Raiii

09-04-2019 Thomson Reuters ProView - La Renta y sus Nuevos Sistemas de Tributación
Leídos Recientemente Cerrar
La Renta y sus Nuevos Sistemas de Tributación

Opciones Cerrar
Abandonar Sesión
Idioma Espa�ol
Fuente Arial
Tamaño de texto
Espaciado entre líneas

Esquema de colores
Etiquetas de Color
Etiquetas de Color
Volver
Sin nombre
Sin nombre
https://proview.thomsonreuters.com/title.html?redirect=true&titleKey=LALEY%2F2017%2F42095985%2Fv1.0&titleStage=F&titleAcct=ia744d779000… 1/23
Sin nombre
Sin nombre
Sin nombre
Sin nombre
Sin nombre
Ejercicio Nº 6
LA RENTA Y SUS NUEVOS SISTEMAS DE TRIBUTACIÓN
ANEXOS
Anexo Nº 1 Ejercicios Régimen de Tributación "Renta Atribuida"
Ejercicio Nº 6
0
A Nº 1 E R T "R A "
Los ejercicios que se indican se basan principalmente en las instrucciones impartidas por el Servicio de
Impuestos Internos a través de la circular Nº 49 emitida 14 de julio de 2016.
EJERCICIO Nº 1
Reconocimiento de ajuste establecido por el Nº 5 del artículo 33 -

Restitución de créditos por dividendos percibidos
a. Temas a tratar
- Reconocimiento de ajuste establecido por el Nº 5 del artículo 33
- Restitución de créditos por dividendos percibidos
La sociedad Andaluz Ltda. sujeta al régimen de renta atribuida, con inicio de actividades el 10 de enero de 2017,
presenta los siguientes antecedentes al 31 de diciembre de 2017:
Dividendo afecto a IGC o IA, percibido empresa del

rég. 14 letra B, con crédito 25,5% y restitución 150.000
(histórico)
Renta Líquida Imponible antes de ajuste Nº 5 art. 100.000

33 LIR
Determinación de Renta Líquida Imponible
Resultado financiero según balance 245.000
Agregados:
Multas pagadas al Fisco (reajustadas) 5.000
Deducciones:
Dividendo 2 (régimen B) afecto al IGC o IA -150.000

percibido en octubre de 2017 (histórico)
Desagregados:
No hay
RLI al 31 de diciembre de 2017 antes de ajuste que 100.000

ordena el Nº 5, del art. 33 de la LIR
b. Desarrollo
i. Determinación de Renta Líquida Imponible
RLI al 31 de diciembre de 2017 antes de ajuste que 100.000

ordena el Nº 5, de art. 33 de la LIR
Ajustes de acuerdo al artículo 33 Nº 5, de la LIR:
Reposición; art. 33 Nº 5, de la LIR:
Dividendo (régimen B) afecto al IGC o IA percibido 150.000

en octubre de 2017 (histórico)
Incremento por crédito por IDPC
Dividendo afecto al IGC o IA (S 150.000* 0,342281) 51.342
Renta Líquida Imponible al 31 de diciembre de 2017 301.342
ii. Declaración anual de impuestos
Renta Líquida Determinada 301.342
Impuesto de Primera Categoría tasa 25% 75.336
Menos: Crédito IDPC
Dividendo ((150.000+51.342)*25,5%)*65% -33.372
Impuesto de Primera Categoría a pagar (IDPC) 41.964
iii. Renta atribuida
Renta que se atribuye a los socios 301.342
Crédito asociado a la renta atribuida 75.336
iv. Comentarios
Las rentas afectas a IGC o IA que perciben a título de retiros o dividendos desde otras empresas, se deben
incorporar a la Renta Líquida Imponible, siempre que no resulten absorbidas por pérdidas. Lo anterior con el
objeto de gravarse con el IDPC y posteriormente de ser atribuidas como parte de la Renta Líquida Imponible
determinada. Tales retiros o dividendos se incorporarán incrementados en una suma equivalente al crédito por
IDPC.
En contra del IDPC determinado sobre los retiros o dividendos incrementados se podrá deducir el crédito por
IDPC a que tengan derecho dichas cantidades. Cuando corresponda el crédito asociado a las rentas percibidas de
una sociedad acogida al régimen de imputación parcial de créditos, deberá descontarse aquella parte sujeta a
restitución. De acuerdo a lo anterior, no existe una doble tributación por el hecho de incorporar el dividendo afecto
a IGC, sin embargo, cuando éste proviene de una sociedad que tributa en base al 14 B, se genera un pago de
impuesto adicional correspondiente a la restitución del crédito en un 35%.
EJERCICIO Nº 2
Imputación de pérdida tributaria - Determinación de

