AUDITORÍA OPERATIVA  
 
AUDITORÍA OPERATIVA  
 
AUTOR: Wilder Alejandro Romero  
 
 
 

 
 ÍNDICE  
 
Introducción  
 
Recomendaciones  académicas  
1.  Papeles  de  trabajo  
2.  Diagramación  
3.  Evaluación  de  Procesos  con  el  flujograma  
4.  Manuales  
 
Bibliografía    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
INTRODUCCIÓN  
 
La  obligación  del  contador  público  de  elaborar  papeles  de  trabajo  tiene  una  tradición  normativa  
en   Colombia   desde   lo   regulado   por   el   artículo   9   de   la   ley   43   de   1990   y,   de   acuerdo   con   las  
normas,  la  documentación  de  la  auditoría  es  el  principal  registro  de  los  procedimientos  de  las  
auditorías   aplicables,   evidencia   obtenida   y   conclusiones   alcanzadas   en   la   participación.   La  
documentación  debe  incluir  toda  la  información  que  el  auditor  considere  necesaria  para  realizar  
la  auditoría  de  forma  correcta  y  proporcionar  el  apoyo  para  el  informe.  
 
El   auditor   debe   documentar   las   operaciones   específicas   examinadas;   si   los   errores   no   se  
descubren   durante   estas   pruebas,   el   auditor   debe   documentar   procedimientos   adicionales  
realizados   para   determinar   el   alcance   de   las   afirmaciones   erróneas,   la   conclusión   en   cuanto   a  
que  si  se  presentan  objetivamente  los  balances  de  cuenta  afectados  y  si  se  debe  proponer  algún  
ajuste  a  la  auditoría.  
 
El  objetivo  general  de  la  documentación  es  asegurar  que  la  auditoría  se  realizó  de  acuerdo  con  
las  normas  establecidas.  La  documentación,  si  pertenece  al  año  corriente  de  la  auditoría,  es  la  
base   para   la   planeación,   y   los   resultados   de   las   pruebas,   el   soporte   que   sustenta   el   informe   y  
una  base  para  la  revisión  por  parte  de  supervisores  y  socios  de  la  firma  de  auditores.  
La  documentación  es  el  recurso  más  importante  para  demostrar  por  medio  de  documentos  que  
una   auditoría   fue   realizada   de   forma   adecuada   y   conforme   a   las   normas   generalmente  
aceptadas.  
 
De   otra   parte,   es   importante   para   el   auditor   operacional,   identificar   los   manuales   más  
importantes   que   debe   tener   una   organización,   ya   que   esto   le   permitirá   tener   un   mayor  
conocimiento  en  la  parte  operativa  y  procedimental  que  puede  tener  la  organización.  
 
 

RECOMENDACIONES  ACADÉMICAS  
 
Es   necesario,   para   el   abordaje   del   presente   módulo,   que   el   estudiante   traiga   a   colación,   los  
conceptos  teóricos  aprendidos  y  estudiados  en  los  anteriores  módulos,  referente  a  las  diversas  
teorías   administrativas   y   en   especial   la   teoría   general   de   los   sistemas,   como   punto   de   apoyo  
teórico,  que  le  permitirá  entender  de  mejor  manera  el  propósito  de  las  pruebas  y  documentos  
que  desarrolla  el  auditor  operacional  en  el  desarrollo  de  su  trabajo.  
Los  papeles  de  trabajo  son  la  prueba  escrita  del  trabajo  desarrollado  por  el  auditor  y  fuente  de  
soporte   para   la   construcción   de   los   informes,   de   allí   su   importancia.   Por   ende,   es   necesario  
comprender  su  propósito  e  importancia  en  la  auditoría  operacional.  
 
