“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CURSO
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
ACTIVIDAD N° 04
TRABAJO COLABORATIVO
TÍTULO
“TEORÍAS DE RENTA COMO BASAMENTO DEL ART. 1° DE LA LEY, LA BASE
JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO, LAS INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
DE RENTAS”

DOCENTE
MGTR. MARCO BAILA GEMÍN
CICLO
VIII – “A”
INTEGRANTES
 BURGOS CORZO PIER
 CANO FIGUEROA DEYVIN
 RODRIGUEZ CANO STEPHANY
 VALDERRAMA MINCHAN KIARA

CHIMBOTE – PERÚ
2019
 INTRODUCCIÓN

Hoy en día, la manifestación de la riqueza es uno de los principales elementos que

determina la aplicación del Impuesto a la Renta en nuestro país, ya que a través de este
tributo el Estado busca afectar fiscalmente tanto la posibilidad de percibir ingresos
como el hecho de generar renta, ello en el transcurso de un determinado período de
tiempo, el cual en nuestro país es conocido como ejercicio gravable el cual se inicia el 1
de enero y concluye el 31 de diciembre de cada año.

Es por ello que en nuestro país, el pago de este impuesto constituye una de las fuentes
de ingresos más relevantes que el Estado percibe, constituyéndose por tanto en un
recurso económico que permite solventar los gastos básicos que resultan necesarios para
la sostenibilidad del país y las mejoras continuas. En ese sentido, su recaudación
consiste en el hecho de que la persona natural o jurídica aporte un porcentaje de su renta
obtenida y de esta manera no solo cumpla con su deber tributario sino también aportar
al desarrollo y crecimiento económico de nuestro país.

El presente trabajo de investigación está referido a los Criterios o teorías de Renta. Se

realiza la investigación con el propósito de puntualizar las teorías de la renta para
generar conocimiento a partir de la recopilación de información.
CONCEPTOS
 
 Renta
Es todo ingreso que una persona física o jurídica percibe y que puede consumir
sin disminuir su patrimonio, en otras palabras es la diferencia entre los ingresos
y los gastos necesarios para su obtención.

 
 Impuesto a la Renta
 Según Merino (2014), afirma que:
El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando las
rentas que provengan del trabajo y de la explotación de un capital, ya sea un
bien mueble o inmueble. Dependiendo del tipo de renta y de cuánto sea esa renta
se le aplican unas tarifas y se grava el impuesto vía retenciones o es realizado
directamente por el contribuyente.

 
 Inafectación
Es el beneficio tributario que implica que el supuesto de hecho se encuentra
fuera del ámbito de aplicación del tributo. Así en el caso del Impuesto a la Renta
las rentas Inafectas son aquellas que no se encuentran en el campo de aplicación
del dicho Impuesto. (Actualidad empresarial, 2008).

 
 Exoneración
La exoneración, es aquel beneficio tributario que se otorga a una actividad que
se encuentra gravada por el hecho imponible, pero que se le excluye del
mandato de pago, por un determinado período. La Norma VII del Título
Preliminar del Código Tributario establece que las exoneraciones tributarias
deben tener un plazo no mayor a tres años, plazo que puede ser prorrogable por
tres años más. (Reporte Legal, 2018)

TEORÍAS DE LA RENTA
 
 Renta producto
 Alva (2012), establece que:
Ésta es la más sencilla de las teorías que pretenden explicar los supuestos de
afectación al pago del Impuesto a la Renta. Bajo esta teoría se determina que la
 renta es un producto, el cual debe ser periódico y provenir de una fuente durable
en el tiempo y ser susceptible de generar ingresos periódicos.

 
 Flujo de riqueza
Rojas y Baldeón (2007), afirman que: “En esta teoría, constituyen renta todos
los ingresos que fluyen desde los terceros hacia el contribuyente, en un período
dado. Es decir, aquellas operaciones que realiza la empresa con otros
particulares y que le producen ingresos eventuales”.

 
 Consumo más incremento patrimonial
Fernández (2010), indica que: “Mediante se busca gravar el integro de la
capacidad contributiva, considerando renta a la suma de los consumos más el
incremento patrimonial al final del periodo”.

BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Como sabemos al hablar de la base jurisdiccional del Impuesto a la Renta se hace

referencia al ámbito o territorio en el que se ejerce la autoridad para aplicar dicho
impuesto; en ese sentido y tomando en cuenta el capítulo II de la Ley del Impuesto a la
Renta en sus artículos 6° - 13° procedemos a decir lo siguiente:

Art. 6°: Este artículo nos señala que se encuentran sujetos al impuesto el total de los
ingresos y ganancias que perciban los contribuyentes domiciliados en el país y en el
caso de aquellos que no estén domiciliados, el impuesto recae sobre las rentas gravadas
de fuente peruana.

