Conciliaciones Bancarias

Concepto
Se denominan conciliaciones bancarias al procedimiento a través del cual, se llega a
igualar el saldo de la cuenta banco (cuenta corriente bancaria) con el saldo
proporcionado por la entidad bancaria en su extracto.
Objetivo
El objetivo de las conciliaciones bancarias, es proporcionar información veraz y oportuna
referida al saldo de fondos de libre e inmediata disponibilidad que posee una empresa
en cuenta corriente de un banco del sistema.
Características
Las características principales que identifican a una conciliación bancaria son:
 Se practican periódicamente (mensualmente).
 Debe ser preparada por personal ajeno al acceso de la registración contable.
 Se identifican cheques pendientes de cobro.
 Se identifican notas de cargo bancarias para su regularización contable.
 Se identifican notas de abono bancarias para su regularización contable.
 Se identifican cargos efectuados por el cuenta-correntista que no incluye el extracto.
Cuenta Corriente Bancaria
Se denomina cuenta corriente bancaria al contrato celebrado entre un banco del
sistema con una persona natural y/o jurídica capaz de obligarse conforme a
disposiciones legales.
Por tanto, la persona natural y/o jurídica que suscribe el contrato técnicamente recibe
la denominación de cuenta-correntista.
Requisitos para su apertura
Los requisitos para aperturar cuenta corriente varían de un banco a otro, debido a la
política administrativa de cada institución bancaria. Pero generalmente; los más
exigidos, en nuestro medio son:
 Para personas naturales
 Para personas jurídicas
Para personas naturales
Los requisitos principales pueden ser:
 Carta de solicitud.
 Presentar dos garantes que deberán ser cuenta-correntistas del mismo banco.
 Llenar el o los formularios del banco con la información solicitada.
 Suscribir las tarjetas de registro de firma o firmas autorizadas.
 Efectuar depósito inicial para recabar talonario de cheques.
Para personas jurídicas
Los requisitos principales pueden ser:
 Carta de solicitud
 Un ejemplar de la escritura de constitución.
 Un ejemplar de los estados financieros (últimos).
 Fotocopia legalizada del ‘Registro de Comercio’.
 Fotocopia legalizada del ‘Registro de Contribuyentes’.
 Un ejemplar del poder notarial de administración de la empresa (para las personas
encargadas de firmar cheques).
 Presentar dos garantes cuenta-correntistas del mismo banco.
 Llenar el o los formularios del banco con la información solicitada.
 Suscribir las tarjetas de registro de firma o firmas autorizadas.
 Efectuar depósito inicial para recabar talonario de cheques.
Boletas de depósitos
Se denominan boletas de depósito, a los documentos-bancarios pre-impresos, cuyos
formatos están de acuerdo a las necesidades y requerimientos bancarios.
Generalmente las boletas de depósito incluyen lo siguiente:
 Lugar y fecha del depósito.
 Número de cuenta-corriente.
 Nombre o razón social (denominación) del cuenta correntista.
 Importe del depósito en números y letras.
 Espacio para la firma del depositante.
e denominan cheques a los documentos mercantiles qua representan órdenes de pago
a la vista, emitidos por un cuenta-correntista en favor de él o de terceras personas,
sobre los fondos que este tenga depositados en su cuenta.
Características
Las características principales que identifican al cheque son:
 Sustituir el dinero al realizar transacciones.
 Tienen vigencia de 30 días, pasado el cual; queda anulado.
 Puede ser revalidado, en el reverso del cheque, insertando la palabra “Revalidado”, la
nueva fecha y firma del girador.
 No requiere protesto.
Giro de cheques
Se denomina giro de cheques al acto de insertar datos requeridos en el cheque, en
favor de una persona natural o jurídica.
Para efectuar el giro de cheques, necesariamente se debe poseer cuenta corriente
bancaria y que existan fondos necesarios y suficientes para satisfacer las exigencias.
Por tanto, normalmente intervienen dos personas en la emisión de un cheque, y estas
son:
 Girador
 Beneficiario
Girador
Se denomina girador al cuenta-correntista, o sea la persona natural o jurídica que
posee fondos en calidad de depósito, que ordena al banco pagar cierto importe de
dinero a determinada persona natural o jurídica o al portador retirando parte o la
totalidad de sus fondos depositados.
Beneficiario
Se denomina beneficiario a la persona natural o jurídica a cuya orden se gira un
cheque, para que pueda efectivizarlo o transferirlo a otra persona natural o jurídica
mediante endoso.
Endoso
Se denomina endoso al acto de transferir los beneficios de un cheque a otra persona
natural o jurídica.
El endoso se realiza al reverso del cheque, sea únicamente firmando por el
beneficiario o caso contrario, antes de firmar insertar la frase “Páguese a la orden”
(registrar el nombre o razón social del endosatario) añadiendo lugar y fecha.
Por tanto, en el endoso intervienen dos personas que son:
 Endosante
 Endosatario
Endosante
Se denomina endosante a la persona natural o jurídica que transfiere el cheque y sus
beneficios a otra personas natural o jurídica.
Endosatario
Se denomina endosatario a la persona natural o jurídica quién recibe el cheque y sus
beneficios de parte del endosante.
Rechazo de cheques
Cualquier institución bancaria se negará a efectivizar cheques emitidos por un cuenta-
correntista:
 Por falta o Insuficiencia de fondos.
 Por incluir fecha adelantada.
 Por contener enmiendas y/o borrones.
 Por falta de serie.
 Por falta de firma autorizada.
 Por no igualar la firma con la registrada oportunamente.
 Por no coincidir el importe en letras y números
 Por existir defectos en el endoso.
 Por girarse en favor de persona natural o jurídica en quiebra.
 Por ser girado en favor de una persona natural fallecida.
 Por estar escrito con lápiz o tinta roja.
 Por falta de cédula de identidad del beneficiario.
 Por falta de poder notarial en caso de personas jurídicas.
 Por ser analfabeto el beneficiario, salvo la intervención de dos testigos.
Clases de cheques
Las clases de cheques que normalmente se suelen utilizar son:
 Cheques nominativos
 Cheques de gerencia
 Cheques certificados
 Cheques de viajero
 Cheque-giro
Seguidamente daremos sus características.
Cheques nominativos
Son cheques nominativos cuando el girador borra en el formulario del cheque la frase
“a la orden de”, quedando la frase “Pagúese a”, en estos casos el cheque no puede
ser transferido y solamente puede ser cobrado por la persona natural o jurídica a cuyo
favor se giró.
Cheques de gerencia
Son cheques de gerencia, cheques de caja o cheques de cajero cuando una
determinada entidad bancaria gira contra sí misma, llegando a constituir una especie
de vale pagadero en moneda de cierre a la vista. Se caracterizan por no tener plazo de
vencimiento, pero se encuentra sujeto a prescripción.
Cheques certificados
Son cheques certificados o cheques confirmados cuando el banco girado garantiza o
certifica su cobro previo cargo antelado del importe en cuenta del girador. Debiendo
incluirse en el reverso lo siguiente:
CERTIFICADO
“El Banco “XX” S.A., certifica que el valor del presente cheque, fue cargado en la
cuenta corriente de su girador.”
Lugar y fecha:… … … … … … …
Firmas

