UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE NUEVO LEÓN

FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y

RELACIONES INTERNACIONALES

DERECHO FISCAL

PIA

Juicio de Nulidad

Alumno: Mario Caleb Blanco Cavazos

Matricula: 1729918
Grupo. 408
Aula. 11
Maestro: Hugo Salazar Mata

MONTERREY, N.L. A 15 de Mayo del 2018

¿Qué es un juicio de nulidad?
Es un medio de defensa que tiene el particular que ve afectado su interés jurídico, por algún acto o
resolución emitido por una autoridad fiscal federal, a efecto de que sea un Tribunal (Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa), quien dirima las controversias que surjan entre la
autoridad y los contribuyentes, y determinar si la actuación de ésta se ajustó o no a los lineamientos
legales de actuación, y en todo caso, obtener la nulidad de los mismos.

¿A quién se interpone?
El juicio de nulidad fiscal se tramita ante el tribunal federal de justicia fiscal y administrativa, el
cual es un órgano que tiene funciones ejecutivas, el juicio de nulidad es de carácter optativo, esto
quiere decir que es a elección de un contribuyente interponerlo ante las autoridades
correspondientes con el fin de que se consideren los actos que se dictaron su finalidad consiste en
resolver antes que los tribunales que integran el poder judicial federal, las resoluciones fiscales de
sus competencias que causen agravios en materia fiscal de los contribuyentes.

¡Quién es el demandante y quien el demandado y tercer perjudicado?

El demandante sería una persona particular, el demandado sería una autoridad o autoridades y la
tercera persona seria por parte del demandante que se podría ver afectado

El tribunal está ubicado en Juan I. Ramón e I. Zaragoza

Centro, Monterrey, N. L., 64000
Partes en el Juicio de Nulidad:
-Partes en el juicio de nulidad (artículo 198, CFF):
-El demandante.
-Los demandados. Tienen ese carácter:
-La autoridad que dictó la resolución impugnada.
-El particular a quien favorezca la resolución cuya modificación o nulidad pida la autoridad
administrativa.
-El titular de la dependencia o entidad de la Administración Pública Federal, Procuraduría General
de la República o Procuraduría General de Justicia del Distrito Federal, de la que dependa la
autoridad mencionada en la fracción anterior. La SHCP será parte en los juicios en que se
controviertan actos de autoridades federativas coordinadas, emitidos con fundamento en convenios
o acuerdos en materia de coordinación en ingresos federales.
-El tercero que tenga un derecho incompatible con la pretensión del demandante.
Término para la presentación de la Demanda:
-La demanda se presentará por escrito, directamente ante la Sala Regional competente, dentro de los
45 días siguientes a aquel en que haya surtido efectos la notificación de la resolución impugnada. ---
-En qué caso procede el envío de la demanda por correo certificado.
-El envío de la demanda por correo certificado con acuse de recibo, sólo procederá cuando el
demandante tenga su domicilio fuera de la población donde esté la sede de la Sala, o cuando ésta se
encuentre en el Distrito Federal y el domicilio fuera de él, siempre que el envío se efectúe en el
lugar en que resida el demandante.

Requisitos de la Demanda:
La demanda (artículo 208 CFF) deberá indicar:
-El nombre del demandante y su domicilio para recibir notificaciones en la sede de la Sala Regional
competente.
-La resolución que se impugna.
- La autoridad o autoridades demandadas o el nombre y domicilio del particular demandado cuando
el juicio sea promovido por la autoridad administrativa.
-Los hechos que den motivo a la demanda.
-Las pruebas que ofrezca (tratándose de las pruebas pericial y testimonial, deberá precisarse los
hechos sobre los que versarán, señalando los nombres y domicilios de peritos y testigos).
-Los conceptos de impugnación.
-Nombre y domicilio del tercero interesado, cuando lo hubiere.
-Lo que se pida, señalando en caso de solicitar una sentencia de condena, las cantidades o actos
cuyo cumplimiento se demanda.

