UNIVERSIDAD CATÓLICA

LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE

“AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

EAP.

CONTABILIDAD

DOCENTE

MG. CPCC. JULIO PARDAVÉ BRANCACHO

ASIGNATURA:

INTRODUCCION A LA AUDITORIA

ALUMNA

HUANUCO – PERÚ

2018
NIA 200 OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y LA
CONDUCCIÓN DE UNA AUDITORÍA

PROPÓSITO.

El propósito de la presente NIA 200 es establecer principios y objetivos generales que

direccionen una auditoría de estados financieros. Esta NIA hace referencia al marco de
referencia de las Normas Internacionales de Auditoría y deberán ser adaptadas como
necesarias en las circunstancias, dentro de un contexto de auditoría a los estados financieros,
o realizar la aplicación a otros exámenes de otra información financiera.

ALCANCE.

Esta norma nos habla sobre la responsabilidad global del auditor independiente al realizar los
exámenes de auditoría de estados financieros de conformidad con las Normas Internacionales
de Auditoría, especificando los objetivos generales y globales del auditor independiente y
explica el alcance y naturaleza de una auditoría, diseñada para permitir al auditor encontrar
los objetivos deseados.

RESPONSABILIDAD EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

El párrafo 4 de la NIA 200 hace referencia a que, si bien el auditor es responsable de formar
y expresar una opinión sobre los estados financieros, la responsabilidad de preparar y
presentar los estados financieros es de la administración o de la gerencia de la entidad, pese
a que sus responsabilidades no están establecidas en norma alguna; en consecuencia, la
auditoría de los estados financieros no releva a la administración sus responsabilidades.

El auditor debe expresar una opinión inapropiada cuando los estados financieros se
encuentren materialmente distorsionados o en un aceptable nivel de punto bajo; sin embargo,
la seguridad razonable no es un nivel absoluto de seguridad que otorga el auditor, porque hay
limitaciones inherentes de auditoría que resultan poco favorables durante el examen a realizar

MAGNITUD SOBRE LA MATERIALIDAD

La materialidad está basada en el concepto de partidas de poca importancia, las cuales no

afectan el juicio razonable; no requieren ser examinadas por el auditor. La materialidad tiene
aspectos cuantitativos y cualitativos. Aun cuando en forma cuantitativa son inmateriales,
cierto tipo de aseveración errónea podría tener un impacto material sobre revelaciones
confiables en los estados financieros por razones cualitativas.

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

La responsabilidad del auditor en los estados financieros es expresar una opinión sobre si los
estados financieros han sido preparados y presentados de acuerdo con la estructura aplicable
de la información financiera. Para dar cumplimiento, el auditor debe obtener la seguridad
razonable sobre si los estados financieros, tomados como un conjunto, están libres de
declaración equivocada material y resultan los hallazgos de la auditoría examinada.

REQUISITOS QUE EXIGE LA NIA

El párrafo 7 de NIA 200 establece que el auditor ejercite a su juicio y escepticismo

profesional, principalmente durante el proceso de auditoría, que empieza desde el
planeamiento hasta la ejecución del informe. Los requerimientos de la NIA 200 revisada se
han agrupado de forma lógica en las siguientes categorías como:

PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS COMO:

Identificar y evaluar los riesgos de afirmación errónea o materiales, ya sea debido al fraude
u error, basado en la comprensión y conocimiento de la entidad y su ambiente general,
incluyendo el ambiente de control interno de la entidad.

- Obtener suficientes evidencias y pruebas apropiadas en el proceso de auditoría, ya sean

afirmaciones erróneas materiales existentes o evaluación de riesgos, a través del diseño de
procedimientos o implementar respuestas para los riesgos evaluados.

- Tener clara una opinión en los estados financieros basados en conclusiones,

recomendaciones encontradas de las pruebas de auditoría obtenidas

ASPECTOS IMPORTANTES A TENER EN CUENTA:

A) ESCEPTICISMO PROFESIONAL

El párrafo 15 de la NIA establece que el auditor planifica y ejecuta la auditoría con

escepticismo profesional reconocido que pueden darse circunstancias que supongan que
los estados financieros contengan correcciones materiales.

