Instituto Tecnológico Superior de Felipe Carrillo Puerto

Materia: Auditoria Administrativa

Profesor(a): Lic. Viviana del Caribe Arana Hernández

Ingeniería en administración

Alumnos:

 Peña Colli Pedro Javier

 Solís Basulto Margeli Dayana

Semestre: VIII
Grupo: “A”

Aula: I2

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

Unidad 1 Antecedentes de la Auditoria Administrativa

Felipe Carrillo Puerto, Q. Roo, febrero 2019

 INDICE

INTRODUCCIÓN .................................................................................................................. 2
1.1 Evolución de la auditoría administrativa. ......................................................................... 3
1.2 Concepto, objetivo y alcances de la auditoría .................................................................. 5
1.2.1 Auditoría Interna y Externa ........................................................................................... 9
1.2.2 Auditoría administrativa .............................................................................................. 11
1.2.3 Otros tipos de auditoría................................................................................................ 12
1.3 Necesidad de la auditoría administrativa en las organizaciones..................................... 14
1.4 El auditor ........................................................................................................................ 15
1.4.1 Formación .................................................................................................................... 16
1.4.2 Funciones del auditor................................................................................................... 19
1.4.3 Normatividad en la práctica de la auditoría ................................................................. 20
1.4.3.1 Ética profesional ....................................................................................................... 20
1.4.3.2 Contrato .................................................................................................................... 23
1.5 Constitución de un Despacho de Auditoría .................................................................... 25
CONCLUSIÓN .................................................................................................................... 27
BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................. 28
 INTRODUCCIÓN
Alguna vez en algún momento de nuestras vidas hemos escuchado de la palabra auditoria y
en seguidamente la relacionamos con cuestiones relacionadas con dinero, de aspecto
financiero, o como más comúnmente la conocemos de aspecto jurídico que sin duda pone a
temblar a más de uno. En la actualidad y en esta etapa de la historia de México, la llamada
“cuarta transformación” la auditoria está en boca de todos, ya que día con día vemos en las
noticas como altas cabecillas políticas van cayendo uno a uno todo gracias a la auditoria e
incluso aplaudimos estos actos, pero sin saber qué es exactamente la auditoria o que tan
importante puede ser aplicarla, no solo en aspectos empresariales o gubernamentales, sino
también para nuestro estilo de vida, la auditoria nos puede generar respuestas a muchas
preguntas que teníamos.

La auditoría puede ser tan fácil de entender, pero de igual forma su comprensión precisa
requiere ciertos conocimientos en el área económica-administrativa ya que los conceptos para
definir la auditoria va ligado a varias ramas de la administración. Para comenzar la palabra
“auditoria” viene del verbo “oír”, que según los antecedentes históricos de esta disciplina en
los tiempos remotos de la historia los cargamentos que llegaban en los barcos eran
inventariados y era el rey que tenía el papel del auditor en aquellas épocas el encargado de
escuchar a la tripulación gritar que era lo que se descargaba y de ahí es de donde proviene la
palabra.

En este semestre analizaremos y aplicaremos la administración administrativa que a grandes

rasgos se puede definir como la encargada de verificar la efectividad de una empresa, desde
luego analizando sus procesos, detectar los fallos e irregularidades para posteriormente dejar
sus opiniones y comentarios. Pero claro no es tan sencillo como suena ya que para lograr lo
antes mencionado es necesario seguir un proceso en el cual se profundizará en la empresa
para conocer cada una de sus funciones y procesos, luego analizar la información, detectar
las irregularidades y por ultimo dar su punto de vista.

En estas evidencias se encuentran plasmadas los conceptos básicos de la auditoria asi como
también una breve reseña de sus antecedentes.
 1.1 Evolución de la auditoría administrativa.
El estudio de los temas administrativos, así como el de su evaluación, ha llamado la atención
de personas y profesionistas involucrados en el medio. De esta manera, en el siglo xix existió
una corriente en Inglaterra en donde se enfatizaba la revisión de procedimientos, los cuales
se buscaba uniformar de acuerdo con los conceptos de eficiencia y eficacia que sustentan esta
disciplina; también se contemplaba lo relativo a las políticas en las organizaciones, lo cual
recibía aceptación por su contribución en la administración.

