Ley 822,

Ley de Concertación Tributaria

y su Reglamento
IR - RENTAS DEL TRABAJO
DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS

CRISTIANA, SOCIALISTA, SOLIDARIA! Febrero

DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS
Costado Norte de Catedral Metropolitana – 2248-9999 www.dgi.gob.ni 2018
 Impuesto directo y personal que grava las Rentas de
fuente nicaragüenses obtenidas por los contribuyentes,
IMPUESTO SOBRE residentes o no residentes. Asimismo, grava los
LA RENTA (IR) incrementos de patrimonio no justificados (rentas o
utilidades, ganancias extraordinarias, aportaciones de
ARTO. No.3 LCT-5 RLCT
capital o préstamos, sin el debido soporte del origen) y las
Rentas que no estuviesen expresamente exentas o
exoneradas por Ley.

RENTA Rentas de Capital

y las Ganancias
Rentas del DUAL Y Perdidas de
Trabajo Consiste en la Capital
separación de las
Rentas

Rentas de Actividades
Económicas
TIPOS DE RETENCIONES - IR

SALARIALES: RENTAS DE TRABAJO

RENTAS DE ACTIVIDADES
A CUENTA:
ECONOMICAS

RENTAS DE CAPITAL Y LAS

GANANCIAS Y PERDIDAS DE
CAPITAL

DEFINITIVAS: BOLSAS AGROPECUARIAS Y

BOLSAS DE VALORES

RENTAS DEL TRABAJO

(NO RESIDENTES)
RENTAS DEL TRABAJO
ARTO. No.11 LCT

Son RENTAS DEL TRABAJO las

provenientes de toda clase de
contraprestación, retribución o
ingreso, cualquiera sea su
denominación, o naturaleza, en dinero
o especie, que deriven del trabajo
personal prestado por cuenta ajena.
 INCLUYEN LOS SALARIOS Y DEMÁS INGRESOS
PERCIBIDOS POR RAZÓN DEL CARGO, TALES COMO:
1- Sueldos;
2- Zonaje;
3- Antigüedad;
4- Bonos;
5- Sobre sueldos;
6- Sueldos variables;
7- Reconocimientos al desempeño.
8- Cantidades que se les paguen a los nombrados en
INGRESOS cargos de elección popular y a Los miembros de otras
GRAVABLES instituciones públicas;
ARTO. No.11 LCT 9- Las retribuciones a Administradores y miembros de
órganos de Administración y de otros órganos
representativos de sociedades anónimas y otros entes
jurídicos.
10- El trabajo realizado fuera del territorio nacional por
un residente o un no residente que sea retribuido por un
residente nicaragüense o por un establecimiento
permanente de un no residente situado en el país;
11- Los sueldos, bonificaciones, dietas y otras
remuneraciones que el Estado, sus instituciones y
demás organismos estatales, paguen a sus
representantes, funcionarios o empleados MINREX
 • Primeros cs100,000.00 r/n (devengados o percibidos)

• Décimo tercer mes o aguinaldo (que no exceda de lo

señalado c/trabajo.)

• Las indemnizaciones de hasta 5 meses (sueldos y

salarios según C/T y Convenios Colectivos)

INGRESOS
EXENTOS • Indemnizaciones adicional a C$500,000.00 (el excedente
ARTO. 19 LCT; 15 RLCT estará gravado con Retención Definitiva 10%)

• Demás beneficios en especies (derivados de la

Convenios Colectivos en forma Gral.)

• Prestaciones pagadas/Régimen Seguro Social

(pensiones, jubilaciones y subsidios)
 • Prestac. pag./fondos de ahorro y /o pensiones. (pactadas
y avaladas por el MITRAB)

• Indemnizaciones pag./ Resp. civil (daños materiales a las

cosas o daños físicos y psicológicos a personas
naturales, indemnización, contrat. seg. sin constitución
de renta)
INGRESOS
EXENTOS • Asignación de bienes y servicios necesarios para el
ARTO. 19 LCT; 15 RLCT
desempeño de funciones del trabajo (viáticos,
depreciación y mantenimiento de vehículo, combustible,
telefonía, vehículos, gastos de representación y
reembolsos sin constitución de renta), se debe considerar
grado de responsabilidad, programas de trabajo,
resultados del trabajo, etc.