B) JUICIO PROFESIONAL

Según el párrafo 16 de la NIA 200, el auditor aplicará su juicio profesional en la

planificación y ejecución de la auditoría de los estados financieros; el juicio profesional
es necesario en todas las decisiones principales del proceso de auditoría, en especial
aquellas relacionadas con la importancia relativa y el riesgo de auditoría, la materialidad,
la naturaleza y el momento de realización, y la extensión de los procedimientos de
auditoría a utilizar y cumplir con los requerimientos de las NIA.

C) EVIDENCIA DE AUDITORÍA: SUFICIENTE Y APROPIADA

El párrafo 17 de la NIA 200 establece seguridad razonable, el auditor deberá obtener

suficiente prueba apropiada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptable de
punto bajo y por consiguiente permitir extraer conclusiones y recomendaciones
razonables en las cuales puede basar su opinión. La finalidad de la evidencia está
relacionada con la fuente que se obtenga, interna o externa, y con su naturaleza, es decir,
visual, documental y oral. No obstante, aunque la fiabilidad depende de las circunstancias
en las que se obtiene. Cuando se evalúa las pruebas y se haya obtenido evidencias de
auditoría adecuada y suficiente es necesario desarrollar otros procedimientos sustanciales
para alcanzar los objetivos de las NIA.

d) Requerimientos éticos al realizar una auditoría

El párrafo 14 de la NIA 200 establece que el auditor cumplirá con los requerimientos
éticos pertinentes, incluyendo los que están relacionados con la independencia
profesional, referente a los compromisos de auditoría en los estados financieros.

e) Documentación del juicio profesional

La NIA 200 establece que el auditor debe documentar la materialidad que es importante
en la provisión de los elementos de juicio para respaldar tanto la opinión del auditor como
el debido cumplimiento de las normas de auditoría; los papeles de trabajo pueden estar
en la forma de papeles propiamente dichos, medios electrónicos u otro almacén de datos;
el contenido de los papeles de trabajo; su confidencialidad, la custodia segura de los
papeles de trabajo, la retención de ellos por parte del auditor. El juicio profesional
necesita ser ejercitado durante todo el proceso de la auditoría, debiendo documentarse
adecuadamente; en este caso se requiere que el auditor prepare adecuadamente los
documentos que sustente su opinión, la documentación de la auditoría debe ser suficiente
para permitir que un auditor con experiencia, sin relación previa con la auditoría,
comprenda los juicios profesionales significativos realizados que soportan las
conclusiones y recomendaciones durante la realización y ejecución de la auditoría

EVALUACIÓN Y RIESGOS DE AUDITORÍA

La evaluación de riesgos de auditoría se utiliza para identificar, medir y priorizar los

riesgos con el fi n de que el mayor esfuerzo de auditoría sea realizado para identificar las
áreas auditables de mayor relevancia. El riesgo de auditoria es el riesgo que corre el
auditor de no modificar, y en forma apropiada, su opinión sobre los estados financieros
que se presenten incorrectamente en importes considerables. Asimismo, el auditor debe
planear la auditoría para que el riesgo antes señalado se limite a un nivel bajo que sea, a
su juicio, profesional y apropiado para emitir una opinión sobre los estados financieros
 NIA 320 IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA
PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el

auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de
una auditoría de estados financieros.

OBJETIVO

El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera adecuada

en la planificación y ejecución de la auditoría.

DEFINICIÓN

Materialidad, se refiere a la cifra o cifras determinadas por debajo del nivel de

importancia relativa establecida para los estados financieros en su conjunto, al objeto de
reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las
incorrecciones no corregidas y no detectadas supere su importancia relativa para los
estados financieros en su conjunto.

Determinación de Materialidad es un tema de “Juicio Profesional”, se ve afectada

por su percepción de las necesidades de información financiera de usuarios, se
asume que el usuario:

 Tienen conocimiento razonable de actividad económica y empresarial, así como

la contabilidad y están dispuestos a analizar la información incluida en los estados
financieros con diligencia razonable.
 Comprenden que los estados financieros se preparan, presentan y auditan
teniendo en cuenta niveles de importancia relativa.
 Son conscientes de las incertidumbres inherentes a la media de cantidades basadas
en la utilización de estimaciones y juicios
 Toman decisiones económicas razonables basándose en la información incluida
en los estados financieros.

