33

Final con relación al Inicial.

EJEMPLO 3: MONOGRAFIA COMPLETA

Con el siguiente Balance de Comprobación, presentar:

1. Existencia Inicial y Final de Mercaderías y Suministros Diversos.

2. Compras Brutas y Netas de Mercaderías y Suministros Diversos.
3. Costo de Ventas de Mercaderías y Costo Consumido de Suministros
Diversos.
4. Variación de Existencias: de Mercaderías y Suministros Diversos.
5. Cuadro de Cálculo Directo del Resultado del Ejercicio.
6. Cuadro de Distribución de la Utilidad del Ejercicio.
7. Estado de Ganancias y Pérdidas, por Naturaleza.
8. Estado de Ganancias y Pérdidas, por Función.
9. Asientos de Ajustes por Diario, por las dos alternativas, hasta reversión de
cuentas.
10. Balance General, Tradicional y tipo CONASEV.

EMPRESA COMERCIALIZADORA DE INSUMOS SAC

BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31-12-09.

SUMAS SALDOS
CÓD CTAS. DEBE HABER DEUDOR ACREED

10 213,370.00 189,988.00 23,382.00

11 8000.00 8000.00
12 242,215.00 168,400.00 73,815.00
16 30,905.00 2,905.00 28,000.00
19 1,200.00 1,200.00
20 987,346.00 330,380.00 656,966.00
 34
25 1,728.00 685.00 1,043.00

30 12,000.00 2,000.00 10,000.00

33 1'689,680.00 1'689,680.00 ,
37 41,230.00 41,230.00
39 105,668.00 105,668.00
40 12,106.00 20,664.00 8,558.00
41 310,200.00 310,200.00
42 98,360.00 326,500.00 228,140.00
46 600.00 116,000.00 110,000.00
50 500,000.00 500,000.00
52 80,000.00 80,000.00
57 860,000.00 860,000.00
59 231,250.00 231,250.00
601 904,230.00 15,000.00 889,230.00
 35

603 670.00 100.00 570.00

611 15,000.00 904,230.00 889,230.00
613 685.00 670.00 15.00
62 11,240.00 11,240.00
63 51,260.00 51,260.00
64 9,090.00 9,090.00
65 1,440.00 1,440.00
67 885.00 885.00
68 20,068.00 20,068.00
69 315,380,00 315,380.00
701 915,836.00 915,836.00
74 1,330.00 1,330.00
75 43,742.00 43,742.00
77 11,300.00 11,300.00
79 94,568.00 94,568.00
94 56,801.00 56,801.00
95 36,882.00 36,882.00
97 885.00 885.00
012 64,500.00 40,500.00 24,000.00
062 40,500.00 64,500.00 24000.00

Total 5’105,036.00 5’105,036.00 4’182,442.00 4’182,442.00

 36

DATOS ADICIONALES:

1. Tener en cuenta para el Balance General:

 Cta.104 Sobregiro por (S/. 1,500.00)

 Cta.161 a largo plazo por S/. 20,000.00
 Cta.301 a largo plazo por S/. 10,000.00
 Cta.373 a largo plazo por S/. 40,000.00
 Cta.461 a largo plazo por S/.100,000.00
 Cta.122 Anticipo recibido (S/. 4,500.00)
 Cta.422 Anticipo otorgado (S/. 6,000.00)

2. Distribución de la Utilidad:

 Remuneración Directorio 6 %
 Participación de los trabajadores 8 %
 Impuesto Renta 30 %
 Reserva legal 10 %
 Reserva para reinversión 12%
 Reserva Estatutaria 2 %
....Dividendos…% del capital pagado
 Saldo a la Cta. 59

Solución:

1. Existencia Inicial y Final de:

a) Mercaderías:
E.I. = 83,116.00 (Cta.611-Cta.20)
E.F.= 656,966.00 (Saldo del Balance de
Comprobación).