• Indemnizaciones que el estado pague a sus

representantes, funcionarios o empleados del MINREX de
servicios en el exterior.
 Deducciones - Rentas del trabajo

Cotización
laboral a la
seguridad
social

Deducciones
2014: Deducción Autorizadas (art. 21)
del 25% de gastos Aportes a
en salud, fondos de
educación y ahorro y
servicios pensiones.
profesionales.
 BASE IMPONIBLE
ARTO. 20 LCT; 16 RLCT

RENTA BRUTA DEDUCCUONES

RENTA NETA
GRAVABLE AUTORIZADAS (ART, 21
LCT)

Cotizaciones salariales
INSS

Aportes salariales a fondos

de ahorro y pensiones

PERIODO FISCAL
ARTO. 19 LCT; 15 RLCT
Estará comprendido del 1 de enero al 31
de diciembre de cada año.
Los contribuyentes de las Rentas del
Trabajo no podrán optar a otro período
fiscal.
TARIFA
ARTO. 23 LCT.
 LOS EMPLEADORES
(Personas Naturales o Jurídicas)

OBLIGADOS A
RETENER, ORG. Y MISIONES
DECLARAR y INTERNACIONALES
(Salarios de trabajadores)
ENTERAR:
(ARTO. 25 LCT)

REPRESENTACIONES:
DIPLOMÁTICAS y CONSULARES
(Siempre que no exista reciprocidad de no retener)
¿CUÁNDO RETENER AL TRABAJADOR?

Cuando la renta neta del trabajador por salarios fijos o

variables excedan de cs8,333.33 mensuales; sean
estas de periodos fiscales completos e incompletos.
(Inc.1,2 y 3 del Art. 25 LCT)

¿CUÁNDO LIQUIDAR Y DECLARAR EL I.R.?

45 DÍAS DESPUÉS DE HABER FINALIZADO EL

PERIODO FISCAL (Inc.4 del Art. 25 LCT).
 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR NO RETENER

Los empleadores que no realicen la retención del IR/RT «serán responsables

solidarios de su pago»
(ART. 26 LCT)

Obligación de entregar constancia de retención

al trabajador
Los empleadores están obligados a emitir y entregar constancia de retención
a los trabajadores dentro de los 45 días después de finalizado el p/fiscal, en
la que detallará:

1. RUC, nombre o razón social y dirección del agente retenedor;

2. Número de cédula de identidad o RUC del trabajador;
3. Nombre del retenido;
4. Concepto del pago;
5. Monto de salario bruto y demás compensaciones;
6. Deducciones autorizadas por ley;
7. Salario neto;
8. Suma retenida; y
9. Firma y sello autorizado del agente retenedor.
(ART. 27 LCT-20 RLCT)
 NO ESTAN OBLIGADOS A DECLARAR IR/RT.
Los trabajadores que obtengan rentas de un sólo empleador, salvo que
hagan uso de las deducciones autorizadas en el numeral 1 del art. 21 LCT.
(ART. 28 LCT)

OBLIGADOS A DECLARAR IR-ANUAL/RT.