pago provisional por utilidades absorbidas
a. Temas a tratar:
i. Imputación de pérdida tributaria
ii. Determinación de pago provisional por utilidades absorbidas
b. Antecedentes
La sociedad Andalucía Ltda., sujeta al régimen de renta atribuida, con inicio de actividades el 15 de enero de
2017, presenta los siguientes antecedentes al 31 de diciembre de 2017:

(histórico)
Pérdida tributaria determinada al 31 de diciembre 100.000

de 2017
c. Desarrollo
Pérdida al 31 de diciembre de 2017, antes de -100.000

ajustes que ordena el Nº 5, del art. 33 de LIR
Reposición(art. 33 Nº 5, de la LIR)
Dividendo 1, afecto al IGC o IA (régimen B) 150.000

histórico (c/c 25,5%)
Dividendo 1 afecto al IGC o IA (S 150.000 * 51.342

0,342281)
Renta Líquida Imponible determinada al 31 de 101.342

diciembre de 2017
ii. Imputación de la pérdida tributaria al Nº 3, del artículo 31 de la LIR

(histórico)
Incremento por crédito IDPC (S 150.000 * 51.342

0,342281)
Total dividendo percibido 201.342
Pérdida tributaria al 31 de diciembre de 2017 (100.000)
Monto del dividendo no absorbido 101.342
iii. Determinación del pago provisional por utilidades absorbidas
Monto del dividendo absorbido por la pérdida 100.000

tributaria
Pago Provisional por Utilidades Absorbidas 25.500

(S 100.000 * 25,5%)
iv. Declaración de impuestos
RLI resultante de pérdida absorbida totalmente 101.342
Impuestos de Primera Categoría 25% 25.336
Crédito por dividendo no absorbido (S 101.342 * (16.797)

25,5% * 65%)
Impuesto a pagar 8.539
Devolución por PPUA 25.500
Resultado declaración anual de impuestos (16.961)

(Devolución)
v. Renta atribuida
Renta que se atribuye 101.342
Crédito asociado 25.336
d. Comentarios
En el caso en estudio el resultado negativo fue absorbido totalmente por los dividendos percibidos, dando origen
a una RLI positiva, afecta a impuesto y que será atribuida a los socios. Por su parte, el IDPC asociado a la
proporción del dividendo absorbido es solicitado como devolución por PPUA, el cual corresponde al 100% del
crédito por IDPC, en la proporción que corresponda, sin que resulte procedente descontar el 35% de dicho crédito.
La proporción del IDPC asociado a dividendo no absorbido por la pérdida es utilizado como crédito contra el IDPC
determinado.
EJERCICIO Nº 3
Imputación de pérdida tributaria - Determinación de

pago provisional por utilidades absorbidas
a. Temas a tratar:
i. Imputación de pérdida tributaria
ii. Determinación de pago provisional por utilidades absorbidas
b. Antecedentes
La sociedad Alcázar Ltda., sujeta al régimen de renta atribuida, con inicio de actividades el 17 de enero de 2017
presenta los siguientes antecedentes al 31 de diciembre de 2017:

(histórico)
Pérdida tributaria determinada al 31 de diciembre 230.000
de 2017
c. Desarrollo
Pérdida al 31 de diciembre de 2017, antes de -230.000

ajustes que ordena el Nº 5, del art. 33 de LIR
Reposición (art. 33 Nº 5, de la LIR)
Dividendo 1, afecto al IGC o IA (régimen B) 150.000

histórico (c/c 25,5%)
Dividendo 1 afecto al IGC o IA (S 150.000 * 51.342

0,342281)
Renta Líquida Imponible determinada al 31 de -28.658

diciembre de 2017
ii. Imputación de la pérdida tributaria al Nº 3, del artículo 31 de la LIR