 

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 DESARROLLO  DE  CADA  UNA  DE  LAS  UNIDADES  TEMÁTICAS  
 
 

1.  Papeles  de  trabajo  

 
Son   todos   los   documentos,   apuntes,   cartas,   grabaciones,   información,   etc.,   que   sustenta   el  
informe  del  auditor.    Los  papeles  de  trabajo  tienen  diversidad  de  formas  o  presentaciones,  es  
común   hablar   de   cédulas   sumarias   en   el   contexto   de   la   auditoría   financiera,   también   abarcan  
planillas,  plantillas,  soportes  de  entrevistas,  circularizaciones,  que  sustentan  tanto  los  hallazgos  
del  auditor,  como  sus  informes,  y  soportan  la  opinión  del  auditor.  
Estos   papeles   pueden   servir   de   material   probatorio   en   caso   de   cualquier   tipo   de   acción   jurídica,  
por   lo   tanto,   el   contador   debe   conservarlos   y   custodiarlos,   también   son   evidencia   del   trabajo  
realizado  y  sirven  para  el  entrenamiento  de  futuros  auditores.  

Propósito  de  los  papeles  de  trabajo  

 
Estos  papeles  ayudan  a  soportar  el  trabajo  y  la  diligencia  profesional  del  auditor.    Los  papeles  de  
trabajo  para  el  auditor  representan  igualmente  varios  propósitos,  a  saber:    
• Registrar  sus  labores  y  resultados  
• Respaldar  el  informe  
•  Servir  como  fuente  de  información  
•  Mejorar  la  calidad  del  examen  
• Facilitar  la  revisión  y  supervisión  
•  Ayudar  en  el  desarrollo  profesional  
• Respaldar  el  informe  de  auditoría  en  procesos  judiciales  
 
 
 
 
 
 
 
 

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Planeación  y  contenido  de  los  papeles  de  trabajo  

Los   papeles   de   trabajo   serán   elaborados   de   acuerdo   con   las   necesidades   de   cada   uno   de   los  
auditores   encargados   de   la   auditoría.     Se   debe   realizar   una   adecuada   y   diligente   planeación   y  
preparación  de  los  papeles  de  trabajo,  por  esto  existen  variedad  de  tipos  de  papeles  de  trabajo,  
pero  existen  categorías  en  las  cuales  se  podrían  agrupar,  las  cuales  son:  
•  Programas  de  auditoría  
• Cuestionarios    
•  Hojas  de  trabajo  relativas  a  los  procesos  evaluados  
• Hojas  de  trabajo  relacionados  a  pruebas  de  cumplimiento  
• Cuestionarios  para  la  evaluación  del  control  interno  
• Flujogramas  de  los  procesos  
• Planillas,  hojas  de  análisis  y  otros  papeles  de  soporte  
•  Extractos  de  actas    
•  Certificaciones  y  confirmaciones  
• Escrituras  de  constitución  y  reformas  
• Borradores  del  dictamen  y  de  las  notas  

Preparación  de  los  papeles  de  trabajo  

Algunos  elementos  a  tener  en  cuenta  para  la  preparación  de  los  papeles  de  trabajo  son:    
• Se  deben  incluir  todos  los  datos  relevantes  
• Se  debe  incluir  información  que  sea  adecuada  
• Incluir  información  que  sustente  las  opiniones  expresadas  
• Deben  realizarse  con  pulcritud  y  consistencia  
• Deben  contener  un  resumen  de  su  propósito  
 
 
 
 
 
 

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 Notas  del  auditor  

Las   notas   del   auditor   son   papeles   de   trabajo   que   le   sirven   al   auditor   para   relacionar   asuntos  
puntuales   que   son   de   importancia   para   el   trabajo   de   auditoría.   Se   pueden   clasificar   en   tres  
tipos:  
• Notas  de  recordación:  se  plasman  los  asuntos  que  están  pendientes  de  revisión,  
o  asuntos  que  requieren  de  un  énfasis  adicional.  
• Notas  sobre  observaciones:  son  todas  las  situaciones  que  el  auditor  debe  resaltar  
en  el  informe.  
• Notas  de  calidad:  son  las  que  se  deben  incluir  en  el  informe  de  recomendaciones  
Esta  clasificación  permite  una  organización  de  los  asuntos  que  el  auditor  debe  tener  presente  en  
el  desarrollo  de  su  auditoría.  

