiten oportunamente?
6. Se remiten dichos estados a los
organismos o entidades en los plazos
establecidos en la legislación norma
y/o directiva?
7. Los registros de contabilidad están
debidamente legalizados?
8. Están los asientos contables
debidamente sustentados por
documentos originales?
9. Los documentos de sustento están
archivados en orden lógico?
10. Tiene la unidad contable la
cantidad de personal suficiente para
cumplir sus actividades?
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Respuesta
P R E G U N T A S
N/A SI NO OBSERVACIÓN
1. Cuenta tesorería con un Manual de
Organización y Funciones?
2. Cuenta tesorería con un Manual de
Normas y Procedimientos?
3. Lleva la entidad un registro
detallado del control de ingresos?
4. Existe otra oficina distinta de
tesorería encargada de la captación
de recursos?
5. Se ha prohibido el canje de cheques
personales a terceros?
6. Con relación a los ingresos:
- Se depositan intactos?
- Se depositan dentro de las 24 horas
de su captación?
- Se depositan en cuenta corriente
bancaria?
7. Todos los pagos con excepción de los
fondos para pagos en efectivo son
efectuados con cheques?
8. Todos los pagos se realizan con
comprobantes de pago?
9. Los comprobantes de pago están
sustentados con documentos
debidamente autorizados?
10. Los comprobantes de pago son pre –
numerados?
11. Los documentos de egresos cumplen
con los requisitos mínimos de Ley?
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Respuesta
P R E G U N T A S
N/A SI NO OBSERVACIÓN
12. Los documentos de egresos una vez
cancelados se inserta el sello
FECHADOR PAGADO?
13. En relación con la firma de
cheques, los funcionarios
autorizados para firmarlos están
prohibidos de intervenir
directamente con:
a) Registros de Contabilidad?
b) Conciliaciones de Ctas. Ctes.?
14. Se controla la caja mediante
arqueo:
a) Son periódicos?
b) Son sorpresivos?
c) Se deja constancia de los arqueos
realizados?
15. Se utiliza registros auxiliares de
bancos?
16. Se concilia mensualmente las
cuentas bancarias?
17. Con relación al Fondo Fijo de Caja
Chica:
a) Está limitado a montos menores y de
necesidad urgente?
b) Se ha determinado cual es el monto
máximo de los gastos individuales?
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