Art. 7°: Este artículo nos da conocer de manera detallada aquellas personas naturales y
jurídicas que se consideran como domiciliadas en nuestro país, dentro de las cuales
tenemos:

a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que estén domiciliadas en el

país, es decir aquellas que residan en territorio peruano.

b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido en el país por más de
183 días calendario y durante un período cualquiera de 12 meses.
 c) Las personas que hayan sido designadas por el Sector Público Nacional para
realizar funciones de representación y desempeñen cargos oficiales en el
extranjero.

d) Las personas jurídicas que hayan sido constituidas en el país.

e) Las sucesiones, cuando la persona fallecida a la fecha de su muerte, se

encontrara bajo la condición de domiciliado.

f) Las empresas unipersonales, sociedades y entidades constituidas en el país.

Art. 8°: El presente artículo nos indica que las personas naturales son consideradas
como domiciliadas o no en el país, de acuerdo a la situación en la que se encuentren al
inicio de cada ejercicio gravable, el mismo que empieza el 01 de enero y termina el 31
de diciembre de cada año; nos indica también que cualquier cambio que se produzca
durante el ejercicio repercutirá en el ejercicio siguiente.

Art. 9°: Este artículo nos menciona que independientemente de la nacionalidad y

domicilio de las partes que celebran un contrato, son catalogadas como rentas de fuente
peruana:

a) Las producidas por la venta de predios, cuando estos pertenecen a territorio

peruano.

b) Las producidas por bienes, cuando estos se encuentren situados en el país y

son sean utilizados en el mismo, y las producidas por derechos, por ejemplo las
regalías, en el caso de que sean pagadas por un sujeto domiciliado en el país.

c) Las producidas por capitales, es decir, cuando dicho capital es utilizado en el

país y cuando el pagador del mismo se encuentre domiciliado en Perú, por
ejemplo los intereses, comisiones, primas y créditos

d) Cualquier forma de distribución de utilidades, es decir, cuando la empresa

que las pague se encuentre domiciliada en el país.

e) Las originadas en actividades civiles, comerciales y empresariales que se

realicen dentro del país.

f) Las originadas por el trabajo personal, el mismo que debe llevarse a cabo en el
país.
 g) Las rentas vitalicias y las pensiones originadas por el trabajo, cuando son
pagadas entidad domiciliada o constituida en el país.

h) Las obtenidas por la enajenación, rescate de acciones y participaciones

representativas del capital, entre otros; que se hayan emitido, constituido y
establecido en el Perú.

Art. 10°: Este artículo nos aclara que son consideradas como rentas de fuente peruana los
intereses de obligaciones que cobran las entidades constituidas en el País; así también
cualquier tipo de remuneración que las empresas domiciliadas en el país, paguen a sus
órganos directivos o de administración que realicen funciones en el extranjero. Por último
se encuentran los honorarios o remuneraciones otorgados por el Sector Público Nacional a
personas que realicen funciones de representación y cargos públicos en el extranjero.

Art. 11º: El presente artículo establece que se consideran rentas de fuente peruana las
rentas del exportador siempre y cuando provengan de la exportación de bienes
producidos y manufacturados en territorio nacional.

Art. 12º: Este articulo aclara que las rentas netas obtenidas por contribuyentes no
domiciliados en el país, que se originen por actividades que se realicen tanto en el país
como en el extranjero, son iguales a los importes aplicados sobre los ingresos brutos
provenientes de las mismas señalados en el Art. 48° de la presente ley. En ese sentido,
cuando las actividades sean desarrolladas por sujetos domiciliados en el país, esa renta
será de fuente peruana, con excepción de las sucursales o cualquier otro establecimiento
permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades constituidas
en el exterior, cuyas rentas se determinaran de manera distinta.

Art. 13º: Este artículo nos señala que los extranjeros que ingresen a nuestro país y
cuenten con las calidades migratorias, deben someterse a las siguientes disposiciones:

a) En el caso de los artistas, deben presentar a las autoridades migratorias al

momento de salir del país, una “Constancia de Cumplimiento de Obligaciones
Tributarias”.

b) Los religiosos, estudiantes, trabajadores, independientes o inmigrantes, deben

presentar al momento de su salida del país ante las autoridades competentes un
certificado de rentas y retenciones, en el caso de que hayan generado rentas de
fuente nacional.
 d) En caso que el pagador de la renta no hubiera retenido el Impuesto, los
extranjeros a que se refieren los incisos anteriores deberán llenar una declaración
jurada y efectuar el pago.

INAFECTACIONES Y EXONERACIONES DE RENTAS

Las inafectaciones y exoneraciones del impuesto a la renta se encuentran reguladas en el

Art. 18° y 19° de la Ley del Impuesto a la Renta, en los cuales se indica que conceptos
no están gravados y a quienes se les exonera de dicha afectación, sin embargo es cierto
que existe cierta confusión entre ambos términos, por tal motivo creemos conveniente
asignarle una definición clara a cada uno de estos con la finalidad de comprender
claramente lo que nos indica los presentes artículos. En tal sentido:
 
INAFECTACIÓN

Es aquel que se encuentra fuera del hecho imponible debido a la naturaleza de su
actividad; es decir, se encuentra fuera del ámbito de aplicación del tributo.
 