b) Suministros :
E.I. = 1,058.00 (Cta. 252- Cta. 613)
E.F.= 1,043.00 (Saldo según Balance
de Comprobación)
 37
2. Compras Brutas y Netas de:

a). Mercaderías:
Compras Brutas S/.904,230.00
(-) Devoluciones (S/. 15,000.00)
Compras Netas S/. 889,230.00

b) Suministros Diversos:
Compras Brutas S/.670.00
(- )Devoluciones ( S/.100.00)
Compras Netas S/.570.00

3. Costo de Ventas y Costo Consumido:

a. Costo de Ventas de Mercaderías:

Existencia Inicial S/. 83,116.00

Compras Netas S/.889,230.00
Total Disponible S/.972,346.00
(-)Existencia Final (S/.656.966.00)
Costo de Ventas S/.315,380.00
============
b. Costo Consumido de Sumo Diversos:

Existencia Inicial S/.1,058.00

Compras Netas S/. 570.00
Total Disponible S/.1,628.00
Existencia Final (S/.1,043.00)
Costo Consumido S/. 585.00
=========

4. Variación de Existencias:

a) Mercaderías:
Hubo almacenamiento por 573,850.00, por que se incrementó el stock.

b) Suministros Diversos:
Hubo desalmacenamiento por S/.15.00, porque disminuyó el stock.
 38
5. Cuadro del Cálculo Directo del Resultado del Ejercicio:

Cód. Perdidas Ganancias

601 889,230.00
603 570.00
611 573,850.00
613 15.00
62 11,240.00
63 51,260.00
64 9,090.00
65 1,440.00
67 885.00
68 20,068.00
701 915,836.00
74 1,330.00
75 43,742.00
77 11,300.00
Total 985,128.00 1'544,728.00
Utilidad 559,600.00
TOTAL 1 '544,728.00 1'544,728.00

6. Cuadro de Distribución de la Utilidad:

Utilidad del ejercicio S/.559,600.00

a) Remuneraciones Directorio:
6% de 559,600.00 33,576.00
b) Participación trabajadores:
8% de 559,600.00 44,768.00

c) Impuesto a la Renta:
 39
154,450.00
30% de 514,832.00
d) Reservas: 86,492.00
1) Reinversión 43,246.00
12% de 360,382.00
2) Legal 36,038.00
10% de 360,382.00
3) Estatutaria 7,208.00
2% de 360,382.00
e) Dividendos 240,000.00
48% de 500,000.00

f) Utilidad no Distribuida: 314.00

Saldo 559,600.00

Calculo del % de dividendos:

Utilidad del ejercicio = 559,600.00
Sumatoria de a+b+c+d = 319,286.00
Saldo para dividendos: = 240,314.00
559,600.00 – 319,286.00

Luego:

Si 500,000.00 ----------- 100%

240,314.00 ----------- x

X = 48.0628
X = 48% (no se considera los decimales)

7. Estado de Ganancias y Pérdidas (Por Naturaleza)

 40
Ventas Brutas de Mercaderías S/.915,836.00
-Descuentos, rebajas y bonificac. (1.330.00)
Ventas netas de Mercadería 914,506.00
-Compras Netas de Mercaderías (889,230.00)
+Variación de Mercaderías 573.850.00
80 Margen Comercial 599,126.00
-Compra de Suministros (570.00)
-Variación de Mat. Auxiliares, Suministros y Repuestos (15.00)
-Gastos de Servicios Prestados por Terceros (51,260.00)
82 Valor Agregados 547,281.00
-Gastos de Personal, Directores,y Gerentes (11,240.00)
-Gastos de Tributos (9.090.00)
83 Excedente Bruto de Explotación 526,951.00
-Otros gastos de Gestión (1,440.00)
-Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones (20,068.00)
+Otros Ingresos de Gestion 43.742.00
84 Resultado de Explotación 549,185.00
+Ingresos Financieros 11,300.00
-Gastos Financieros (885.00)
85 Res. Antes de Parto e Impuestos 559,600.00
-Partcip. Trabajadores por pagar (44,768.00)
-Impuesto a la Renta (154.450.00)
89 Resultado Neto a Distrib. 360,382.00
-Otras Remuneración y Participaciones por pagar (33,576.00)
-Cuentas por Pagar Accionistas (dividendos) (240,000.00)
-Reservas (86.492.00)
59 Utilidad no Distribuida 314.00
==========