Organización  de  los  papeles  de  trabajo  

Una   organización   adecuada   de   los   papeles   de   trabajo,   no   solo   ayuda   a   que   el   desarrollo   del  
trabajo  sea  más  profesional  y  más  eficiente,  debido  a  que  el  volumen  de  información  tiende  a  
ser   numeroso,   sino   que   facilitan   la   revisión   del   trabajo   realizado,   para   garantizar   calidad   y  
profesionalismo.  Su  orden  lógico  se  orienta  a  las  actividades  más  importantes  a  desarrollar  en  el  
transcurso  de  la  auditoría  y  después  de  dar  por  terminado  el  examen.  
 
Para  su  organización,  los  papeles  de  trabajo  deben  contar  con  algunos  elementos,  como:  
 

Índice  

Como   regla   general,   las   planillas   de   auditoría   operacional   se   ordenan   conforme   a   un   índice  
alfabético  estándar.  
La  organización  está  dada  por  las  áreas  o  departamentos  de  la  organización  y  puede  ser  como  la  
siguiente:  
A.  Sistema  de  información  general  
B.  Área  de  dirección  gerencial  
C.  Área  de  Recursos  humanos  
AA.  Ventas,  cuentas  por  cobrar  
BB.  Costos  de  producción  
CC.  Activos  productivos  
Puede  ser  solo  alfabético  o  solo  numérico  o  una  combinación  de  las  dos,  cualquiera  que  sea  el  
sistema  de  índice  que  utilice  el  auditor,  debe  procurar  emplear  un  sistema  de  índice  estándar  en  
todos  los  trabajos  ya  que  mejora  la  organización  de  estos,  facilita  la  revisión  y  hace  que  todas  las  
personas  que  intervienen  en  el  trabajo  usen  el  mismo  sistema  de  organización.  

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Referenciación  

La   referenciación   a   utilizar   es   la   referenciación   cruzada   porque   permite   realizar   conexiones  

entre  los  diferentes  papeles  de  trabajo  y  su  relación  con  el  informe  de  auditoría.  
En   la   auditoría   operacional   se   pueden   incluir   papeles   de   trabajo   elaborados   en   auditorías   de  
tipo  financiero,  esto  cuando  la  auditoría  operacional  es  parte  de  una  auditoría  integral.  
 

Evidencia  documental  

 
La  evidencia  es  cualquier  tipo  de  datos  que  utiliza  el  auditor  para  revisar  si  la  información  que  
está   examinando   ha   sido   declarada   de   acuerdo   con   los   criterios   establecidos.   La   evidencia  
asume  varias  formas  diferentes,  entre  ellas  tenemos:  
 
•  Testimonio  oral  del  auditado  
•  Comunicación  por  escrito  por  las  partes  externas  
•  Observaciones  por  parte  del  auditor  
•  Datos  electrónicos  sobre  las  transacciones.  
Para   satisfacer   la   auditoría,   quienes   la   llevan   a   cabo   deben   obtener   calidad   y   volumen  
suficientes   de   evidencia.   Los   auditores   deben   determinar   los   tipos   y   cantidad   de   evidencia  
necesaria  y  evaluar  si  la  información  corresponde  al  criterio  establecido.  
La   información   varía   muchísimo   en   la   medida   que   persuade   el   auditor   si   los   procesos   evaluados  
están   acorde   con   las   políticas   de   la   administración   en   lo   que   hace   referencia   a   la   eficiencia,  
eficacia  y  economía.  
 
La   competencia   de   la   evidencia   refiere   al   grado   en   que   las   evidencias   puedan   considerarse  
confiables.  
 

Otros  documentos  del  auditor  

Durante  el  desarrollo  de  la  auditoría  operacional,  en  especial  para  el  auditor,  es  muy  importante  
tener  en  cuenta  que  los  siguientes  documentos  deben  prepararse  en  la  fase  de  planeación  pero  
que  forman  parte  de  los  papeles  de  trabajo  de  la  auditoría.  
 