(histórico)
Incremento por crédito IDPC (S 150.000 * 51.342

0,342281)
Total dividendo percibido 201.342
Pérdida tributaria al 31 de diciembre de 2017 (230.000)
Saldo pérdida tributaria no imputada al 31 de (28.658)

diciembre de 2017
iii. Determinación del pago provisional por utilidades absorbidas
Monto del dividendo absorbido por la pérdida 201.342

tributaria
Pago Provisional por Utilidades Absorbidas 51.342

($ 201.342 * 25,5%)
iv. Declaración de impuestos
Pérdida tributaria no imputada al 31 de diciembre (28.658)

de 2017
Devolución por PPUA 51.342
v. Renta atribuida
Renta que se atribuye 0
Crédito asociado 0
d. Comentarios
En el caso en estudio los dividendos percibidos no fueron suficientes para absorber el resultado negativo, dando
como resultado una pérdida tributaria. En este caso, el total del crédito por IDPC correspondiente a los dividendos
incrementados que resultaron absorbidos, constituye PPUA, el cual corresponde al 100% del crédito por IDPC, sin
que resulte procedente descontar el 35% de dicho crédito. La pérdida tributaria no absorbida, ascendente a
28.658, se deducirá como gasto en la determinación de la Renta Líquida Imponible o Pérdida Tributaria del
ejercicio siguiente.
EJERCICIO Nº 4
Registros para el control de la tributación - Tratamiento

de las rentas atribuidas
a. Temas a tratar:
i. Registros para el control de la tributación
ii. Tratamiento de las rentas atribuidas
b. Antecedentes
Con fecha 10 de enero de 2017 se constituye sociedad de personas "Agua Dulce", presentando la siguiente
información al 31.12.2017.
Capital aportado 100.000 Participación en las

utilidades
Socio PN 1 contribuyente 50.000 50%

IGC

IGC
Renta Líquida Imponible del ejercicio antes de ajuste del 292.000

artículo 33 Nº 5
La renta considera dentro de los agregados multas por 5.000

información fuera de plazo actualizadas
Dividendos percibidos de sociedad acogida al art. 14 B 150.000

c/c 25,5%
Dividendo percibido de sociedad acogida al art. 14 B 50.000

(ingreso no renta)
Cada socio retira en abril de 2017 (actualizado) 150.000
c. Desarrollo
i. Determinación RLI según ajuste artículo 33 Nº 5 LIR

artículo 33 Nº 5
Más: Ajuste Nº 5 art. 33 LIR

c/c 25,5%
Incremento por IDPC (150.000 * 0,342281) 51.342
Renta Líquida Imponible al 31.12.2017 493.342
ii. Declaración anual sociedad
Impuesto de Primera Categoría tasa 25% 123.336
Crédito IDPC por dividendo percibido ((150.000 + 51.342 33.372

)*25,5% )*65%)
Impuesto por pagar 89.963
iii. Renta atribuida a los socios
Renta a atribuir a los socios 493.342
iv. Declaración anual de los socios
Participación Renta atribuida Tasa de Crédito

en las afecta a crédito asociado
utilidades impuesto
Socio 50% 246.671 25% 61.668

1
Socio 50% 246.671 25% 61.668

2
Total 100% 493.342 123.336
v. Registros para el control de la tributación
SAC
Rentas
Rentas exentas
atribuidas a contar
propias de 2017
Detalle Control
REX 25%
(INC.
FUNT)
RAP 0,333333
Remanente ejercicio anterior
Más: Reajuste anual 0%
Remanente actualizado
Más:
Renta líquida imponible 493.342 493.342