Anexos a la Demanda:
Anexos de la demanda (artículo 209, CFF):

Pruebas admisibles en el Juicio de Nulidad (artículo 230, CFF):

-En los juicios que se tramiten ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, serán
admisibles toda clase de pruebas, excepto la confesión de las autoridades mediante la absolución de
posiciones y la petición de informes, salvo que los informes se limiten a hechos que consten en
documentos que obren en poder de las autoridades.
Causales de Nulidad:
- Se declarará que una resolución administrativa es ilegal cuando se demuestre alguna de las
siguientes causales (artículo 238, CFF):
-Incompetencia del funcionario que la haya dictado, ordenado o tramitado el procedimiento del que
deriva la resolución.
- Omisión de los requisitos formales exigidos por las leyes, que afecte las defensas del particular y
trascienda al sentido de la resolución impugnada, inclusive la ausencia de fundamentación o
motivación, en su caso.
- Vicios del procedimiento que afecten las defensas del particular y trasciendan al sentido de la
resolución impugnada.
-Si los hechos que la motivaron no se realizaron, fueron distintos o se apreciaron en forma
equivocada, o bien se dictó en contravención de las disposiciones aplicadas o dejó de aplicar las
debidas.
-Cuando la resolución administrativa dictada en ejercicio de facultades discrecionales no
corresponda a los fines para los cuales la Ley confiera dichas facultades.

Sentido de la Sentencia:
La sentencia definitiva podrá (artículo 239, CFF):
-Reconocer la validez de la resolución impugnada.
-Declarar la nulidad de la resolución impugnada.
-Declarar la nulidad de la resolución impugnada para determinados efectos, debiendo precisar con
claridad la forma y términos en que la autoridad debe cumplirla, salvo que se trate de facultades
discrecionales.

Suspensión de la Ejecución del acto:

A efecto de obtener la suspensión del acto impugnado, deberá satisfacerse los siguientes requisitos
(artículo 208 Bis, CFF):
-Se puede solicitar en el escrito de demanda, o por escrito presentado en cualquier tiempo hasta que
se dicte sentencia.
-En el auto que acuerde la solicitud de suspensión de la ejecución del acto impugnado, se podrá
decretar la suspensión provisional de la ejecución, auto contra el cual no procederá recurso alguno.
-El magistrado instructor dará cuenta a la Sala para que en el término de cinco días dicte sentencia
interlocutoria que decrete o niegue la suspensión definitiva.
-Cuando la ejecución o inejecución del acto pueda ocasionar perjuicios al interés general, se
denegará la suspensión solicitada.
-Cuando sea procedente la suspensión o inejecución del acto impugnado, pero con ella se pueda
ocasionar daños o perjuicios a la otra parte o a terceros, se concederá al particular si otorga garantía
bastante para reparar el daño o indemnizar por los perjuicios que con ello pudieran causar si no se
obtiene sentencia favorable en juicio de nulidad.
-Tratándose de la solicitud de suspensión de la ejecución contra el cobro de contribuciones,
procederá la suspensión, previo depósito de la cantidad que se adeude ante la Tesorería de la
Federación o Entidad Federativa que corresponda.

DEMANDA FISCAL ANTE EL TFJFA

DEMANDA DE NULIDAD.

MAGISTRADOS QUE INTEGRAN LA SALA REGIONAL GOLFO NORTE

TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA.

P R E S E N T E.

Mario Caleb Blanco Cavazos, representante legal de la empresa White Pizzas S.A. de C.V., personalidad que
acreditó con el testimonio notarial que anexo al presente, con Registro Federal de Contribuyentes
FPS54231LY7, domicilio fiscal el ubicado Calle 1er Retorno, Numero 110, Zona Poniente en Monterrey,
Nuevo León, y señalando como domicilio para oír y recibir notificaciones el ubicado en Calle BOSQUE
BRITANICO, Numero 102, Zona Poniente en García, Tamaulipas, y autorizando para que las reciba en
términos del articulo 5 de la Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo a la Lic. MARIANA
LLANAS DEL CAMPO, ante Ustedes con el debido respeto comparezco a exponer:
Que por medio del presente ocurso y estando en tiempo y forma, con fundamento en lo establecido en los
artículos 13, 14, 15 y demás relativos de la Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo,
interpongo JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO en contra de la resolución emitida por la
Administración Local de Auditoria Fiscal, notificada a mi representada en fecha 10 de febrero de 2016,
mediante la cual le fincan a mi representada un crédito fiscal en cantidad de $1,550,000.00 (Un Millón
Quinientos Cincuenta Mil Pesos 00/100 M.N.) por diferencias encontradas en materia de ISR, IVA,
actualizaciones, recargos y multas por ejercicios fiscales revisados años 2014 y 2015.