En el periodo que se indica, prevalecían dos conceptos fundamentales: estandarización y

medición, mismos que en el futuro marcarían pautas a seguir en beneficio del control en
general. Los estudios administrativos en el siglo xix y principios del xx prácticamente
constituyeron el detonador para enfatizar en la importancia del proceso administrativo y de
las funciones sustentadas por el padre de la administración general, Henry Fayol. En ese
entonces, las expectativas de evaluación estaban consideradas en la función de control. En
nuestro país fue a finales de los años cincuenta y transcurso de la década de los sesenta y
setenta cuando se difundieron en forma más amplia los aspectos generales de la evaluación
administrativa. Hoy en día, estos conocimientos se siguen enriqueciendo por medio de los
institutos profesionales de auditoría, contabilidad y administración, así como mediante las
personas interesadas en el tema.

En la década de los años sesenta, por su identificación con la actividad de los negocios, el
contador público comenzó a prestar el servicio de exámenes de tipo administrativo a solicitud
de su cliente, lo cual era identificado como auditoría operacional. Posteriormente, al
introducirse el término de auditoría administrativa ha existido cierta confusión y se han
suscitado algunas discusiones. Se puede decir que ambas prácticas coinciden en sus
objetivos, y sus divergencias son más bien de forma, grado, normatividad y adscripción o
identificación colegiada del auditor.

Uno de los documentos que en la época de los años setenta constituyó un punto de partida
fundamental en la definición de estas actividades, fue el presentado en el VII Congreso de
Licenciados en Administración, celebrado en la ciudad de Mérida, Yucatán, en julio de 1977,
donde se difundieron las normas, características, alcance y sectores de aplicación público y
privado.
En las facultades de contaduría y administración pertenecientes a las diferentes instituciones
de enseñanza superior del país, los profesores han contribuido a difundir este tipo de
evaluación; de esta manera, existen textos editados de manera interna por la Universidad
Autónoma de México, el Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey
(Campus Sonora), la Universidad Autónoma de Nuevo León, entre otros. También los hay
de carácter externo, nacionales e internacionales, todos ellos con un contenido similar,
aunque con algunos enfoques y aportaciones personales.

La evaluación administrativa es un campo que, a pesar de contar con cierta antigüedad a nivel
tanto nacional como internacional, sigue evolucionando día con día.

Por lo tanto, resulta indispensable que los auditores se preocupen por mantenerse
actualizados con respecto a los avances administrativos, ya que ello redundará en una
actuación más eficiente en beneficio de su trabajo y de la organización a quien le presten su
servicio, ya sea en forma interna o externa.
 1.2 Concepto, objetivo y alcances de la auditoría
Concepto

Una auditoría administrativa es la revisión analítica total o parcial de una organización con
el propósito de precisar su nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para
innovar valor y lograr una ventaja competitiva sustentable.

(F., 2007)

De manera general, entendemos por auditoría la revisión de la contabilidad de una empresa

o negociación, pero técnicamente se conoce como un proceso debidamente sistematizado que
examina evidencias y hallazgos relacionados con actividades de muy distinto género e
informa sobre sus resultados. Etimológicamente, el concepto de auditoría deriva del latín
audiere, que significa oír y escuchar, por lo que se desprende que el auditor es el especialista
que escucha, interpreta, revisa, analiza e informa los resultados.

(Sotomayor, 2008)

Aunque mucha gente utiliza el término auditoría, no siempre se aplica de manera coherente.
Esto es porque la gente utiliza las palabras según sus experiencias previas o lo que ha leído.
Auditoría significa una de estas dos cosas:
• Integridad (que no falta nada); o
• Comportamiento de una actividad según unas reglas.
Una auditoría puede llevarse a cabo para ver si todo está presente y si es correcto. Auditar
los registros significa ver si existen todos los registros requeridos. También significa que se
ha comprobado la exactitud de dichos registros. Cuando se utiliza de esta manera, auditoría
es otra palabra para inspección del cien por ciento.
El otro significado de auditoría implica la forma en que se realizan las cosas. Examinamos
una actividad para ver si se hizo según las reglas.
(Arter, 2004)
Objetivos

a. De control
Destinados a orientar los esfuerzos en la aplicación de la auditoría y evaluar el
comportamiento organizacional en relación con estándares preestablecidos.