EXONERACIÓN

Es aquel que se encuentra gravado por el hecho imponible debido la afectación

de su actividad, pero que se le excluye del mandato de pago por Ley y por un
determinado periodo.

Artículo 18°.- No son sujetos pasivos del impuesto:

a) El Sector Público Nacional, con excepción de las empresas conformantes de

la actividad empresarial del Estado.

b) Inciso derogado por el artículo 16° del Decreto Legislativo N° 882, publicado
el 9 de noviembre de 1996.

c) Las fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitución

comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura,
investigación superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios
sociales para los servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento deberá
acreditarse con arreglo a los dispositivos legales vigentes sobre la materia.

d) Las entidades de auxilio mutuo.

e) Las comunidades campesinas.

 f) Las comunidades nativas.

Artículo 19º.- Están exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre de 2018:

 Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la

realización de sus fines específicos en el país.

 Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro
cuyo instrumento de constitución comprenda exclusivamente, alguno o
varios de los siguientes fines: beneficencia, asistencia social, educación,
cultural, científica, artística, literaria, deportiva, política, gremiales, y/o
de vivienda; siempre que destinen sus rentas a sus fines específicos en el
país; no las distribuyan, directa o indirectamente, entre los asociados o
partes vinculadas a estos o a aquellas, y que en sus estatutos esté previsto
que su patrimonio se destinará, en caso de disolución, a cualquiera de los
fines contemplados en este inciso.

 Los intereses provenientes de créditos de fomento otorgados
directamente o mediante proveedores o intermediarios financieros por
organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras.

 Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos internacionales
que les sirvan de sede.

 Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país,
los funcionarios y empleados considerados como tales dentro de la
estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones
oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los
convenios constitutivos así lo establezcan.

 Las rentas a que se refiere el inciso g) del Artículo 24° de la presente ley.

 Cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en moneda nacional o
extranjera, que se pague con ocasión de un depósito o imposición
conforme con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N°
26702, así como los incrementos de capital de dichos depósitos e
imposiciones en moneda nacional o extranjera, excepto cuando dichos
ingresos constituyan rentas de tercera categoría.

 Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas
nacionales de países extranjeros por sus actuaciones en el país.
  Las regalías por asesoramiento técnico, económico, financiero, o de otra
índole, prestados desde el exterior por entidades estatales u organismos
internacionales.

 Los ingresos brutos que perciben las representaciones de países
extranjeros por los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de
música clásica, ópera, opereta, ballet y folclor, calificados como
espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura,
realizados en el país.

 Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crédito
por las operaciones que realicen con sus socios.

 Los intereses y demás ganancias provenientes de créditos externos
concedidos al Sector Público Nacional.
 CONCLUSIONES

En ese sentido, entendemos por renta producto a la que se genera periódicamente, es

separable de la fuente, es decir la fuente (centro de esta teoría) tiene que estar en
explotación, asimismo tiene las características de ser nueva y neta. En otras palabras,
esta renta se genera de los ingresos que tiene la persona en un espacio de tiempo
determinado que es proveniente de una labor, actividad o acción que sea capaz de
generar ingresos

Por jurisdicción se entiende (en materia tributaria) el poder que tienen los Estados sobre
el territorio en que se extienden para aplicar tributos. No es suficiente que la Ley defina
que rentas grava, atribuya o defina, ni señale a los sujetos con capacidad jurídica
tributaria, sino que tiene que definir un elemento de ellos por el que pueda exigir su
aplicación.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Actualidad empresarial. (2008). Inafectaciones y exoneraciones del Impuesto a la Renta.

Recuperado de http:// aempresarial.com/ servicios/ revista/
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Alva, M. (2012, 03 de enero). El impuesto a la renta y las teorías que determinan su
afectación [Web log post]. Recuperado de
http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/ 2012/03/01 /el-impuesto-a-la-
renta-y-las-teorias-que-determinan-su-afectacion/g

Fernández, J. (2010). El concepto de la renta en el Peru. Recuperado de

http://www.ipdt.org/editor/docs/07_VIIIJorIPDT_JFC.pdf

Merino, O. (2014, 14 de Octubre). Que es el impuesto a la renta [Web log post].

Recuperado de https://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/2496526-que-
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Reporte legal. (2018). Inafectación y exoneración. Recuperado de

http://www2.sni.org.pe/ servicios/legal/reportelegal/content/view/2160/28/

Rojas, S. y Baldeon, A. (2007). Sobre teorías de renta y criterios de vinculación en el

Impuesto a la Renta. Recuperado de
http://aempresarial.com/web/revitem/1_3076_33671.pdf

SUNAT. (SF). LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA. Recuperado de:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capiv.pdf