AUTORIDADES DEMANDADAS.

1. La Administración Local de Auditoria Fiscal, con residencia en Monterrey, Nuevo Leon, con
domicilio el ubicado en, Edificio de la Luz, Benito Juarez S/N, Zona Centro, C.P. 89000
Monterrey, Nuevo Leon

2. Titular del Servicio de Administración Tributaria, con residencia en Monterrey, Nuevo Leon y con
mismo domicilio del anterior.

TERCERO INTERESADO

No existe.

SE INTERPONES

El tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa

HECHOS

1. En fecha 07 de Septiembre de 2014, mi representada recibió en su domicilio fiscal, la notificación

de un oficio identificado con el numero 23235232DE0 de fecha 10 de mayo de 2015, mediante el
cual le requerían diversa documentación e información a mi representada con la que comprobara
el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de ISR e IVA por el ejercicio fiscal 2013,
2014, en dicho oficio se hace mención que se inicia el procedimiento de revisión de gabinete
correspondiente.
 2. Posteriormente en fecha 10 de junio de mismo año, mi representa proporciono la documentación
e información requerida por la Autoridad Fiscal.

3. En fecha 23 de noviembre de 2015 la Autoridad Fiscal revisora Administración local de Auditoria

Fiscal de Tampico, notificó el oficio de observaciones a mi representada.

4. Y en fecha 10 de febrero de 2016 la Autoridad Fiscal le notifica a mi representada la imposición

de un crédito fiscal en cantidad de $ 1,550,000.00 (Un Millón de Pesos 00/100 M.N.) por supuestas
diferencias encontradas en materia de ISR e IVA, actualizaciones, recargo y multas de los
ejercicios revisados 2013 y 2014.

DIAS PARA INTERPONERLO

De acuerdo con lo dispuesto en los artículos 13 y 59 la Ley Federal de Procedimiento Contencioso

Administrativo, el plazo ordinario para promover la demanda de nulidad es de 45 días y de 15 días para
interponer el recurso de reclamación.

Articulo 208

JUICIO DE NULIDAD. DEMANDANTE EN EL. CONCEPTO DE. El artículo 208, fracción I, del
Código Fiscal de la Federación establece algunos de los requisitos que se deben indicar en la demanda de
nulidad, tales como el nombre, domicilio fiscal y en su caso, clave en el Registro Federal de Contribuyentes y
domicilio para recibir notificaciones del demandante. Una recta interpretación de esa disposición legal lleva a
establecer que al referirse al "demandante", alude precisamente a aquella persona a quien perjudica el acto que
se reclama al través del juicio de nulidad, quien tiene en estricto sentido la calidad de actor en ese procedimiento,
siendo impropio jurídicamente cualificar como demandante en el juicio de nulidad sólo al suscriptor de la
demanda, ya que pueden existir dos supuestos con relación a quien presenta la demanda de nulidad, el primero
cuando quien la suscribe lo es el propio demandante, y el segundo cuando quien lo hace es la persona que
legalmente representa al demandante, en cuyo caso se trata de representante del mismo. Por tanto, si el
suscriptor de la demanda de nulidad lo es quien se ostenta como representante del afectado por el acto que se
impugna, los datos que debe proporcionar son aquellos que corresponden al actor quien tiene el carácter de
demandante como parte en el juicio de nulidad, de conformidad con lo dispuesto por la fracción I, del artículo
198 del Código Fiscal de la Federación. Esto es, cuando el artículo 208, fracción I, del Código Fiscal de la
Federación dispone que se contengan en la demanda el nombre, el domicilio fiscal y en su caso la clave en el
Registro Federal de Contribuyentes y domicilio para recibir notificaciones del demandante, se refiere a que
tales datos corresponden al actor y no a quien en su representación intenta el juicio de nulidad, quien no obstante
suscribir la demanda respectiva no tiene la calidad de "demandante" a que se refiere la citada disposición legal,
de manera que si sólo proporciona en la demanda de nulidad los datos de él como promovente, y la misma es
desechada porque no se indicaron los datos del demandante, es correcta la decisión de la autoridad y no existe
indebida interpretación de la referida disposición legal.