b. De productividad
Encauzan las acciones de la auditoría para optimizar el aprovechamiento de los recursos de
acuerdo con la dinámica administrativa instituida por la organización.

c. De organización
Determinan que el curso de la auditoría apoye la definición de la estructura, competencia,
funciones y procesos a través del manejo eficaz de la delegación de autoridad y el
trabajo en equipo.

d. De servicio
Representan la manera en que la auditoría puede constatar que la organización está inmersa
en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas
y satisfacción de sus clientes.

e. De calidad
Disponen que la auditoría tienda a elevar los niveles de actuación de la organización en todos
sus contenidos y ámbitos, para que produzca bienes y servicios altamente competitivos.

f. De cambio
Transforman la auditoría en un instrumento que hace más permeable y receptiva a la
organización.

g. De aprendizaje
Permiten que la auditoría se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional
para que la organización pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas
en oportunidades de mejora.
h. De toma de decisiones
Traducen la puesta en práctica y los resultados de la auditoría en un sólido instrumento de
soporte del proceso de gestión de la organización.

i. De interacción
Posibilitan el manejo inteligente de la auditoría en función de la estrategia para relacionar a
la organización con los competidores reales y potenciales, así como con los proveedores y
clientes.

j. De vinculación
Facilitan que la auditoría se constituya en un vínculo entre la organización y un contexto
globalizado.
Alcance

El área de influencia que abarca la auditoría administrativa comprende la totalidad de una

organización en lo correspondiente a su estructura, niveles, relaciones y formas de actuación.
Esta connotación incluye aspectos tales como:

• Naturaleza jurídica
• Criterios de funcionamiento
• Estilo de administración
• Enfoque estratégico
• Sector de actividad
• Giro industrial
• Ámbito de operación
• Tamaño de la empresa
• Número de empleados
• Relaciones de coordinación
• Desarrollo tecnológico
• Sistemas de comunicación e información
• Nivel de desempeño
• Trato a clientes (internos y externos)
• Entorno
• Generación de bienes, servicios, capital y conocimiento
• Sistemas de calidad
 1.2.1 Auditoría Interna y Externa
Interna
La auditoría interna constituye propiamente un mecanismo de control establecido en la
organización, que cuenta con personal de la propia empresa designado para el desempeño de
actividades de tipo interdisciplinario enfocadas al cumplimiento de los aspectos de vigilancia
y sistematización.

Este trabajo no debe considerarse como un proceso intimidatorio, ya que ello provocaría
predisposición del personal; tampoco es conveniente que se aboque en forma preponderante
a actividades de depuración contable, ni que intervenga en despidos de personal o en su
defecto se acomode a cualquier otra función, ya que ello demeritaría sus objetivos primarios.

Objetivos:

 Metas y objetivos de la organización

 Confiabilidad de la información
 Salvaguarda el patrimonio
 Promover la calidad eficiencia y eficacia
 Actuación preventiva
 Apego a la normatividad
 Seguimiento de las evaluaciones
 Apoyo a la auditoria externa

Externa

La auditoría externa representa un trabajo profesional independiente que va enfocado

básicamente a la evaluación, pero también a la consultoría en varias especialidades; es
realizado por personal ajeno a la organización, el cual presta sus servicios mediante un
contrato o carta compromiso que define la actividad que habrá de desarrollarse, tiempos,
honorarios, así como tipo y calidad del personal que intervendrá y la fecha de terminación.

Este tipo de auditoría contempla examinar la veracidad y razonabilidad de los estados

financieros de la organización (los cuales son preparados por ella a una fecha o ejercicio
social determinado), para luego presentar su opinión profesional en un documento oficial
denominado en el ámbito de la contaduría pública como dictamen; éste se emplea para lo
concerniente al aspecto financiero, pero igualmente se emite una opinión profesional para los
casos fiscales y de seguridad social.

Los resultados de este servicio profesional interesan a los inversionistas de la organización,

comisarios, consejo de administración, director, así como a los trabajadores, instituciones
crediticias e indudablemente a las entidades gubernamentales.