Cheques de viajeros
Son cheques de viajero o traveler check a las promesas de pago que hace un banco a
la orden de una determinada persona natural o jurídica.
Cheque giro
Son cheque-giro las órdenes de pago que adquiere el interesado luego de coberturar
su importe y pagar comisiones, y remite al beneficiario situado en la misma plaza o
una diferente.
Los cheques-giro pueden ser:
 Cheque giro interno
 Cheque giro Internacional
Cheque giro interno
Son cheque-giro internos cuando este documento es girado entre dos plazas de un
mismo país.
Cheque giro internacional
Son cheque-giro internacional cuando este documento es girado entre dos plazas de
distintos países, pudiendo ser emitido en moneda extranjera o en la moneda del país
de destino
e denomina extracto bancario al documento proporcionado por la entidad bancaria del
sistema, que expone información detallada referida a operaciones realizadas por el
cuenta-correntista con respecto a depósitos efectuados, cheques pagados, cargos y/o
abonos efectuados por el banco y el saldo de libre e inmediata disponibilidad.
Además, las instituciones bancarias están obligadas a enviar periódicamente
(mensualmente) a cada cuenta-correntistas un extracto, mismo de gran importancia
para practicar conciliaciones.
A continuación, exponemos un modelo de extracto bancario que nos servirá para
desarrollar un caso práctico.
Registro auxiliar de bancos
Se denomina registro auxiliar de bancos al instrumento que posee una empresa
destinado solo y únicamente a incluir operaciones relacionadas con el giro de cheques,
depósitos, cargos y/o abonos efectuados al banco y proporcionar información sobre el
saldo de libre disponibilidad por cada operación realizada.
A continuación, exponemos un modelo del registro auxiliar de bancos que nos servirá
para desarrollar un caso práctico.
Relación con registros de mayor
La relación que existe entre el registro auxiliar bancos con el registro de mayor
general de la misma cuenta, es directa y proporcionan la misma información.
La naturaleza de la cuenta Banco (Operaciones en cuenta corriente) incluye:
 Título
 Concepto
 Movimiento de las cuentas
 Saldo que deben presentar
 Exposición en estados financieros
Titulo
Banco. Cuentas corrientes
Concepto
Esta cuenta contabiliza en términos de unidades monetarias el movimiento de dinero
en efectivo que una empresa tiene depositado en cuenta corriente bancaria.
Movimiento de la cuenta
Esta cuenta se carga por el monto del efectivo depositado (incluyendo cheques
propios y/o ajenos) y por reexpresión de valores y se abona por el monto de pagos
realizados (giro de cheques) y/o a fin del ejercicio para fines de cierre de registros.
Saldo que debe presentar
Esta cuenta desde el punto de vista técnico debe presentar saldo deudor (Debe).
Exposición en estados financieros
Esta cuenta debe exponerse en balance general, grupo denominado activo, sub-grupo
disponibilidades.