Articulo 209

PRUEBA DOCUMENTAL EN EL JUICIO DE NULIDAD. EL ARTICULO 209, FRACCION VII, DEL

CODIGO FISCAL VIGENTE NO PROHIBE EL OFRECIMIENTO DE COPIAS CERTIFICADAS DE
TODO EL EXPEDIENTE ADMINISTRATIVO. El artículo 209 del Código Fiscal de la Federación vigente,
en su fracción VII, previene el sistema de ofrecimiento de la prueba documental en el juicio contencioso
administrativo en términos muy similares a los previstos en el artículo 193 del código abrogado, pero
introduciendo como novedad la prohibición para la Sala de requerir el envío de un expediente administrativo y
la correlativa restricción a la actividad probatoria de las partes. Esta disposición, que por su carácter prohibitorio
y excepcional es de interpretación estricta y no puede hacerse extensiva ni por analogía ni por mayoría de razón
a casos distintos del previsto en la norma, debe entenderse referida únicamente a la remisión del expediente
administrativo, es decir al envío del ejemplar original, pero no impide la remisión de copias certificadas de
todas y cada una de sus actuaciones puesto que en el propio dispositivo se previene que cuando alguna de las
partes no puede acompañar sus documentales a la demanda, hayan estado o no a su alcance, la Sala requerirá a
quien corresponda la remisión de copias certificadas de las documentales de que se trate.

Por lo que el proceder de la Autoridad Fiscal causa en perjuicio de mi representada los siguientes:

AGRAVIOS

PRIMERO.- Causa agravio a mi representada el crédito fiscal que le impone, lo anterior toda vez que el mismo
deriva de un procedimiento viciado, en el cual se incumplen las formalidades que marca el Código Fiscal de la
Federación.
Lo anterior es así, el artículo 46-A del Código Fiscal de la Federación establece: “Las autoridades fiscales
deberán concluir la visita que se desarrolle en el domicilio de los contribuyentes o la revisión de la contabilidad
de los mismos que se efectué en las oficinas de las propias autoridades, dentro de un plazo máximo de seis
meses contado a partir de que se notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación…”

Lo anterior así expresado en el Código Fiscal de la Federación no fue tomado en cuenta por la Autoridad Fiscal,
toda vez que la ahora demandada inicio la revisión de gabinete mediante oficio número
42342342J23423 notificado a mi representada el 07 de Febrero de 2014, mediante el cual se requirió a mi
representada diversa documentación la cual fue presentada en tiempo y no fue sino hasta el 23 de noviembre de
2015 cuando la autoridad fiscal notifica a mi representa el oficio de observaciones, estando completamente
fuera del término que marca el artículo 46-A del citado Código, excediendo por completo el tiempo que le
marca la ley para concluir la revisión a mi representada.

Es por lo anterior que el actuar de la autoridad demandada resulta improcedente toda vez que de la fecha en que
inició la revisión a la fecha en que emitió el oficio de observaciones había transcurrido en exceso el término
para emitir su resolución, por lo que la misma carece de validez

Aunado a lo anterior el mismo artículo citado en su último párrafo establece: “Cuando las autoridades no
levanten el acta final de visita o no notifiquen el oficio de observaciones, o en su caso, el de conclusión de la
revisión dentro de los plazos mencionados, esta se entenderá concluida en esa fecha, quedando sin efectos la
orden y las actuaciones que de ella se derivaron durante dicha visita o revisión”.

En relación a lo expresado en el último párrafo del artículo 46-A del Código en comento se desprende que
carece completamente de validez y por ende esta Autoridad deberá declararla sin efecto la resolución que finca
a mi representada el crédito fiscal, toda vez que el oficio de observaciones fue notificado a mi representada de
forma extemporánea. Por lo que la resolución que finca el crédito queda sin efectos al no cumplirse las reglas
referentes a los plazos que marca el Código en el artículo multicitado.

Por lo anterior expresado y con fundamento en lo establecido en el artículo 51 fracción III de la Ley Federal
del Procedimiento Contencioso Administrativo deberá declararse la ilegalidad de la resolución impugnada toda
vez que la misma contiene vicios en el procedimiento que trascienden en la afectación de las defensas de mi
representada y que además carecen de validez.
Para robustecer lo antes expuesto me permito transcribir el siguiente criterio jurisprudencial aplicable al caso:

VISITA DOMICILIARIA O REVISIÓN DEL GABINETE O DE ESCRITORIO. EL PLAZO

MÁXIMO QUE ESTABLECE EL PRIMER PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 46-A DEL CÓDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN, PARA SU CONCLUSIÓN CONSTITUYE UN DEBER DE
INELUDIBLE CUMPLIMIENTO.

