CONTABILIDAD TRIBUTARIA II

LABORATORIO N° 01

A. CONTESTE LAS SIGUIENTES PREGUNTAS REFERIDAS AL IMUESTO A LA RENTA.

1. ¿Cuantas clases de rentas de fuente peruana existen? Define cada una de ellas.
En el articulo 22° del TUO IR, las rentas afectadas de fuente peruana se
califican en las siguientes categorías:
1.1. Primera categoría
La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la renta no haya sido
pagada. Se produce por el alquiler y/o cesión de bienes muebles o inmuebles.
Ejemplo: alquiler de maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos, etcétera.
1.2. Segunda categoría
Existe obligación de pagar el impuesto cuando se cobra la renta. Son las que
provienen de ganancias de valores mobiliarios, inversiones de un derecho o capital
invertido o ganancias en la transferencia de inmuebles. Ejemplo: acciones, bonos,
participaciones de fondos mutuos, regalías, intereses, etcétera.
1.3. Tercera categoría
Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone todos los ingresos que
obtienen las personas y empresas que desarrollan actividades empresariales.
Durante el año se realizan 12 pagos a cuenta mensuales, donde el pago no puede
ser menor al 1.5% de los ingresos netos.
1.4. Cuarta categoría
Existe la obligación de pagar el impuesto cuando el honorario se cobra. Se producen
por los ingresos que perciben las personas por su trabajo independiente, las dietas
de directores de empresas, regidores municipales, consejeros regionales y las
retribuciones de los trabajadores del estado.
1.5. Quinta categoría
El empleador a través de una planilla efectúa al trabajador dependiente, de una
entidad o empresa, una retención mensual del impuesto a la renta.
2. ¿Cómo define a una persona jurídica?
Es un individuo con derechos y obligaciones que existe, pero no como persona, sino
como institución que es creada por una o más personas físicas para cumplir un
objetivo social que puede ser con o sin fines de lucro.
3. ¿Cuáles son los requisitos para ser considerado domiciliado en el país?
Artículo 7° del TUO impuesto a la renta, se consideran domiciliadas en el país
a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país, de
acuerdo con las normas de derecho común.
b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país
más de ciento ochenta y tres (183) días calendario durante un periodo cualquiera
de doce (12) meses.
c) Las personas que desempeñan en el extranjero funciones de representación o
cargos oficiales y que hayan sido designadas por el Sector Público Nacional.
d) Las personas jurídicas constituidas en el país.
 4. A quienes se les considera contribuyentes del impuesto a la renta.
Son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las sucesiones indivisas,
las asociaciones de hecho de profesionales y similares y las personas jurídicas.
También se considerarán contribuyentes a las sociedades conyugales que
ejercieran la opción prevista en el Artículo 16º de esta Ley.
B. CONTESTE EN FORMA PRECISA, LAS SIGUIENTES REGUNTAS REFERIDAS A LAS
RENTAS DE 1RA CATEGORÍA.
1. ¿A qué ejercicio gravable se imputación de la renta de 1era. Categoría?

Artículo 57° Las rentas de primera categoría se imputaran al ejercicio gravable en que
se devenguen.
2. ¿En qué casos es aplicable la presunción de la renta bruta fiscal?
La presunción establecida es de aplicación para las personas jurídicas y empresas, en
los siguientes casos:
a) En caso de predios amoblados se considera como renta de esta categoría,
el íntegro de la merced conductiva.
b) En caso de arrendamiento de predios amoblados o no, para efectos
fiscales, se presume de pleno derecho que la merced conductiva no podrá
ser inferior a seis por ciento (6%) del valor del predio, salvo que ello no sea
posible por aplicación de leyes específicas sobre arrendamiento, o que se
trate de predios arrendados al Sector Público Nacional o arrendados a
museos, bibliotecas o zoológicos.
c) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas de esta Ley y las
empresas domiciliadas en el país, cualquiera sea la categoría a la que
debiera atribuirse.

