CAPITULO VI

DE LA RENTA NETA
ARTICULO 37.-
P) REGALIAS
DEFINICION
Cantidad o contraprestación que se paga en dinero por virtud del uso o goce temporal de
bienes o derechos ajenos (registrados por un tercero), por el licenciatario a favor del
licenciante, que puede ser fijada proporcionalmente en función de las ventas, producción,
productividad o utilidades, en los contratos de licencia de marcas, patentes, procedimientos,
conocimientos técnicos o transferencia de tecnología (know-how), por derechos de autor.
QUE MENCIONA LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

“Cualquiera sea la denominación que le acuerden las partes, se considera regalía a toda
contraprestación en efectivo o en especie originada por el uso o por el privilegio de usar
patentes, marcas, diseños o modelos, planos, procesos o fórmulas secretas y derechos de
autor de trabajos literarios, artísticos o científicos, así como toda contraprestación por la
cesión en uso de los programas de instrucciones para computadoras (software) y por la
información relativa a la experiencia industrial, comercial o científica. ART. 27-L IR

EJEMPLO – GASTO ACEPTABLE

La Empresa “Ductos y Canales del Perú SAC” es una empresa domiciliada en el Perú, la
cual es titular de los derechos de autor de un procedimiento industrial de soldadura de piezas
inscrito en INDECOPI, el cual ha iniciado su explotación a través del cobro a otras empresas
por el uso de dicho conocimiento realizado. Las cuales son utilizadas en la fabricación de
herramientas para la construcción de tuberías. Producto de ello ha decidido realizar el cobro
de la suma de S/. 1,700 mensuales para poder utilizar el procedimiento inscrito en
INDECOPI relacionado con la fabricación de piezas en el proceso productivo.

La empresa “PIEZAS DE METAL SAC” está haciendo uso del mecanismo de soldadura
dentro del proceso productivo que está patentado en INDECOPI, conforme se ha indicado
en el párrafo anterior, motivo por el cual realiza el pago a la empresa titular de la suma de
S/. 1,7000 mensuales.

Frente a este hecho nos consultan las implicancias tributarias que se generan respecto de
estos hechos.

SOLUCIÓN

La empresa “PIEZAS DE METAL SAC” está desembolsando la suma de S/. 1,700 por
concepto de regalías pagadas a la empresa “Ductos y Canales del Perú SAC”, suma que
debe ser considerada como una obligación de pago, la cual representa un pasivo para
efectos contables.

Ello determina que, si el pago indicado anteriormente guarda coherencia con el principio de
causalidad, recogido en el artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta, el gasto es
perfectamente deducible, debiendo solicitar a la empresa receptora de dichos ingresos la
emisión de una factura, al amparo de lo señalado por el numeral 1.1 del artículo 4º del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Q) LOS GASTOS DE REPRESENTACION PROPIOS DEL GIRO O NEGOCIO, EN LA
PARTE QUE, EN CONJUNTO, NO EXCEDA DEL MEDIO POR CIENTO(0.5%) DE
LOS INGRESOS BRUTOS, CO UN LIMITE MAXIMI DE CUARENTA (40) UNIDADES
IMPOSITIVAS TRIBUTARIAS.
DEFINICION
Se considera gasto de representación propio del giro del negocio a los efectuados por
la empresa con la finalidad de ser representada fuera de sus oficinas, locales o
establecimientos. Los destinados a presentar una imagen que le permita mantener o
mejorar su posición de mercado, incluidos los obsequios y agasajos a clientes o también
proveedores. No se considera gasto de representación los desembolsos dirigidos a la
masa de consumidores reales o potenciales; es decir, clientes o posibles clientes, tales
como los gastos de propaganda.
ACREDITAR LA ENTREGA DE LOS OBSEQUIOS A LOS CLIENTES
En caso de que el gasto de representación se trate de obsequio de bienes, debe
emitirse el correspondiente comprobante de pago con la leyenda de forma transversal
“transferencia a título gratuito”, consignar referencialmente el valor de venta que hubiera
correspondido a la operación3, ello conforme con lo regulado en el numeral 8 del artículo
8 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
EJEMPLO – ADICION

UTILIDAD OERATIVA 605925

ADICIONES 30540
RENTA NETA ANTES DE PARTICIPACION E
636465
IMPUESTO
PARTICIPACION DE UTILIDADES 8% 50917.2
RENTA NETA DESPUES DE PARTICIPACION 585547.8