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REGIONAL DISTRITO CAPITAL ˚ CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS ˚ AREA ECONOMÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN. ˚ BOGOTA 2014
Tecnólogo en Gestión de Negocios.
Contenido
1 Comprobantes Externos............................................................................................................. 4
1.1.1 Factura.............................................................................................................................4
1.1.4 Cheque.............................................................................................................................10
1.1.6 Pagaré..............................................................................................................................12
2. Documentos Internos..........................................................................................................15
3 Resumen............................................................................................................................... 19
4 Actividades............................................................................................................................ 20
5 Bibliografía.............................................................................................................................21
Bibliografía complementaria................................................................................................................. 21
SOPORTES CONTABLES 3
Aprenderemos a:
Conocer e Identificar los diferentes soportes
tanto internos como externos que sirven de
base para soportar la información contable,
debidamente fechada y autorizada por quienes
intervengan en ellos o los elaboren. Art 123
decreto 2649/93
SOPORTES CONTABLES 4
1 Comprobantes Externos
Siempre que se ingrese un dato en la contabilidad, debe existir
algún respaldo documental, pues de lo contrario la contabilidad no
sería verificable ni confiable. Entre los documentos externos que
sirven de soporte para los registros contables figuran las facturas,
los recibos de pago, notas débito y crédito expedidos por los
bancos, remisiones, consignaciones, letras de cambio, pagarés,
órdenes de compra o de servicios, etc.
1.1 Características
Comprobante externo, es un documento elaborado por
terceros el cual resulta para ellos un comprobante interno, de
la infinidad de comprobantes externos que pueden existir para
soportar un registro en la contabilidad.
1.1.1 Factura.
La factura es un documento que se establece como un título
valor, que el vendedor entrega al comprador y que acredita que
ha realizado una compra por el valor y productos relacionados
en la misma. La factura contiene la identificación de las partes,
la clase y cantidad de la mercancía vendida o servicio prestado,
el número y fecha de emisión, el precio unitario y el total, los
gastos que por diversos conceptos deban abonarse al comprador
y los valores correspondientes a los impuestos a los que esté
sujeta la respectiva operación económica. (art 772 CC).
o Las personas naturales vinculadas por una relación laboral en relación con esta actividad.
o Las empresas que prestan el servicio de transporte público urbano o metropolitano de
pasajeros.
Para realizar la factura debemos cumplir con los requisitos estipulados en el (Art 617 del
estatuto tributario). Como son tener resolución de facturación, llevar un consecutivo, llevar los
datos y clientes, descripción de las mercancías, fecha etc.
El vendedor es quien elabora la factura en original y copia. Para contabilizar las ventas al
contado se lleva a Caja el valor débito, si la venta es a crédito se afecta clientes como débito, y en
ambos casos se acredita Comercio al por Mayor y al por Menor, si la mercancía no está gravada;
si la mercancía está gravada se acredita también la cuenta Impuesto sobre las Ventas por Pagar.
CONTADO
Dirección: Vereda Canoas Km 6.5 Vía DIA MES AÑO
CRÉDITO
ciudad: Bogotá 26 11 2014
TERMINO DE
cedula: 52725428 FECHA VENCIMIENTO
ENTREGA
2
SUBTOTAL SELLO: $ 1.500.000
DESCUENTOS: $ 1.500.000
IVA 0% $ 0
TOTAL $ 1.500.000
NOTAS:
RESOLUCIÓN DIAN No. 320000-961671 del 22 de Noviembre del 2013. Rango autorizado: 1 - 1 a la 1 - 1000 FACTURA EXPEDIDA
MANUALMENTE.
control de Garantías FIRMA DEL CLIENTE:
SALDO SERIAL
NOMBRE:
DOC: C.C.