Materialidad y Riesgo de Auditoría

Materialidad y riesgo son considerados a lo largo de la auditoría, en particular para

 Identificar y evaluar los riesgos de errores materiales.

 Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos adicionales.
 Evaluar el efecto de errores sin corregir y el efecto en la opinión de auditoría.

Puntos de Referencia en la determinación de materialidad A menudo se aplica un

porcentaje a un punto de referencia elegido como punto de partida, los factores pueden ser:

 Activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos, gastos.

 Elementos específicos donde los usuarios ponen su atención (rendimiento financiero,
ingresos o activos)
 Naturaleza de la entidad, ciclo de vida, industria.
 Estructura de la propiedad y la forma de financiación (deuda en lugar de patrimonio,
usuario prestará mayor atención a activos)
 Volatilidad relativa del valor de referencia.

Ejemplos de puntos de referencia, dependiendo de las circunstancias

 Utilidad antes del impuesto (con fines de lucro)

 Cuando el beneficio antes de impuesto es volátil ver otra referencia.
 Total de ingresos o activos.
 Cuando existan asuntos excepcionales y usemos beneficio antes de impuestos es
apropiado usar los generados por las operaciones normales continuas.
 En la determinación del porcentaje, si usamos beneficio antes de impuesto debe ser
mayor a la que usemos para total de ingresos
 Para evaluación presupuestal usar ejecución de ingresos o gastos
 Cuando el beneficio antes de impuesto es simbólico, se deberá evaluar otra
referencia.

Revisión a medida que se desarrolla el trabajo

 Resulta necesario la revisión de la materialidad, pues pueden haber ocurrido cambios en
las circunstancias que sirvieron de base para la determinación en cada una de las etapas
anteriores (planificación, ejecución), de haber existido evaluará si la naturaleza,
oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría siguen siendo adecuados.

 Liquidación de parte importante de la actividad de la compañía

 Durante el trabajo se determina que los resultados del ejercicio serán
sustancialmente diferentes de aquellos que se tomaron como base para los estados
financieros en su conjunto.
 La compañía haya decidido ingresar a cotizar en un mercado bursátil, vaya a
ofertar algún instrumento de deuda donde requiera la autorización de un ente
regulador.

DOCUMENTACIÓN DE LA MATERIALIDAD

Se deberá incluir en la documentación de auditoría las siguientes cifras y los factores que
se han tomado en cuenta para su determinación:

Importancia relativa para los estados financieros en su conjunto.

Cuando resulte aplicable, el nivel o niveles de importancia relativa para
determinados tipos de transacciones, saldos contables, o información a revelar.
Importancia relativa para la ejecución del trabajo
cifras establecidas en 1 y 2 anteriores a medida que la auditoría avanza.

DETERMINACIÓN DE MATERIALIDAD, ERROR TOLERABLE Y RESUMEN DE

DIFERENCIAS DE AUDITORÍA (CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA)

En el Manual de Auditoría Financiera la CGR, presentó sus consideraciones para determinar

Materialidad (MP), Error Tolerable (ET), y Resumen de Diferencias de Auditoría (RDA),
detallamos a continuación algunos de sus límites:

MATERIALIDAD

Utilidad antes de impuesto, entre 5 y 10%

 Ingresos o activos, entre 0.5 y 3%
Ingresos o gastos, entre 0.25 y 3% (presupuesto)

ERROR TOLERABLE

Se determina, entre 50 y 75% de la materialidad, es juicio profesional el uso de estos límites.

RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORÍA

 Cuando el ET es 50%, el RDA es 5% de MP

 Cuando el ET es 75%, el RDA es 3% de MP

NIA 560 HECHOS POSTERIORES

La emisión de estas normas está a cargo de La Junta de Normas Internacionales de Auditoría

y Aseguramiento (JNIAA o IAASB por sus siglas en inglés), que es el Organismo autónomo
encargado de la emisión de estas normas. Este organismo fue Creado por la Federación
Internacional de Contadores con el objetivo de servir al Interés del público cumpliendo con
una auditoría de alta calidad. En 2006, se emitió una nueva norma de auditoría, y se revisaron
las normas de auditoría ya existentes. De 60 normas y declaraciones vigentes en el año 2004,
se redujeron a 55 en el año 2006 a la fecha

PROPÓSITO DE LA NIA 560

El Propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) 560, es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor respecto de los hechos
posteriores. En esta NIA, el término “hechos posteriores” se usa para referirse tanto a los
hechos que ocurren entre el final del período y la fecha del dictamen del auditor, así como
los hechos descubiertos después de la fecha del dictamen del auditor. La norma establece que
el auditor debe considerar los efectos de los hechos posteriores al cierre de los estados
contables examinados sobre tales estados contables y sobre su informe de auditoría.