3. Un predio cedido gratuitamente ¿genera o no renta?

La renta ficta de predios cuya ocupación hayan cedido sus propietarios gratuitamente
o a precio no determinado, será el seis por ciento (6%) del valor del predio declarado
en el autoavalúo correspondiente al Impuesto Predial.
En Conclusión ceder un predio gratuitamente si genera una renta la cual es llamada
ficta.

4. ¿Cómo se determina la renta bruta en el caso de un inmueble arrendado con

bienes muebles?
Asimismo, se presume sin admitir prueba en contrario, que la cesión de bienes
muebles o inmuebles distintos de predios, cuya depreciación o amortización admite la
presente Ley, efectuada por personas naturales a título gratuito, a precio no
determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza, a contribuyentes
generadores de renta de tercera categoría o a entidades comprendidas en el último
párrafo del Artículo 14° de la presente Ley, genera una renta bruta anual no menor al
ocho por ciento (8%) del valor de adquisición, producción, construcción o de ingreso
al patrimonio de los referidos bienes.

5. Una mejora realizada en un inmueble, ¿en qué ejercicio se declara y a qué valor?
 Las mejoras son inversiones realizadas en el predio o predios, del propietario por parte
del inquilino o arrendatario, se declara en la fecha que se devuelve el predio y al valor
del autoevaluó.

6. ¿En qué casos se acepta las perdidas extraordinarias en las rentas de 1era?
A fin de deducir pérdidas extraordinarias por robo se debe tomar en cuenta los
siguientes requisitos concurrentes:

a) Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en

los bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos en
perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, en la parte
que tales pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y
siempre que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se
acredite que es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente.

7. ¿Con que medios probaría usted, la desocupación de un predio?

- Por el término del contrato.

- Por el monto pagado de los servicios básicos (agua, luz, teléfono, etc).
- Por una declaración simple de los testigos que informen que no habita nadie en la
vivienda.

8. El alquiler de un inmueble realizado por una persona natural, ¿esta o no afecta al

I.G.V. indicar base legal?

La operación que se realiza no está afecta al I.G.V., siempre en cuando la persona

que obtiene y se responsabiliza del alquiler no esté en renta de tercera categoría
(negocios) Con base legal según artículo 23 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta.

9. ¿Cómo definiría las mejoras?

Es una modificación al mueble o inmueble para posteriormente tener un beneficio.

Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o subarrendatario en
tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se encuentre
obligado a reembolsar; en el año en que se devuelva el bien y al valor determinado para
el pago al valor del autoevaluó.

10. ¿Precise las características de las mejoras?

Las mejoras, como contribuciones especiales que son, tienen las siguientes
características:

10.1. Origen

La contribución de mejora es exigible, en cuanto se pueda comprobar que existe

un beneficio directo al contribuyente como resultado de la actividad pública de
interés general.

10.2. Conforme al principio de legalidad

Igual que sucede con otras contribuciones, es esencial seguir al pie de la letra el
principio de legalidad. Por eso la contribuciones de mejoras tienen que tener su
 base en un Decreto del Congreso de la Unión. Si no tienen su fundamento en la
ley pierden el sentido, puesto que esta es una de sus características.

10.3. Obra efectuada por un organismo público central

El origen de estas contribuciones de mejoras está en que los estados federados

y los municipios necesitan financiar los gastos públicos. No puede tratarse de
obra o actividad privada.

10.4. Contribución proporcional y equitativa

El principio de proporcionalidad tributaria debe estar presente en las
contribuciones de mejoras puesto que se trata de una figura fiscal. Viene
reflejado en la Constitución Federal, artículo 31, fracción IV, que trata de la
obligación de los mexicanos de contribuir con los gastos públicos en proporción
y de forma equitativa. El gasto total no debe ser cubierto por los individuos
sujetos a la contribución de mejora, sino que tienen que simplemente contribuir
con su parte proporcional.

10.5. Abonar la contribución de mejora es obligatorio

Cuando se termina la obra pública o entra en marcha el servicio público causante
de la contribución de mejora, es exigible el pago de la misma. Es mandatorio sin
excepciones.