Objetivos:

 Examen de estados financieros

 Independencia mental y económica
 Respeto a normatividad técnica
 Opinión profesional
 Revisión Periódica
 Resultados
 1.2.2 Auditoría administrativa

La auditoría administrativa surge cuando se percibe la necesidad de evaluar el

comportamiento de una organización, asociada en particular con los aspectos de control.
A lo largo de la historia, la evolución del pensamiento administrativo ha conferido a la
auditoría administrativa una importancia singular, de ahí que sean tan numerosas y variadas
las contribuciones a su campo de estudio. En realidad, muchos de los pensadores más
sobresalientes, si no la han incluido en sus obras, por lo menos han perfilado su significado,
lo que se ha traducido en que se le considere una herramienta fundamental para el desarrollo
sano de las organizaciones.
La auditoría administrativa puede definirse como la revisión analítica parcial o total de una
organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y perfilar oportunidades de
mejora para innovar valor y lograr una ventaja competitiva sustentable. A partir de este
concepto se pueden determinar objetivos para enmarcarla, entre los cuales los más
representativos son los de control, productividad, servicio, calidad, cambio, aprendizaje,
interacción y vinculación.
El alcance de la auditoría administrativa abarca la totalidad de una organización, desde su
estructura, niveles y relaciones hasta sus formas de actuación. Asimismo, debe tomar en
cuenta características particulares de su estrategia, estilo de administración, ámbito de
operación, número de empleados, sistemas de información y comunicación, y nivel de
desempeño, entre otros. El campo de aplicación de la auditoría administrativa incluye toda
clase de organizaciones, ya sean públicas, privadas o sociales, independientemente de su
fisonomía, área de influencia y dimensión.
 1.2.3 Otros tipos de auditoría

 Financiera: Examen y revisión de estados financieros, con base en los lineamientos

del Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

 Fiscal: Verificación del cumplimiento de obligaciones tributarias, de acuerdo con la

normatividad de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, así como de las
tesorerías estatales y municipales, del Instituto Mexicano del Seguro Social, del
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.

 Operacional: Revisar el desarrollo y eficiencia en la realización de operaciones y

procesos, con base en los lineamientos del Instituto Mexicano de Contadores
Públicos.

 Administrativa: Evaluar la administración general; su proceso, cumplimiento y

promoción. Su normatividad general está delimitada por el conocimiento de esta
disciplina.

 Informática: Revisa y evalúa actividades de tipo funcional, así como el hardware y

el software, de
 acuerdo con lineamientos de la Asociación Mexicana de Auditores en Informática.

 Integral: Evalúa la eficacia y eficiencia, así como la toma de decisiones, su

repercusión y resultados.

 Ambiental: Evalúa y examina los procesos e impactos industriales en el medio

ambiente y recursos materiales, con base en los lineamientos de normatividad
oficiales de la autoridad federal y estatal en la materia.

 Calidad: Evalúa tanto la calidad del producto o servicio como la del proceso, de
acuerdo con la normatividad establecida por esta disciplina.
 Social: Evalúa en forma fiel la actitud y comportamiento social del negocio, con base
en las normas de ética y sociales.

 Gubernamental: Examina operaciones de diferente naturaleza en entidades y

dependencias.
 1.3 Necesidad de la auditoría administrativa en las organizaciones

