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A partir del año 2003, se incorporó a dicho régimen el Decreto 490/03, el cual permite
la radicación de nuevas empresas, con el fin de minimizar costos, optimizar el uso de la
capacidad instalada y alentar el establecimiento de nuevos emprendimientos, que
permitan una producción eficiente.
En este escenario están dadas las condiciones básicas para sostener el esfuerzo de
inversión realizado por el sector industrial de la provincia, cuyo éxito se explica en el
crecimiento demográfico registrado en la región y en la calificación de la mano de obra
local que se ha experimentado en el manejo de tecnologías complejas.
Algunos conceptos:
Se denomina Zona Franca (Z.F.): Es una zona libre de impuestos nacionales siempre
que ellos no tengan una afectación específica en su recaudación, superior al 50%.
Esta ley crea un régimen que exime del pago de todo impuesto nacional que
corresponda por hechos, actividades u operaciones que se realizaren en el Territorio
Nacional de la Tierra del Fuego, o por bienes existentes en dicho Territorio, crea una
Zona Franca y un área Aduanera Especial.
Las excepciones al régimen son los tributos nacionales que tuvieren una afectación
especial mayor al 50% de su recaudación: Caso el Impuesto a la transferencia de
combustibles líquidos; tasa sobre el gasoil; monotributo; etc.
Tierra del Fuego es una Z.F. y una A.A.E. Así es, en otras palabras y para ser claro, no
paga impuestos nacionales que NO tuvieren una afectación especial mayor al 50% de su
recaudación y cuando importa y exporta, está exenta a los derechos relacionados con el
comercio exterior.
CON BENEFICIO:
SIN BENEFICIO:
Factura el IVA, y ello le genera débito fiscal a pagar.
CON BENEFICIO:
SIN BENEFICIO:
Nótese que en ningún caso, cuando la exportación es a terceros países, se paga IVA ni
Derechos de Exportación, tenga óno tenga al beneficio.
Productos originarios.
Ahora bien,cabe aclarar que los beneficios impositivos únicamente recaen en productos
ORIGINARIOS del área franca.
Así la ley DEFINE a las mercaderías originarias a aquellas que hubieran sido:
1. Producidas íntegramente;
o Extraídas, para productos minerales;
o Cosechadas o recolectadas, para productos del reino vegetal;
o Nacidos y criados, para animales vivos;
o Recolectados, para productos provenientes de los animales vivos;
o Cazados o pescados, para los productos que en el área se cacen o
pesquen; y
o Obtenidos, en el estado en que fuere, para las elaboradas exclusivamente
a partir de las mercaderías comprendidas en los incisos precedentes o de
sus derivados.
2. Objeto de un proceso final, al tiempo de exportación, que implicare una
transformación o trabajo sustancial. Para este caso, la autoridad de aplicación de
la Ley , determina cuándo el proceso revestirá el carácter de un trabajo o
transformación sustancial.
3. Encuadraren en alguno de los casos especiales que habilita la presente ley.
No obstante, cabe destacar que para gozar de los beneficios impositivos, el proyecto
productivo debe contar con la expresa autorización por parte de la autoridad
competente.
Así, para que una empresa industrial goce de los beneficios impositivos instaurados por
la Ley 19.640, es necesario contar con un proyecto productivo que reúna los requisitos y
condiciones que la reglamentación establece, además de que el mismo sea aprobado y
luego fiscalizado por la Autoridad de Aplicacióón Nacional y Provincial.
En conclusión, si el bien se obtiene dentro de los límites del Área Aduanera Especial
(territorio insular de Tierra del Fuego y desde sus costas 12 millas mar adentro), y no
sufre procesos industriales, la autoridad de contralor provincial, debería acreditar origen
de la mercadería que se va a exportar al Territorio continental (T.C.N.) o a terceros
países.
Las exenciones que taxativamente la ley 19.640 menciona son las siguientes:
Por otro lado las exportaciones del área aduanera especial de mercadería hacia el
exterior, gozan de los siguientes beneficios:
En otras palabras:
Las Importaciones desde terceros países hacia el AAE están exentas del derecho
de importación y tasa de estadística.
Las Exportaciones desde AAE hacia terceros países y/o hacia el Territorio
Continental Nacional (TCN) están exentas de los derechos de exportación.
