CONTABILIDAD

LIBROS CONTABLES

• SE DENOMINAN LIBROS DE CONTABILIDAD, A AQUELLOS LIBROS

CON RAYADOS ESPECIALES, FOLIADOS, EMPASTADOS
Y DEBIDAMENTE LEGALIZADOS, DONDE SE REGISTRAN EN
FORMA ORDENADA Y CRONOLÓGICA, LAS DISTINTAS
OPERACIONES ADECUADAMENTE SUSTENTADAS, QUE REALIZAN
LAS EMPRESAS, DE ACUERDO A NORMAS Y PRINCIPIOS
CONTABLES, LAS LEYES LABORALES, TRIBUTARIAS Y OTRAS
VIGENTES QUE AFECTAN A LAS PYMES.
 CLASIFICACION
• LIBROS PRINCIPALES

• EN ESTOS LIBROS SE REGISTRAN Y CENTRALIZAN TODAS LAS TRANSACCIONES COMERCIALES QUE REALIZA UNA
EMPRESA, EN FORMA DEBIDAMENTE CLASIFICADA POR OPERACIONES Y CUENTAS DE LOS CÓDIGOS CONTABLES.

• LIBRO DIARIO

• LIBRO MAYOR

• LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

• LIBROS AUXILIARES

• SON LOS LIBROS EN LOS CUALES SE REGISTRAN TODAS LAS OPERACIONES COMERCIALES EN FORMA
INDIVIDUALIZADA Y ORDENADA CRONOLÓGICAMENTE.

• EL USO DE ALGUNOS DE ESTOS LIBROS SON DE OBLIGACIÓN LEGAL, PUES ELLOS SIRVEN DE BASE PARA
VERIFICACIÓN POR PARTE DE LAS ENTIDADES SUPERVISORAS DEL ESTADO COMO SON SUNAT, MINISTERIO DE
TRABAJO ETC. ENTRE LOS LIBROS DENOMINADOS AUXILIARES, TENEMOS:

• - REGISTRO DE VENTAS

• - REGISTRO DE COMPRAS

• - LIBRO DE PLANILLAS DE SUELDOS Y SALARIOS

• - REGISTRO AUXILIAR DE BANCOS.

POR SU ASPECTO LEGAL Y TÉCNICO ESTE LIBRO ES OBLIGATORIO Y
PRINCIPAL DE FOLIACIÓN SIMPLE (ENUMERACIÓN DE FOLIOS) EN EL
QUE ANOTARAN Y REGISTRARAN TODOS LOS INVENTARIOS QUE LA
EMPRESA REALIZA BAJO SU FIRMA Y RESPONSABILIDAD COMO
REFLEJO DE TODO LO QUE POSEE LA EMPRESA O NEGOCIO PARA SU
FUNCIONAMIENTO Y DESARROLLO.
EL ART. 37 DE CÓDIGO DE COMERCIO DETERMINA QUE EL LIBRO
DE INVENTARIOS Y BALANCES SE INICIARA REFLEJANDO
EL INVENTARIO QUE DEBERÁ FORMAR EL COMERCIANTE O
PROPIETARIO DEL NEGOCIO AL INICIO DE SUS ACTIVIDADES
COMERCIALES ESPECIFICANDO LO SIGUIENTE:
• 1° LA RELACIÓN EXACTA DEL DINERO,
VALORES, DERECHOS (CRÉDITOS POR COBRAR), BIENES
MUEBLES E INMUEBLES QUE SON DE SU PERTENENCIA Y QUE
LOS PONE AL SERVICIO DEL FUNCIONAMIENTO Y DESARROLLO
DE SU EMPRESA O NEGOCIO, DE ESTA MANERA CONSTITUYE SU
ACTIVO.
• 2° LA RELACIÓN EXACTA DE LAS OBLIGACIONES (DEUDAS) QUE
CONTRAE CON PROVEEDORES Y TERCEROS APRECIADOS EN SU
VALOR REAL LOS CUALES CONSTITUYEN SU PASIVO.
3° MARCARA LA DIFERENCIA (RESTA) ENTRE EL ACTIVO Y EL PASIVO CUYO RESULTADO REFLEJARA EL CAPITAL
CON EL QUE INICIA SUS OPERACIONES COMERCIALES Y FINANCIERAS.