 
 
 
 
 
 

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 2.  Diagramación  

Es  la  representación  gráfica  del  paso  a  paso  de  un  proceso  o  procedimiento  (en  lo  referente  a  la  
auditoría   operacional),   en   él   se   muestra   este   como   una   red,   de   decisiones,   documentos,  
controles,   departamentos,   manejo   de   información,   conectados   entre   sí,   con   un   inicio   y   un   fin  
determinado.  
Los  flujogramas  permiten  hacer  una  revisión  rápida  de  los  procesos,  detectando  las  actividades  
generadoras  de  valor,  y  aquellas  que  no  son  indispensables  o  no  generan  valor  al  proceso.  
Ayudan  al  personal  en  la  realización  de  sus  actividades  y  estimula  y  potencia  el  conocimiento  del  
personal  en  lo  referente  a  un  proceso  en  particular.  
Existen  convenciones  ampliamente  difundidas  y  se  han  elaborado  programas  especializados  en  
facilitar  su  elaboración  y  uso.  
 

Diagramas  de  flujo  

Es  un  esquema  o  dibujo  en  el  que  por  medio  de  figuras  geométricas  conectadas  por  flechas,  se  
indica   la   secuencia   de   una   operación,   o   bien   la   trayectoria   de   un   documento   desde   su   origen  
hasta  su  archivo.  
El  flujograma  constituye  una  metodización  que  realiza  la  entidad  económica  en  la  celebración  
de  sus  transacciones.  
Esta   herramienta   ayuda   a   documentar   los   flujos   de   datos   entre   los   principales   recursos   y  
actividades  de  un  sistema  de  información.  Los  diagramas  de  flujo  son  esquemas  que  permiten  
ver   cómo   fluye   la   información   dentro   de   un   proceso.   Se   basan   en   la   utilización   de   diversas  
formas  geométricas,  flechas  y  símbolos  para  representar  un  proceso.  
La   elaboración   de   los   flujogramas   para   detallar   todos   y   cada   uno   de   los   procesos   de   una  
organización,   le   permite   a   esta   no   solo   detallar   sus   procesos,   sino   que   le   da   un   plus,   al  
reconocer  que  cualquier  persona,  ya  sea  que  trabaje  directamente  en  el  proceso  o  no,  realice  
un  análisis  de  este  y  proponga  mejoras  en  busca  de  eficiencia.  
Por   esta   razón   se   realizó   una   estandarización   de   sus   figuras,   conectores   y   demás   símbolos,   esto  
permite  que  su  utilización  y  acceso  sea  universal.  
 

Principios  de  análisis  

 
Es   importante,   y   como   base   de   análisis,   el   dominio   de   la   información,   el   contenido   de   la  
información,  el  flujo  de  la  información  y  la  estructura  de  la  información.  
 
 
 
 

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Clases  de  diagrama  de  flujo  
• De  operación  
o   Descripción  de  la  operación  
o   Nombre  del  documento  que  la  ampara  
o   Origen,  trayectoria  y  destino  de  la  operación  
• De  documentos    
o   Depto.  que  origina  el  documento  
o   Nombre  del  documento  y  número  de  ejemplares  
o   Destino  del  documento  
• Proceso  de  funcionamiento  de  una  máquina  
 
Clasificación  de  los  diagramas  de  flujo  
Se   encuentran   tres   tipos   de   diagramas   de   flujo:   por   su   presentación,   por   su   formato,   por   su  
propósito  
Por  su  presentación:    
Se  clasifican  en:  bloque  y  detalle  
 
• De  bloque:  
Su  propósito  es  el  de  realizar  un  énfasis  en  determinados  aspectos.  
• De  detalle:    
Su  objetivo  es  ser  más  explícito  al  momento  de  representar  las  actividades  
• Por  su  formato:  
Se  clasifican  en:  De  formato  vertical,  horizontal,  tabular,  arquitectónico  
• De  formato  vertical:    
Las  operaciones  se  diagraman  de  arriba  hacia  abajo  y  de  derecha  a  izquierda  
• De  formato  horizontal:    
Las  operaciones  se  diagraman  de  izquierda  a  derecha  en  forma  descendente    
• De  formato  tabular:    
También   se   conoce   como   de   formato   columna   o   panorámico,   en   el   que   se  
presenta  en  una  sola  página  el  flujo  total  de  las  operaciones.  
 