Los trabajadores que obtengan Rentas/Trabajo de dos o más empleadores
y que juntos excedan los cs100,000.00 anuales deberán declarar, liquidar y
pagar las R/T después de 90 días de finalizado el p/fiscal.
(ART. 28 LCT)

Los trabajadores que hagan uso de las deducciones autorizadas en el

num. 1 del art. 21 LCT o que hagan uso de devoluciones,
compensaciones, o hayan tenido rentas en periodos fiscales incompletos
deberán presentar su declaración anual de rentas del trabajo.
(ART. 29 LCT)
 SALDO A FAVOR DE RENTAS DEL TRABAJO:
Si al presentar su declaración de Rentas del Trabajo resultare un
saldo a favor, la AT le entregará “Constancia de crédito por SAF de
rentas del trabajo”, la que deberá ser presentada al empleador a fin
de compensar futuras retenciones, hasta agotar el saldo.
(ARTO. 29 LCT; NUM. 3 ART. 22 RLCT)

Ahora, si el trabajador cambia de empleo y tuviere saldo a favor

(producto de un período completo), el empleador se lo debe
compensar o reembolsar en la liquidación final; a su vez, el
empleador podrá acreditarse el valor reembolsado en sus
declaraciones y pagos de retenciones sub siguientes.
(ARTO. 29 LCT y ART. 22 NUM 4 RLCT).
¿QUÉ HACER EN EL CASO QUE EL EMPLEADOR LE RETENGA DE MÁS
AL TRABAJADOR EN UN PERÍODO FISCAL COMPLETO?

En ningún caso el monto retenido al trabajador deberá exceder al monto del

impuesto a pagar, el empleador efectuará los ajustes necesarios.
(Núm. 9 Arto. 19 RLCT)

El empleador esta en la obligación de devolver el excedente de lo retenido al

trabajador, ya sea por malos cálculos o por la variabilidad de sus ingresos;
siempre que el asalariado haya laborado periodo fiscal completo.
(Núm. 10 Arto. 19 RLCT)

La devolución realizada por el empleador al asalariado le originará un

crédito compensatorio aplicable al pago de las retenciones en los meses
subsiguientes.
(Núm. 11 Arto. 19 RLCT)
CALCULOS DE LAS RETENCIONES
(ARTO. 19 RLCT)
 Retenciones Rentas del Trabajo Metodología
(Art. 19 RLCT)

1) Período fiscal completo:

 Al salario mensual bruto se le restarán las deducciones autorizadas,
para obtener el salario neto, el que se multiplicará por 12 para
determinar la expectativa anual,
 A la expectativa anual se le aplicará la tarifa progresiva, para obtener
el IR anual, el que se dividirá entre 12 para determinar la retención
mensual,
 Si hubiese otros períodos de pagos, el agente retenedor deberá
aplicar el procedimiento equivalente a esas condiciones de pago.
 Retenciones salariales
Ejemplos – Salario fijo

Ejemplo # 1 ENERO 2018 Ejemplo # 2 ENERO 2018

Salario mensual 15.000,00 Salario mensual 30.000,00
INSS 6,25% 937,50 INSS 1.875,00
Aporte Fondo Ahorro - Aporte Fondo Ahorro -
Salario mensual neto 14.062,50
Salario mensual neto 28.125,00
Meses del año 12
Meses del año 12
Expectativa anual 337,500,00
Expectativa anual 168.750,00
Sobre exceso de: 200,000,00
Sobre exceso de: 100.000,00
Renta sujeta 137.500,00
Renta sujeta 68.750,00
Alícuota según rango 20%
Alícuota según rango 15%
Impuesto 27.500,00
IR sobre exceso 100,000 10.312,50 Mas impuesto base 15.000,00
IR anual 42.500,00
Impuesto sobre la Renta 10,312.50 Meses del año 12
Retención del mes 859.37 Retención del mes 3,541.67
 Retenciones Rentas del Trabajo
Metodología
(Art. 19 Reglamento)

2) En casos de existir pagos ocasionales (vacaciones, bonos, incentivos

semestrales o anuales, o similares) la metodología siguiente:

a) A la expectativa anual, se adicionará el pago ocasional y debe liquidarse a fin

de determinar el nuevo IR anual, al que se deberá restar IR calculado
anteriormente
b) La diferencia será la retención por el pago ocasional,
c) La retención del mes será la sumatoria de ambos cálculos.
 Retenciones salariales
Ejemplo 2 – Pagos ocasionales - Vacaciones