11. ¿En el caso de rentas fiscales, existe obligatoriedad de realizar pagos a cuenta?
Las personas naturales perderán su condición de domiciliados en el Perú si permanecen
ausentes del país más de ciento ochenta y tres (183) días calendario dentro de un
periodo cualquiera de doce (12) meses. Los peruanos que hubieren perdido su
condición de domiciliados la recobrarán en cuanto retornen al país, a menos que lo
hagan en forma transitoria permaneciendo en el país ciento ochenta y tres (183) días
calendario o menos dentro de un período cualquiera de doce (12) meses. El no
domiciliado se encuentra obligado a cumplir con tus obligaciones tributarias únicamente
respecto de tu renta de fuente peruana
Las personas o entidades que paguen a no domiciliados rentas de fuente peruana de
cualquier naturaleza, deberán retener y abonar al fisco con carácter definitivo dentro de
los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad
mensual el impuesto a la renta. Los contribuyentes que contabilicen como gasto o costo
las regalías, y retribuciones por servicios, asistencia técnica, cesión en uso u otros de
naturaleza similar, a favor de no domiciliados, deberán abonar a la SUNAT el monto
equivalente a la retención en el mes en que se produzca su registro contable,
independientemente de si se pagan o no las respectivas contraprestaciones a los no
domiciliados. Base Legal: Artículo 56 de la Ley del Impuesto a la Renta
12. ¿Cuál es la base imponible de los pagos a cuenta?
Los contribuyentes que obtengan rentas de primera categoría abonarán con carácter
de pago a cuenta, correspondiente a esta renta, el monto que resulte de aplicar la tasa
del seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre el importe que resulte de deducir el
veinte por ciento (20%) de la renta bruta, utilizando para efectos del pago el recibo por
arrendamiento que apruebe la SUNAT, que se obtendrá dentro del plazo en que se
devengue dicha renta conforme al procedimiento que establezca el Reglamento.
13. ¿Cómo se determina la renta neta de 1era categoría? Haga un ejemplo
 Para poder determinar la renta neta de primera categoría, se deberá calcular la renta
bruta que es el valor del alquiler del predio anual, luego de ello se realizará las
deducciones correspondientes (20%) y el resultado de la diferencia será el valor de la
renta neta
Ejemplo:
El señor Carlos Layza, es propietario de un predio y lo alquila en s/ 3,000 mensual, por
todo el año 2019. El valor de autoevaluó del predio asciende a s/. 450,000.

* Renta Bruta

R.B. REAL:
3,000.00 X 12 = 36,000.00

R.B. FISCAL:
450,000.00 X 6% = 27,000.00

* Deducciones

R.B. = 36,000.00
(20%) = -7,200.00
R.N. = 28,800.00

C. RESPONDA EN FORMA PRECISA LAS SIGUIENTES PREGUNTAS REFERIDAS A

LAS RENTAS DE 2DA CATEGORIA.

1. ¿La renta de 2da categoría en que ejercicio gravable se imputan?

Según el artículo 57° del TUO impuesto ala renta, nos dice en el inciso d) las demás
rentas se imputaran al ejercicio grabable

2. Señale las principales rentas de 2da Categoría.

El articulo 24° del TUO del impuesto ala renta
a) Los intereses originados en la colocación de capitales, así como los incrementos o
reajustes de capital, cualquiera sea su denominación o forma de pago, tales como los
producidos por títulos, cédulas, debentures, bonos, garantías y créditos privilegiados o
quirografarios en dinero o en valores.
b) Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las
cooperativas como retribución por sus capitales aportados, con excepción de los
percibidos por socios de cooperativas de trabajo.
c) Las regalías.
d) El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes,
regalías o similares.
e) Las rentas vitalicias.
f) Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que
dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera,
cuarta o quinta categoría, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirán en la
categoría correspondiente.
g) La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los
asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse el
plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o
participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados.
 h) La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, no comprendidas en el
inciso j) del artículo 28° de esta ley, provenientes de fondos de inversión, patrimonios
fideicometidos de sociedades titulizadoras, incluyendo las que resultan de la redención
o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o
patrimonios, y de fideicomisos bancarios.
i) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, con excepción de
las sumas a que se refiere el inciso g) del Artículo 24°-A de la Ley.