AUDITORÍA OPERATIVA 9
 • De  formato  arquitectónico:    
Diagrama   el   movimiento   en   relación   al   espacio   donde   se   realiza,   ya   sea   de  
personas,  materiales,  objetos,  etc.  
• Por  su  propósito:  
Se   clasifican   en:   De   forma,   labores,   método,   Analítico,   espacio,   Combinados,  
ilustraciones  y  texto,  Asistido  por  computadora.  
• De  forma:    
Se   enfoca   en   los   documentos   en   donde   las   descripciones   de   las   operaciones  
tienen  poca  importancia.  
• De  labores:    
Muestra   de   manera   secuencial   las   operaciones,   también   incluye   a   las   personas  
que  las  realiza.  
• De  método:    
Muestra  la  secuencia  de  operaciones,  la  persona  que  las  realiza  y  la  manera  de  
hacerlas  
• Analítico:  Describe  el  procedimiento  de  quién  lo  hace,  cómo  lo  hace,  y  para  qué  
sirven  
• De  espacio:  Indica  el  espacio  por  el  que  se  desplaza  una  forma  o  una  persona  
• Combinados:  Se  emplean  varios  flujogramas  integrados.    
• De  ilustraciones  y  texto:  Ilustra  el  manejo  de  la  información  con  textos  y  dibujos  
 

Evaluación  de  procesos  con  el  flujograma  

A  través  de  los  diagramas  de  flujo  podemos  evaluar  y  revisar  los  procesos  de  las  organizaciones,  
estos  nos  ayudan  a  identificar  inconsistencias,  tareas  repetidas,  inconvenientes  de  control,  etc.  
 
Esta  facilidad  se  observa  porque:  
• Vemos  todo  el  proceso  de  inicio  a  fin  
•  Fácilmente  detectamos  fallas  en  el  proceso  
•  Marcar  en  la  planilla  las  debilidades  encontradas  
• Podemos  corregir  mirando  todo  el  proceso  
•  Auditoría  sirve  de  papel  de  trabaj  

10 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Ventajas  que  ofrece  la  técnica  de  diagramación:  
La  representación  gráfica  de  un  determinado  proceso,  favorece  el  análisis  y  la  comprensión  de  
dicho  proceso,  ya  que  para  los  procesos  de  aprendizaje,  la  imagen  facilita  la  comprensión  por  
parte  del  cerebro  humano.    
 

Ventajas:  

• Proporciona   una   visión   sistemática   del   conjunto   de   actividades   que   integran   el  

proceso  
• Permite  proporcionar  explicaciones  más  claras  sobre  la  secuencia  de  actividades  
del  proceso  
•  Descubre  clientes  ignorados  previamente  
•  Hace  más  fácil  establecer  límites  
• Aclara  la  asignación  de  funciones  
• Actúa  como  herramienta  para  mejorar  la  calidad  
• Ayudan   en   la   identificación   y   análisis   de   los   problemas   y   las   posibilidades   de  
mejora.    
• Ayudan   en   la   capacitación   de   futuros   empleados   y   de   los   actuales,   cuando   se  
realizan  cambios  en  el  proceso.  
• El   flujograma   sirve   para   dos   propósitos   necesarios   y   útiles:   Comunicación   y  
Comprensión.  
• Es   igualmente   muy   importante   resaltar   las   facilidades   que   ofrece   la  
diagramación.  Las  cuales  son  las  siguientes:  
De  uso:    
•  Facilita  su  empleo  
•  Muestra  objetivamente  cómo  funciona  el  sistema  
• Facilita  cualquier  proceso  por  simple  o  complejo  que  sea  por  medio  de  símbolos  
 
De  destino:    
 
• Ayudan  a  identificar  las  actividades  
 
 
 

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 De  comprensión  e  interpretación:    
 
• Facilitan  su  comprensión  
• Reemplaza  con  ventajas  los  métodos  de  descripción  
• Advierte  fácilmente  debilidades  de  control  
 
De  interacción:    
• Ayudan  a  la  coordinación    
•  Facilita  la  actuación  de  circuitos  modificados  mostrando  cambios  introducidos  
 
De  simbología:    
•  Hacen  del  proceso  algo  más  accesible  y  disminuye  su  complejidad  
•  Simplifica  convencionalismos  de  expresión  (Símbolos)  
 
De  diagramación:    
 
• Son  de  fácil  elaboración  y  no  requieren  mayor  cantidad  de  recursos.  
 