1.1.2 Recibo de caja 1.1.2.1 Pago de con- y una copia con el sello del
o comprobante de Ingreso. tado cajero recibidor o el timbre de
Es un soporte de contabilidad La Empresa Los Aprendices la máquina registradora, sirve
en el cual constan los ingresos SAS recibe el pago de la de soporte para la contabilidad
en efectivo, cheques y factura No. 11 de su cliente de la empresa que consigna,
cualquier forma de recaudo. El Juan Manuel Pérez, por valor hay dos tipos de formularios:
de $ 1.500.000 con el cheque uno para consignar efectivo
original se entrega al cliente,
No. 1006532448-1 de Banco y cheques de banco locales, y
y las copias generalmente Bogotá.
se archivan así: Una para el otro para consignar remesas o
archivo consecutivo y otra para cheques de otras plazas (Coral
anexar al comprobante diario 1.1.3 Recibo de con- & Gudiño , 2012). El formato
de contabilidad. El recibo de signacion bancaria. de este documento cambia
caja se contabiliza con débito Es un comprobante que elaboran dependiendo del banco t el
a la cuenta Caja, y el crédito los bancos y suministran a sus tipo de consignación que se
de acuerdo con su contenido cuentas habientes, para que lo requiera realizar.
o concepto del pago recibido diligencien al consignar. El
(Coral & Gudiño , 2012). original queda en el banco,
C.C ó N.I.T.
RECIBÍ DE: JUAN MANUEL PÉREZ Código
52725428
LA SUMA DE:
Un millón quinientos mil pesos m/cte. POR CONCEPTO DE:
Cancelación de la factura No. 11
BANCO POPULAR
CONSIGNACION EN CHEQUE
ÚNICAMENTE
NIT. 900.437.860-0
NUMERO DE LA CUENTA
0 5 4 0 2 4 0 3 5 0 1 0 0
REFERENCIA
1.1.4 Cheque.
Es un título valor por medio del cual una persona llamada “girador”, ordena a un banco
llamado “girado” que pague una determinada suma de dinero a la orden de un tercero llamado
“beneficiario, el cheque debe llevar el nombre del beneficiario y valor (Coral & Gudiño, 2012)
1.1.4.1 Ejercicio 4.
La Empresa Los Aprendices SAS gira un cheque, el 5 de diciembre del 2014 por valor de $
2.500.000, de su cuenta corriente No 0540-2403-501000 por concepto de anticipo a su proveedor
La Casa Tecnología LTDA.
SOPORTES CONTABLES 11
BANCO POPULAR
.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x. x. x
1.1.5.1 Pago.
La empresa realiza el comprobante de egreso para el cheque Girado a La Casa Tecnología
LTDA..
Ilustración 4: Formato comprobante de Egreso
Fecha:
Firma(s)
05 de diciembre de 2014
Ilustración 5 pagaré
PAGARE No. 528
Yo, ALBERTO PIÑEROS mayor de edad, identificado como aparece al pie de mi firma, actuando en nombre
LA SOCIEDAD LOS APRENDICES SAS, por medio del presente escrito manifiesto, lo siguiente: PRIMERO:
Que debo y pagaré, incondicional y solidariamente a la orden de BANCO POPULAR a quien el mencionado
acreedor ceda o endose sus derechos sobre este pagaré, la suma cierta de DOCE MILLONES DE PESOS MCTE.
($12.000.000), pesos moneda legal colombiana. SEGUNDO: Que el pago total de la mencionada obligación se
efectuará en un sólo contado, el día 10 del mes de junio del año 2015 en las dependencias de Banco Popular ubicada
en la ciudad de Bogotá , o en su cuenta Bancaria N 42030856325 del Banco Popular. TERCERO: Que en caso
de mora pagaré a una multa 20% a nombre del banco popular a quien he mencionado acreedor ceda o endose sus
derechos, intereses de mora a la más alta tasa permitida por la Ley, desde el día siguiente a la fecha de exigibilidad del
presente pagaré, y hasta cuando su pago total se efectúe. CUARTO: Expresamente declaro excusado el protesto del
presente pagaré y los requerimientos judiciales o extrajudiciales para la constitución en mora. QUINTO: En caso de
que haya lugar al recaudo judicial o extrajudicial de la obligación contenida en el presente título valor será a mi cargo
las costas judiciales y/o los honorarios que se causen por tal razón.