8. Estado de Ganancias y Pérdidas (Por Función:

Ventas Brutas .de Mercaderías S/.915,836.00

-Descuentos, Rebajas y Bonif. (1.330.00)
Ventas Netas de Mercaderías 914,506.00
-Costos de Ventas (315.380.00)
Utilidad Bruta 599,126.00
 41
-Gastos de Ventas (56,801.00)
-Gastos de Administración (36.882.00)
Utilidad de Operación 505,443.00
Otros ingresos y egresos
+Otros Ingresos de Gestión 43,742.00
+Ingresos Financieros 11,300.00
-Gastos Financieros (885.00)
Utilidad antes de Parto e Imp. 559,600.00
-Particip. Trabajadores por pagar (44,768.00)
-Impuesto a la Renta (154.450.00)
Utilidad Neta a distrib. 360,382.00
- Otras Remuneración y Participaciones por pagar (33,576.00)
- Cuentas por Pagar Accionistas (dividendos) (240,000.00)
-Reservas (86.492.00)
Utilidad no distribuida 314.00
==========

9. Asientos de Ajustes por Libro Diario:

9.1. Ajustes por la Primera Alternativa (Clase 8 desdoblada).

------- 31/12-----
611 VARIACIÓN DE-EXISTENCIAS 315,380.00
69 COSTO DE VENTAS 315,380.00
para saldar la Cuenta 69 con Cargo a la 611
I
___31/12___
79 CARGAS IMP. A CTA. DE COST. Y GASTOS 94,568.00 f
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 56,801.00
95 GASTOS DE VENTAS 36,882.00
97 GASTOS FINANCIEROS 885.00
para saldar la clase 9 con cargo a la 79
___31/12___
80 MARGEN COMERCIAL 890,560.00
82 VALOR AGREGADO 51,845.00
83 EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOT. 20,330.00
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 21,508.00
85 RESULT. ANTES DE PARTIC. 885.00
 42
601 COMPRAS 889,230.00
603 MAT. AUX,SUMIN. Y REPUESTOS 570.00
613 VARIACIÓN DE MAT.AUX,SUM.Y REP. 15.00
62 GASTOS DE PERSONAL,DIREC Y GERENT. 11,240.00
63 GASTOS DE SERV. PRESTAD POR TERCE. 51,260.00
64 GASTOS POR TRIBUTOS 9,090.00
65 OTROS GASTOS DE GESTION 1,440.00
67 GASTOS FINANCIEROS 885.00
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACT Y PRO 20,068.00
74 DSCTOS REB. y BONIF. CONC. 1,330.00
Para saldar las Pérdidas y
det. los saldos intermedios de gestion.
31/12
573,850.0
611 VARIACIÓN DE-EXISTENCIAS
0
701 VENTAS 915,836.00
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 43,742.00
77 INGRESOS FINANCIEROS 11,300.00
80 MARGEN COMERCIAL 1 '489,686.00
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 43,742.00
85 RESULT. ANTES DE PARTIC. E IMP. 11,300.00
Para saldar las ganancias y det. los saldos
intermedios de gestión
___31/12___
80 MARGEN COMERCIAL 599,126.00
82 VALOR AGREGADO 599,126.00
Para saldar la 80 y determinar el
saldo de la 82.
_______31/12__________
82 VALOR AGREGADO 547,281.00
83 EXCED. BRUTO DE EXPLOT. 547,281.00
Para saldar la 82 y determinar el
saldo de la 83.
_______31/12__________
83 EXCED. BRUTO DE EXPLOT. 526,951.00
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 526,951.00
para saldar la 83 y determ..
el saldo de la 84.
 43
_______31/12________-
84 RESU L TADO DE EXPLOTACION 549,185.00
85 RESULTAD. ANTES DE PART. E 549,185.00
IMP.
para saldar la 84 y determ.
el saldo de la 85.
_______31/12__________
85 RESUL T. ANTES DE PARTE IMP. 559,600.00
87 PARTICIP. DE LOS TRABAJADORES 44,768.00
871 Partic de los trabaj-corriente 44.768

