Prórroga de exoneración de

IGV a productos agrarios y

de uso agrario

(Apéndice I de Ley de IGV)

Marzo 2010
Antecedentes

El Apéndice I de la Ley del IGV establece los

productos agrarios y bienes de uso agrario cuya venta
e importación están exonerados de IGV. Se pueden
agrupar en:

Productos Agrarios (frutas, hortalizas,

legumbres, animales vivos)

Insumos Agrarios (fertilizantes y semillas)

La primera lista del Apéndice I se introduce mediante

DS 103-PCM/93, confirmada a través del DL 775 a
fines de 1993. Sin embargo, ya se incorporaban
algunas exoneraciones a productos agrícolas antes de
los noventas.
 Exoneración de IGV a Productos Agrarios

I.- Características del Sector y el IGV

1.1. Productor Agrario

1 474 mil productores
1. Pequeño productor agrario
(84%)

NÚMERO DE PRODUCTORES Y SUPERFICIE DE LAS UNIDADES

AGROPECUARIAS, SEGÚN TAMAÑO DE LA PROPIEDAD
TAMAÑO DE LAS PRODUCTORES SUPERFICIE
UNIDADES AGROPECUARIAS-HAS Nº % HAS %
Menores de 4.9 1,228,342 70.4 2,071,994.1 5.9
De 5.0 a 9.9 246,183 14.1 1,631,771.0 4.6
De 10 a 19.9 135,684 7.8 1,778,581.8 5.0
De 20 a 49.9 83,916 4.8 2,434,809.4 6.9
De 50 y MAS 51,648 3.0 27,464,652.5 77.6
TOTAL 1,745,773 100.0 35,381,808.8 100.0
(1) No incluye U.A:sin tierras y abandonadas.
Fuente: III Censo Agropecuario-CENAGRO, 1994
Exoneración de IGV a Productos Agrarios
1.1. Productor Agrario
2. Bajo nivel educativo
Número
CONDICION %
(Miles)
Ningun Nivel 357,187.00 20.4 1 397 mil
Primaria 1,039,587.00 59.4 productores
Secundaria 258,988.00 14.8 (80%)
Superior 63,222.00 3.6
No especificado 31,656.00 1.8
TOTAL 1,750,640.0 100.0
Fuente: III Censo Agropecuario-CENAGRO, 1994

3. Baja organización empresarial

Número
CONDICION %
(Miles) 1 707 mil
Personas Naturales 1,706.90 96.7 productores
Sociedades de Hecho 43.70 2.5 (97%)
Comunidades Campesinas 5.70 0.3
Comunidades Nativas 1.20 0.1
Cooperativas 0.20 0.0
Otras 6.90 0.4
TOTAL 1,764.6 100
Fuente: III Censo Agropecuario-CENAGRO, 1994
Exoneración de IGV a Productos Agrarios
2.1. Participación del Sector en el IGV
4.- La participación del Sector Agropecuario en la recaudación del Impuesto General a las
Ventas (IGV) es en promedio de 1.5% durante el período 2004-2008.

5.- Los productos agrícolas gravados con IGV son el azúcar, algodón fibra, caña de azúcar,
maíz amarillo duro, los mismos que se encuentran sujetos a detracción/. Estos productos
representan el 20% del Valor Bruto de la Producción-VBP del Sector Agrícola.
AÑO
PRODUCTOS 2009 p/
Millones de nuevos soles a %
precios 1994
Valor Bruto de la Producción
Sector Agrícola 11,437.763
PRODUCTOS GRAVADOS CON IGV - Sujetos al régimen de Detracciones
1/
Arroz Cáscara 1,075.825 9.4
2/
Caña de Azúcar 686.085 6.0
Maíz A. Duro 511.503 4.5
Participación en el VBP -2009 2,273.412 19.9
p/
Preliminar
1/
Esta sujeto al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado-IVAP, establecido mediante Ley N° 28211
2/
El azúcar esta sujeto al régimen de Detraccciones
Elaboración: MINAG/UPS
Fuente: MINAG/OEE-Estadística Agraria Mensual

a/ (descuento) que efectúa el comprador de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el
Banco de la Nación, en cuenta del vendedor para que éste pague sus obligaciones tributarias
 Exoneración de IGV a Productos Agrarios
6.- Los productos agrícolas exonerados IGV son tubérculos y raíces, hortalizas, legumbres y
frutas, que representan el 80% del VBP Valor Bruto de la Producción-VBP Agrícola
PRODUCTOS 2009 p/
Millones de nuevos soles a %
precios 1994