Hoy en día es primordial que las organizaciones cuenten con la actividad de auditoría (interna
o externa) para conocer la veracidad tanto de la información financiera que han generado
como de las actividades relacionadas con el área administrativa.
En el caso de una auditoría financiera se revisarán estados financieros tales como: situación
financiera, resultados, cambios en el capital contable y cambios en la situación financiera.
En lo que respecta a la auditoría administrativa, se consideran aspectos muy variados que
toman en cuenta la eficiencia y eficacia de las operaciones. Existen también corrientes de
pensamiento que circunscriben el campo de las auditorías a la de estados financieros y a la
de cumplimiento.
Desde el inicio de la administración general (principios del siglo xx) el tratadista Henry Fayol
señaló la necesidad de identificar en toda organización las siguientes funciones básicas:
técnicas, comercialización, seguridad financiera, contable y administrativa, a lo cual
actualmente agregaríamos la evaluación interna y externa de actividades. La actividad de
auditoría interna nació por la necesidad de la organización de constatar el apego a los
lineamientos establecidos, verificar la confiabilidad de la información y detectar o prevenir
fraudes. En el transcurso del tiempo se le ha ubicado en el área administrativa en diferentes
jerarquías. Inicialmente, dependía de la función contable por requerir de la verificación y
seguimiento de las operaciones financieras. Posteriormente, al consolidarse la labor de
contraloría en las organizaciones como una corriente americana que aparece en nuestro país
en la década de los sesenta y que persiste hasta la fecha, la auditoría dependió de ella. Y en
época contemporánea se elige entre hacerla depender de la dirección o de la gerencia general.
Cada organización decide qué jerarquía le da al área de auditoría, pero eso no afecta la tarea
evaluativa. En ocasiones, por planteamientos específicos de la organización, el área de
auditoría interna es colocada junto con otras funciones (como la fiscal, sistemas y
procedimientos, y servicios administrativos), de acuerdo con una justificación
organizacional. La auditoría externa representa la prestación de un servicio independiente, el
cual es solicitado y contratado por la administración de la empresa, quien presumiblemente
lo selecciona entre varias firmas profesionales, en atención a su solvencia en el medio,
integridad, capacidad técnica, referencias, catálogo de servicios y clientela.
 1.4 El auditor

Las características de un auditor constituyen uno de los temas de mayor importancia en el

proceso de decisión de aplicar una auditoría administrativa, en virtud de que es en quien recae
la responsabilidad de conceptualizarla, ejecutarla y lograr los resultados necesarios para
mejorar el desempeño de la organización que ha optado por este recurso.

La calidad y el nivel de ejecución de la auditoría dependen en gran medida del

profesionalismo y sensibilidad del auditor y de su comprensión de las actividades que debe
revisar, elementos que implican la conjunción de los conocimientos, habilidades, destrezas y
experiencia necesarios para realizar un trabajo esmerado y competente.

Habilidades y destrezas:

En forma complementaria a la formación profesional, teórica y/o práctica, el auditor debe

contar con otro tipo de cualidades determinantes en su actividad, referidas a recursos
personales producto de su desenvolvimiento y dones intrínsecos de su carácter. La expresión
de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de cada caso en
particular, pero es conveniente que quien asuma la tarea de cumplir con la función de auditor,
posea las siguientes características:
• Actitud positiva.
• Capacidad de análisis.
• Capacidad de negociación.
• Capacidad de observación.
• Claridad en la comunicación oral y escrita.
• Comportamiento ético.
• Concentración.
• Conciencia de los valores propios y de su entorno.
• Creatividad.
• Discreción.
• Estabilidad emocional.
• Facilidad para trabajar en equipo.
• Imaginación.
• Iniciativa.
• Objetividad.
• Respeto a las ideas de los demás.
• Sentido institucional.
• Saber escuchar.

1.4.1 Formación

Formación académica
Para realizar una auditoría administrativa se requieren estudios de nivel técnico, licenciatura
o posgrado en Administración, Informática, Comunicación, Ciencias políticas,
Administración pública, Relaciones industriales, Ingeniería industrial, Psicología,
Pedagogía, Ingeniería en sistemas, Contabilidad, Derecho, Relaciones internacionales o
Diseño gráfico.

Otras especialidades como Actuaría, Matemáticas, Ingeniería, Arquitectura, etc. Pueden

considerarse siempre que quienes las ejerzan hayan recibido, de manera previa, una
preparación que les permita intervenir en la auditoría, así como una capacitación específica
en el desarrollo de proyectos de intercambio académico/profesional con instituciones de
educación superior en el país o en el extranjero.

Es conveniente señalar que todas las profesiones, sin importar su especialidad, desempeñan
un papel relevante en la auditoría administrativa, toda vez que pueden aportar elementos de
juicio por su conocimiento de ciertas áreas específicas de la organización.