De conformidad con el artículo 42 del Código Fiscal de l Federación, las autoridades cuentan con facultades
discrecionales para comprobar que los contribuyentes, responsables solidarios o terceros relacionados, cumplan
con sus obligaciones tributarias mediante la práctica, entre otras acciones, de visitas domiciliarias o revisiones
de gabinete de escritorio; por sin embargo, tales actuaciones están sujetas a la garantía de inviolabilidad
domiciliaria y demás formalidades que consigna el artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos. Ahora bien una de las exigencias legales que deriva de dichas garantías, consiste en que las visitas
domiciliares o revisiones de gabinete o de escritorio concluyan dentro del plazo máximo señalado en el primer
párrafo del artículo 46-a citado Código, contado a partir que se notifique el inicio de las facultades de
comprobación, advirtiéndose que dicho plazo ya no es discrecional, pues ese párrafo señala que las autoridades
“deberán” concluir la visita o revisión dentro del indicado plazo, de manera que si no lo hacen, se actualizan
los supuestos del párrafo último del mencionado precepto, a saber: a) La conclusión o terminación de la visita
o revisión en esa fecha. b) Que la orden quede sin efectos, es decir, que ya no pueda producir consecuencias
legales. c) Que todo lo actuado quede insubsistente.

Precedentes: Contradicción de Tesis 56/2003-SS. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Segundo
en Materia de Trabajo del mismo circuito. 13 de febrero de 2004. Unanimidad de cuatro votos. Ponente
Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretaría: María Dolores Omaña Ramírez.

Tesis de jurisprudencia 1/2004. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del
dieciséis de enero de dos mil cuatro.

Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena época, tomo XIX, enero del 2004, página 268.

PRUEBAS
 1. DOCUMENTAL PÚBLICA. Consistente en testimonio notarial con el cual acredito mi
personalidad como representante legal de White Pizzas S.A. de C.V., personalidad que no me ha
sido modificada ni revocada.

2. DOCUMENTAL PÚBLICA. Consistente resolución en la cual se determina en contra de mí

representada el crédito fiscal que se impugna en la presente demanda de nulidad.

3. DOCUMENTAL PÚBLICA. Consistente en el acta de notificación de fecha 10 de febrero de 2016

mediante la cual se notifica a mi representada la imposición del crédito fiscal.

4. LA PRESUNCIONAL LEGAL Y HUMANA, en todo lo que favorezca a los intereses de mi

representada.

5.- LA INSTRUMENTAL DE ACTUACIONES.- Bajo protesta de decir verdad, manifiesto que las pruebas
documentales ofrecidas se exhiben en originales tal y como lo acredito en el presente escrito.

Por lo anteriormente expuesto y con fundamento en los artículos 1, 2, 3, 4, 13, 14, 15 y demás relativos de la
Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo, a Ustedes CC. MAGISTRADOS, atentamente
pido:

PRIMERO. Tenerme por reconocida la personalidad como representante legal de White Pizzas, S.A. de C.V.

SEGUNDO. Tenerme por presentado en los términos del presente escrito, admitir la demanda y dar
trámite al presente JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.

TERCERO. Tener por autorizado en los términos del último párrafo del artículo 5 de la Ley Federal del
Procedimiento Contencioso Administrativo, para oír y recibir notificaciones a la LIC. MARIANA LLANAS
DEL CAMPO, con Cedula Profesional 5511228.

CUARTO. Correr traslado a las autoridades demandadas a efecto de ventilar el procedimiento contencioso.
Previos los tramites legales, declarar la NULIDAD LISA Y LLANA DE LA RESOLUCIÓN IMPUGNADA,
por estar afectada de las causales de ilegalidad previstas por el Articulo 51 fracciones III y IV de la Ley Federal
de Procedimiento Contencioso Administrativo.
MONTERREY, NUEVO LEON A 22 DE FEBRERO DE 2016

ATENTAMENTE,

Mario Caleb Blanco Cavazos