Retención en la fuente con procedimiento 1 sobre rentas

de trabajo 2019 tras Ley de financiamiento

 Comparte este artículo:


 Publicado: enero 23, 2019
¿Ha sido útil este artículo?

Esta herramienta contiene las depuraciones para definir la

retención a practicar cuando se efectúan pagos o abonos en
cuenta a personas naturales que perciban rentas de trabajo.
Además, incluye ayudas informativas como videos, análisis,
casos de estudio, conceptos tributarios, guías y liquidadores.
Procedimiento 2 (Avanzado) | Procedimiento 1 | Procedimiento 2
A las personas naturales residentes que perciban rentas de trabajo
(laborales y no laborales) se les deberá practicar retención en la fuente,
siendo necesario identificar si el beneficiario obtuvo pagos laborales o si el
pago le constituye o no una compensación por servicios personales.

De esta manera, cuando la persona natural residente obtiene pagos

laborales, es posible practicarle la retención en la fuente a través de los
procedimientos 1 o 2. Cuando el pago le constituye una compensación por
servicios personales, la retención se efectuará bajo el procedimiento 1. Se
llevará a cabo otra depuración cuando no haya compensación por servicios
personales. Por esta razón, es necesario atender lo estipulado en los
artículos 383 (retención en la fuente), 385 (procedimiento 1), 386
(procedimiento 2) y 388 del ET (depuración de la base del cálculo de la
retención en la fuente), entre otras disposiciones consagradas en el
Estatuto Tributario, DUT 1625 de 2016 y demás normas.

Con lo descrito hasta aquí se puede evidenciar que la verificación de si

hubo o no una compensación por servicios personales resulta vital al
momento de identificar cómo se le debe practicar la retención en la fuente
al cobrador, motivo por el cual es importante tener en cuenta que el artículo
1.2.1.20.3 del DUT 1625 de 2016 establece que la compensación por
servicios personales corresponde a la actividad, labor o trabajo que sea
prestado de forma directa por la persona natural y que, por tanto,
genere una contraprestación (que puede ser en dinero o en especie). Se
considera que no existe una compensación por servicios personales
cuando se cumplen las siguientes condiciones:
1. La persona natural incurre en costos y
gastos para prestar el servicio, conforme a lo
estipulado en el artículo 107 del ET, el cual hace
referencia a las expensas que pueden considerarse
como deducibles en renta.
2. La persona desarrolla su actividad con criterios
empresariales y comerciales, lo cual implica, por
ejemplo, asumir las pérdidas que resulten de la
prestación del servicio, así como las
responsabilidades ante terceros por errores o fallas
en la prestación del mismo.
3. La persona contrató o vinculó, por al menos
noventa días continuos o discontinuos, dos o
más trabajadores o contratistas asociados a la
actividad generadora de renta.
Respecto del último criterio, es preciso recordar que a través del artículo
122 de la Ley de financiamiento 1943 de 2018 se derogó el artículo 340 del
ET, el cual estipulaba que debían considerarse como rentas no laborales
los honorarios de las personas que prestaran servicios y contrataran o
vincularan por al menos 90 días continuos o discontinuos a dos o más
trabajadores o contratistas.

Debido a lo anterior, se entiende que en 2019, al momento de verificar qué

depuración se debe seguir, ya no es necesario identificar que las dos o más
personas contratadas estuvieron vinculadas por periodos inferiores o
superiores a 90 días continuos o discontinuos durante el año fiscal.

A continuación, se enuncian otras novedades que introdujo la citada ley y

que tienen alguna incidencia al momento de determinar la retención en la
fuente:

 El artículo 23 de la Ley de financiamiento modificó

el artículo 55 del ET, y con ello se impusieron
limitantes a los aportes voluntarios a los fondos de
pensiones obligatorias, los cuales ahora no podrán
superar el 25 % del ingreso laboral o tributario
anual, ni exceder las 2.500 UVT (equivalentes a
 $85.675.000 por el año gravable 2019). Además, la
nueva versión del artículo 55 del ET estipula que si
se hacen retiros de las cotizaciones voluntarias
para fines distintos a la obtención de una mayor
pensión o un retiro anticipado, entonces los valores
retirados constituirán una renta líquida gravable
para el aportante, motivo por el cual la sociedad
administradora efectuará la retención en la fuente a
la tarifa del 35 % (antes del 15 %).
 Mediante el artículo 24 de la Ley 1943 de 2018 se
modificaron los numerales 6 y 8 del artículo 206 del
ET, y se adicionó el numeral 9 y los parágrafos 4 y
5.
Esto implica que el seguro por muerte, las compensaciones por muerte, las
prestaciones sociales en actividad y en retiro y el exceso del salario básico
para determinados cargos de las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional,
no se someten a la limitante del 40 % del ingreso neto ni a las 5.040 UVT
anuales (equivalentes a $172.721.000 por el año gravable 2019), al igual
que los gastos de representación de los rectores y profesores de
universidades públicas (dichos gastos de representación no podrán superar
el 50 % del salario).