INVENTARIO
ES LA RELACIÓN PORMENORIZADA, DETALLADA Y VALORADA DE TODOS LOS BIENES Y OBLIGACIONES QUE LA
EMPRESA POSEE, REFLEJADOS CONTABLEMENTE EN ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL A UNA FECHA DETERMINADA.
 CUANDO SE EFECTÚA UN INVENTARIO SE DEBE TOMAR EN CUENTA LOS DETALLES SIGUIENTES:
 DIMENSIONES
 ELEMENTOS QUE CONFORMAN PARTE DE SU ESTRUCTURA O ELABORACIÓN
 MARCA
 MODELO
 COLOR
 NÚMERO
 SERIE, ETC.
PARTES DEL INVENTARIO:
A) ACTIVO.- ESTA REPRESENTADO POR EL CONJUNTO DE BIENES Y DERECHOS QUE LA
EMPRESA POSEE PARA SU FUNCIONAMIENTO Y DESARROLLO.
B) PASIVO.- ES EL CONJUNTO DE OBLIGACIONES Y DEUDAS QUE LA EMPRESA CONTRAE
FRENTE A TERCEROS, PROVEEDORES, TRABAJADORES Y EL ESTADO POR EL MISMO EFECTO
DE LA EJECUCIÓN DE FUNCIONAMIENTO Y DESARROLLO.
C) RESUMEN.- VIENE A SER LA COMPARACIÓN ENTRE EL TOTAL DE LOS ACTIVOS MENOS EL
PASIVO, CUYO RESULTADO ES LA DETERMINACIÓN DEL CAPITAL DE LA EMPRESA O NEGOCIO.
D) BALANCE DEL INVENTARIO.- CONSISTE EN REPRESENTAR EN FORMA RESUMIDA
LAS CUENTAS DEL ACTIVO COMO CUENTAS DEUDORAS (CARGO) Y LAS CUENTAS DEL PASIVO
COMO CUENTAS ACREEDORAS (ABONO) DETERMINANDO EL EQUILIBRIO ENTRE AMBAS A
FIN DE REFLEJAR EL PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE.
TOMA EL CRITERIO DE CUENTAS DEUDORAS (CARGO) Y CUENTAS ACREEDORAS (ABONO)
PORQUE EL BALANCE DEL INVENTARIO VA A CONSTITUIRSE COMO EL REGISTRO O ASIENTO
DE APERTURA EN EL LIBRO DIARIO, LO CUAL SE EFECTÚA APLICANDO LOS PRINCIPIOS DE LA
PARTIDA DOBLE.
CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS
1.- INVENTARIO INICIAL.- ES EL QUE SE REALIZA AL INICIO DE LA OPERACIONES COMERCIALES,
PARA EMPRESAS QUE POR PRIMERA VEZ HINCAN ACTIVIDADES SE REALIZARA EN LA FECHA QUE INICIA
OPERACIONES MIENTRAS QUE PARA EMPRESA EN MARCHA SE DEBERÁ EFECTUAR AL INICIO DEL PERIODO
ECONÓMICO (02 DE ENERO DE CADA AÑO).
2.- INVENTARIO DE SITUACION O ESPECIAL.- ES EL QUE SE PRACTICA EN CUALQUIER ÉPOCA DEL AÑO,
ESENCIALMENTE POR CIRCUNSTANCIAS ESPECIALES COMO POR EJEMPLO: ROBO, SUSTRACCIONES,
PÉRDIDAS, DESASTRES NATURALES, ETC.
3.- INVENTARIO FINAL O DEL EJERCICIO.- ES AQUEL QUE SE REALIZA AL FINALIZAR EL PERIODO ECONÓMICO
(31 DE DICIEMBRE DE CADA AÑO) Y ES EL QUE NOS SIRVE PARA DETERMINAR LA REAPERTURA DE
LOS LIBROS PARA EL EJERCICIO SIGUIENTE.
 LIBRO DIARIO
Definición
• El libro diario es el registro contable principal
de cualquier sistema contable, en el cual se
anotan todas las operaciones.
• Es un documento que registra de forma
cronológica las transacciones económicas que
una empresa realiza. Estas transacciones están
relacionadas con la actividad principal de la
firma.
• Las operaciones se contabilizan mediante
asientos contables en base al Plan Contable
General Empresarial
 CARACTERISTICAS
Los aspectos que caracterizan al libro diario son los siguientes:
• Por medio del libro diario se demuestran claramente el mecanismo de la partida
doble, porque cada operación registrada en este libro consta de un debito y de
un crédito, equivalente entre si.
• Otra característica es que las cuentas que tienen movimiento en este libro,
serán las mismas que se empleen en el libro mayor.
• Una ultima y muy especial característica es que todos los asientos llevan,
además de los títulos de cuentas y de las cantidades que hayan de cargarse o
abonarse, un resumen somero (Glosa), aunque completo, de todos los datos y
particularidades de la operación.
VENTAJAS DEL LIBRO DIARIO
El diario cumple tres útiles funciones:

