POLÍTICAS CONTABLES

Normas Internacionales de Información Financiera NIIF para Pymes

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

INTRODUCCIÓN
Esta política ilustra las mejores prácticas contables para el rubro de Efectivo y equivalentes
de efectivo, que implementará LAGOBO DISTRIBUCIONES S.A., tomando como referencia
las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF para Pymes. Este documento
comprende las siguientes secciones:

 Primera: Incluye el objetivo de la política que se establece para el reconocimiento,

medición, revelación y presentación del Efectivo y equivalentes de efectivo.
 Segunda: El alcance que indica las personas que usarán la política y los aspectos
contables que ésta cubre.
 Tercera: La política contable específica que establece el reconocimiento, medición,
revelación y presentación del hecho económico en LAGOBO DISTRIBUCIONES S.A.
 Cuarta: Se ilustran las prácticas para el reconocimiento y medición de los hechos
económicos.
 Quinta: Se exponen las prácticas para la revelación y presentación de la
información.
 Sexta: Se resumen los controles contables que se deben llevar a cabo para que esta
política contable se aplique correctamente en LAGOBO DISTRIBUCIONES S.A.
 Séptima: Se exponen los conceptos y método de preparación del Flujo de Efectivo.
 Octava: Glosario de Definiciones.

Finalmente, se incluye un Glosario en el cual se presentan definiciones que permitan al

usuario de la política contable un mejor entendimiento de los términos utilizados.
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Efectivo y Equivalentes de Efectivo

1. OBJETIVO

Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y

revelación del efectivo y equivalentes de efectivo de LAGOBO DISTRIBUCIONES S.A.

2. ALCANCE

El alcance de esta política contable, abarca los instrumentos financieros activos que se
clasifican como: Efectivo y equivalentes de efectivo. Bajo ésta denominación se agrupan
las cuentas representativas de los recursos de liquidez inmediata con los que cuenta
LAGOBO DISTRIBUCIONES S.A., y que puede utilizar para el desarrollo de su objeto social,
dentro de los cuales encontramos las siguientes:

 Caja General.
 Caja Menor.
 Cuentas Bancarias Corrientes, de Ahorro y Fiducias.
 Inversiones a la vista.

3. POLÍTICA CONTABLE GENERAL

El efectivo y el equivalente de efectivo lo constituyen todos los recursos disponibles en

cajas principales y auxiliares, así como en bancos nacionales. También se incluyen las
inversiones de alta liquidez que puedan ser fácilmente convertibles en una cantidad
determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor,
con un vencimiento original igual o menor a (3) tres meses.

Si las inversiones cumplen todas las condiciones respecto a su naturaleza, para ser
clasificadas como Efectivos y Equivalentes de efectivo, pero su disponibilidad se encuentra
restringida, ya sea por el respaldo de una deuda u otras condiciones, éstas se reconocerán
y medirán de acuerdo a la Sección 11 y 12, Instrumentos Financieros.

4. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
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Efectivo y Equivalentes de Efectivo

El efectivo y sus equivalentes, son considerados como un instrumento financiero activo

que representa un medio de pago y constituye la base sobre la que se valoran y reconocen
todas las transacciones en los estados financieros. Un depósito de efectivo en un banco o
entidad financiera representa un derecho contractual para obtener efectivo para el
depositante de la entidad o para girar un cheque u otro instrumento similar contra el
saldo del mismo, a favor de un acreedor, y son considerados como activos financieros.

Los equivalentes al efectivo se tienen principalmente para cumplimiento de compromisos

de pago a menos de (3) tres meses. Las inversiones financieras se consideran como
equivalentes al efectivo, en la medida en que sean fácilmente convertibles a una cantidad
determinada de efectivo y están sujetas a riesgos insignificantes de cambios en su valor.

Estos activos son reconocidos en la contabilidad en el momento en que el efectivo es

recibido o es transferido a una entidad financiera a manera de depósitos a la vista,
cuentas corrientes o de ahorros y su valor es el importe nominal, del total de efectivo o el
equivalente del mismo. Si existiesen restricciones en el efectivo o en cuentas de caja y
bancos, LAGOBO DISTRIBUCIONES S.A. no procederá al reconocimiento como recursos de
efectivo disponibles, dada la destinación limitada de dichos montos y deberá clasificarse
como efectivo restringido y se revelara en las notas a los estados financieros esta
situación.