Formación complementaria
El ejercicio de la auditoría implica un elevado grado de instrucción en la materia, logrado a
lo largo de una vida profesional mediante la participación activa en eventos de formación,
capacitación, desarrollo y actualización, como seminarios, congresos, paneles, encuentros,
cursos, talleres, foros o conferencias.
Formación empírica
Este requisito involucra el conocimiento resultante de la implementación de auditorías
administrativas o iniciativas de mejora en diferentes instituciones aun sin contar con un grado
académico formal.
Entre los conocimientos idóneos para coadyuvar en la preparación y ejecución de la auditoría
se destacan:
• Administración de operaciones.
• Administración de procesos.
• Administración del cambio.
• Administración del conocimiento.
• Administración del servicio a clientes.
• Administración estratégica.
• Administración por valores.
• Administración por competencias.
• Benchmarking.
• Comercio internacional.
• Calidad (control estadístico, control total, administración y mejora continua del
servicio).
• Comportamiento organizacional.
• e-commerce.
• Evaluación y control de proyectos.
• Finanzas corporativas.
• Inteligencia de negocios.
• Inteligencia emocional.
• Logística.
• Manejo de grupos y equipos.
• Marketing estratégico.
• Organización y métodos.
• Outplacement.
• Outsourcing estratégico.
• Programación neurolinguística.
• Six sigma.
• Sistemas de información administrativa.
• Tecnología de la información.
• Teoría de las decisiones.
Además, es necesario que el auditor sepa operar equipos de cómputo y de oficina, y dominar
el o los idiomas que sean parte de la dinámica de trabajo de la organización que debe auditar.
También tendrá que considerar y comprender el comportamiento organizacional cifrado en
su cultura.
 1.4.2 Funciones del auditor

A continuación, las funciones más comunes de un Auditor:

 Examinar la información financiera y contable de la empresa:

 Analizar los recursos y obligaciones de la empresa.
 Velar por la precisión y consistencia en los registros financieros.
 Auditar a sus clientes y a otros departamentos:
 Examinar y analizar los registros financieros.
 Revisar informes y demás documentación.
 Velar por el cumplimiento de los procedimientos, políticas y legislación aplicables.
 Supervisar las prácticas operativas.
 Garantizar que todos los activos estén debidamente justificados.
 Documentar las observaciones realizadas durante la auditoría.
 Analizar los informes y auditorías de todos los departamentos:
 Identificar los problemas con los procedimientos internos.
 Realizar informes basados en las observaciones realizadas.
 Realizar sugerencias para problemas potenciales.
 Elaborar informes basados en las observaciones realizadas en la auditoría:
 Identificar y analizar los riesgos potenciales, además de planificar estrategias para
prevenirlos, reducirlos y eliminarlos.
 Difundir las observaciones realizadas y las recomendaciones pertinentes a los
clientes o instancias auditadas.
 Garantizar que los activos de la empresa o del cliente estén debidamente justificados
y salvaguardados.
 Revisar los salarios del personal de la empresa.
 Cumplir con y estar al corriente de la legislación aplicable.
 1.4.3 Normatividad en la práctica de la auditoría

Para formalizar y fundamentar jurídicamente las condiciones en que se aplica una auditoría
administrativa, se requiere de la firma de un convenio o contrato, en el que se especifiquen
objeto, naturaleza, duración, costo, obligaciones y responsabilidades de las partes.

Para cumplir con este requisito, el cliente y el auditor pueden definir la clase y contenido de
este documento en la forma que estimen más conveniente para sus necesidades, incluso
pueden apoyarse en su departamento jurídico o en un especialista en la materia, lo cual
posibilita que se constituya un vínculo apegado a derecho.

Los modelos de este tipo de documento pueden ser:

• Carta convenio.

• Convenio de servicios profesionales.

• Contrato de prestación de servicios.

1.4.3.1 Ética profesional

Uno de los aspectos más relevantes en el desarrollo profesional, que a veces se considera de
manera multidimensional, es el relativo a la ética, quizá porque se considera intrínseco al
comportamiento y a las relaciones de trabajo. Sin embargo, es determinante para el individuo
y su medio, ya que de ella dependen la claridad y la transparencia de las acciones que de una
u otra manera se traducen en hechos. La ética, entendida como el conjunto de normas que
ordenan e imprimen sentido a los valores y principios de conducta de una persona, tales como
compromiso, honestidad, lealtad, franqueza, integridad, respeto por los demás y sentido de
responsabilidad, constituye uno de los pilares de las normas de actuación de cualquier
organización, sin importar su actividad y entorno. Desde un punto un punto de vista
organizacional, la ética puede definirse como el conjunto de principios morales y normas que
orientan el comportamiento en el mundo de los negocios.
Estos principios y normas forman parte de los códigos de ética o conducta que los colegios
de profesionales e instituciones preparan, a los cuales se tiene acceso durante el periodo de
formación académica y, posteriormente, en el transcurso de la vida profesional.

