Simulación Control de pagos a Segur

independientes o c
Decreto-Ley 129 del 21 de Enero de 201
(Fecha de Elaboracioó n de esta herramien

El artíóculo 2 del decreto 129 de Enero 21 de 2010 indica:

“Artículo 2°, La celebración y cumplimiento de las obligaciones derivadas de contratos de prestación
afiliación y pago de los aportes al sistema de protección social; conforme a las disposiciones legales, para
referencia de la planilla de pago de los aportes respectivos. Para tal fin, el Gobierno Nacional podrá es
cumplir con este deber por parte del contratante.

En el evento en que no se hubieran realizado totalmente los aportes correspondientes, el contratante

efectuará el giro directo de dichos recursos a los correspondientes sistemas con prioridad a los regimenes

Al respecto, sucede que el propio ministerio de la Proteccioó n Social ha dicho recientemente que se
(reglamentacioó n que explicaríóa coó mo procederíóan los contratantes para hacer ese control que allíó se p
sean descontados al trabajador independiente cuando se compruebe que no habíóa aportado todo lo qu

(vease boletín al respecto publicado por una firma especializada en Marzo 24 de 2010)
|
Como sea, si esta y las demaó s normas emitidas bajo la declaratoria de la Emergencia Social no se caen
conoceríóa en abril 16 de 2010), lo que pretendemos ilustrar a continuacioó n es lo que implicaríóa la aplic
Independiente llegue a estar ejecutando al mismo tiempo varios contratos de prestacioó n de ser
independiente solo elaborará una unica PILA (planilla Integrada para liquidacioó n de Aportes) en la
le tocaríóa entonces mostrarle a cada contratante una hoja de trabajo donde se pruebe que el valor qu
los cuales liquidoó su PILA. Eso seríóa:

Ingresos antes de IVA

Contrato elaboracioò n alimentos para los empleados de la fabrica
Valor bruto que se cobra en el mes

Total Ingresos Brutos

Menos: Costos y deducciones relacionados con la generacioó n de ese
ingreso bruto y que se aceptaríóan fiscalmente (esta depuración en la
base de los aportes a salud y pensiones de un trabajador
independiente la permite el artículo 1 del decreto 510 de 2003; ver en
especial el parágrafo de dicho artículo)

Ingresos Netos (la norma lo llama el "ingreso efectivamente

percibido"; ver paragrafo del art.15 de la Ley 100/93)

Limites que debe observar ese "Ingreso efectivamente percibido" :

- No puede ser inferior a un salario míónino mensual vigente (ver

art.18 Ley 100 de 1993)
 - No estaó obligado a que sea superior al 40% del valor del PAGO
BRUTO, es decir, del ingreso ANTES DE DEDUCCIONES (pues ese
40% siempre seraó el limite "maximo" que pueden exigir las
entidades de la seguridad social ; ver art.18 de la Ley 1122 de Enero
de 2007) Ademaó s, en valores aboslutos, ese 40% tampoco puede
exceder de 25 salarios míónimos legales mensuales vigentes (ver
Art.19 Ley 100 de 1993)

Valor Base para hacer los aportes

Aporte salud 12.5%
Aporte Pensioó n 16.0%
Total Aportes

Valor que potencialmente le tocaríóa a cada contratante entrar a

retenerle al Trabajador independiente si ese trabajador
independiente no hubiera hecho los aportes totales a seguridad
social tal como le correspondíóan (lo determinamos en función de la
proporcionalidad que el ingreso neto que se percibe del contratante
tiene dentro del total de ingresos netos que percibe el trabajador
independiente; ese fue nuestro criterio pues no hay norma al respecto;
además, si el trabajador independiente en efecto no hizo los aportes
totales que le correspondía, será muy complejo definir cual de los tres
contratantes de este ejemplo sería el encargado de retener el valor no
aportado)

Importante
Algunos sostienen que de acuerdo con lo indicado en el inciso 1 del el art.23 del Decreto 1703 de agost
solo quedan obligados a hacer los aportes a salud y pensiones si el contrato que ejecutaraó n tiene durac
expertos en normas labores interpretan que por el hecho de que el art.15 de la Ley 100 de 1993 fue mo
(pues lo modificoó la Ley 797 de Enero de 2003), y por que tambieó n se expidioó otro decreto posterior (e
que por esa razoó n los trabajadores independientes síó quedan obligados a hacer aportes a salud y pensi
Vease aquí opinión al respecto del Dr. Germán Plazas

Normatividad
Decreto 510 de Marzo 5 de 2003Artículo 1°.