Recientemente excluyeron el petróleo y gas.
Las importaciones desde terceros países o TCN hacia el AAE están exentas del
pago de impuestos nacionales.
Las importaciones desde AAE hacia TCN están gravadas con IVA (para el
comprador del TCN) y es el caso de quien factura con IVA y se lo queda, sin
tener que ingresarlo al fisco.
Todo exportador del TCN hacia el AAE tendrá los beneficios que tienen los
exportadores comunes, como si exportara a terceros países pues las operaciones hacia el
AAE a los efectos de esta ley se consideran exportaciones. Estos beneficios son los
famosos reembolsos y reintegros que tiene cualquier exportador. Este es un tema a
comentar a los proveedores de Uds. pues les pueden interesar estos beneficios y de esa
manera ganan ambos.
O sea, si en el TCN existe alguien que tenga el mismo proyecto, no vamos a conseguir
el beneficio (si la AFIP lo denuncia lógico), pues el correríamos con ventaja con ese
empresario.- De esto se darán cuenta al leer más adelante, los párrafos titulados "Cómo
se obtiene el beneficio de la Ley 19.640?" (ver 2º párrafo de la pag. 14).
No podrá ser alcanzada por los beneficios del presente régimen la fabricación de los
productos que se describen taxativamente a continuación, salvo que los mismos sean
destinados en su totalidad a la exportación a terceros países.- (que es el Anexo 1 del
Dto. 490/2003):
NCM DESCRIPCION
7321 .11.00 Cocinas de combustibles gaseosos, o de gas, todos los modelos. Hornos
domésticos de combustibles gaseosos, o de gas, todos los modelos. Anafes de
combustibles gaseosos, o de gas, todos los modelos.
8403.10.10 Calderas para calefacción central con capacidad inferior o igual a 200.000
Kcal/h, todos los modelos.
8421.12.10 Secadores de ropa con capacidad expresada en peso de ropa seca, inferior o igual
a 6 Kg., todos los modelos.
8421.12.90 Secadores de ropa con capacidad expresada en peso de ropa seca, inferior o igual
a 8,5 Kg., todos los modelos.
8450.12.00 Las demás máquinas con secadora centrífuga incorporada, todos los modelos.
8509.10.00 Aspiradoras incluidas las de materias secas y líquidas, todos los modelos.
8509.80.00 Los demás aparatos: Bordeadoras, todos los modelos - Caloventores, todos los
modelos.
8509.90.00 Partes de electromecánicos.
8416.32.00 Los demás aparatos para el cuidado del cabello, todos los modelos.
8516.60.00 Los demás hornos, cocinas, calentadores (incluidas las mesas de cocción),
parrillas y asadores, todos los modelos.
Tanto los productos nuevos que se aprueben en el marco del Dto. 490/03 como los que
en el futuro se encuadren en el Régimen de Sustitución de Productos del Decreto Nº
479/95, para acreditar origen, deberán cumplir con el proceso productivo mínimo que a
tal efecto se encuentre aprobado o apruebe en el futuro la SECRETARIA DE
INDUSTRIA, COMERCIO Y MINERIA del MINISTERIO DE LA PRODUCCIÓN, en
el plazo de 180 días. En forma previa a dicho plazo se efectuará la consulta con las
autoridades de la Provincia.
Recuerde que por el Decreto N°490/2003 se abre la promoción a empresas nuevas hasta
fines de 2005, al tiempo que también faculta a las empresas industriales, radicadas con
proyecto en marcha (hayan sustituido o no sus productos en el marco del Decreto
479/95), a fabricar productos nuevos bajo dos condiciones:
La forma de acreditar origen para que el producto sea considerado como originario del
Área Aduanera Especial y pueda gozar de los beneficios, implica que el mismo debe
adecuarse a los procesos productivos establecidos y vigentes a la fecha.
Las empresas deberán presentar una solicitud ante el Gobierno de la Provincia, la que
deberá contener ciertos requisitos, establecido en varias resoluciones de la Secretaría de
Industria de la Nación. El Gobierno Provincial dispondrá de un plazo no superior a los
30 días, contados a partir de la fecha de ingreso de la solicitud si ésta hubiese sido
presentada en forma, o desde la fecha en la que el interesado hubiere subsanado las
deficiencias que hubiesen sido observadas, para emitir opinión sobre la misma, la que
será resuelta por la autoridad de aplicación.