En primer lugar reduce la posibilidad de errores, pues si las operaciones se

registrasen directamente en el mayor, existiera el serio peligro de omitir el
débito o el crédito de un asiento, o de asentar dos veces un mismo débito o
crédito. Este peligro se reduce al mínimo con el uso del diario. Aquí, los débitos
y créditos de cada operación se registran juntos, lo cual permite descubrir
fácilmente esta clase de errores.
En segundo lugar los débitos y créditos de cada transacción se asientan en el
diario guardando perfecto balance, lográndose así el registro completo de la
operación en un solo lugar. Además, el diario ofrece amplio espacio para
describir la operación con el detalle que se desee.
En tercer lugar todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario
en su orden cronológico.
 1.Apertura
del ejercicio
gravable.

5. Cierre 2.
del Operacio
ejercicio nes del
gravable. mes.

4. Ajustes 3. Ajuste de
operaciones
de
de meses
operacione anteriores, de
s del mes. ser el caso.
 SUJETOS EXCEPTUADOS PLAZO MAXIMO DE ATRAZO

 Rentas de 3raCategoría del • El plazo máximo establecido

Régimen General que no superen para este libro es de tres
las 150 U I T. meses desde el día hábil al
Nuevo RUS. mes siguiente de realizadas
Régimen Especial del Impuesto a las operaciones.
la Renta.
Perceptores de rentas distintas a
la Tercera Categoría
 DEFINICION
• El libro diario es un registro
introducido por la resolución N° 234-
2006/ Sunat (30-12-2006) a través del
cual se pretende que los
contribuyentes simplifiquen el registro
de sus operaciones, llevando un solo
libro contable
OBLIGADOS A LLEVARLO
• El articulo 65° de la ley del impuesto a
la renta señala que los preceptores de
rentas de tercera categoría cuyos
ingresos brutos anuales no superen las
150 UIT deberán llevar como mínimo
un Registro de ventas, un Registro de
Compras y un libro diario de formato
simplificado de acuerdo con las
normas sobre la materia.
 PLAZO MAXIMO DE ATRASO
• El plazo máximo de atraso
para el libro diario de
formato simplificado es de
tres meses contados desde el
primer día hábil siguiente de
realizadas las operaciones.
CONCLUSION DEL LIBRO DIARIO
• El estudio y manejo de la
información de los libros diarios y
mayor de un empresa nos
proporciona la herramienta para
conocer la situación de una
empresa en un momento dado
ya que por ejemplo de la cuenta
de Banco podemos saber con
que dinero contamos para
transacciones futuras.
 Conclusiones de los libros contables

• Nos permite registrar y/o procesar todos los movimientos

operacionales.
• Nos da garantía a segundas, terceras personas y a quienes
tienen interés en el resultado de las operaciones.
• Constituyen elementos de prueba, sustentando con los
documentos que existen. (Dejar constancia de las operaciones
que se realiza)
 IMPORTANCIA
o Es importante porque nos permite conocer la
disponibilidad o no de dinero que tenga una empresa
en un momento determinado.

o Dichos ingresos o egresos deben estar sustentados

mediante un comprobante de pago.
 FORMA DE ANOTAR EN ESTE LIBRO

 En el DEBE; se anota cuando el dinero ingresa, asimismo el

importe de los cheques que gira la empresa contra su cuenta
corriente bancaria.