Paraó grafo. Se entiende por ingresos efectivamente percibidos por el afiliado aquellos que eó l m
las sumas que el afiliado recibe y que debe erogar para desarrollar su actividad lucrativa en la
ARTICULO 107 del ET.. LAS EXPENSAS NECESARIAS SON DEDUCIBLES. Son deducibles las
cualquier actividad productora de renta, siempre que tengan relacioó n de causalidad con las ac
acuerdo con cada actividad.
La necesidad y proporcionalidad de las expensas debe determinarse con criterio comercial, te
limitaciones establecidas en los artíóculos siguientes.

ARTICULO 87 del E.T.. LIMITACIÓN DE LOS COSTOS A PROFESIONALES INDEPENDIENT

propia de los profesionales independientes y de los comisionistas, que sean personas natura
por razoó n de su actividad propia perciban tales contribuyentes.

Cuando se trate de contratos de construccioó n de bienes inmuebles y obras civiles ejecutados p

por ciento (90%), pero deberaó n llevar libros de contabilidad registrados en la Caó mara de Com

<Inciso adicionado por el artíóculo 10 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Las

PARAGRAFO. <Paraó grafo adicionado por el artíóculo 39 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto e
agos a Seguridad Social de trabajadores
ndientes o contratistas
29 del 21 de Enero de 2010 (Emergencia Social)
oracioó n de esta herramienta : Marzo 26 de 2010)

s de contratos de prestación de servicios estará condicionada a la verificación por parte del contratante de la
as disposiciones legales, para lo cual deberá solicitar que se relacione en la factura, o cuenta de cobro, el número o
l Gobierno Nacional podrá establecer mecanismos de verificación y suministro de la información necesaria para

espondientes, el contratante deberá retener las sumas adeudadas al sistema en el momento de la liquidación y
con prioridad a los regimenes de salud y pensiones, conforme lo defina el reglamento.”
Adviertase que si el
PROFESIONAL INDE
universitario),en ese
al limite que impone
dicho recientemente que se requiere emitir otra reglamentacioó n para poder dar cumplimiento a esta norma costos no pueden su
hacer ese control que allíó se pide y para poder entregar a las entidades de la seguridad social los dineros que le honorarios comision
no habíóa aportado todo lo que debíóa haber aportado) Pero si el trabajador
(osea, no tiene título
arzo 24 de 2010) límite del art.87 del

Emergencia Social no se caen en el estudio que actualmente estaó haciendo la Corte Costitucional (y cuyo fallo se
n es lo que implicaríóa la aplicacioó n de esta norma y sobre todo con el caso especial de que un mismo Trabajador
tratos de prestacioó n de servicios a distintos contratantes. En esos casos, es claro que dicho trabajador
quidacioó n de Aportes) en la cual involucraríóa los ingresos totales que cobra cada mes en dichos contratos. Pero
de se pruebe que el valor que ese contratante le cancela síó se estaó involucrado dentro del total de ingresos con

Empresa A Empresa B Empresa C Totales

7,000,000 4,000,000 5000000 16,000,000

-
7,000,000 4,000,000 5,000,000 16,000,000

(4,500,000) (2,600,000) (3,700,000) (10,800,000)

2,500,000 1,400,000 1,300,000 5,200,000

Recuerdese que si los ingresos

515,000 independiente no superan el eq
mensual vigente, en ese caso e
100 de 1993, adicionado con el
2008, indica que ese trabajador
obligado a cotizar a Pension
voluntaria. Esa norma aplica
 Recuerdese que si los ingresos
independiente no superan el eq
mensual vigente, en ese caso e
100 de 1993, adicionado con el
2008, indica que ese trabajador
obligado a cotizar a Pension
voluntaria. Esa norma aplica
hasta nov de 2011

Recuerdese que si de pronto se

6,400,000 independiente que ya es actual
caso no haría estos aportes
sector salud y no lo haria co
5,200,000 12% (ver el art.204 de la Ley 1
de la Ley 1250 de Nov. de 2008

650,000 Además, Recuerdese que si el "

mínimos mensuales vigentes, e
832,000 hacer los aportes adicionales al
1,482,000 por tanto el aporte ya no sería
tablas más abajo).