88 IMPUESTO A LA RENTA 154,450.00

881 De personas jurídicas 154.450
89 DETER. RESULT. DEL EJERCICIO 360,382.00
891 Utilidad 360.382
Por la distrib. legal de la Renta
_______31/12__________
87 PARTICIP. DE LOS TRABAJADORES 44,768.00
871 Partic de los trabaj-corriente 44.768
41 REMUN. y PART. POR PAGAR 44,768.00
413 Participaciones por pagar 44.768
Provisión del 8% para
Participación de los Trabaj.
31/12
88 IMPUESTO A LA RENTA 154,450.00
881 Impuesto a la renta-corriente 154.450
TRIB. CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST.PENS Y SALUD
40 POR PAGAR 154,450.00
401 Gobierno central 154.450
401.7 Impuesto a la renta.
Provisión del 30% de Impuesto a la renta
-------31/12 -------
89 DET. DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 360,382.00
891 Renta Neta 360.382
44 CTAS POR PAGAR A ACC.SOC. DIR. Y GER. 33,576.00
441 Accionistas(socios) 33.576
45 DIVIDENDOS POR PAGAR 240,000.00
451 Dividendos a accionistas domiciliados 240.000
58 RESERVAS 86,492.00
581 Reinversión 43,246
582 Legal 36,038
 44
584 Estatutarias 7.208
59 RESUL TADOS ACUMULADOS 314.00
591 Utilidad no distribuida
Por la distribución de la utilidad neta
entre los socios
-------31/12----------
19 ESTIMACION DE CTAS DE COB. DUDOSA. 1,200.00
39 DEPREC., AMORTIZ.Y AGOTAM. ACUMUL. 105,668.00
40 TRIB. APORT. AL SIST.PENS Y SALUD X PAGAR 163,008.00
41 REMUN. Y PART. POR PAGAR 338,544.00
42 CTAS POR PAGAR COMERC. -TERCEROS 228,140.00
44 CTAS POR PAGAR A ACC.SOC. DIR. Y GER 240,000.00
46 CTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 110,000.00
50 CAPIT AL 500,000.00
52 CAPITAL ADICIONAL 80,000.00
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 860,000.00
58 RESERVAS 86,492.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 230,936.00
10 EFECTIVO Y EQ. DE EF. 23,000.00
11 INVERSIONES FINANCIERAS 8,000.00
12 CTAS POR COBR -COMERC. -TERCEROS 73,815.00
16 CTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 28,000.00
20 MERCADERIAS 656,966.00
25 MAT. AUX., SUM. Y REPUESTOS 1,043.00
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 10,000.00
33 INMUEBLE. MAQUINARIA Y EQ. 1'689,680.00
37 ACTIVO DIFERIDO 41,230.00
Por la reversión de las cuentas para efectos de cierre de libros

9.2. Ajustes por la Segunda Alternativa (Cta. 89)

(asientos de transferencias)
--- 31/12 ---
89 DET. DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 985,129.00
601 COMPRAS DE MERCADERIAS 889,230.00
603 MAT. AUX,SUMIN. Y REPUESTOS 570.00
 45
613 VARIACIÓN DE MAT.AUX,SUM.Y REP. 15.00
62 GASTOS DE PERSONAL,DIREC Y GER. 11,240.00
63 GASTOS DE SERV. PRESTAD POR TERCE. 51,260.00
64 GASTOS POR TRIBUTOS. 9,090.00
65 OTROS GASTOS DE GESTION 1,440.00
67 GASTOS FINANCIEROS 885.00
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACT Y PRO 20,068.00
74 DSTOS. REB. Y BON. CONC. 1,330.00
Para saldar las pérdidas y
Determ. saldo de la Cta. 89.
___31/12___
611 VARIACIÓN DE EXISTENC. 573,850.00
701 VENTAS 915,836.00
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 43,742.00
77 INGRESOS FINANCIEROS 11,300.00
89 DETER. RESULT. DEL EJERCICIO 1 '544,728.00
Para saldar las ganancias y
determinar la Cta. 89
___31/12___
89 DETER. RESULT. DEL EJERCICIO 199,218.00
87 PARTICIP. DE LOS TRABAJADORES 44,768.00
Partic de los trabaj-corriente 44.768
88 IMPUESTO A LA RENTA 154,450.00
881 Impto a la renta corriente 154.450
Por la Distribución legal de la
Renta.
31/12