En constancia de lo anterior, se suscribe en la ciudad de Bogotá a los _10 días del mes de diciembre del año 2014
EL DEUDOR,
Firma: Alberto Piñeros
Nombre:
C.C. No. De:
Domiciliado/a en:
2 .Documentos Internos
Son los documentos que sirven para registrar asientos contables,
correcciones u operaciones que no afectan a terceros, tales como reservas,
diferidos, distribución de costos y depreciaciones, entre otros (Coral &
Gudiño, 2012).
Igualmente debe contener la fecha de elaboración y las personas que intervinieron en su elaboración.
“Art. 124 del decreto 2649/93. Comprobante de contabilidad. Las partidas asentadas en los
libros de resumen y en aquel donde se asienten en orden cronológico las operaciones, deben estar
respaldadas en comprobantes de contabilidad elaborados previamente. Los comprobantes de
contabilidad deben ser numerados consecutivamente, con indicación del día de su preparación
y de las personas que los hubieren elaborado y autorizado. En ellos se debe indicar la fecha, origen,
descripción y cuantía de las operaciones, así como las cuentas afectadas con el asiento”.
CLASE DE COMPROBANTE
para iniciar con saldos las cuentas del último balance general, si
coincide con el inicio del año, o balance de prueba si es de período
intermedio
DE CONTABLILIDAD
marcha del negocio (gastos de organización, pago de impuestos,
registros en Cámara de Comercio, notaría, recibo de aportes, pago
de asesorías) este proceso permite elaborar el balance de apertura.
Inversiones: recoge las operaciones de inversiones fijas (compra
de propiedades, planta y equipo, muebles y enseres, maquinaria) o
diferidas (gastos pagados por anticipado, cargos diferidos).
fecha:
Comprobante de apertura 001 página No. 01
día mes año 01/04/2014
•
•
•
•
Los soportes contables deben contener los siguientes datos básicos, todo con el
comprobantes
Firma de los responsables de elaborar, revisar, aprobar y contabilizar los
Descripción del contenido del documento
Nombre, número y fecha de comprobante
Nombre o razón social de la empresa que lo emite
3 Resumen
En Colombia, las normas contenidas en los art.48 a 67 del
Código de Comercio, y las contenidas en el decreto 2649/93,
se deben cumplir en su totalidad para poder sostener la afirma-
ción de que un ente económico sí está elaborando su contabilidad
de conformidad con las “normas de contabilidad generalmen-
te aceptadas en Colombia”. Y solo cuando tal contabilidad está
llevada de conformidad con tales normas, la misma puede tener
validez ante terceros (ver art.2 del decreto 2649/93; art.70 del
Código de Comercio y art.772 a 774 del Estatuto Tributario).
4 Actividades
¿La empresa compra mercancías por valor de $500.000 y paga con cheque?
2.1.1 Todos los soportes contables, para su justificación deben contener la siguiente información
general.
2.2 El recibo de caja es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos en efectivo
recaudados por la empresa. El original se entrega al cliente y las copias se archivan una para el
archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de contabilidad.
Falso
Verdadero.
5 Bibliografía
Alvares, J. F. (2014). Estatuto Tributario. Bogota: Temis S.A.
Coral, L., & Gudiño, E. (2012). contabilidad Plus. Bogota: Mc Graw Hill.
Bibliografía complementaria
• Estatuto Tributario decreto 624 del 1989 y sus reglamentarios.
Código de comercio decreto 410 de marzo de 1971, Editorial Unión Ltda.
Plan único de cuentas; decreto 2649/93 y 2650/93.
10 de
Instructora Técnica Economía Financiera
Elaboración y de Gestión. Noviembre
Doris Portilla Pabón de 2014