3. Como define los Intereses

El interés es un índice utilizado en economía y finanzas para registrar la rentabilidad de

un ahorro o el costo de un crédito. Se le llama interés a los distintos tipos de índice que
se emplean en la medición de rentabilidad de los ahorros o que se incorporan al valor
de un crédito.
El interés es una relación entre dinero y tiempo dados que puede beneficiar a un
ahorrista que decide invertir su dinero en un fondo bancario, o bien, que se le suma al
costo final de una persona o entidad que decide obtener un préstamo o crédito. Un
interés se calcula en porcentaje y a menudo se aplica en forma mensual o anual. Es
decir, que el interés permite que una persona que quiere generar ingresos a partir de
sus ahorros, puede colocarlos en una cuenta en el banco, y éste le dará una ganancia
mensual estipulada de acuerdo con la cantidad de dinero invertida y el tiempo durante
el cual se comprometa a dejar ese monto en un plazo fijo.

4. ¿A qué se le llaman intereses presuntos?

Es cuando se realizan préstamos en moneda nacional a partes no vinculadas, en los
cuales no se pacta intereses o el interés pactado es menor a la Tasa Activa en Moneda
Nacional de mercado promedio mensual (TAMN) que publica la Superintendencia de
Banca y Seguros, se debe presumir, la aplicación de intereses presuntos de acuerdo a
la TAMN, es decir, la persona natural o jurídica debe tributar el Impuesto a la Renta,
como si hubiera hecho cobro de intereses o habiéndolo hecho, haya cobrado un importe
menor a la TAMN.
La Tasa Activa Promedio en Moneda Nacional (TAMN) y la Tasa Activa Promedio en
Moneda Extranjera (TAMEX)

5. Defina una patente y a qué tipo de renta corresponde.

Una Patente es un conjunto de derechos exclusivos concedidos por un Estado al

inventor de un nuevo producto o tecnología, susceptibles de ser explotados
comercialmente por un período limitado de tiempo, a cambio de la divulgación de
la invención. Y corresponde a la renta de 2da categoría.

6. Definir a los dividendos e indique si su distribución está gravada con el impuesto

a la renta.

A favor de personas naturales y jurídicas no domiciliadas continúa rigiéndose por lo

dispuesto en la décima disposición complementaria final (DCF) de la Ley N.° 30296 o
por el artículo 52°-A de la Ley del Impuesto a la Renta, modificado por el Decreto
Legislativo N.° 1261. De acuerdo con lo que establecía el inciso a) del artículo 54° y el
inciso e) del artículo 56° de la LIR( 1 ), conforme a la modificación dispuesta por la Ley
N.° 30296, que estuvo vigente a partir del 1.1.2015, en general, los dividendos y
cualquier otra forma de distribución de utilidades estaban gravados con las tasas
siguientes:
a) Ejercicios gravables 2015-2016: 6.8%.
 b) Ejercicios gravables 2017-2018: 8%.
c) Ejercicios gravables 2019 en adelante: 9.3%

7. ¿En qué momento nace la obligación tributaria en caso del pago de intereses,
regalía y renta vitalicia?

En el momento en el que se efectúa dicha operación.

8. ¿En qué casos no opera las presunciones de interés por préstamos?

Cuando no se hubiera fijado el tipo de interés, se hubiera estipulado que el préstamo
no devengará intereses, o se hubiera convenido en el pago de un interés menor.
Tratándose de préstamos en moneda extranjera se presume que devengan un
interés no menor a la tasa promedio de depósitos a seis (6) meses del mercado
intercambiaría de Londres del último semestre calendario del año anterior.