Retención mensual ENERO 2018 Retención por pago ocasional

Salario mensual 15.000,00
Expectativa anual 168,750.00
INSS 6,25% 937,50
Aporte Fondo Ahorro - Vacaciones pagadas 14,062.50
Salario mensual neto 14.062,50 Expectativa anual 182,812.50
Meses del año 12 Menos 100,000,00
Expectativa anual 168.750,00 Renta sujeta 82,812.50
Salario exento 100.000,00 Alícuota 15%
Renta sujeta 68.750,00 Impuesto 12,421.87
Alícuota 15%
Menos IR anual (anterior) 10,312.50
IR sobre exceso 100,000 10.312,50
Ret. Pago de vacaciones 2,109.37

Impuesto sobre la Renta 10,312.50 Más, Ret. Del mes 859.37

Retención del mes 859.37 Retención del mes 2,968.74

 Retenciones Rentas del Trabajo
Metodología
(Art. 19 Reglamento)

3) Incrementos salariales:

a) Se sumaran los ingresos netos desde el inicio del período hasta la fecha del
incremento salarial,
b) El nuevo salario neto se multiplicará por el número de meses que falten para
concluir el período,
c) Se sumarán los dos resultados,
d) El IR se calculará conforme la tarifa progresiva,
e) Al nuevo IR se le restarán las retenciones efectuadas,
f) El IR pendiente de deducir se dividirá entre el número de meses que faltan
para concluir el período.
 Retenciones salariales Salario anterior C$ 15,000.00,
Salario actual C$ 20,000.00
Ejemplo 3 – Incremento salarial

Mes Salario neto Retención Nueva retención

Sobre C$ 18,750.00
Enero 2018 14,062.50 859.37
Febrero 2018 14,062.50 859.37 Salario acumulado (6m) 84,375.00
Marzo 2018 14,062.50 859.37 Proyección nuevo salario 112,500.00
Abril 2018 14,062.50 859.37 Expectativa anual 196,875.00
Mayo 2018 14.062.50 859.37 Nuevo IR anual 14,531.25
Junio 2018 14,062.50 859.37 Menos retención acumulada 5,156.22
Sub Total 84,375.00 5,156.22 Diferencia x retener 9,375.03
Nuevo salario 18,750.00 Nueva Ret. mensual 1,562.51

Salario
Mes neto Retención
Enero – Junio 84,375.00 5,156.22
Julio – diciembre 112,500.00 9,375.06
Total 196,875.00 14,531.28

IR anual 14,531.25
 Retenciones Rentas del Trabajo
Metodología
(Art. 19 Reglamento)

4) Período fiscal incompleto:

La retención mensual se calculara conforme la metodología indicada en
el numeral 1) del art. 19 del Reglamento,

5) Los trabajadores con períodos incompletos, deberán presentar su

declaración y en el caso que tengan saldo a favor, deben solicitar la
compensación o devolución ante la Administración Tributaria,
 Retenciones Rentas del Trabajo
Metodología
(Art. 19 Reglamento)

6) Ingresos variables:
a) La retención del primer mes se calculara conforme lo indicado en el numeral 1
del art. 19 del Reglamento,
b) Para el segundo mes, se establecerá la renta neta acumulada sumando al
ingreso del mes, el ingreso del mes anterior (dos meses),
c) La renta neta acumulada se divide entre el número de meses transcurridos (2),
d) La renta neta promedio se multiplicará por 12 para establecer la expectativa
anual,
e) A la nueva expectativa anual se le calculará el IR anual,
f) El nuevo IR anual se dividirá entre 12, y el resultado se multiplicará por el
número de meses transcurridos, incluido el mes que se va a retener, y
g) Al resultado anterior, se le restará la retención acumulada, la diferencia será la
retención de ese mes a retener.
 Ejemplo Retenciones Ingresos Variables
(Art. 19 Reglamento)