CÓDIGO DE ÉTICA
El código de ética es la declaración formal de los valores de una organización en relación
con aspectos éticos y sociales. Por lo general, se basan en dos tipos de declaraciones: en
principios y en política.

• Las declaraciones basadas en principios, también conocidas como credos corporativos,

definen los valores que fundamentan la cultura organizacional, responsabilidad, calidad de
los productos y servicios y el trato para con el personal.
• Las declaraciones basadas en política son las que establecen los lineamientos para ordenar
y encauzar de manera transparente el funcionamiento socialmente responsable de la
organización.
Es conveniente destacar que los códigos de ética de los licenciados en administración
destinan un espacio para incluir declaraciones en materia de auditoría administrativa, las
cuales, por lo general, se denominan Normas Generales de Auditoría cuyo contenido, en
términos generales, se presenta a continuación:

• Tener independencia de criterio, esto es, que el profesional no debe estar limitado por
influencias internas o externas, o de cualquier otra índole.
• Poseer una adecuada formación y capacidad profesionales para aplicar las técnicas
requeridas en la auditoría.
• Mantenerse actualizado en los conocimientos inherentes al desarrollo y la aplicación de la
auditoría.
• Tener el debido cuidado y la diligencia profesional al efectuar auditorías y elaborar los
informes correspondientes.
• Informar a las instancias competentes sobre cualquier limitación en la ejecución de la
auditoría.
• La labor debe ser planificada, supervisada y soportada por documentos de trabajo
debidamente sustentados.
• Obtener evidencias suficientes, competentes y relevantes que permitan contar con una base
sólida y razonable para emitir opiniones.
• Mantenerse alerta a situaciones que impliquen un posible fraude, abuso u otros actos ilícitos.
• Los informes se deben elaborar por escrito y ser revisados, en borrador, por los auditados y
por los funcionarios que solicitaron la auditoría.
• Los informes deben ser imparciales, objetivos, oportunos y presentados de manera puntual.
• Los informes deben presentar los datos en forma veraz, exacta y razonable, y describir los
hallazgos de manera convincente, clara, sencilla, concisa y completa.
• Los informes deben incluir una mención especial sobre los logros obtenidos, destacando las
fortalezas y debilidades.
• Las observaciones, sugerencias y recomendaciones deben constituirse en una fuente de
cambio que permita generar conocimiento e ideas nuevas para aprender.
• Las sugerencias y recomendaciones deben ser concretas, pertinentes y viables.
• Observar las normas permite que las auditorías aporten elementos completos y sólidos para
respaldar los hallazgos, validar las evidencias y emitir observaciones y sugerencias
defendibles, así como orden y disciplina en el trabajo.
 1.4.3.2 Contrato
El contrato de auditoria a formalizar entre la empresa auditora y el cliente debe firmarse por
ambas partes previamente al inicio del trabajo del auditor y deberá identificar claramente: las
partes contratantes, el alcance del trabajo a realizar, el plazo de realización y entrega del
trabajo, el plazo de duración del contrato, el número de horas estimadas para la realización
del trabajo, los honorarios y una cláusula de confidencialidad

Cuando se trata de la contratación de un auditor para aquellos supuestos de auditoria

obligatoria de cuentas, la duración del contrato de auditoria no deberá ser inferior a tres años.
Para el resto de supuesto la duración del contrato puede ser por un año. El citado contrato no
es necesario llevarlo a depositar a ningún lugar, sino que deberá acompañarse al
nombramiento de auditor a formalizar por la junta de accionistas como un documento
complementario y necesario para el nombramiento del mismo, al igual que la carta de
aceptación del cargo de auditor.

Articulo 263 ley de sociedades de capital

El contrato deberá determinar el motivo por el cual se formaliza. Deberá diferenciarse el

nombramiento voluntario de aquel nombramiento necesario para dar cumplimiento a lo
establecido en la ley de sociedades de capital, concretamente a lo establecido en el artículo
263 y siguientes del texto refundido de la ley de sociedades de capital. Recomendamos
establecer también una clausula acorde a lo establecido en la ley de protección de datos que
deberá ser respetado por ambas partes y una clausula a determinar en relación a la jurisdicción
a aplicar en caso de resolución del contrato, ya que deberá determinarse con carácter
obligatorio.