Requisitos  básicos  para  la  elaboración  de  diagramas  de  flujo  
 
Al  elaborar  los  diagramas  de  flujo,  es  muy  importante  tener  en  cuenta  los  siguientes  puntos:  
 
1. División  de  la  empresa  en  sectores  o  sistemas  que  intervienen  en  el  proceso:  Tesorería,  
cartera,  Contabilidad,  etc.  
2. Debemos  identificar  el  significado  de  cada  uno  de  los  símbolos  utilizados,  en  una  planilla  
o  al  pie  de  página  
3. Identificación  o  sentido  de  la  información  
4. Representación  del  desarrollo  cronológico  de  la  operación  mediante  flechas  
5. Eliminar  el  cruce  de  información  
6. Claridad  en  las  notas  explicativas  
7. Representación  de  todos  los  registros  y  formularios  con  todas  las  copias  que  se  emitan.  
 
 

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Pasos  para  crear  un  diagrama  de  flujo    
 
A  continuación  se  señalan  los  pasos  para  la  creación  o  elaboración  de  un  diagrama  de  flujo:  
•  Se  identifica  el  comienzo  y  el  final  del  proceso.    
• Se  observa  todo  el  proceso  desde  el  comienzo  hasta  el  final.    
•  Se  definen  los  pasos  del  proceso  (actividades,  decisiones,  entradas,  salidas).    
• Se  elabora  un  proyecto  de  diagrama  de  flujo  para  representar  el  proceso.    
• Se   revisa   el   proyecto   del   diagrama   de   flujo   las   personas   involucradas   en   el  
proceso  y  se  compara  con  diagramas  preexistentes  si  los  hubiere.    
• Se  mejora  el  diagrama  con  base  en  esta  revisión.    
•  Se  verifica  el  diagrama  de  flujo  frente  al  proceso  real.    
• Se  fecha  el  diagrama  de  flujo  para  referencia  y  uso  futuro.  Sirve  como  registro  de  
cómo  funciona  realmente  el  proceso  y  también  se  puede  utilizar  para  identificar  
oportunidades  de  mejoramiento.    
 
Adicionalmente  se  debe  
 
1. Definir  el  proceso  que  se  va  a  analizar  utilizando  la  nomenclatura  adecuada  
2. Definir  el  resultado  esperado  para  el  cliente  o  beneficiario  del  proceso  
3. Definir  quién  es  el  propietario  de  ese  proceso  
4. Listar  las  actividades  del  proceso  
5. Elaborar  el  diagrama  de  flujo  empleando  los  símbolos  establecidos  
 

Elementos  de  un  Diagrama    

Los  diagramas  de  flujo  se  dividen  en  3  secciones:  Encabezado,  Cuerpo,  Pie.    
 

Encabezado    

Título:  Que  identifique  el  proceso  que  se  está  representando.  

Objetivo:  En  él  se  expresa  lo  que  se  pretende  mostrar  con  el  diagrama.  
 
 

AUDITORÍA OPERATIVA 13
 Cuerpo    

Se  deben  utilizar  las  convenciones  adecuadas  para  representar  cada  paso  del  diagrama:    
 
• Debe  señalarse  un  inicio  y  un  fin.    

• Debe  ser  fácil  de  entender.    

• Por  lo  general,  se  construyen  para  ser  interpretados  de  abajo  hacia  arriba.    

• Debe  ser  consistente.    

• Los  procesos  se  nombran  de  manera  breve  y  en  infinitivo.    

• cajas  de  decisión  se  nombran  en  forma  de  pregunta.    

Pie    

• Se  debe  señalar  el  autor  o  responsable.    

• Se  debe  señalar,  de  manera  breve,  la  fuente  de  la  cual  se  obtuvo  la  información  para  
elaborar  el  diagrama.    

• Se  debe  dejar  un  espacio  para  la  aprobación  o  el  visto  bueno.    