EL AUDITOR CONSIDERA EL EFECTO DE HECHOS POSTERIORES EN LOS

ESTADOS FINANCIEROS Y EL DICTAMEN DEL AUDITOR
La Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 10, Contingencias y acontecimientos que
ocurren después de la fecha de los estados financieros, se refiere al tratamiento en los estados
financieros de los hechos, tanto favorables como desfavorables, que ocurren después del final
del período e identifica dos tipos de hechos:

a) aquellos que proporcionan evidencia adicional de las condiciones que existían al final del
período. NIA 560 Hechos Posteriores

b) aquellos que son indicativos de condiciones que surgieron con posterioridad al final del
período.

HECHOS QUE OCURREN HASTA LA FECHA DEL DICTAMEN DEL AUDITOR

El auditor debe desarrollar los procedimientos orientados a obtener las evidencias suficientes
de auditoría de todos hechos o acontecimientos hasta la fecha de la emisión del dictamen del
auditor que puedan requerir ajustes o revelación en los estados financieros auditados, han
sido identificados. Los procedimientos para identificar hechos que puedan requerir los ajustes
o revelación en, los estados financieros, deberían ser realizados adecuadamente como sea
posible de la fecha del dictamen del auditor, incluyen los siguientes procedimientos:

Revisar procedimientos que la administración ha establecido para asegurar que los hechos
posteriores sean identificados.

Verificar y leer actas de las juntas directivas, de las asambleas de accionistas, juntas de socios
y comités ejecutivos llevadas a cabo después del final del período e investigar sobre asuntos
discutidos en las juntas de las cuales aún no se haya elaborado el acta respectiva en la fecha.

Verificar y Leer los más recientes estados financieros provisionales de la entidad disponibles
y, según se considere necesario y apropiado, presupuestos, pronósticos, calificación de flujos
de efectivo y otros informes de la administración relacionados con la entidad.

Comprobar e Investigar las investigaciones previas orales o escritas, documentales, con los
abogados de la entidad respecto de litigios y reclamaciones. Investigar con la administración
si han ocurrido hechos posteriores que podrían afectar a los estados financieros. Ejemplos de
investigaciones con la administración sobre asuntos específicos, como:
  El status actual de partidas que fueron contabilizadas sobre la base de datos
preliminares o cuestionables
 Si se han contraído nuevos compromisos, préstamos o garantías. Si han ocurrido o se
planean ventas de activos fijos de la empresa.
 Si se han realizado o se planea la emisión de nuevas acciones o de bonos sin garantía,
o un acuerdo para incorporación o para liquidación.
 Si algún activo ha sido confiscado, o destruido, por ejemplo, el caso de un incendio
o por alguna inundación.
 Si ha habido algún desarrollo referente a las áreas de la entidad, en el caso de riesgo
y contingencias
 si se han realizado hechos o se contempla hacer ajustes contables inusuales
 Es probable que ocurran hechos que cuestionen lo apropiado de las políticas contables
de la empresa usadas en los estados financieros como sería el caso.

HECHOS DESCUBIERTOS DESPUÉS DE LA FECHA DEL DICTAMEN DEL

AUDITOR, PERO ANTES DE EMITIR LOS ESTADOS FINANCIEROS

El auditor no tiene ninguna responsabilidad de desarrollar procedimientos o hacer ninguna