Rescisión contrato auditoria

La rescisión de un contrato de auditoria no es una cuestión de fácil resolución, ya que se

encuadra en un contrato de prestación de servicios y como tal debe ser respectado por ambas
partes. Se puede plantear una revocación del nombramiento del auditor en caso de existir
causa justa, pero no es tarea fácil el de resolver el contrato de auditoria si no existe una
voluntad por ambas partes. Recomendamos realizar un acercamiento de posturas y llegar a
un acuerdo entre las partes antes de plantearse cualquier reclamación judicial, ya que, al
tratarse de un procedimiento mercantil, en la mayoría de los casos la sentencia es favorable
al cumplimiento del contrato formalizado entre las partes y/o a una indemnización en caso
de rescisión el mismo que suele favorecer al auditor en aquellos supuestos de rescisión
unilateral no justificada por parte de la empresa.

Ejemplo
 1.5 Constitución de un Despacho de Auditoría

La organización de un equipo auditor requiere de un equipo jerárquico que garantice el

flujo de información. La división del trabajo de acuerdo a las funciones, que tienen que
cumplir, se lleva a cabo considerando los siguientes puestos:

a) Coordinador General

b) Líder de Proyecto

c) Asistente o analista de proyecto.

Criterios alternos para la creación del equipo

a) Interdisciplinario

b) Funcional

c) Cultural

d) De alta dirección Personas de diferentes áreas y esp. Diferentes países o culturas. Máx.
autoridad y responsables de mayor jerarquía.

e) De mando

f) Especial

g) Auto dirigido

h) De calidad

i) Estratégico Reportan al superior de mando. Equipo al que se le encomienda un proyecto

de características particulares Actúa con independencia. Garantiza la calidad Criterios de
acción fundamentales en el tiempo y espacio.
Constitución de un despacho:

Registro de RFC

Ser persona física o moral

Elección de un representante

Constitución del lugar

Presupuesto

Constitución
 CONCLUSIÓN
Hoy en día es primordial que las organizaciones cuenten con la actividad de auditoría (interna
o externa) para conocer la veracidad tanto de la información financiera que han generado
como de las actividades relacionadas con el área administrativa.
La existencia de la auditoría como mecanismo de control está plenamente apoyada por la alta
gerencia, quien pone especial cuidado en la definición de sus funciones. Por un lado, está la
interna, que es dependiente de la organización, y por otro lado la externa, que es
independiente y trabaja conforme a un contrato específico; finalmente, ambas contribuyen al
seguimiento del control.
El empleo general de auditorías en las organizaciones ha propiciado la realización de
auditorías en ámbitos especializados, tales como la financiera, fiscal, operacional,
administrativa, informática, integral, gubernamental, calidad, social y ambiental.
El papel del auditor en la aplicación de la auditoría administrativa es vital, porque en él recae
el peso de conceptualizarla, ejecutarla y obtener los resultados esperados. Su perfil, en cuanto
a conocimientos, habilidades y destrezas, experiencia, responsabilidad profesional y social
y, en especial, su estructura de pensamiento y ética, son los pilares sobre los cuales se apoya
la auditoría administrativa.
El ejercicio de la auditoría administrativa puede asignarse a auditores internos, externos o a
un equipo de ambos, de acuerdo con las necesidades específicas en cada caso. Cada
alternativa reviste una serie de ventajas y desventajas, por lo que es conveniente analizar con
detenimiento cuál de ellas es la más viable en términos de estrategia.
Para cumplir con su labor, los auditores cuentan con estructuras y funciones definidas, las
que sirven como guía de sus acciones, y que, en su momento, toman forma de acuerdo con
los criterios que se siguen para el manejo de la auditoría.
En lo que respecta a los auditores externos, la contratación de sus servicios puede hacerse
por honorarios fi os, honorarios variables y honorarios por desempeño, opciones que la
organización valora en función de sus prioridades y proyección.
 BIBLIOGRAFÍA

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