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p/
Preliminar
1/
Entre los otros productos exonerados se encuentran: Arveja Grano Verde, Cacao, Camote, Tomate, Limón,
Mango, Papaya, Olluco, Arveja Grano Seco, Zapallo, Haba Grano Seco, Oca, Zanahoria, Haba Grano Verde,
Quinua, Lechuga, Orégano, Pallar Grano Seco, Aceituna, Apio, Sandía, Achiote, Col, Coco, Espinaca, Fresa,
Melón, Coliflor, Pepino, Frijol grano verde, Lima, Pera, Ciruela, Pallar Grano verde, Membrillo, Higo, Té, entre otros
Fuente: MINAG/OEE-Estadística Agraria Mensual Elaboración: MINAG/UPS
Exoneración de IGV a Productos Agrarios

II. Sustento para mantener la prórroga de la exoneración

1. Si bien el IGV, es un impuesto que grava la venta al por menor y

mayor de la mayor parte de bienes y servicios, es un impuesto al
valor agregado, los productos agrícolas fresco o perecibles son
vendidos con procesos mínimos de adecuación y por tanto con bajo
nivel de valor agregado.
2. El precio de los productos agrícolas perecibles es determinado por
la oferta y la demanda interna (papa, algunas frutas y hortalizas,
etc).
3. La mayor parte de sus ventas se realizan a consumidores finales
en mercados de abastos, su oferta a corto plazo no puede
modificarse y el precio que reciben se sujetan a lo que determina la
demanda; por lo que gravarle con IGV acentuaría la reducción del
precio que recibiría.
Exoneración de IGV a Productos Agrarios

II. Sustento para mantener la prórroga de la exoneración

4. La mayoría de productos agrícolas, es decir, el 80% del Valor
Bruto de la Producción Agrícola se encuentran en esta situación
y son producidos por pequeños agricultores cuyas características
ya fueron señaladas. Considerando este contexto es que están
exonerados de IGV desde los años 90.

5. El Régimen Unico Simplificado (Decreto Legislativo 937) ha

reconocido la importancia de la exoneración de bienes agrícolas
incorporados en el Apéndice I (frutas, hortalizas, legumbres,
tubérculos) para conceder una Categoría Especial ( S/.0 Nuevos
Soles por Impuesto a la Renta) a los pequeños productores que no
superan un nivel de total de ingresos y adquisiciones anuales,
cada uno, de S/. 60,000.00.

En consecuencia, es conveniente prorrogar la exoneración del IGV a los

productos agrarios contenidos en el Apéndice I
Exoneración de IGV a Insumos Agrarios: fertilizantes

I.- Antecedentes
Devolución de IGV de fertilizantes a través de los
Documentos Cancelatorios
Los principales fertilizantes para la agricultura estuvieron
considerados desde antes del 2000 a mecanismos de
exoneración del IGV y de aranceles a fin evitar el
encarecimiento del costo de producción del agricultor.

Este mecanismo consistió en la devolución de impuestos

de los fertilizantes efectuado por el Estado a los agentes
económicos (Documentos Cancelarios), lo que equivalía
a una exoneración de IGV a fertilizantes pero con
mayores costos operativos para el Estado (fiscalización,
devolución presupuestaria, devolución anual) y para los
agentes económicos (trámites)

Por ello, se propuso incorporar a los fertilizantes más

usado en el Sector, al Apéndice I en el 2004.
Exoneración de IGV a Insumos Agrarios: fertilizantes
II.- Sustento para prorrogar la exoneración: Crédito fiscal y fertilizantes

1.- Los insumos son en su mayoría de origen importado y su precio

esta determinado por las fluctuaciones del petróleo
40% de las unidades de producción con un tamaño inferior a
una hectárea utilizan fertilizantes y pesticidas.
2.- El IGV en los insumos (fertilizantes):
i) Encarece el insumo y difícilmente podría ser recuperado por
los productores exonerados de IGV
El IGV de los insumos utilizados por el productor no podría ser
recuperado al estar el producto agrario exonerado del IGV
(papa, hortalizas, frutas, entre otros), es decir no podría utilizar
el crédito fiscal por que no hay débito fiscal contra el cual
deducir el crédito.
En consecuencia, de no exonerar de IGV a los fertilizantes,
dicho impuesto constituiría un costo para el productor.
Exoneración de IGV a Insumos Agrarios: fertilizantes
II.- Sustento para prorrogar la exoneración: Crédito fiscal y fertilizantes