Con la adición del parágrafo 5 al artículo 206 del ET se reitera que el 25 %

de renta exenta también aplica para los cobradores de honorarios que
contrataron a menos de dos trabajadores durante un término inferior a 90
días continuos o discontinuos.

También es preciso tener en cuenta que el artículo 122 de la Ley de

financiamiento derogó el numeral 7 del artículo 206 del ET, el cual hacía
referencia a ciertas rentas exentas aplicables a magistrados, fiscales y
jueces.

Ver nuestro editorial titulado Rentas exentas para disminuir base de retención
fueron modificadas con la Ley de financiamiento.
 Con la modificación realizada al artículo 206-1 del
ET a través del artículo 25 de la Ley de
financiamiento, se reitera que la prima especial y la
prima de costo de vida no se someten a la limitante
del 40 % del ingreso neto, ni a las 5.040 UVT
(equivalentes a $172.721.000 por el año gravable
2019).
  El artículo 330 del ET, después de ser modificado
por el artículo 29 de la citada ley, establece que a
partir del año gravable 2019 ya no se usarán cinco
cédulas sino tres, a saber: rentas de trabajo, de
capital y no laborales; rentas de pensiones; y
dividendos y participaciones.
 El artículo 33 de la mencionada ley, modificó el
artículo 336 del ET, el cual contempla los
lineamientos a seguir para establecer la renta
líquida de la cédula general (rentas de trabajo, de
capital y no laborales), entre ellos, que las rentas
exentas y deducciones no pueden superar el 40 %
del ingreso neto ni las 5.040 UVT.
 Finalmente, a través del artículo 34 de la Ley de
financiamiento se modificó el inciso primero del
artículo 383 del ET y la tabla de retención en la
fuente, la cual pasó de tener cuatro rangos a tener
siete. Ya no se empieza a practicar retefuente a
partir de 95 UVT, sino a partir de 87 UVT, y la tarifa
marginal máxima pasó del 33 % al 39 %.
Tenga en cuenta que en esta herramienta encontrará la depuración de la
retención en la fuente a través del procedimiento 1, aplicable a las personas
naturales residentes que perciban rentas de trabajo (laborales y no
laborales), y sus respectivas ayudas informativas. A saber:
 Liquidador de retención en la fuente a través del
procedimiento 1, aplicable a los pagos laborales.
 Liquidador de retención en la fuente a través del
procedimiento 1, aplicable a los pagos o abonos en
cuenta efectuados al cobrador de rentas de trabajo
sin vínculo laboral, y que le constituyen una
compensación por servicios personales.
 Liquidador de retención en la fuente, aplicable a los
pagos o abonos en cuenta efectuados al cobrador
de rentas de trabajo sin vínculo laboral, y que no le
constituyen una compensación por servicios
personales.
Las ayudas informativas incluyen: normatividad que se debe tener en
cuenta al momento de diligenciar cada casilla, videos grabados por Diego
Guevara Madrid (líder de investigación tributaria de Actualícese), análisis,
casos de estudio, conceptos tributarios, guías y liquidadores elaborados por
el equipo editorial de la compañía.
Para acceder al liquidador de retención en la fuente a través del
procedimiento 2, consulte nuestra herramienta Porcentaje fijo y retención
en la fuente con procedimiento 2 durante 2019 tras Ley de financiamiento.
Si aún no eres suscriptor Oro o Platino, puedes acceder a nuestras
herramientas tituladas Retención en la fuente con procedimiento 1 sobre
rentas de trabajo durante 2019 y Porcentaje fijo diciembre 2018 y junio
2019, y retención en la fuente con procedimiento 2 por 2019, activando tu
Actualícese ID ingresando solo tus datos.
Aspectos técnicos para interactuar con la herramienta
Para ingresar a la herramienta interactiva, por favor presione el botón
“Versión interactiva”. Ahí encontrará los liquidadores antes enunciados y
sus respectivas ayudas informativas.