9. Las personas que abonen a beneficiarios no domiciliados rentas de 2da categoría

¿Cuál es la tasa que debería aplicar y sobre qué base?
Artículo 73°.- Las personas jurídicas que paguen o acrediten rentas de obligaciones al
portador u otros valores al portador, deberán retener el Impuesto a la Renta de los
importes pagados o acreditados aplicando las tasas siguientes:
Ejercicios Gravables Tasas
2015-2016 28%
2017-2018 27%
2019 en adelante 26%
10. Si una persona jurídica domiciliada percibe dividendos ¿Debe computarlos como
renta gravable?
Las personas jurídicas que perciban dividendos y cualquier otra forma de
distribución de utilidades de otras personas jurídicas, no las computarán para la
determinación de su renta imponible.
Art. 73-A
Las personas jurídicas comprendidas en el artículo 14° que acuerden la distribución de
dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades, retendrán el cinco por
ciento (5%) de las mismas, excepto cuando la distribución se efectúe a favor de
personas jurídicas domiciliadas.
11. ¿A qué se le llama obligaciones de no hacer?
Las obligaciones de no hacer son aquellas obligaciones caracterizadas porque el
comportamiento o conducta del deudor consiste en una omisión o en una abstención.
Se trata de una obligación negativa, como también lo es la obligación que consiste en
no dar, si bien, mientras en ésta el deudor está obligado a abstenerse de entregar una
cosa, en las obligaciones de no hacer la abstención se refiere a una actividad distinta
de la de dar, que el deudor se obliga a no ejecutar por tenerlo prohibido.
La doctrina distingue según la omisión del deudor consista en una simple inactividad o
en un dejar hacer o tolerar la conducta o actividad ajena. En esta segunda modalidad,
aunque el deudor también se abstiene (como es común a todas las obligaciones
negativas), resulta obligado a algo más: debe permitir o tolerar una actividad del
acreedor a la que en caso de no mediar dicha obligación podría oponerse
12. ¿A qué se le llama una renta vitalicia?
 Una renta vitalicia es una renta que una persona recibe hasta el momento de su
fallecimiento. Normalmente de forma periódica y generalmente mensual. Esto se hace tras
el pago o depósito inicial o periódico previo de una determinada cantidad de dinero.
LABORATORIO N° 02

RESPONDA EN FORMA PRECISA LAS SIGUIENTES REFERIDAS A LAS RENTAS DE

4TA Y 5TA CATEGORÍA.
E. Renta de 4ta. Categoría

1. ¿La renta de 4ta. Categoría se basan por el método de lo percibido o de lo

devengado?
Se basa en el método de percibido ya que se considera cuando se encuentren a
disposición del beneficiario, aun cuando este no las haya cobrado en efectivo o en
especie. Es decir, no se exige la percepción efectiva, sino que basta la
disponibilidad a favor del contribuyente.
CASOS:
Un trabajador recibe de su empleador el cheque de su gratificación de navidad el
15/02/19 y decide apersonarse al banco a cobrarlo recién el 05/01/20. Es claro
que la renta de quinta categoría se percibió en diciembre 2019.
2. Señale ¿Cuáles son las deducciones permitidas para determinar la renta anual?
.

Para establecer la renta neta de cuarta categoría, el contribuyente podrá deducir de la

renta bruta del ejercicio gravable, por concepto de todo gasto, el veinte por ciento (20%)
de la misma, hasta el límite de 24 Unidades Impositivas Tributarias.
Las deducciones permitidas son:

a) Arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles situados en el país que no estén

destinados exclusivamente al desarrollo de actividades que generen rentas de
tercera categoría. Solo será deducible como gasto el 30% de la renta convenida.
b) Serán deducibles los gastos efectuados por el contribuyente para la atención
de su salud, la de sus hijos menores de 18 años, hijos mayores de 18 años
con discapacidad de acuerdo a lo que señale el reglamento, cónyuge o
concubina (o), en la parte no reembolsable por los seguros.
Solo será deducible como gasto el 30% de los honorarios profesionales.
c) Servicios prestados en el país cuya contraprestación califique como rentas de cuarta
categoría
d) Las aportaciones al Seguro Social de Salud – ESSALUD que se realicen por
los trabajadores del hogar de conformidad con el artículo 18° de la Ley
N.° 27986, Ley de los Trabajadores del Hogar o norma que la sustituya.