31.12.2017
Menos:
Reajustes intereses y multas -5.000 -5.000

reajustadas
Más
Dividendo percibido (no renta) 50.000 50.000

Saldo al 31 de diciembre de 2018 538.342 488.342 50.000 0
Menos retiros:
Socio 1 (IGC): 50,00% -150.000 -150.000
Socio 2 (IA): 50,00% -150.000 -150.000
Remanente ejercicio siguiente 238.342 188.342 50.000 0
d. Comentarios
El registro RAI estará compuesto principalmente por la RLI determinada por el contribuyente, la cual incluye las
rentas afectas a IGC o IA percibidas por la empresa a título de retiros o distribuciones efectuadas desde
empresas, comunidades o sociedades. El registro se determinará al término del ejercicio y se deberá rebajar en
orden cronológico en que hayan sido pagados las cantidades a que se refiere el inciso 2º, del artículo 21 de la LIR
(debidamente reajustadas). Dicha imputación se realiza a todo evento. Los retiros, remesas o distribuciones o
distribuciones como regla general, definen su tributación al término del año en que ocurren. De esta forma, la
imputación siempre se realizará al término del ejercicio comercial respectivo, hasta agotar el saldo positivo de
cada registro, partiendo por el registro RAP.
La imputación se debe realizar en la proporción que represente los retiros, remesas o distribución de dividendos
en el total de ellos. Por su parte, los retiros, remesas o distribuciones imputados al registro RPA quedan liberados
de tributación.
EJERCICIO Nº 5

de las rentas atribuidas
a. Temas a tratar:
b. Antecedentes
La sociedad Agua Dulce con inicio de actividades el 10 de enero de 2017 presenta los siguientes antecedentes
para el año 2018.

utilidades

IGC

IGC

artículo 33 Nº 5
La renta considera dentro de los agregados: 5.000

- Multas por información fuera de plazo actualizadas 123.336
- Pago de Impuesto de Primera Categoría actualizado

c/c 27%
c. Desarrollo

artículo 33 Nº 5

c/c 27%
Impuesto de Primera Categoría 155.993
Crédito IDPC por dividendo percibido 48.082

((200.000+73.973)*27% )*65%)
Renta a atribuir a los socios (afecta a IGC) 623.973
Participación Renta Tasa

en las atribuida de Crédito
utilidades afecta a crédito asociado
impuesto
Socio 1 50% 311.986 25% 77.997
Socio 2 50% 311.987 25% 77.996
Total 100% 623.973 155.993
v. Registro para el control de la tributación
Detalle Control Rentas SAC

atribuidas Rentas
propias exentas a contar
de 2017
REX 25%
(INC.
FUNT)
RAP 0,333333
Remanente ejercicio anterior 238.342 188.342 50.000
Más: Reajuste anual 0% 0 0 0
Remanente actualizado 238.342 188.342 50.000
Más:
Renta líquida imponible 623.973 623.973

31.12.2018
Menos:
Reajustes intereses y multas -5.000 -5.000

reajustadas
Impuesto de Primera Categoría -123.336 -123.336
Menos retiros:
Socio 1 (IGC): 50,00% -350.000 -341.989 -8.011
Socio 2 (IA): 50,00% -350.000 -341.989 -8.011
Remanente ejercicio siguiente 33.979 0 33.979 0
(*)
Para efectos del ejercicio se consideró reajuste anual 0.
vi. Control de retiros
Retiros del Imputación a Imputación a

período no RAP REX
gravados
Socio 1 350.000 341.989 8.011
Socio 2 350.000 341.989 8.011
Total 700.000
d. Comentarios
El registro RAI estará compuesto principalmente por la RLI determinada por el contribuyente, la cual incluye las
rentas afectas a IGC o IA percibidas por la empresa a título de retiros o distribuciones efectuadas desde
empresas, comunidades o sociedades. El registro se determinará al término del ejercicio y se deberá rebajar, en
orden cronológico en que hayan sido pagados las cantidades a que se refiere el inciso 2º, del artículo 21 de la LIR
(debidamente reajustadas). Dicha imputación se realiza a todo evento, considerando que tales sumas disminuyen
el capital propio tributario de la empresa y no forman parte de las rentas o cantidades susceptibles de ser
retiradas, remesadas o distribuidas y, por tanto, deben rebajarse con el objeto de reflejar el saldo neto de dichas
utilidades que se mantienen disponibles en la empresa.
Los retiros, remesas o distribuciones o distribuciones como regla general, definen su tributación al término del
año en que ocurren. De esta forma, la imputación siempre se realizará al término del ejercicio comercial
respectivo, hasta agotar el saldo positivo de cada registro, partiendo por el registro RAP, luego por el registro FUF
y posteriormente por el registro REX. La imputación debe realizarse en la proporción que represente los retiros,
remesas o distribución de dividendos en el total de ellos. Por su parte, los retiros, remesas o distribuciones
imputados al registro RPA quedan liberados de tributación.
EJERCICIO Nº 6
Registros para el control de la tributación - Tratamiento de las rentas atribuidas - Retiros o distribuciones afectos a
IGC - Pago de impuesto voluntario al no existir saldo en el registro SAC
a. Temas a tratar:
iii. Retiros o distribuciones afectos a IGC
iv. Pago de impuesto voluntario al no existir saldo en el registro SAC
b. Antecedentes
La sociedad Agua Dulce constituida con fecha 10 de enero de 2017 presenta los siguientes antecedentes para
el año 2019.