 En el HABER, se anota cuando el dinero sale ya sea para

comprar; pagar deudas o enviar dinero al Banco como deposito
en cuenta corriente.

 En ambos casos se registrar con el nombre de la cuenta, que ha

dado origen el ingreso o la salida de dinero
 CARACTERÍSTICAS DEL LIBRO CAJA
Tiene las siguientes características:
 1. Columna para registrar la fecha de la operación, tanto en el Debe
(entradas) como el Haber (salidas).

 2. Columna para detalle o concepto, donde se explica el motivo que

origina el ingreso o egreso del efectivo de caja.

 3. Columna para los totales, tanto para el Debe como para el Haber.

 4. Columnas para las cuentas tanto del Debe como del Haber, los
cuales se van abriendo de acuerdo a las operaciones que se realicen.
 LIBRO MAYOR
Es un libro principal y obligatorio de foliación doble donde se registran las cuentas deudoras
y acreedoras provenientes del Libro Diario con el objetivo de determinar el movimiento de
cada una de las cuentas con sus respectivos importes.

Agrupa mensualmente los cargos y abonos que se han hecho en el libro diario según cada
cuenta. Con esta información elaborarás el balance de comprobación que te servirá para
construir los estados financieros de tu compañía.

Es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta que se ha utilizado durante
alguna de las operaciones económicas de una empresa.

Este libro debe ir en total concordancia con el libro Diario. Todas las anotaciones realizadas
en el Diario pasan a su vez al libro Mayor.
 ¿QUÉ APARECE EN EL LIBRO MAYOR?

 Aparecen todas las cuentas que se anotan en el libro diario durante todo el ejercicio económico de
una empresa.
A medida que se registra un asiento en el libro diario, las cuentas utilizadas deben registrase en el
libro mayor de la empresa.

 El mayor es como el índice de nuestro diario, pero mucho más detallado, debido a que si necesitamos
alguna vez saber información de alguna cuenta, nos resultará más fácil acudir al libro mayor, buscar la
fecha de la operación, la cuenta utilizada y el libro mayor se encargará de citar todas las anotaciones
que se hubiera producido en esa cuenta.
 FUNCIONES:
 Reflejar en cada una de las cuentas, las operaciones económicas que se produzcan y registren en
el libro diario durante el ejercicio económico de forma cronológica, de manera que se pueda saber
el saldo que va quedando en cada cuenta por las operaciones registradas.

 Controla en forma individual los cargos y abonos de cada cuenta según las operaciones
registradas en el libro diario.

 Recoger información individualizada de todas las cuentas que intervienen en la contabilidad de la

empresa con todos sus aumentos y sus disminuciones.
 TIPOS DE LIBROS MAYORES

Libro Mayor Para las cuentas de control general

Principal

Libro Mayor Para las sub. Cuentas y auxiliares

Auxiliar
 COMPARACIÓN CON EL LIBRO DIARIO

 El diario agrupa los cargos y abonos por orden de transacciones

efectuadas, el mayor los clasifica de acuerdo con las cuentas
afectadas.
 Si se desea saber que transacción tuvo lugar en una fecha
determinada se buscara en el diario, pero si se desea saber el total
de los aumentos y disminuciones de una respectiva cuenta, se
buscara en la cuenta del mayor.
LAS PARTES QUE INTEGRAN EL MAYOR:

1- Número de folio del

mayor: es el número
consecutivo que le Código y nombre de la
corresponde a la hoja del cuenta: en estas columnas se
mayor donde se realiza el anotan el código y nombre de la
resumen. cuenta de mayor.

Saldo del mes anterior: en

estas columnas se registran los
valores débitos o créditos que
presentan las cuentas mayores en
el mes anterior al mes que se está
mayorizando.
Movimiento del mes: se Saldo del mes siguiente: en
dispone de dos columnas Debe estas columnas se registran los valores
y Haber que recibirán los débitos o créditos resultantes de sumar
y restar los movimientos al saldo
débitos y créditos del anterior.
movimiento del mes.
EL PROCEDIMIENTO PARA MAYORIZAR ES EL SIGUIENTE:

 Los totales de cada cuenta obtenidos en el libro Diario Multicolumnar al finalizar el mes son
trasladados a la respectiva cuenta del mayor en las columnas débitos y créditos del movimiento del
mes.