712,500 399,000 370,500 1,482,000

23 del Decreto 1703 de agosto de 2002, los trabajadores independientes

to que ejecutaraó n tiene duracioó n superior a los 3 meses. Pero
de la Ley 100 de 1993 fue modificado despueó s de agosto de 2002
idioó otro decreto posterior (el decreto 510 de Marzo de 2003)
hacer aportes a salud y pension sin importar la duracioó n de su contrato

l afiliado aquellos que eó l mismo recibe para su beneficio personal. Para este efecto, podraó n deducirse
su actividad lucrativa en las mismas condiciones previstas por el artíóculo 107 del Estatuto Tributario.
IBLES. Son deducibles las expensas realizadas durante el anñ o o períóodo gravable en el desarrollo de
oó n de causalidad con las actividades productoras de renta y que sean necesarias y proporcionadas de

e con criterio comercial, teniendo en cuenta las normalmente acostumbradas en cada actividad y las

ONALES INDEPENDIENTES Y COMISIONISTAS. Los costos y deducciones imputables a la actividad

que sean personas naturales, no podraó n exceder del cincuenta por ciento (50%) de los ingresos que

y obras civiles ejecutados por arquitectos o ingenieros contratistas, el líómite anterior seraó del noventa
rados en la Caó mara de Comercio o en la Administracioó n de Impuestos Nacionales.

texto es el siguiente:> Las anteriores limitaciones no se aplicaraó n cuando el contribuyente facture la totalidad de sus operaciones y s

8 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Lo dispuesto en el presente artíóculo seraó aplicable a los concejales municipales y distritale
 Adviertase que si el trabajador independiente es un
PROFESIONAL INDEPENDIENTE (los que tienen título
universitario),en ese caso estos costos podrían quedar sujetos
al limite que impone el artículo 87 del ET, a saber, que estos
costos no pueden superar el 50% de sus ingresos brutos por
honorarios comisiones y servicioso
Pero si el trabajador NO ES UN PROFESIONAL INDEPENDIENTE
(osea, no tiene título universitario), entonces no le aplicaría ese
límite del art.87 del E.T.

Este es el valor que se debió informar en la PILA y sobre

el cual se liquidaban los aportes a salud y pensiones. Pero
si voluntiamente reportó un valor Mayor, pues no habría
problema, con tal de que el valor no se pase nunca de los
25 salarios minimos mensuales vigentes

Recuerdese que los trabajadores independientes no estan

obligados a cotizar a las ARP. Si lo hacen, lo harían en
forma voluntaria (ver Decreto-Ley 1295 de 1994 y el
decreto 2800 de Oct. de 2003). Además, no está obligado
a hacer aportes al ICBF, SENA y CAJAS de compensación
pues tales aportes son obligatorios solo para cuando
existan contratos laborales y los realiza siempre el
empleador

Recuerdese que si los ingresos netos consolidados del trabajador

independiente no superan el equivalente a 1 salario mínino
mensual vigente, en ese caso el paragrafo del art.19 de la Ley
100 de 1993, adicionado con el art.2 de la Ley 1250 de Nov. de
2008, indica que ese trabajador indendiente no estaría
obligado a cotizar a Pensiones. Si cotiza, lo haria en forma
voluntaria. Esa norma aplicará durante 3 años, osea,
 existan contratos laborales y los realiza siempre el
empleador

Recuerdese que si los ingresos netos consolidados del trabajador

independiente no superan el equivalente a 1 salario mínino
mensual vigente, en ese caso el paragrafo del art.19 de la Ley
100 de 1993, adicionado con el art.2 de la Ley 1250 de Nov. de
2008, indica que ese trabajador indendiente no estaría
obligado a cotizar a Pensiones. Si cotiza, lo haria en forma
voluntaria. Esa norma aplicará durante 3 años, osea,
hasta nov de 2011

Recuerdese que si de pronto se trata de un trabajador

independiente que ya es actualmente alguien pensionado, en ese
caso no haría estos aportes a pensiones sino solamente al
sector salud y no lo haria con el 12,5% sino solo con el
12% (ver el art.204 de la Ley 100 de 1993, modificado con art.1
de la Ley 1250 de Nov. de 2008)

Además, Recuerdese que si el "Valor base" es mayor a 4 salarios

mínimos mensuales vigentes, en ese caso también se deberán
hacer los aportes adicionales al Fondo de Solidaridad Pensional y
por tanto el aporte ya no sería del 16% sino superior (vease
tablas más abajo).