utilidades

IGC

IGC

artículo 33 Nº 5
La renta considera dentro de los agregados:

155.923
- Pago de impuesto de Primera Categoría actualizado

c/c 27%
c. Desarrollo

artículo 33 Nº 5

c/c 27%
Crédito IDPC por dividendo percibido (60.103)

((250.000+92.466)*27% )*65%)
iv. Registro para el control de la tributación
SAC
Rentas
Rentas exentas
atribuidas a contar
propias de 2017
Detalle Control
REX 25%
(INC.
RAP FUNT) 0,333333
Remanente ejercicio anterior 33.979 0 33.979
Más: Reajuste anual 0% 0 0 0
Remanente actualizado 33.979 0 33.979
Más:
Renta líquida imponible 31.12.2019 792.466 792.466
Menos:
Impuesto de Primera Categoría -155.923 -155.923
Menos retiros:
Socio 1 (IGC): Retiro no imputado 600.000 -335.261 -318.271 -16.990

264.739
Socio 2 (IA): Retiro no imputado 600.000 -335.261 -318.271 -16.989

267.739
Remanente ejercicio siguiente 0 0 0 0
v. Declaración anual de los socios
Participación Renta Crédito Retiros Crédito

en las atribuida a los asociado gravados asociado
utilidades socios
Socio 50% 396.233 77.997 264.739 0

1
Socio 50% 396.233 77.996 264.739 0

2
Total 100% 792.466 155.993 529.478 0
vi. Control de retiros
Total de Retiros Retiros del Imputación Imputación

retiros gravados (no período no a RAP a REX
imputados) gravados
Socio 600.000 264.739 335.261 318.271 16.989

1
Socio 600.000 264.739 335.261 318.271 16.989

2
Total 1.200.000 529.478 670.522 636.542 33.979
De acuerdo a lo anterior, parte de los retiros realizados por los socios no resultaron cubiertos por las utilidades
generadas por la sociedad, controladas en los registros RAI y REX, por lo cual se encuentran gravados con IGC,
sin derecho a crédito, ya que no existe saldo en el registro SAC.
Considerando tal situación, los socios optan por pagar el impuesto voluntario que establece la norma, con el
objeto de poder utilizar el crédito por IDPC, tal como se indica a continuación.
Retiros socio 1 264.739
Retiros socio 2 264.739
Total retiros afectos a impuestos personales 529.478
Base imponible pago voluntario (529.478/(1-0.25)) 705.971
Impuesto voluntario determinado (705.971 * 25%) 176.493
Impuesto voluntario a pagar en abril (F22) 176.493
- Al no existir SAC, la empresa podrá pagar de manera voluntaria el IDPC.
- Este impuesto deberá ser pagado por la sociedad.
- El crédito se asignará sólo en el caso que el impuesto haya sido efectivamente pagado por la empresa.
De esta forma, la situación es la siguiente:
i. Declaración anual sociedad
Impuesto IDPC por pagar 138.013
Impuesto voluntario en carácter de IDPC 176.493
Total a pagar 314.506
ii. Declaración anual de los socios
Participación Renta Crédito Retiros Crédito

en las atribuida a los asociado gravados asociado
utilidades socios
Socio 50% 396.233 77.997 264.739 88.246(1)