 El saldo de cada cuenta mayor de naturaleza débito al finalizar el mes se obtiene sumando al saldo
anterior el movimiento de la misma en la columna debe y restando del saldo el movimiento de la
columna haber.

 El saldo de cada cuenta mayor de naturaleza crédito al finalizar el mes se obtiene sumando al saldo
anterior el movimiento de la misma en la columna haber y restando del saldo el movimiento de la
columna debe.
 REPRESENTACIÓN Y ELEMENTOS DE UNA CUENTA

 La cuenta de un elemento patrimonial se representa gráficamente por

medio de una “T” mayúscula o cruceta, donde la parte izquierda
corresponderá a la columna del debe (D) y la de la derecha a la del
haber (H). En la parte superior consignaremos el título de la cuenta,
que hará referencia al elemento patrimonial.
 IMPORTANCIA Y FINALIDAD.

 La importancia del libro mayor en la contabilización de las operaciones efectuadas en el mes

produciendo información sobre todos los movimientos realizados por una empresa.

 Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el Activo, el Pasivo y el capital
y agruparlos de acuerdo a ciertas características de afinidad; permitiendo controlar los aumentos y
disminuciones que experimentan las diferentes partidas reales y nominales.

 El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa , este libro agrupa todas
las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que son utilizadas en una organización para
llevar la contabilidad.
Registro De Ventas:

En este libro van los registros de las ventas realizadas a los clientes, es
un libro auxiliar que centra la información referida a las operaciones de
ventas realizadas por la empresa, registradas en forma cronológica,
comprobante por comprobante. al valor de la venta se le incluye el IGV
para así obtener el precio venta, las condiciones de pago pueden ser al
contado crédito o letras.
Este Registro deberá contener, la información mínima que se detalla a
continuación:
 Número correlativo del registro o código único de la operación de venta.
 Fecha de emisión del comprobante de pago o documento.
 En los casos de empresas de servicios públicos, adicionalmente deberá
registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio.
 Tipo de comprobante de pago o documento.
 Número de serie del comprobante de pago, documento o de la máquina
registradora, según corresponda.
 Número del comprobante de pago o documento,.
 Tipo de documento de identidad del cliente.
 Número de RUC del cliente, cuando cuente con éste, o número de
documento de identidad; según corresponda.
 Apellidos y Nombres, denominación o razón social del cliente. En caso
de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden:
apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
 Base imponible de la operación gravada. En caso de ser una operación
gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto
de dicho impuesto.
 Importe total del comprobante de pago.
o En el caso de las notas de débito o las notas de crédito, adicionalmente,
se hará referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual
se deberá registrar la siguiente información:

 Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica.

 tipo de comprobante de pago que se modifica.
 Número de serie del comprobante de pago que se modifica.
 Número del comprobante de pago que se modifica.
Objetivo del Registro de Ventas
El objetivo primordial del registro de ventas, consiste principalmente el
llevar a cabo un orden en cuanto a las salidas de mercancías o servicios
que se ofrecen a los consumidores, para conocer cuánto es lo que se
genera y de qué manera se pueden emplear los recursos obtenidos.

Importancia
El registro de ventas es muy importante ya que nos ayuda a saber que
nivel de ventas tiene la empresa esto para poder abastecer los recursos
que se necesitan para seguir comercializando los productos que la
empresa ofrece. Los libros de contabilidad son de suma importancia para
la vida económica.
Desde el punto de vista jurídico permite registrar todas las operaciones
mercantiles empleando reglas o disposiciones establecidas, en lo económico
en base a los datos que nos proporcionan se podrán realizar proyecciones de
acuerdo a una toma de decisiones coherente, en lo funcional nos conducen a
la realización de una buena administración.