Conciliación de saldos bancarios

l concepto fue citado al inicio de este tema, razón por la cual directamente
incursionaremos en su procedimiento. Para tal efecto, utilizaremos el extracto bancario
emitido por el Banco La Paz y el registro auxiliar de bancos preparado por Almacenes
“Rosita”.
Como podemos observar el saldo que expone el extracto bancario asciende a $
27.066.00 y el expuesto en registros de la empresa asciende a $ 15.600.00,
suscitándose diferencias, en razón que la empresa y el banco incorporan
registraciones a su sistema contable cuando se realiza una operación, ya que tanto la
empresa (cuenta-correntista) efectúa operaciones sin conocimiento del banco y éste
realiza operaciones sin conocimiento de la empresa, motivo por el cual, deben
practicarse conciliaciones bancarias periódicamente con la finalidad de establecer el
saldo real y de libre disponibilidad que posee el cuenta-correntista.
Metodología
La metodología que utilizaremos para efectuar una conciliación bancaria consiste en:
Al contar con dos saldos diferentes, debemos encontrar un tercero pero que tenga
por características las siguientes:
 Ser compatible al saldo según el extracto
 Ser compatible al saldo según registros de la empresa
Identificar cuatro clases de operaciones, siendo estas:
 Cargos efectuados por la empresa sin conocimiento del banco
 Abonos efectuados por la empresa sin conocimiento del banco
 Abonos efectuados por el banco sin conocimiento de la empresa
 Cargos efectuados por el banco sin conocimiento de la empresa
Cargos efectuados por la empresa sin conocimiento del banco
Estas operaciones hacen referencia a todos aquellos cargos (Debe) realizados por la
empresa, pero que no figuran en abonos (Haber) efectuados por el banco según el
extracto.
Para determinar este tipo de operaciones se deberá partir del Debe de los registros de
la empresa y relacionarlos con el Haber del extracto.
Realizada esta tarea podemos evidenciar que la empresa registro un cargo por $ 8.200
que no expone el banco en su extracto.
Esta operación se encuentra contabilizada inicialmente en comprobante de diario,
seguidamente pasada a registro de mayor y mayor auxiliar por lo que puede
obtenerse información necesaria.
El cargo corresponde a cheques ajenos depositados en cuenta corriente:

Abonos efectuados por la empresa sin conocimiento del banco

Estas operaciones hacen referencia a todos aquellos abonos (Haber) realizados por la
empresa, pero que no figuran en cargos (Debe) efectuados por el banco según el
extracto.
Para determinar este tipo de operaciones se deberá partir del Haber de los registros
de la empresa y relacionarlos con el Debe del extracto.
Realizada esta tarea podemos evidenciar que la empresa registro cuatro abonos por
un total de $ 6.390.00 que no expone el banco en su extracto.
Estas operaciones se encuentran contabilizadas inicialmente en comprobante de diario,
seguidamente pasada a registro de mayor y mayor auxiliar, por lo que puede
obtenerse información necesaria.
Los cargos corresponden a cheques girados y no cobrados por los interesados:

Cargos efectuados por el banco sin conocimiento de la empresa

Estas operaciones hacen referencia a todos aquellos cargos (Debe) realizados por el
banco, pero que no figurar en abonos (Haber) efectuados por la empresa según sus
registros contables.
Para determinar este tipo de apelaciones se deberá partir del Debe del extracto
bancario y relacionarlos con el Haber de los registros de la empresa.
Realizada esta tarea evidenciarnos que el banco registro cuatro cargos por un total de
$ 764.00, que no exponen los registros de la empresa.
Estas operaciones se encuentran contabilizadas en la entidad bancaria, pero no en la
empresa. Sin embargo, tal información encontramos en el extracto bancario.
Los cargos corresponden a Notas de Débito siendo estas:

Abonos efectuados por el banco sin conocimiento de la empresa

Estas operaciones hacen referencia a todos aquellos abonos (Haber) realizados por el
banco, pero que no figuran en cargos (Debe) efectuados por la empresa según sus
registros contables.
Para determinar este tipo de operaciones se deberá partir del Haber del extracto
bancario y relacionarlos con el Debe de los registros de la empresa.
Realizada esta tarea podemos evidenciar que el banco registro dos abonos por un total
de $ 14.040.00, que no exponen los registros de la empresa.
Estas operaciones se encuentran contabilizadas en la entidad bancaria, pero no en la
empresa. Sin embargo, tal información encontramos en el extracto bancario.
Los abonos corresponden a Notas de Crédito siendo estas:

Una vez identificadas las operaciones de cargo y/o de abono no consignadas por la
empresa y el banco de acuerdo con la metodología descrita, podemos preparar la
conciliación, cuya estructura genérica es la siguiente:
Esta estructura generalizada, aplicada específicamente a nuestro caso práctico es:
Asientos de regularización
Una vez preparada la conciliación bancaria y habiendo determinado el saldo real a la
fecha (Tercer saldo) compatible al saldo según registros de la empresa y al saldo
según extracto bancaria llegamos a las siguientes conclusiones:
1. El saldo de libre e inmediata disponibilidad que posee la empresa al 31 de diciembre
de 1997 en cuenta corriente Nº 123-456 del Banco La Paz, asciende a $ 28.876.00
2. Para que el saldo de la empresa sea equivalente al determinado en la conciliación
deben prepararse dos asientos de regularización, siendo estos:
 Abonos efectuados por el banco
 Cargos efectuados por el banco
Por los abonos efectuados en el banco, se cargará la cuenta Banco La Paz y se
abonará cada una de las cifras que constituyen el total de abonos apropiándose
cuentas específicas.
La registración a practicarse es:

Por los cargos efectuados en el banco, se cargarán cada una de las cifras que
constituyen el total de cargos apropiándose cuentas específicas y se abonará la cuenta
Banco La Paz.
La registración a practicarse es:

Una vez preparados los comprobantes de diario traspaso y seguidamente

mayorizados, el saldo de la cuenta Banco La Paz asciende a $ 28.876.00 con lo que
regularizamos el saldo de la cuenta anteriormente mencionada, tal como se demuestra
seguidamente:
 TRATAMIENTO CONTABLE