SALARIO VARIABLE CON PERIODO COMPLETO ARTO. 19 REGLAMENTO

12

MESES
SUELDO SUELDO MESES DEL (-) RETENCION RETENCION
MESES SUELDO MENSUAL NETO TRANSCURRIDO ESPECTATIVA ANUAL IMPUESTO ANUAL IR-ANUAL / 12 IR MESES TRANSCURRIDOS
ACUMULADO S PROMEDIO/MES AÑO ACUMULADA MENSUAL

ENERO-13 12,550.00 12,550.00 1 12,550.00 12 150,600.00 7,590.00 632.50 632.50 632.50

FEB-13 13,465.00 26,015.00 2 13,007.50 12 156,090.00 8,413.50 701.13 1,402.25 632.50 769.75
MARZO-
13 13,546.00 39,561.00 3 13,187.00 12 158,244.00 8,736.60 728.05 2,184.15 1,402.25 781.90

ABRIL-13 17,851.00 57,412.00 4 14,353.00 12 172,236.00 10,835.40 902.95 3,611.80 2,184.15 1,427.65

MAYO-13 12,494.00 69,906.00 5 13,981.20 12 167,774.40 10,166.16 847.18 4,235.90 3,611.80 624.10

JUN-13 14,586.00 84,492.00 6 14,082.00 12 168,984.00 10,347.60 862.30 5,173.80 4,235.90 937.90

JUL-13 12,854.00 97,346.00 7 13,906.57 12 166,878.86 10,031.83 835.99 5,851.90 5,173.80 678.10

AGOST-13 13,458.00 110,804.00 8 13,850.50 12 166,206.00 9,930.90 827.58 6,620.60 5,851.90 768.70

SEPT-13 12,654.00 123,458.00 9 13,717.56 12 164,610.67 9,691.60 807.63 7,268.70 6,620.60 648.10

OCT-13 13,485.00 136,943.00 10 13,694.30 12 164,331.60 9,649.74 804.15 8,041.45 7,268.70 772.75

NOV-13 14,752.00 151,695.00 11 13,790.45 12 165,485.45 9,822.81 818.57 9,004.24 8,041.45 962.79

DIC-13 15,465.00 167,160.00 12 13,930.00 12 167,160.00 10,074.00 839.50 10,074.00 9,004.24 1,069.76

10,074.00
 Retenciones Rentas del Trabajo
Metodología.
(Art. 19 Reglamento)

7) De la declaración anual de las rentas del trabajo, se deducirán las retenciones

efectuadas durante el mismo período fiscal,
8) La liquidación y declaración deberá presentarse en los formularios suministrados
por la DGI,
9) En ningún caso las retenciones efectuadas deben exceder el monto del impuesto
a pagar, se deberán efectuar los ajustes necesarios,
10) El agente retenedor estará obligado a devolver el excedente que en concepto
de retenciones, cuando el empleado haya laborado el período completo,
11) La devolución del agente retenedor le originará un crédito compensatorio
aplicable al pago de las retenciones en los meses subsiguientes.

Las retenciones efectuadas en un mes deben declararse y pagarse en los

primeros 5 días hábiles del mes siguiente.
 Retenciones Definitivas Rentas del Trabajo
(Art. 24 LCT)

Alícuotas Concepto Base imponible Base Legal

Sobre indemnización adicional

Sobre excedente a los Art. 24.1 LCT y art.
10% a los 5 meses mayor a
C$500,000.00 18.1 Reglamento
C$500,000.00
Dietas recibidas por directivos
Sobre el monto de las
o miembros de las soc. Art. 24.2 LCT y art.
dietas pagadas a
12.5% mercantiles, Instituciones del 18.2 Reglamento
personas domiciliadas en
Estado, gobiernos y/o consejos
el país,
regionales y municipales
Art. 24.3 LCT y art.
Sobre el monto bruto
Remuneración por Rentas del 18.3 Reglamento
15% pagado, incluso dietas a
Trabajo a no residentes (Ley 891)
no domiciliados.
 GRACIAS

CRISTIANA, SOCIALISTA, SOLIDARIA! Última

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