Conclusión
Los registros de ventas es muy primordial en una empresa, ya que sin ellos no
sabríamos las entradas económicas que esta recibiendo una entidad.
 El Registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio de
característica tributario de foliación doble. El registro se
realiza en forma detallada, ordenada y cronológica de cada
uno de los documentos de compras de bienes y servicios que
registre diariamente.
 Están obligados a llevar el Registro de Compras, en
principio los contribuyentes del IGV. Sin embargo, y
adicionalmente a esto, cabe recordar que también
están obligados a llevar este registro los sujetos
acogidos al Régimen General del Impuesto a la
Renta, independientemente del nivel de ingresos que
obtengan, así como aquellos sujetos acogidos al
Régimen Especial de este impuesto.
 Es obligatorio para todas las empresas o
personas individuales que desarrollen
actividades consideradas como rentas de
tercera categoría y que estén dentro del
alcance del Impuesto General a las Ventas
y debe ser legalizado en el primero folio
ante un Notario o Juez de Paz.
 El rayado que presenta este libro es el siguiente:
 a. Fecha de la factura del proveedor.
 b. Número de factura.
 c. Número del RUC del proveedor.
 d. Nombre del proveedor.
 e. Artículo comprado.
 f. Bienes gravados.
 g. Servicios gravados.
 h. Tasa e importe de los descuentos y bonificaciones.
 i. Importe de los bienes y servicios no gravados.
 j. Tasa e importe del Impuesto Selectivo al Consumo.
 k. Tasa e importe del Impuesto General a las Ventas.
 l. Importe total.
 El Impuesto General a las Ventas considerado en este libro
constituye un Crédito fiscal el cual se deduce del importe
anotado en el registro de ventas.

 El término crédito fiscal significa el importe del IGV a favor

de la empresa por las compras de bienes y servicios
efectuados en un periodo.
 a) Datos de Cabecera
 El Registro de Compras, al ser un libro
vinculado a asuntos tributarios que los
deudores tributarios se encuentran
obligados a llevar, debe contar con los
siguientes datos de cabecera:
 Al efectuar el registro de las
operaciones en el Registro de Compras,
el sujeto obligado deberá efectuar
dicha anotación:
 • En orden cronológico.
 • De manera legible, sin espacios ni
líneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras ni señales de haber sido
alteradas.
 • Totalizando sus importes.
 El Registro de Compras no podrá tener un atraso mayor a
diez (10) días, contados desde el primer día hábil del
mes siguiente a aquél en que se recepcione el
comprobante de pago respectivo.
 Es el documento llevado a través de
medios electrónicos, presentado
mensualmente a través del medio
informático desarrollado por la SUNAT,
en el que se encuentra registrada la
información de los trabajadores,
pensionistas, prestadores de servicios,
prestador de servicios -modalidad
formativa, personal de terceros y
derechohabientes.
 Efectúa el cálculo de planilla de Remuneraciones
para Ejecutivos, Empleados,
Obreros y Practicantes. El pago de haberes se
puede efectuar en las diversas
modalidades con frecuencia semanal, quincenal
(Adelanto de Quincena) o mensual.
 Permite generar los Archivos para la declaración
T-REGISTRO y PLAME, que son los
últimos requerimientos exigidos por la SUNAT.
 Permite generar los reportes de AFP para la
declaración (Pago de Aportes o
Declaración sin Pago). Los reportes se pueden
presentar en forma telemática
mediante los procesos AFP Net.
Tengo la facultad de llevar una o más planillas de
pago. Si llevo varias planillas, tengo libertad para elegir
cualquier criterio de clasificación del personal, siempre
que sea razonable. Así, por ejemplo, puedo llevar una
planilla de obreros y otra de empleados.
Puedo elaborar y llevar las planillas de pago en
cualquiera de las siguientes modalidades:
 Libros.
Hojas sueltas. Éstas deberán estar numeradas.
 Micro formas. Éstas me permiten el uso de
tecnologías avanzadas en materia de archivos de
documentos e información.
 Contar con información referida al
importe que paga la empresa por
concepto de sueldos, aportes patronales
y otros beneficios.
 Cumplir con disposiciones legales
tipificadas en la ley general del trabajo.
 Remitir un ejemplar de las planillas de
sueldos y salarios mensualmente a las
diferentes entidades donde cotiza la
empresa y sus dependientes.
La remuneración a destajo. Es la
retribución en valores monetarios que
percibe el dependiente de una empresa
por el trabajo realmente efectuado, es
decir por la cantidad avanzada
independiente del factor tiempo.