1
Socio 50% 396.233 77.996 264.739 88.246

2
Total 100% 792.466 155.993 529.478 176.492
(1)
264.739 * 0.333333 = 88.246
EJERCICIO Nº 7

de las rentas atribuidas - Tratamiento de la base imponible
del impuesto voluntario año anterior
a. Temas a tratar:
iii. Tratamiento de la base imponible del impuesto voluntario año anterior
b. Antecedentes
La sociedad Agua Dulce constituida con fecha 10 de enero de 2017 presenta los siguientes antecedentes para
el año 2020.(2)

utilidades

IGC

IGC

artículo 33 Nº 5
La renta considera dentro de los agregados:

314.506
- Pago de Impuesto de Primera Categoría actualizado
(138.013+176.493)

c/c 27%
Los socios no realizan retiros 0
(2)
Para efectos del ejercicio no se consideró variación del índice de precios al consumidor.
c. Desarrollo

artículo 33 Nº 5

c/c 27%
Menos: Base de impuesto voluntario (IDPC) -705.971
Crédito IDPC por dividendo percibido (60.103)

((250.000+92.466)*27% )*65%)
Participación en las Renta atribuida a los Crédito

utilidades socios asociado
Socio 50% 143.248 35.812

1
Socio 50% 143.247 35.812

2
Total 100% 286.495 71.624
EJERCICIO Nº 8
Registros para el control de la tributación - Tratamiento de las rentas atribuidas - Retención de impuesto adicional
por uno de los socios
a. Temas a tratar:
iii. Retención de impuesto adicional por uno de los socios
b. Antecedentes
La sociedad Roquetas de Mar Ltda., constituida con fecha 10 de enero de 2017, presenta los siguientes
antecedentes para el año comercial 2017.

utilidades
Socio 1 contribuyente Residente en 50.000 50%

Chile (IGC)
Socio 2 contribuyente No Residente 50.000 50%

en Chile (IA)

artículo 33 Nº 5

c/c 25,5%
Los socios no realizan retiros durante el año 0
c. Desarrollo

artículo 33 Nº 5

c/c 25,5%
ii. Declaración anual de la sociedad
Crédito IDPC por dividendo percibido 55.621

((250.000+85.570)*25,5% )*65%)
iii. Renta a atribuir
Participación en las Renta atribuida a Crédito

utilidades los socios asociado
Socio 50% 442.785 110.696
1
Socio 50% 442.785 110.696

2
Total 100% 885.570 221.392
v. Retención sobre renta atribuida afecta a IA
Monto de la renta atribuida socio 2 442.785
Base se retención 442.785
Tasa de retención 35% 154.975
Menos:
110.696
Crédito por IDPC
Retención a pagar sobre renta atribuida 44.279
EJERCICIO Nº 9
Registros para el control de la tributación - Tratamiento de las rentas atribuidas para el empresario individual
c. Temas a tratar:
ii. Tratamiento de las rentas atribuidas para el empresario individual
d. Antecedentes
El Sr. Cristóbal Córdova inició actividades como empresario individual con fecha 15 de marzo de 2017,
presentando los siguientes antecedentes para el año comercial 2017.
Renta Líquida Imponible del ejercicio antes de ajuste del 0

artículo 33 Nº 5

c/c 25,5%
El empresario no realiza retiros durante el año comercial 0
a. Desarrollo
Renta Líquida Imponible del ejercicio antes de ajuste del 0

artículo 33 Nº 5

c/c 25,5%
ii. Declaración anual del empresario individual
Rentas afectas a IDPC 335.570 Impuesto por

pagar
IDCP 83.893
Crédito por dividendo -55.621
Impuesto determinado 28.272 28.272
Rentas afectas IGC 335.570
IGC (35%) 117.450
Crédito por impuesto -83.893
Impuesto determinado 33.557 33.557
Total a pagar 61.829
iii. Carga tributaria de la renta generada
Detalle Renta Impuesto Montos Pago

generada determinado
Sociedad B 335.570 25,5% 85.570 85.570
1a Categoría 25% 83.893