Muchas veces las operaciones en cuenta corriente, son en moneda extranjera, nosotros
tomaremos el caso de Dólares Estadounidenses.
El practicar operaciones en moneda extranjera convertidas a Pesos ($) en función al tipo de
cambio oficial en la fecha de realización, no distorsiona lo tratado anteriormente. Por tanto;
el procedimiento de conciliar saldos en moneda extranjera es similar, con la diferencia que
las operaciones son en moneda diferente a la nacional.
Tratamiento contable
Como describimos en el punto anterior, debemos incorporar un asiento para regularizar la
reexpresión de valores de la moneda extranjera (US$) en moneda local ($).
Para tener un concepto adecuado, utilizaremos el supuesto anterior con las siguientes
modificaciones:
1. Que la conciliación practicada fue en moneda extranjera (US$)
2. Que el saldo conciliado y regularizado contablemente es de US$ 28.376.00.
3. Que el saldo de la moneda extranjera (US$) en moneda local ($) al 31 de diciembre de
1997, antes de conciliación es equivalente a $ 132.829.60
4. Que el tipo de cambio oficial y vigente al 31 de diciembre de 1997, es de $ 4.94 por
unidad de Dólar Estadounidense.
Antes de preparar el comprobante de diario traspaso, efectuaremos la reexpresión de
valores de la siguienteEstructura de la conciliación

 Cuentas por cobrar
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Estructura de la conciliación

Una vez identificadas las operaciones de cargo y/o de abono no consignadas por la empresa
y el banco de acuerdo con la metodología descrita, podemos preparar la conciliación, cuya
estructura genérica es la siguiente:
Esta estructura generalizada, aplicada específicamente a nuestro caso práctico es:
Conciliación de saldos bancarios

El concepto fue citado al inicio de este tema, razón por la cual directamente
incursionaremos en su procedimiento. Para tal efecto, utilizaremos el extracto bancario
emitido por el Banco La Paz y el registro auxiliar de bancos preparado por Almacenes
“Rosita”.
Naturaleza de la cuenta, Banco

La naturaleza de la cuenta Banco (Operaciones en cuenta corriente) incluye:

 Título
 Concepto
 Movimiento de las cuentas
 Saldo que deben presentar
 Exposición en estados financieros
Titulo
Banco. Cuentas corrientes
Concepto
Extracto bancario. - Concepto y Registro auxiliar de bancos

Se denomina extracto bancario al documento proporcionado por la entidad bancaria del

sistema, que expone información detallada referida a operaciones realizadas por el cuenta-
correntista con respecto a depósitos efectuados, cheques pagados, cargos y/o abonos
efectuados por el banco y el saldo de libre e inmediata disponibilidad.
Además, las instituciones bancarias están obligadas a enviar periódicamente
(mensualmente) a cada cuenta-correntistas un extracto, mismo de gran importancia para
practicar conciliaciones.
Cheque. Concepto

Se denominan cheques a los documentos mercantiles qua representan órdenes de pago a la

vista, emitidos por un cuenta-correntista en favor de él o de terceras personas, sobre los
fondos que este tenga depositados en su cuenta.
Características
Las características
Cuenta corriente bancaria y boletas de depósitos

Cuenta Corriente Bancaria

Se denomina cuenta corriente bancaria al contrato celebrado entre un banco del sistema con
una persona natural y/o jurídica capaz de obligarse conforme a disposiciones legales.
Por tanto, la persona natural y/o jurídica que suscribe el contrato técnicamente recibe la
denominación de cuenta-correntista.
Requisitos para su apertura
Conciliaciones Bancarias

Concepto
Se denominan conciliaciones bancarias al procedimiento a través del cual, se llega a igualar
el saldo de la cuenta banco (cuenta corriente bancaria) con el saldo proporcionado por la
entidad bancaria en su extracto.
Objetivo
El objetivo de las conciliaciones bancarias, es proporcionar información veraz y oportuna
referida al saldo de fondos de libre e inmediata disponibilidad que posee una empresa en
cuenta corriente de un banco del sistema.