La remuneración por contrato. Esta la

retribución en valores monetarios que
percibe el dependiente de una empresa
por el trabajo desarrollado en un
determinado tiempo.
 La información que será incorporada a la referida Planilla
es de tal tipo que involucra a todas las obligaciones
derivadas de los pagos de remuneraciones las que
servirán a la Autoridad de Trabajo para efectuar sus
propias inspecciones de identificar el cumplimiento o no
de las obligaciones laborales.

nuestras recomendaciones estarían orientadas a que los

empresarios efectúen la auditoría en organización
métodos y sistemas, laboral y tributaria que les permita
identificar las contingencias que se puedan derivar de
proporcionar la información que requiera la administración
en la Planilla Electrónica.
LIBRO BANCOS
EL LIBRO BANCOS - CONCEPTO
 Es un libro de rayado especial, en el cual se debe anotan todas las
operaciones que realiza la entidad, con la entidad bancaria en la cual se
mantiene su cuenta corriente. Desde el punto de vista legal es un libro
voluntario y desde el punto de vista técnico-contable se le considera como
un libro auxiliar.
IMPORTANCIA DEL LIBRO BANCOS
 Su importancia radica, en que mediante este libro, se ejerce
un mejor control de las operaciones bancarias en lo
referente a entregas o depósitos, retiros, emisión de notas
de cargo, notas de abono o cualquier otra operación que
signifique aumentar o disminuir el saldo de la cuenta
corriente de la entidad.
 El mejor control ejercido sobre las operaciones bancarias,
es un elemento que facilita la optimización de los recursos
financieros de la entidad y por ende facilitan la
administración eficaz que viene a ser el objetivo final.
 CARACTERISTICAS
 El libro bancos, al no ser un libro oficial, adopta el rayado que considere cada
entidad, de acuerdo con sus necesidades de información.
 El rayado más simple se presenta como un cuadro dividido en cuatro columnas,
en las que se anota en forma continua:
• a) La fecha,
• b) El concepto de la operación bancaria (depósito, retiro, nota de cargo, nota de
abono, saldo inicial, saldo final, etc.)
• c) Las cantidades que aumentan o disminuyen la cuenta corriente (DEBE –
HABER) y
• d) El saldo respectivo (DEUDOR- ACREEDOR).
CONCILIACION BANCARIA
 Es un procedimiento mediante el cual se verifica el movimiento de
las operaciones efectuadas con la institución bancaria, permitiendo
comprobar la exactitud de nuestro saldo y el obtenido por el banco
 Existen dos procedimientos para llevar a cabo una conciliación
bancaria.
 Con los dos se cumple el mismo objetivo, existiendo entre ellos sólo
diferencia de forma.
 El procedimiento "A", consiste en tomar como punto de partida el
saldo que acusa el Extracto bancario para confirmarlo o hacerlo
llegar al obtenido en el Auxiliar de bancos de la entidad;
procedimiento que se sintetiza así:
CONCLUSIONES
 El Libro Bancos es un documento básico para el control
de los depósitos y giro de cheques de las cuentas
corrientes. La entidad lleva un Libro Bancos por cada
Cuenta Corriente.
 El llevado del libro bancos requiere el conocimiento y
comprensión de las normas relacionadas con
operaciones financieras, títulos valores y otras normas
relacionadas.
 La conciliación bancaria es necesaria para efectos de
determinar los faltantes y/o sobrantes en los flujos de
fondos de la cuenta corriente.
RECOMENDACIONES
 En la actualidad, por razones de seguridad para la entidad, es un
imperativo llevar sus fondos a través de cuentas corrientes; las mismas
que sugerimos deban ser controladas permanentemente por medio del
llevado del libro bancos, por cada una de las cuentas.
LIBRO AUXILIAR DE
CLIENTES
 ¿Qué es el Libro Auxiliar de Clientes ?
 Es el que sirve para controlar a
los clientes, mediante cuenta
individual que se abre a cada uno
de ellos, y en la que se registra la
fecha y el importe de la venta
realizada y la fecha y el importe
de los cobros o de los valores
girados a su cargo.
 Función del Libro auxiliar de Clientes
 Este mayor auxiliar tiene por función
desglosar el movimiento de cargos y
abonos de la cuenta clientes del libro
mayor e informar, en todo momento el
detalle que compone el saldo de la
cuenta, es decir, los clientes a los
cuales debemos cobrar dicho saldo.
LIBRO AUXILIAR DE PROVEEDORES
 Permitirácontrolar el endeudamiento de su compañía mediante
herramientas propias del sistema como análisis de cuentas por pagar
FUNCION:
 Desglosar el movimiento de cargos y abonos de la cuenta mercadería
tanto a nivel de unidades físicas y de valores, e informar en todo
momento el detalle que compone el saldo de esta cuenta
LIBRO DE ALMACEN O
KARDEX
¿Qué es el libro de Almacén o Kardex ?