En la sección interactiva, si considera que determinado concepto no le

aplica, por favor asegúrese de diligenciar la casilla en cero (0). Para
acceder a la ayuda informativa de cada concepto a diligenciar presione este
botón . Al presionar dicho botón saldrá una ventana emergente con dos
apartados: el primero contiene una descripción de los aspectos clave al
momento de determinar el valor a ingresar, y el segundo incluye el material
relacionado (recuerde que para acceder a este debe tener conexión a
internet); ambos apartados cuentan con su propia barra de desplazamiento,
como se ilustra en la siguiente imagen:

El material relacionado que se encuentra en color verde puede visualizarse

en el mismo Excel; el que está en color azul direccionará al usuario al portal
de Actualícese. Para regresar a la ventana en que estaba diligenciando los
valores de cada concepto, por favor presione el botón “Regresar al
formulario” que se encuentra al final del material relacionado, como se
ilustra en la siguiente imagen:

Entre el material relacionado se encuentran videos grabados por el Doctor

Diego Guevara, líder de investigación tributaria de Actualícese. Si no puede
visualizarlos en el Excel, abajo del video encontrará el enlace en que está
publicado. Algunos videos tienen notas debajo de estos, con motivo de las
novedades que introdujo la Ley de financiamiento 1943 de 2018.

Por otra parte, algunas casillas de ciertos conceptos se encuentran en color

azul, como, por ejemplo, deducción por dependientes y 25 % de renta
exenta. Estos cuentan con un botón denominado “Calcular”, para efectos
de que la herramienta determine el valor una vez el usuario haya
presionado dicho botón.

En la sección interactiva, después de obtener el valor de la retención, el

usuario puede generar una hoja en Excel con los datos ingresados y los
resultados obtenidos. Desde dicha hoja se pueden actualizar los datos
ingresados, o también presionando el botón “Actualizar datos desde el
aplicativo”.

Después de obtener el valor de la retención a través de la sección

interactiva, al momento de actualizar los datos desde la hoja en Excel
generada las cifras que se restan deben digitarse con el signo menos, con
el propósito de no alterar los resultados de las celdas en las que se
efectúan sumas. Recuerde que el contenido de la hoja no puede
modificarse (por ejemplo, el usuario no debe adicionar o eliminar filas).

La herramienta cuenta con la hoja denominada “Versión básica”, para que

el usuario pueda realizar simulaciones con conceptos y valores que
considere pertinente. En dicha hoja las cifras que se restan deben digitarse
con el signo menos, con el propósito de no alterar los resultados de las
celdas en las que se efectúan sumas. Al modificar el contenido de esta hoja
(por ejemplo, adicionar o eliminar filas), el usuario deberá verificar que las
operaciones, como las contenidas en los subtotales, incluyan los valores
correspondientes.

Los nombres de las hojas en este Excel no pueden modificarse.

Igualmente, dichas hojas no pueden cambiarse de lugar.

Recuerde que cada vez que ingrese a la herramienta deberá esperar unos
segundos para que los videos alojados en el Excel carguen de manera
adecuada; lo notará cuando el puntero quede estático.

Para una mejor experiencia con la visualización de esta herramienta le

recomendamos usar Microsoft Excel para Windows.
Archivo de descarga, haz click aquí

Material relacionado:
 [Liquidador] Porcentaje fijo y retención en la fuente con
procedimiento 2 durante 2019 tras Ley de financiamiento
 [Análisis] Retención en la fuente sobre rentas de trabajo
luego de la ley de financiamiento de 2018
 [Guía avanzada] Tablas de retención en la fuente a título
de impuestos nacionales 2019

En ACTUALÍCESE producimos y distribuimos conocimiento en temas

contables, tributarios y legales. Tenemos un un boletín diario gratuito y
ofrecemos una actualización permanente PREMIUM con las siguientes
herramientas:
 Suscripciones (acceso total al portal, 1 Revista/mes,
1 Cartilla/mes)
  Capacitaciones (presenciales en todo el país, con la
posibilidad de ver la transmisión y grabación)
 Cursos cortos, Seminarios y Diplomados en línea
 Libros, Cartillas Prácticas y Servicios Multimedia y Apps
 Línea Exclusiva ÉLITE para Contadores, Kit Tecnológico y
¡hasta Cruceros de Actualización Profesional por el
Caribe!
Comentarios

¿Ha sido útil este artículo?

Enlace corto:

¿Hemos cometido un error? ¡Reporta una corrección!