3. Cuáles son las tasas de retención del impuesto a la renta, tanto para
contribuyentes domiciliados como no domiciliados.
La tasa de la retención hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del importe
total de la operación gravada.
 Sin embargo, mediante Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT,
publicada el 01 de febrero del 2014, la tasa de retención asciende al tres por
ciento (3%) del importe de la operación, la misma que entró en vigencia el 01 de marzo
del 2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación
tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha.

TASA HASTA FEBRERO DEL 2014 TASA DESDE EL 1° MARZO DEL 2014
6% 3%
4. Defina los siguientes términos.

a) Director
Es un adjetivo que hace referencia a aquel que dirige. El verbo dirigir, por su parte,
está vinculado a la acción de llevar algo hacia un término o lugar señalado; guiar a
través de señas o indicaciones; encaminar la intención y las operaciones a un
determinado fin; dar reglas para el manejo de una empresa.

b) Sindico
Es una persona elegida por una comunidad o corporación para cuidar de sus
intereses. Como tal, tiene diferentes acepciones en diferentes ramas del Derecho.
En todo caso, el trabajo del síndico suele consistir en fiscalizar el funcionamiento de
una entidad con el fin de proteger los intereses de sus representados.

c) Mandatario
Es una persona con capacidad de mando que puede tomar decisiones
trascendentes en el ejercicio del poder. Por lo general, la noción se utiliza como
sinónimo de intendente, alcalde, gobernador o presidente, entre otros cargos
directivos dentro del aparato del Estado.

d) Gestor de Negocios
Cuando un sujeto voluntariamente gestiona el negocio de otro, ya sea con el
consentimiento del propietario o no, quien la realiza contrae la obligación tácita de
continuarla y concluirla, hasta que el propietario pueda encargarse personalmente
del asunto, debe asimismo encargarse de todo lo que dependa de ese mismo
negocio.

e) Albacea
Persona encargada de hacer cumplir la última voluntad de un difunto y de custodiar
sus bienes hasta que se repartan entre los herederos.

f) Contrato a Zuma Alzada

De conformidad con el artículo 40 del reglamento de la Ley de contrataciones del
Estado, el sistema de contrataciones a suma alzada, es aplicable: Cuando las
cantidades, magnitudes y calidades de la prestación estén totalmente definidas tanto
en las especificaciones técnicas de bienes a contratar, como en términos de
referencia de los servicios, y en los planos y especificaciones técnicas que forman
parte del Expediente Técnico, en el caso de obras.

g) Regidor Municipal
Son los miembros del Ayuntamiento que tienen a su cargo las diversas Comisiones
de la administración pública municipal.
Sus principales funciones son:
• Participar en las Sesiones de Cabildo y en la gestión de los intereses del municipio
en general;
 • Integrarse y formar parte de las Comisiones ordinarias y extraordinarias que
establezca el Ayuntamiento, ejerciendo las facultades de inspección y vigilancia de
los ramos de la administración pública a su cargo;
• Obtener del Presidente Municipal información, datos o antecedentes relativos a
los servicios de las diferentes dependencias del órgano ejecutivo, que resulten
necesarios y conjuntas para el desarrollo de su función;
• Suplir al Presidente Municipal en sus ausencias y licencias; y
• Las demás relativas a su función, que el propio Ayuntamiento establezcan en los
acuerdos respectivos.

h) Consejero Regional
Es la subautoridad que encarga ordenar la administración del Gobierno Regional.
Son elegidos por el presidente regional antes de ser elegido por el Jurado Nacional
de Elecciones, es decir, a 5 integrantes con su secretario general (Secretario de
Consejo). Esto es regulado por la Asamblea Nacional de Gobiernos Regionales.
Así también, en el Colegio profesional, hay consejeros que administran por cada
región.

5. Defina los siguientes términos.

a) El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no

incluidas expresamente en la tercera categoría.
b) El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las
funciones del regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciban dietas.

6. ¿Cuál es la característica principal de las rentas de cuarta categoría?

Tiene obligaciones que toda persona que recibe ingresos por concepto de renta de
cuarta categoría debe cumplir. Aquí hay dos obligaciones claras: el pago por impuesto
a la renta y la emisión de recibo por honorarios.