investigación respecto de los estados financieros después de la fecha de su dictamen. La
responsabilidad de informar al auditor de hechos que ocurran entre la fecha del dictamen del
auditor y la fecha de emisión de los estados financieros, que puedan afectar los estados
financieros, descansa en la administración. Si después de la fecha del dictamen del auditor,
pero antes de que se emitan los estados financieros, el auditor se da cuenta de un hecho que
pueda afectar en forma importante los estados financieros, el auditor deberá considerar si los
estados financieros necesitan corrección y, discutir el asunto con la administración para tomar
las acciones respectivas y apropiadas en las circunstancias. Cuando la administración realice
la corrección de los estados financieros, el auditor aplicará los procedimientos necesarios en
las circunstancias y proporcionará a la administración un nuevo dictamen sobre los estados
financieros corregidos. El nuevo dictamen del auditor estará fechado no antes de la fecha en
que los estados financieros corregidos se firman o aprueben y, consecuentemente, los
procedimientos mencionados bajo “Hechos que ocurren hasta la fecha del dictamen del
auditor”, se extenderían a la fecha del nuevo dictamen del auditor.
CUANDO LA PARTE ADMINISTRATIVA NO CORRIGE LOS ESTADOS
FINANCIEROS EN CIRCUNSTANCIAS EN LAS QUE EL AUDITOR CREE QUE
NECESITAN SER CORREGIDOS Y EL DICTAMEN DEL AUDITOR NO HA SIDO
ENTREGADO A LA EMPRESA, EL AUDITOR DEBE EXPRESAR UNA OPINIÓN
CALIFICADA O UNA OPINIÓN ADVERSA

Cuando el dictamen del auditor ha sido entregado a la entidad, el auditor deberá notificar a
aquellas personas que tienen la máxima responsabilidad de la dirección de la entidad que no
distribuyan los estados financieros, por lo tanto, el dictamen del auditor, a terceras partes. Si
los estados financieros son entregados posteriormente, el auditor necesita tomar la acción
para prevenir sobre la confiabilidad del dictamen del auditor. La acción tomada dependerá
de los derechos y obligaciones legales del auditor y de las recomendaciones de la parte legal
del auditor.

HECHOS DESCUBIERTOS DESPUÉS DE QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS

HAN SIDO EMITIDOS

Después de que los estados financieros han sido emitidos, el auditor no tiene obligación de
hacer ninguna investigación respecto de dichos estados financieros. Si después que los
estados financieros han sido emitidos, el auditor se da cuenta de un hecho que existía en la
fecha del dictamen del auditor y que, si hubiera sido conocido en esa fecha, pudiera haber
sido causa de modificación de su dictamen, el auditor deberá considerar si los estados
financieros necesitan revisión, y deberá discutir el asunto con la administración, quienes
deberán tomar las acciones apropiadas en las circunstancias surgidas.

REVISIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Cuando la administración revisa los estados financieros, el auditor deberá aplicar los
procedimientos de auditoría necesarios en las circunstancias, y deberá revisar los pasos dados
por la administración para asegurar que todas las personas que recibieron los estados
financieros previamente emitidos junto con el dictamen del auditor sean informados, por lo
tanto, de la situación, y deberá emitir un nuevo dictamen sobre los estados financieros
revisado
CONCLUCION

El auditor no tiene ninguna responsabilidad de desarrollar procedimientos o hacer ninguna

investigación respecto de los estados financieros después de la fecha de su dictamen. La
responsabilidad de informar al auditor de hechos que ocurran entre la fecha del dictamen del
auditor y la fecha de emisión de los estados financieros, que puedan afectar los estados
financieros, descansa en la administración. Si después de la fecha del dictamen del auditor,
pero antes de que se emitan los estados financieros, el auditor se da cuenta de un hecho que
pueda afectar en forma importante los estados financieros, el auditor deberá considerar si los
estados financieros necesitan corrección y, discutir el asunto con la administración para tomar
las acciones respectivas y apropiadas en las circunstancias.
BIBLOGRAFIAS

 AoB (2013) NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente. Recuperado de:
https://aobauditores.com/nias/nia200

 NIAS (2014) NIA 560 Hechos Posteriores. Recuperado de:

http://eloper10.blogspot.pe/2014/11/resumen-nia-560.html

 Falconi, O. (2014) NIA 320 Materialidad en la planificación y ejecución de la

auditoría. Informe especial. Actualidad empresarial. Recuperado de:
http://www.aempresarial.com/servicios/revista/300_11_VDMPMDOTNNKKWWN
ECG FYUKEXHCTKXIITLVIYYXRMKCXGYKKBRQ.pdf