NOMBRE DE LA COMPAÑÍA

PLAN DE AUDITORÍA PROPIEDAD Y EQUIPO

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

Código No. Procedimiento

718 Procedimientos analíticos

Desarrollar y documentar expectativas para los niveles de propiedad, planta y equipamiento

1 al cierre del ejercicio en base a la información obtenida a partir del entendimiento de la
entidad.

Identificar cambios o tendencias significativas en:

- Propiedad, planta y equipamiento adquirido para el ejercicio anterior (en general).
- Composición (costo, altas, bajas, retiros, etc) de propiedad, planta y equipamiento
comparada con el ejercicio anterior.
- Valor de depreciaciones/amortizaciones comparado con el ejercicio anterior.
2 - Altas durante el ejercicio comparado con el presupuesto aprobado (de estar
disponible).
- Razonabilidad de las altas, bajas, retiros y políticas de depreciación/amortización
del período actual, a la luz de las operaciones de la entidad y los planes de
negocios.
- Documentar los hallazgos.

Políticas

Determinar si las políticas de la entidad para propiedad, planta y equipamiento son

apropiadas y si son aplicadas en forma consistente:
a. Autorización de compras
3 b. Capitalización.
c. Depreciación/amortización.
d. Obligación por retiro de activos
e. Piezas de repuesto o inspecciones principales, etc.

Cédulas
Obtener una cédula de propiedad, planta y equipamiento que contenga información para
cada clasificación importante (como terrenos, inmuebles, maquinarias, etc.) y los detalles de
costo y amortización acumulada.

a. Asegurarse de que los saldos coincidan con los registros contables y con los papeles de
trabajo de auditoría del ejercicio anterior.

b. Verificar la precisión aritmética del esquema para el costo, la depreciación/amortización

del ejercicio y la depreciación/amortización acumulada.

4 c. Recalcular el valor de las amortizaciones (de ser significativo).

4

d. Consultar al personal responsable o familiarizado con propiedad, planta y equipamiento si

tiene conocimiento de:

- Activos no registrados, faltantes o sobrestimados.

- Operaciones no registradas o con condiciones o términos inusuales (por ej.
arrendamientos con condiciones complejas).
- Equipos dañados o en desuso.
- Cuestiones vinculadas al medio ambiente.

Altas

5 Verificar la existencia y el costo de nuevos activos significativos.

Examinar la documentación de respaldo, como facturas, boletas de impuestos de las

propiedades, licencias de vehículos, correspondencia, pólizas de seguros, etc. y efectuar
6
consultas para verificar si la entidad cuenta con la titularidad de la propiedad, planta y
equipamiento.

7 Inspeccionar físicamente nuevos activos significativos cuando resulte apropiado.

Revisar cálculos de costo y documentación de respaldo para propiedad, planta,

8
equipamiento fabricado por la entidad.

Para los activos fabricados internamente o para aquellos activos que requieran de un tiempo
9 para su uso, considerar si la capitalización de intereses es requerida por el marco de
informes financieros y la revisión de los cálculos (de ser aplicable).

Bajas

10 Asegurarse de que las bajas de activos hayan sido registradas en forma apropiada:

11 Verificar los ingresos y costos de las bajas con la documentación de respaldo.

12 Comparar el valor neto del mayor a la fecha de la baja con los esquemas de amortización.

Revisar los cálculos que respaldan ganancias o pérdidas por bajas en cuanto a su
13 razonabilidad y evaluar la necesidad de verificar otros elementos (por ej. Costos de bajas,
comisiones, etc.).

Arrendamientos

Examinar los acuerdos de arrendamiento significativos para asegurarse de que todos los
14 arrendamientos hayan sido clasificados de manera apropiada (capital u operativo) y de que
se hayan contabilizado de acuerdo con el marco de informes financieros.
 Reparaciones y mantenimiento

Revisar las cuentas de reparaciones y mantenimiento para el ejercicio y determinar si existe

15
algún componente material que debiera ser capitalizado.

Bajas no registradas

Consultar (preferentemente al personal de planta) o inspeccionar físicamente los activos

16
para determinar si se han producido bajas durante el ejercicio.

Asegurarse de que todas las bajas hayan sido registradas de manera apropiada en los
17
registros contables.

Obligación por retiro de activos

18 Consultar si existen obligaciones de retiro de activos o decomisación de pasivos.

Revisar los cálculos y las presunciones preparadas por la gerencia para los retiros de
19
activos identificados.

Ejecutar procedimientos de auditoría requeridos por el programa de divulgación del marco

20
de informes financieros aplicable y asegurarse de que la presentación sea apropiada.