Utilización  de  los  conectores  de  página  

Son   figuras   que   permiten   continuar   la   secuencia   de   un   flujograma.   Pueden   ser   de   2   clases:  
Conectores  de  página,  Conectores  de  proceso.  
• Conectores  de  página    

• Conectores  de  proceso  

Tipos  de  diagramas  de  flujo  

Diagramas  de  flujos  de  sistemas  

Un  diagrama  de  flujo  de  sistemas  es  una  herramienta  de  diagramación  gráfica  que  documenta  y  
comunica   el   flujo   de   medios   de   datos   y   los   procedimientos   de   procesamiento   de   la   información  
que   tienen   lugar   en   un   sistema   de   información.   Se   logra   por   medio   de   variedad   de   símbolos  
rotulados   y   conectados   por   medio   de   flechas   para   mostrar   la   secuencia   de   actividades   de  
procesamiento  de  información.    
 
 
 

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Diagramas  de  flujo  de  datos    

Son   diagramas   que   ayudan   a   identificar   el   flujo   de   datos   en   un   sistema,   sin   especificar   los  
medios   o   el   hardware   involucrados.   Los   diagramas   de   flujo   de   datos   utilizan   unos   cuantos  
símbolos  simples,  conectados  por  flechas,  para  mostrar  tales  flujos.  Representan  fácilmente  las  
relaciones   lógicas   entre   datos,   flujos,   entidades   externas   (fuentes   y   destinos)   y  
almacenamientos.  
 

3.  Manuales  

El  término  manual  puede  referirse  a  las  personas  que  realizan  un  trabajo,  o  una  labor  con  sus  
manos,  a  esto  nos  referimos  como  un  producto  artesanal,  que  fue  elaborado  a  mano,  el  término  
manual,   también   puede   referirse   a   un   libro   que   recoge   temas   esenciales   o   básicos   para  
desarrollar   un   tema   o   una   actividad,   por   ejemplo,   el   manual   de   funcionamiento   de   un  
computador   o   un   celular,   te   muestra   lo   esencial   para   que   se   pueda   poner   en   funcionamiento  
dicho   elemento;   en   lo   referente   al   tema   que   nos   compete   en   la   auditoría   operacional,     nos  
referimos   al   manual   de   procedimientos   que   se   tiene   en   las   organizaciones,   al   igual   que   el  
manual  al  que  no  referimos  con  anterioridad,  el  manual  de  operaciones  es  el  documento  que  
contiene,  una  descripción  de  las  labores  o  funciones  que  se  deben  desarrollar  en  determinado  
proceso   o   actividad,   es   una   guía   para   los   integrantes   de   una   organización,   con   el   fin   de   tener  
criterios  unificados  para  alcanzar  los  objetivos.  
 

Clases  de  manuales  

Podemos   encontrar   diversas   clases   de   manuales,   operativos,   técnicos,   administrativos,   etc.   La  

idea   es   identificar   tres   de   los   más   importantes:   Manual   de   organización,   Manual   de   normas  
procedimientos  y  manuales  de  funciones.  
 

Manual  de  organización  

En  este  manual  se  muestra  a  detalle,  la  estructura  de  la  organización,  señalando  las  relaciones  y  
las  áreas  que  la  componen.  
Puede   tener   un   contenido   diverso,   este   dependerá   de   la   creatividad   de   sus   creadores   y   de   la  
información  que  se  desee  incluir  en  él.  
 
 
 
 

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 Manual  de  normas  y  procedimientos  

Contiene   la   información   necesaria   para   desarrollar   de   la   mejor   manera   cualquier   actividad   u  

operación   dentro   de   la   organización,   pueden   ser   estas   actividades   por   ejemplo:   la   operación   de  
una   máquina,   un   determinado   software   o   sistema,   etc.,   abarca   todas   las   unidades  
administrativas,  y  ayuda  al  auditor  en  su  trabajo  de  revisión  y  examen  de  los  procesos.  
 

Manual  de  funciones  

Aquí  se  plasman  las  actividades  de  cada  uno  de  los  puestos  dentro  de  una  organización,  en  él  
también   se   registran   los   deberes   y   responsabilidades,   por   lo   generan   es   desarrollado   en  
empresas   con   una   estructura   funcional,   ya   que   los   puestos   de   trabajos   están   agrupados   en  
unidades  que  comparten  actividades  e  intereses  muy  similares.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

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REFERENCIAS  
 

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