7. Como se determina la renta anual, para los profesionales y para aquellos que
desempeñan funciones como consejero y regidor municipal.

Según el artículo 45° de TUO, nos dice para establecer la renta neta anual de cuarta
categoría se podrá deducir anualmente el 20%, por concepto de todo gasto hasta el
límite de las 24 UIT. A excepción del artículo 33° del inciso (b) , las funciones de director
de sindico, mandatario, regidor municipal y consejero regional
Artículo 46°.- De las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente,
un monto fijo equivalente a siete (7) Unidades Impositivas Tributarias.

8. Como se calcula el impuesto para los beneficiarios no domiciliados en el país

Según el articulo 54° TUO IR, las personas naturales y sucesiones indivisas no
domiciliadas en el país estarán sujetas al IR de fuente peruana con las sgt tasas:
Tipo de rentas Tasa
a) Dividendos y otras formas de distribución de utilidades, salvo aquellas 5%
señaladas en el inciso f) del artículo 10° de la Ley.
b) Ganancias de capital provenientes de la enajenación de inmuebles 5%
c) Los intereses, cuando los pague o acredite un generador de rentas de 4.99%
tercera
 d) Ganancias de capital provenientes de la enajenación de valores 30%
mobiliarios realizada fuera del país.
e) Otras rentas provenientes del capita 5%
f) Rentas por actividades comprendidas en el artículo 28° de la Ley. 30%
g) Rentas de trabajo 30%
h) Rentas por regalías 30%
i) Rentas de artistas intérpretes y ejecutantes por espectáculos en vivo, 15%
realizados en el país
j) Otras rentas distintas a las señaladas en los incisos anteriores. 30%

F. Renta de 5ta. Categoría

1. Como se calcula el impuesto para los beneficiarios no domiciliados en el país

Se imputa al ejercicio que se perciba artículo 57°del impuesto a la renta.

2. ¿Cuál es la característica principal de la renta de 5ta categoría?

Evaluar las rentas provenientes del trabajo del personal prestado en relación de
dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones)

3. ¿Quiénes están obligados a efectuar retenciones?

Están obligados la venta de bienes muebles, primera venta de bienes inmuebles,

prestación de servicios y contratos de construcción, afectas a dicho impuesto.
Las operaciones que están exoneradas o inafectas del IGV no están sujetas a retención
alguna.

4. ¿La suma adicional pagada a un trabajador con motivo del cese, constituye renta
gravada para servidor?

Constituye a la renta de 5ta categoría.

5. ¿Cuáles son las rentas de quinta categoría?

a) El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos,

electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero
o en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios
personales. No se considerarán como tales las cantidades que percibe el servidor
por asuntos del servicio en lugar distinto al de su residencia habitual, tales como
gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación y hospedaje, gastos de
movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores, siempre que no
constituyan sumas que por su monto revelen el propósito de evadir el impuesto.
Tratándose de funcionarios públicos que por razón del servicio o comisión especial
se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda extranjera, se
considerará renta gravada de esta categoría, únicamente la que les correspondería
percibir en el país en moneda nacional conforme a su grado o categoría.
b) Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilación, montepío e invalidez, y cualquier otro ingreso que tenga su origen en el
trabajo personal.
 c) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones
anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de las mismas.
d) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
e) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos
de prestación de servicios normados por la legislación civ, cuando el servicio sea
prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario
proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del
servicio demanda.
f) Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la
cuarta categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga
simultáneamente una relación laboral de dependencia.

6. ¿A qué se le llaman rentas de cuarta- quinta categoría?

La renta de cuarta categoría es aquel ingreso que las personas naturales obtienen como
consecuencia del trabajo que ejercen de manera independiente, de acuerdo a la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria. Los ingresos obtenidos por el
trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos, tales como
sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda
retribución por servicios personales.

7. ¿Cómo se determina la renta neta anual?

Para establecer la renta neta de la primera y segunda categoría, se deducirá por todo
concepto el veinte por ciento (20%) del total de la renta bruta. Dicha deducción no es
aplicable para las rentas de segunda categoría comprendidas en el inciso i) del Artículo
24°.