ii) Le restan rentabilidad a los productores

La eliminación de la exoneración del IGV de los fertilizantes
afectaría los márgenes de los productores, un incremento de
10% en el precio de los insumos originaría una reducción deb/:
- 2.7% en la rentabilidad del pequeño productor,
- 2.9% en el pequeño productor comercial,
- 4% en el pequeño productor empresarial,
- 3.7% en el mediano productor empresarial y
- 5.7% en la gran empresa agraria.
También tiene efecto en los productos agrarios gravados con el
IGV (maíz amarillo duro, azúcar, etc.) porque sólo podrían
recuperar el IGV de los insumos los productores formalizados.
Pero el proceso de formalización es complejo si se considera el
tamaño de la propiedad, el nivel educativo del agricultor, su
dispersión de las unidades de producción a lo largo del país.

En consecuencia, es conveniente prorrogar la exoneración del IGV a

los fertilizantes
b/
“Rentabilidad de la agricultura de la costa peruana y las inversiones para el mejoramiento del riego”. Centro Peruano de
Estudios Sociales (CEPES) en convenio con el Programa Cooperativo FAO - Banco Mundial, julio 2001 a marzo 2002.
 ¡Gracias!
www.minag.gob.pe
Exoneración de IGV a Insumos Agrarios: fertilizantes

Lista de Fertilizantes exonerados del IGV:

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D.S. Nº 024-2004-EF
1 Urea para uso agrícola
(05.02.2004)

2 Sulfato de potasio para uso agricola D.S. Nº 024-2004-EF

3 Fosfato diamónico D.S. Nº 024-2004-EF

DS Nº 086-2005-EF
4 Guano de Aves Marinas (Guano de las Islas)
(14.07.2005)
Fosfatos de calcio naturales, fosfatos aluminocalcicos naturales y cretas
5 DS Nº 106-2007-EF
fosfatadas, sin moler.
6 Sólo: nitrato de potasio para uso agrícola. DS Nº 106-2007-EF
Los demás: Abonos de origen animal o vegetal incluso mezclados entre si o
7 tratados químicamente; abonos procedentes de la mezcla o del tratamiento DS Nº 106-2007-EF
químico de productos de origen animal o vegetal

8 Sulfato de amonio DS Nº 106-2007-EF

9 Superfosfatos DS Nº 106-2007-EF

Cloruro de potasio con un contenido de potasio superior o igual a 22% pero

10 inferior o igual a 62% en peso, expresado en óxido de potasio (calidad DS Nº 106-2007-EF
fertilizante)

11 Sulfato de magnesio y potasio. DS Nº 106-2007-EF

Abonos minerales o químicos con los tres elementos fertilizantes: nitrógeno,

12 DS Nº 106-2007-EF
fósforo y potasio.
Dihidrogenoortofosfato de amonio (fosfato monoamónico), incluso mezclado
13 DS Nº 106-2007-EF
con el hidrogenoortofosfato de diamonio (fosfato diamónico).

14 Sólo abonos que contengan nitrato de amonio y fosfato DS N°070-2009-EF

Efectos de la Exoneración de IGV a un Producto Agrícola:

Que sucede con el Precio al Productor si se grava con IGV a la Papa?

Precios de la Papa
(Nuevos Soles/kg)
Situación Situacion con IGV
Agente de la
actual: SIN Consumidor Consumidor NO
Comercialización
IGV asume el IGV asume el IGV
Minorista/Consumidor 1.1 1.3 1.1
Mayorista 0.6 0.7 0.7
Productor 0.5 0.6 0.4
-20%

Gravar con IGV el precio de un producto perecible y estacional afecta

los ingresos del agricultor dado que los precio se determina por la
oferta y la demanda; el mayorista no podrá trasladar el impuesto al
consumidor y castigará al productor en el precio ofrecido por este.
Efectos de la Exoneración de IGV a un Producto Agrícola:

Que sucede en los costos del productor si se grava con IGV a los fertilizantes?

Precios de una tonelada de Urea al Productor Sin y con IGV

(Precio enero del 2010)
Situción Actual Escenario
Cambio
Sin IGV Con IGV
Agente de la
Comercialización Precio Precio Precio
Soles/ tonelada Soles/ tonelada Soles/ tonelada

Precio de Importación 931 1,108

Precio en Casas Comerciales al Productor 1,165 1,387 221
Variación 19%

Gravar con IGV el precio del fertilizante significa para el productor de

papa, por ejemplo, incrementa en 19% el costo de producción ya que
no lo puede deducir