EI 335.570 28.272
Crédito -55.521
35% 117.450
IGC EI 335.570 33.557
Crédito -83.893
Carga total 147.399
147.399
Tasa efectiva 43,9%
/
335.570
EJERCICIO Nº 10
Término de giro
a. Temas a tratar
i. Término de giro
La sociedad Andaluz Ltda., constituida con fecha 10.01.2017, informa el término de sus actividades con fecha
31 de diciembre de 2018, conforme a los siguientes antecedentes:
Capital aportado actualizado al 100.000 Participación en las
31.12.2018 utilidades
Socio 1 contribuyente ( IGC) 50.000 50%
Socio 2 contribuyente (IGC) 50.000 50%
Rentas / Registro para el control de la tributación
Rentas atribuidas propias 47.000
Rentas Exentas 3.000

artículo 33 Nº 5

c/c 25,5%
Los socios retiran en abril de 2018 (cada socio, 20.000

actualizado)
Capital propio a la fecha de término de giro 208.000

Raiii

Caricato da

Informazioni sul documento

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Raiii

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

09-04-2019 Thomson Reuters ProView - La Renta y sus Nuevos Sistemas de Tributación

Leídos Recientemente Cerrar

La Renta y sus Nuevos Sistemas de Tributación

Espaciado entre líneas

Reconocimiento de ajuste establecido por el Nº 5 del artículo 33 -

- Reconocimiento de ajuste establecido por el Nº 5 del artículo 33

- Restitución de créditos por dividendos percibidos

Dividendo afecto a IGC o IA, percibido empresa del

Renta Líquida Imponible antes de ajuste Nº 5 art. 100.000

Determinación de Renta Líquida Imponible

Resultado financiero según balance 245.000

Multas pagadas al Fisco (reajustadas) 5.000

Dividendo 2 (régimen B) afecto al IGC o IA -150.000

RLI al 31 de diciembre de 2017 antes de ajuste que 100.000

i. Determinación de Renta Líquida Imponible

RLI al 31 de diciembre de 2017 antes de ajuste que 100.000

Ajustes de acuerdo al artículo 33 Nº 5, de la LIR:

Reposición; art. 33 Nº 5, de la LIR:

Dividendo (régimen B) afecto al IGC o IA percibido 150.000

Incremento por crédito por IDPC

Dividendo afecto al IGC o IA (S 150.000* 0,342281) 51.342

Renta Líquida Imponible al 31 de diciembre de 2017 301.342

ii. Declaración anual de impuestos

Renta Líquida Determinada 301.342

Impuesto de Primera Categoría tasa 25% 75.336

Menos: Crédito IDPC

Dividendo ((150.000+51.342)*25,5%)*65% -33.372

Impuesto de Primera Categoría a pagar (IDPC) 41.964

iii. Renta atribuida

Renta que se atribuye a los socios 301.342

Crédito asociado a la renta atribuida 75.336

Imputación de pérdida tributaria - Determinación de

i. Imputación de pérdida tributaria

ii. Determinación de pago provisional por utilidades absorbidas

Dividendo afecto a IGC o IA, percibido empresa del

Pérdida tributaria determinada al 31 de diciembre 100.000

i. Determinación de Renta Líquida Imponible

Pérdida al 31 de diciembre de 2017, antes de -100.000

Dividendo 1, afecto al IGC o IA (régimen B) 150.000

Incremento por crédito por IDPC

Dividendo 1 afecto al IGC o IA (S 150.000 * 51.342

Renta Líquida Imponible determinada al 31 de 101.342

ii. Imputación de la pérdida tributaria al Nº 3, del artículo 31 de la LIR

Dividendo afecto a IGC o IA, percibido empresa del

Incremento por crédito IDPC (S 150.000 * 51.342

Total dividendo percibido 201.342

Pérdida tributaria al 31 de diciembre de 2017 (100.000)

Monto del dividendo no absorbido 101.342

iii. Determinación del pago provisional por utilidades absorbidas

Monto del dividendo absorbido por la pérdida 100.000

Pago Provisional por Utilidades Absorbidas 25.500

iv. Declaración de impuestos

RLI resultante de pérdida absorbida totalmente 101.342

Impuestos de Primera Categoría 25% 25.336

Crédito por dividendo no absorbido (S 101.342 * (16.797)

Impuesto a pagar 8.539

Devolución por PPUA 25.500

Resultado declaración anual de impuestos (16.961)

Renta que se atribuye 101.342

Crédito asociado 25.336

Imputación de pérdida tributaria - Determinación de

i. Imputación de pérdida tributaria

ii. Determinación de pago provisional por utilidades absorbidas

Dividendo ((150.000+51.342)25,5%)65% -33.372