 Indicadores y Cifras Relevantes
 Liquidadores
 Agenda
 Tienda
IMPUESTOS

30 de Abril de 2019
 Componente inflacionario para ingresos y gastos por intereses
del año gravable 2018 fue fijado
El Decreto 703 de abril 24 de 2019 estableció los porcentajes del componente
inflacionario que las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad podrán aplicar
a algunos de sus ingresos y gastos por intereses por el año gravable 2018, pues de 2019
en adelante ya no podrá ser calculado.
Análisis Comparativo de normas afectadas por la Ley de financiamiento 1943 de
diciembre 28 de 2018
Análisis Matriz de cambios introducidos por la Ley de financiamiento 1943 de 2018
Próximos Eventos:


Impuesto de renta de personas naturales año gravable 2018 (madrugadores)
ver más


Taller de aplicación práctica sobre el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación
ver más

Novedades en preparación y presentación de información exógena tributaria para la Dian por el
2018
ver más
PreviousNext
Noticias recientes


Dian establecería procedimiento para presentar informe local e informe

maestro
fecha: 24 de Abril de 2019
Proyecto de resolución de la entidad establece el procedimiento para la presentación del informe local y el
informe maestro de la documentación comprobatoria a través de los servicios informáticos de la Dian.

Reducción de IVA a combustibles no es sinónimo de rebaja a precio de

gasolina
fecha: 24 de Abril de 2019
Fórmula de bajar el IVA del 19 % al 5 % no significaría una reducción inmediata en el precio de la gasolina
y el ACPM.

Exportaciones desde zonas francas crecieron en febrero un 12,1 %

fecha: 23 de Abril de 2019
Las exportaciones colombianas realizadas desde las zonas francas en febrero de este año registraron un
incremento del 12,1 %, informó el Dane.

Masificación de la factura electrónica comienza el 2 de mayo de 2019

fecha: 23 de Abril de 2019
 Para mayo de 2020 todas las empresas en Colombia deberán tener factura electrónica o se expondrán a
sanciones.

Colfondos, con calificación AAA por eficiencia en administración de

portafolios de pensiones y cesantías
fecha: 24 de Abril de 2019
Este es el noveno año consecutivo que la administradora mantiene esta calificación de Value and Risk.

Dian establecería procedimiento para presentar declaración informativa de

precios de transferencia
fecha: 24 de Abril de 2019
Proyecto de resolución está dirigido a personas naturales y jurídicas que hayan celebrado operaciones de
baja o nula imposición o regímenes tributarios preferenciales.

Gobierno acelera entrega de viviendas gratuitas

fecha: 23 de Abril de 2019
El Ministerio de Vivienda emprendió acciones para entregar los inmuebles pendientes del programa de
gratuidad, que en su segunda fase impulsó la construcción de 30.000 unidades.

Artículo que pretendía cambios en el régimen pensional se cayó

fecha: 24 de Abril de 2019
El artículo que buscaba que los aportantes a pensión pudieran pasarse de los fondos privados a Colpensiones
o viceversa para no será discutido en segundo debate en las plenarias de Senado y Cámara en el PND.

PreviousNext
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8

Opinión
ACTUALÍCESE
Desconocimiento del principio de celeridad con seguridad
Por: Hernando Bermúdez Gómez

La obsesión por evitar el fraude ha llevado poner los ojos en la factura, como lo hemos
mencionado con anterioridad. Claro está que, si todos tuviésemos que llevar contabilidad y
documentar nuestras operaciones, las posibilidades se reducirían en un gran porcentaje.
 Compartir
IMPUESTOS

30 de Abril de 2019
Exógena año gravable 2018: Resolución 000024 de abril 9 de
2019 introduce 9 ajustes de última hora
La Resolución 000024 de abril 9 de 2019, con la que se introdujeron ajustes a la información
exógena del año gravable 2018, fue incluida en el diario oficial de abril 16 de 2019, que solo
circuló en internet el 23 de abril. El ajuste más importante afecta la elaboración de los formatos
1001 y 2276.
Análisis Exógena año gravable 2018 sufre su primera gran modificación en agosto 22 de 2018
Análisis Exógena año gravable 2018: Dian publicó proyecto de resolución con 7 modificaciones
de última hor
Guía Guías para reporte de exógena 2018: ¡descárguelas ahora!
IMPUESTOS

30 de Abril de 2019

Factura electrónica: Dian busca establecer requisitos y

mecanismos para su implementación
Por medio del proyecto de resolución del 22 de abril de 2019, la Dian pretende señalar los
requisitos a cumplir al expedir la factura electrónica con validación previa, así como también las
condiciones, términos y mecanismos técnicos y tecnológicos imperativos para su implementación.
Análisis Obligados a expedir factura electrónica: calendario para su implementación
Análisis Ley de financiamiento establece nuevas reglas para facturación electrónica a partir de
2019
Análisis Facturación electrónica: Dian ajusta medidas en caso de inconvenientes tecnológicos
TRIVIA
30 de Abril de 2019