Transcurrido dicho plazo sin que se hubiesen subsanado los defectos, el curso del
trámite quedaráparalizado por causa imputable al empresario.
Las alícuotas del reembolso por puerto patagónico, con aplicación de la reducción
gradual de la Ley 24.490 son las siguientes:
2002 5% 6% 8% 8% 9% 9% 9% 10%
2003 4% 5% 7% 7% 8% 8% 8% 9%
2004 3% 4% 6% 6% 7% 7% 7% 8%
2005 2% 3% 5% 5% 6% 6% 6% 7%
2006 1% 2% 4% 4% 5% 5% 5% 6%
2007 0% 1% 3% 3% 4% 4% 4% 5%
2008 --- 0% 2% 2% 3% 3% 3% 4%
Compra de bienes, cuyo destino final sea la Isla de Tierra del Fuego.
Dado que la misma tiene un tratamiento a los efectos fiscales (en la medida que se
pruebe el ingreso a la Isla mediante la documentación pertinente), como si fueran
operaciones de exportación (desde el continente a la isla) por lo mencionado
anteriormente, se encuentra exenta del impuesto al valor agregado por aplicación de lo
dispuesto en el artículo 8º inciso d) de la Ley de dicho impuesto (texto ordenado en
1997 y sus modificaciones).
La R.G. N º 3.434, artículo 19º, dispuso con vigencia a partir del 05/12/91 que,
tratándose de operaciones de exportación corresponde emitir facturas o documentos
equivalentes distintos a los utilizados en el mercado interno , identificados mediante un
código asignado e informado a la AFIP a través del formulario Nº 446/C - que ya no
existe más a partir de que las autorizaciones de impresión de factura ahora las hacen
directamente las imprentas vía Internet - y conteniendo la leyenda “OPERACIONES
DE EXPORTACIóN”.
Asimismo, la R.G. N º 1.415/03, dispuso con vigencia a partir del año 2003 que las
facturas o documentos equivalentes que se emitan con relación a operaciones de
exportación deben emitirse con la letra “E”.
En consecuencia, a los efectos de poder facturar la operación como exenta, o sea sin el
gravamen o si lo queremos llamar de otra manera, que nos cobren el importe neto de la
operación sin castigar la misma con el peso del impuesto , resulta procedente y
necesario poseer copia de la documentación aduanera que avala la salida de la
mercadería del territorio continental nacional, la cual se detalla a continuación:
Copia del cumplido de embarque -F. OM- 700 A , OM-1993 (SIM), OM-1993/3
(DUA) – de la exportación realizada o,
Factura - Permiso de Exportación simplificada -Decreto N° 855 del 27/08/97 y
su modificatorio - según corresponda, de la exportación realizada, debidamente
certificado por el funcionario aduanero interviniente en la operación, y
Copia de los comprobantes que acrediten el ingreso de los derechos de
exportación salvo que, respecto de estos últimos, la presentación halla
correspondido a exportaciones no alcanzadas por dichos tributos (no alcanzadas
por los derechos de exportación); en este caso se hará constar tal circunstancia
en el rubro "Observaciones" del formulario de declaración jurada N° 443/A que
acompaña al respectivo soporte magnético.
Por otra parte las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios, en
concepto de reintegros o reembolsos acordados por la Nación, no integran la base
imponible del impuesto.
Otras consideraciones del impuesto a los ingresos brutos que pueden resultar de
importancia:
Por los servicios de verificación de los procesos productivos que practica la Dirección
de Industria y Comercio, se establece una tasa retributiva a aplicar sobre todos los
establecimientos industriales radicados en la Provincia de Tierra del Fuego.
Las Exportaciones al exterior se encuentran eximidas del ingreso de esta Tasa, cuando la
mercadería es despachada desde la Provincia directamente hacia terceros países.
4. ¿Es necesario conocer la evaluación previa del proyecto, que nos permita
saber el grado de éxito que tendría la solicitud, es decir, las posibilidades
que tiene de ser aprobado de acuerdo a las características del/os productos
a fabricar en la isla.?