Nota.- (Los demás asientos siguen igual al caso de la Primera Alternativa)

10. ELABORACION DEL BALANCE GENERAL:

10.1. BALANCE GENERAL (TRADICIONAL) AL 31/12-09.

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

10 24,882.00 10 1,500.00
11 8,000.00 40 163,008.00
 46
422 6,000.00 41 78,344.00
12 78,315.00 122 4,500.00
19 (1,200.00) 42 234,140.00
16 8,000.00 44 240,000.00
20 656,966.00 46 10,000.00
25 1,043.00
37 1,230.00
Total Activo Total Pasivo
Cte. 783,236.00 Cte. 731,492.00

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

16 20,000.00 41 310,200.00
30 10,000.00 46 100,000.00
33 1' 689,680.00
39 (105,668.00)
37 40,000.00
Total Activo No Total Pasivo No
Cte. 1'654,012.00 Cte. 410,200.00
PATRIMONIO
NETO
50 500,000.00
52 80,000.00
57 860,000.00
58 86,492.00
591 314.00
592 (231,250.00)
Total Pat. Neto 1' 295,556.00

Total Pasivo y
2' 437,248.00
patrim.
Total Activo 2' 437,248.00

CUENTAS DE CUENTAS DE
ORDEN ORDEN
0012 24,000.00 0062 24,000.00

Total de Ctas Total de Ctas

de Orden 24,000.00 de Orden 24,000.00
 47
TOTAL TOTAL
GENERAL 2' 461,248.00 GENERAL 2' 461,248.00

10.2. BALANCE GENERAL (CONASEV) AL 31-12-09.

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Eq. De efect
24,882.00 Sobre Giro
Bancario 1,500.00
Inversiones FIinancieras Ctas. por pagar
8,000.00 Com.-Terceros 238,640.00
Otras Ctas. Por
Ctas. Por Cobrar Comerc.-Terceros 83,115.00 Pagar-Terceros 491,352.00
Otras Cuentas por Cobrar-Terceros 8,000.00
Existencias 658,009.00

Gastos Pagados por Anticipado 1 230.00

Total Activo Cte. 783 236.00 Total Pas. Cte. 731 492.00

ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Ctas por pagar
Otras Ctas. Por Cobrar Con terceros 20,000.00 Diver-terceros 410,000.00

Inversiones Mobiliarias 10,000.00

Inmueble, Máq. Y E quipo Neto

1`584,012.0
Depreciación Acumulada 0
Otros
40000.00
Activos

Total Activo no Corriente 1'654,012.00 Total Pasivo no Cte. 410,200.00

PATRIMONIO NETO
Capital 500,000.00
Capital Adicional 80,000.00
Excedente de
Reval. 860,000.00
Reservas 86,492.00
Perdidas
Acumuladas (230,936.00\
Total Patrimonio 1' 295 556.00
 48
CUENTA DE CUENTA DE
ORDEN 24,000.00 ORDEN 24,000.00
TOTAL TOTAL
GENERAL 2' 461,248.00 GENERAL 2' 461,248,00

10.3. BALANCE GENERAL (MODELO EUROPEO) 31/12/09

ACTIVO PASIVO

DISPONIBLE 24,882.00 EXIGIBLE 731,492.00

10 24,882.00 10 1,500.00
EXIGIBLE 91,115.00 40 163,008.00
12 8,315.00 41 78,344.00
422 6,000.00 42 234,140.00
19 (1,200.00) 122 4,500.00
16 8.000.00 44 240,000.00
46 10.000.00
REALIZABLE NO
666,009.00 EXIGIBLE 410,200.00
11 8,000.00
20 656,966.00 41 310,200.00
25 1,043.00 46 100.000.00