 Es un libro auxiliar donde se

registran las entradas y salidas
de las existencias en forma física
valorada con el fin de conocer en
forma precisa el costo de los
artículos que quedan y salen del
almacén.
 La importancia de este
registro radica en que nos
permite determinación del
“Costo de Venta”.
La utilidad que presta el auxiliar de almacén es múltiple,
entre otras cosas permite:
 Conocer en todo momento el stock de las existencias.
 Conocer de inmediato el valor del producto vendido.
 Llevar un sistema de inventarios permanentes.
 Controlar el movimiento de almacén mediante
verificaciones sorpresivas.
El libro Almacén es importante porque:

 Permite registrar detalladamente en hojas de almacén,

los movimientos de entrada y salida de mercaderías.
 Debe de haber un control físico adecuado sobre el
almacenamiento de las existencias.
 El costo de adquisión es el que sirve para realizar
pedidos de todo el proceso administrativo.
 Método:
Primeras Entradas Primeras Salidas “PEPS”

 Este método presenta el inventario final a su costo más

actual. Cuando aumentan los costos de inventario
(aumento de precios) este método da como resultado
una utilidad más alta y por tanto un impuesto sobre la
venta mayor.
 Método:
Promedio Ponderado
 Con este método lo que se hace es determinar un promedio,
sumando los valores existentes en el inventario con los valores
de las nuevas compras, para luego dividirlo entre el número de
unidades existentes en el inventario incluyendo tanto los
inicialmente existentes, como los de la nueva compra.

CV = IT + C - IF
Libro auxiliar obligatorio denominado también Registro de
Vencimientos, en el cual se registran en forma cronológica
y sistemática todas las Letras aceptadas por los clientes
en operaciones de ventas efectuadas por la empresa
específicamente en operaciones propias del giro del
negocio.
 Cuando se efectúan operaciones de venta y los clientes
en cada una de las operaciones aceptan pagar una letra
más los intereses- a dichos intereses debemos incluirle
el IGV.
 Controlar vencimientos, importes y
personas que nos deben
 Conocer con mayor exactitud el grado
de liquidez o endeudamiento.
 Descentralizar el trabajo y por ende
mejorar el sistema de control.
El rayado del registro de Letras por cobrar, no es
uniforme, se adecua de acuerdo a las
necesidades y políticas de cada empresa,
siendo el más usual el siguiente:

 Fecha de emisión
 Numeración de la letra
 Numeración de la factura de los aceptantes
 Endosos
 Fecha de aceptación
 Plazo(generalmente es en días: 30, 60,
90……)
 Fecha de vencimiento
 Importes
 Cancelaciones u Observación
Su base legal es el Decreto Legislativo Nº
20145, mediante el cual quedan obligadas
todas las personas naturales o jurídicas
que realicen actividades crediticias. Debe
ser legalizado en los plazos establecidos
para los libros auxiliares, sólo quedan
exceptuadas las personas naturales con
ingresos menores a 100UIT.
En las cuentas por cobrar se encuentran aquellas ventas
realizadas a créditos que significan una entrada de
efectivo en un futuro cercano. Su relación con la
generación del capital de trabajo para mantener las
operaciones y el negocio en marcha hace de esta cuenta
un punto muy importante de control.

Las medidas de control interno deben buscar disminuir y

eliminar esos puntos donde se pueda ocurrir fallas,
omisiones o faltas deliberadas que hagan que la empresa
no reciba a tiempo los recursos de las ventas ,que
simplemente no los reciba o que al recibirlos ,estos se
usen indiscriminadamente en compromisos alejados de
las directrices de la empresa.