¿Cuánto sabes sobre los descuentos tributarios para la

declaración de renta del año gravable 2018?
Con la entrada en vigor de la Ley 1819 de 2016, algunos de los descuentos tributarios
contemplados entre los artículos 249 al 259 del ET sufrieron modificaciones que serán aplicables
en la declaración de renta correspondiente al año gravable 2018. ¡Evalúa tus conocimientos sobre
el tema!
IMPUESTOS
30 de Abril de 2019

Contribuyentes en frontera con Venezuela tendrán más plazo

para pagar el impuesto de renta 2018
Así lo estableció el Decreto 651 de abril 22 de 2019, con el cual se modificaron las instrucciones
del calendario tributario de dicha anualidad. La misma medida ya se había tomado con el Decreto
608 de abril 8 del año en curso, pero en favor de los contribuyentes ubicados en Cauca y Nariño.
Análisis Impuesto al patrimonio de 2019 se podrá pagar sin que primero se haya declarado
Análisis Modifican plazos para pago del impuesto de renta en los departamentos de Cauca y
Nariño
Calendario Calendario tributario 2019 automatizado
IMPUESTOS
30 de Abril de 2019

Declaración informativa de precios de transferencia: Dian

reglamentaría su presentación
Mediante el proyecto de resolución expedido el 22 de abril de 2019 la Dian busca establecer el
procedimiento, contenido y características para tener en cuenta en la presentación de la declaración
informativa de precios de trasferencia del año gravable 2018 y la notificación del informe país por
país.
Análisis Declaración informativa de precios de transferencia: plazos para su presentación durante
2019
Análisis Precios de transferencia: ¿qué son? ¿Cuál es su objetivo? ¿Quiénes deben cumplir con la
obligación?
Análisis Sanciones relacionadas con la declaración informativa de precios de transferencia
HUMOR
30 de Abril de 2019

Es un dolor bastante intenso

CASO DE ESTUDIO

30 de Abril de 2019

Dividendos no gravados sujetos a la tarifa especial de

retención en la fuente
Los dividendos o participaciones pagados a sociedades nacionales distribuidos como no gravados
estarán sujetos a retención en la fuente a una tarifa de 7,5 %, la cual podrá ser deducida en la
declaración de renta de la persona natural residente o inversionista residente en el exterior.
Respuesta Tratamiento de dividendos no gravados después de la Ley de financiamiento
Análisis Dividendos y participaciones: tratamiento tributario después de la Ley de financiamiento
Guía Matriz de cambios introducidos por la Ley de financiamiento 1943 de 2018
CASO DE ESTUDIO
30 de Abril de 2019

Tratamiento de ingresos en arrendamiento de bienes inmuebles

en la declaración de renta
Hasta el cierre del año gravable 2018 las personas naturales residentes obligadas a declarar
deberán usar el sistema de cedulación implementado por la Ley 1819 de 2016. Por lo tanto, los
ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles deberán ser declarados en la cédula de rentas de
capital.
Respuesta Ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles en la declaración de renta
Análisis Ley de financiamiento introduce cambios sobre el impuesto de renta de personas
naturales
ACTUALÍCESE
Sanciones relacionadas con la documentación comprobatoria
La documentación comprobatoria de precios de transferencia sufrió cambios con la Ley 1819 de 2016,
particularmente en las sanciones y las condiciones para quedar obligado a presentarla. Cabe anotar que la
Ley de financiamiento 1943 de 2018 no realizó cambios en lo que respecta a este tema.
 Ir a descargar
 Compartir

ACTUALÍCESE
Formato exógena 1011, 1012 y 2275 por el año gravable 2018:
reporte de otros datos en renta e IVA
Esta guía permite elaborar los formatos 1011, 1012 y 2275 para reportar otros datos de la declaración de
renta o de ingresos y patrimonio; ciertos ingresos facturados como excluidos, exentos o gravados con IVA
del 5 %; ciertos saldos fiscales a diciembre 31 de 2017; y el detalle de ciertos terceros.
 Ir a descargar
 Compartir
CONSULTORIO

30 de Abril de 2019

¿Las inversiones en acciones de una persona natural deben ser

incluidas en la declaración de renta?
A continuación, publicamos inquietudes sobre impuestos, resueltas por Diego Guevara Madrid,
líder de investigación