NO EXIGIBLE 30,000.00 TRANSITORIO

----------------..
16 20,000.00
-
30 10.000.00
TRANSITORIO 41 ,230.00 CAPITAL 1' 295,556.00
37 41.230.00 50 500,000.00
I NMOVILIZADO l' 584,012.00 52 80,000.00
33 l' 689,680.00 57 860.000.00
39 (105.668.00) 58 86,492.00
591 314.00
592 (231.250.00)
CUENTAS DE ORDEN 24,000.00 CUENTAS DE ORDEN 24,000.00
0012 24,000.00 062 24,000.00
 49

TOTAL TOTAL
GENERAL 2' 461,248.00 GENERAL 2' 461,248.00

10.4. BALANCE GENERAL (MODELO NORTEAMERICANO) 31-12-09

ACTIVO PASIVO
CIRCUL
CIRCULANT
ANTE 782,006.00 731,492.00
E
10 4,882.00 10 1,500.00
11 8,000.00 40 163,008.00
12 8,315.00 41 78,344.00
422 6,000.00 42 234,140.00
19 (1,200.00) 122 4,500.00
16 8,000.00 44 240,000.00
20 656,966.00 46 10000 00
25 1,043.00
FIJO 1' 614,012.00 FIJO 410,200.00
16 20,000.00 41 310,200.00
30 10,000.00 46 100,000 00
33 1' 689,680.00
39 (105668.00\
DIFER. DIFERIDO
(TRAN) 41,230.00 (TRANS.)
37 41 23000 ----
CAPITAL
LIQUIDO 1' 295,556.00
50 500,000.00
52 80,000.00
57 860,000.00
58 86,492.00
591 314.00
592 (231,250.00)
2' 437,248.00 2' 437,248.00
CUENTAS CUENTAS
DE DE
ORDEN ORDEN
24,000.00 24,000.00
0012 24,000.00 062 24,000.00
 50
TOTAL TOTAL
GENERAL 2' 461,248.00 GENERAL 2' 461,248.00
UNIDAD 3

TÉCNICAS PARA LA ELABORACIÓN DEL BALANCE GENERAL, ESTADO DE

GANANCIAS Y PÉRDIDAS (POR FUNCIÓN, POR NATURALEZA) Y LIBRO DIARIO
"RESOLUCIÓN-CONASEV 006", UTILIZANDO HOJAS DE TRABAJO: CON AJUSTES
POR LAS (2) DOS ALTERNATlVAS:

EMPRESA COMERCIALlZADORA DE INSUMOS SAC

BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31-12-09.

SUMAS SALDOS
CÓD. CTAS.
DEBE HABER DEUDOR ACREED.
10 21,337.00 18,998.80 2,338.20
11 800.00 800.00
12 24;221.50 16,840.00 7,381.50
16 3,090.50 290.50 2,800.00
19 120.00 120.00
20 98,734.60 33,038.00 65,696.60
25 172.80 68.50 104.30
30 1,200.00 200.00 1,000.0.00
33 158,968.00 158,968.00
37 4,123.00 4,123.00
39 10,566.80 10,566.80
40 1,210.60 2,066.40 855.80
41 31,020.00 31,020.00
42 9,836.00 32,650.00 22,814.00
46 6,00.00 11,600.00 11,000.00
50 50,000.00 50,000.00
52 8,000.00 8,000.00
57 86,000.00 86,000.00
59 23,125.00 23,125.00
601 90,423.00 1,500.00 88,923.00
603 67.00 10.00 57.00
611 1,500.00 90,423.00 88,923.00
613 68.50 67.00 1.50
62 1,124.00 1,124.00
63 5,126.00 5,126.00
64 909.00 909.00
65 144.00 144.00
67 88.50 88.50
68 2,006.80 2,006.80
69 31,538.00 31,538.00
701 81,583.60 81,583.60