Diferencias de tiempo

Si los métodos de depreciación/amortización contables e impositivos son diferentes,

21 considerar el impacto futuro sobre los impuestos a las ganancias futuros o diferidos
(basándose en el marco de informes financieros y en la política seleccionada).

Restricciones

Consultar los gravámenes y las restricciones sobre la propiedad de los activos y si se han
22
prendado activos como garantía.

Corte

23 Documentar los procedimientos de corte de la entidad.

Documentar procedimientos de auditoría ejecutados para asegurarse de que las

24 operaciones sean registradas en el período apropiado (por ej. verificar que activos
adquiridos y dados de baja hayan sido registrados en el período contable apropiado).

Deterioro

Determinar si se ha producido algún deterioro en los activos en los que el valor arrastrado
no pueda ser recuperado. Considerar la existencia de los siguientes factores:

- Existencia de un cambio adverso importante en la forma o alcance del uso del activo.
- Activos dañados o en desuso.
25 - Costos de adquisición considerablemente mayores a los originalmente esperados.
- Una expectativa actual de que el equipamiento será vendido o dado de baja con
anterioridad al final de su vida útil previamente estimada.
25

- Cuando se produzcan deterioros, determinar si la pérdida por deterioro ha sido calculada

en forma apropiada.

Siempre que el valor arrastrado de un activo con una vida útil larga no sea recuperable,
26 asegurarse de que la pérdida por deterioro haya sido registrada en forma apropiada (el valor
por el cual el valor arrastrado exceda a su valor razonable).

Garantía

Consultar si alguna propiedad, planta o equipamiento ha sido asignada o prendada como

27 garantía.
(Referenciar el trabajo a la sección de préstamo o deuda aplicable.)

Políticas contables

Asegurarse de que las políticas contables de la entidad sean apropiadas y sean aplicadas
28
en forma consistente.

Presentación y divulgación

Asegurarse de que los estados financieros contengan todas las divulgaciones relevantes
29
requeridas por el marco de informes financieros apropiado.

Estimaciones

Para esta área del estado financiero, identifique estimaciones, prestaciones, devengos,
pagos anticipados y otras provisiones que se encuentren basadas más en técnicas de
estimación, que en información concreta:
a. Evaluar el rango potencial de los posibles resultados para el proceso de estimación del
valor.
b. Cuando la variación potencial del valor usado por la entidad para cuantificar el rubro
excede el valor según se cuantificó en la documentación para la materialidad, complete la
Hoja de trabajo - Estimaciones contables (incluyendo valor razonable) - Formulario y
30 documente la evaluación de la estimación.

c. Considerar los resultados a la fecha por individuo y departamento para identificar

cualquier indicio de sesgo en el cálculo de las provisiones, estimaciones, provisiones y
devengamientos.
d. Evaluar la materialidad potencial de los efectos de cualquier sesgo identificado.
e. Determinar las respuestas necesarias para los indicadores de sesgo, incluyendo la
comunicación con los encargados de la dirección de la empresa y la aplicación de
procedimientos de auditoría adicionales.

CONCLUSIONES DE LA AUDITORIA

La evidencia de auditoría obtenida es suficiente y apropiada como para reducir el riesgo de

auditoría a un nivel aceptable.
 Referencia W/P

N/A

5500 Propiedad planta y equipo\5510 Hoja Detalle - Propiedad planta y equipo.xlsx

N/A

5500 Propiedad planta y equipo\5530 Recálculo de Activos Fijos - Propiedad Planta y Equipo.xlsx
5500 Propiedad planta y equipo\5530 Recálculo de Activos Fijos - Propiedad Planta y Equipo.xlsx

5500 Propiedad planta y equipo\5520 Movimiento Propiedad Planta y Equipo.xlsx

5500 Propiedad planta y equipo\5520 Movimiento Propiedad Planta y Equipo.xlsx

N/A

5500 Propiedad planta y equipo\5530 Recálculo de Activos Fijos - Propiedad Planta y Equipo.xlsx

N/A

5500 Propiedad planta y equipo\5510 Hoja Detalle - Propiedad planta y equipo.xlsx

5500 Propiedad planta y equipo\5520 Movimiento Propiedad Planta y Equipo.xlsx

N/A

N/A

NA
 NA

5500 Propiedad planta y equipo\5520 Movimiento Propiedad Planta y Equipo.xlsx

N/A

NA

NA

NA

NA

NA

NA

N/A

5500 Propiedad planta y equipo\5530 Recálculo de Activos Fijos - Propiedad Planta y Equipo.xlsx
5500 Propiedad planta y equipo\5530 Recálculo de Activos Fijos - Propiedad Planta y Equipo.xlsx

N/A

N/A

5500

5500

N/A

Si