Los rubros de efectivo y equivalentes al efectivo se presentarán como activo corriente si

es inferior a un año o como no corriente si es superior a ese período, informando
igualmente esta situación mediante notas a los Estados Financieros.

En caso de presentarse giros pendientes de cobro o no entregados al tercero, es necesario

reintegrar el dinero a la cuenta del disponible y reconocer nuevamente el pasivo
respectivo. Lo mismo sucede con consignaciones o abonos recaudados no identificados.
Bajo NIIF éstas serán un mayor valor del efectivo contra una cuenta del pasivo, mientras
se identifique el tercero que realizo el abono.

4.1. MEDICIÓN POSTERIOR

Tanto en el reconocimiento y medición inicial como en la medición posterior, el valor

asignado para las cuentas de efectivo y sus equivalentes constituyen el valor nominal del
derecho en efectivo, representado en la moneda funcional definida para la presentación
de información bajo NIIF.
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Efectivo y Equivalentes de Efectivo

5. PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN

La empresa debe revelar los componentes de la partida de efectivo y equivalentes,

presentando además una conciliación de saldos que figuren en el estado de flujos de
efectivo con las partidas equivalentes en el Estado de Situación Financiera.

Como se mencionó anteriormente, cuando se presenten saldos de efectivo restringido, la

empresa revelará en sus notas la existencia de dichos saldos, su valor y el tipo de
restricción. Algunas de estas restricciones pueden ser de tipo legal o comercial que
afecten la disponibilidad de los saldos de efectivo, por eso es importante que siempre se
revele dicha situación.

6. CONTROLES CONTABLES

Los controles contables de los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo deben estar
encaminados a:

Controlar el ingreso de efectivo:

 Toda operación de ingreso de dinero debe contar con el correspondiente

comprobante de ingreso o recibo de caja.
 Diariamente las cajas deben consignar el efectivo y demás componentes de
efectivo en las cuentas bancarias destinadas para tal fin, con la frecuencia y
montos establecidos.
 Los responsables de las cajas deben entregar el cuadre de la misma con la
siguiente periodicidad al Área Contable:

 Caja General: Diario

 Caja Menor: Se debe legalizar cuando lleva máximo el 70% de consumo, y
a más tardar al cierre de cada mes, sin importar el valor consumido.
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Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Controlar los saldos de efectivo:

 En el caso de cajas hacer el Arqueo, es decir el recuento de todo el dinero y

comprobantes de gastos realizados y consignaciones con corte al último día de
cada mes.
 En el caso de cuentas corrientes y de ahorros bancarias la conciliación bancaria
mensual de acuerdo con las fechas de cierre.
 En el caso de los títulos a la vista, se debe corroborar las fechas de vencimiento y
su correspondiente tasa.
 Verificar en el efectivo, que las cuentas que no están disponibles para ser usadas
(destinación especifica) estén en la cuenta contable correspondiente a efectivos
restringidos.

7. ESTADO DE FLUJOS DE FECTIVO

El estado de flujos de efectivo informa acerca de los flujos de efectivo habidos durante el
periodo, clasificándolos por actividades de operación, de inversión y de financiación.

La entidad informa acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando el método
indirecto, según el cual se comienza presentando la ganancia o pérdida en términos netos,
cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, así como de
las partidas de pérdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de operaciones
clasificadas como de inversión o financiación.

Actividades de Operación:

Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación se derivan

fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos de
actividades ordinarias de la entidad. Por tanto, proceden de las operaciones y otros
sucesos que entran en la determinación de las ganancias o pérdidas netas:

(a) cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios;

(b) cobros procedentes de recaudos de cartera, arrendamientos, comisiones y
otros ingresos de Actividades ordinarias;
(c) pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios;
(d) pagos a y por cuenta de los empleados;
(e) cobros y pagos de las entidades de seguros por primas y otras obligaciones
derivadas de las pólizas suscritas;
(f) pagos o devoluciones de impuestos, a menos que éstos puedan clasificarse
específicamente dentro de las actividades de inversión o financiación; y
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(g) cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediación o

para negociar con ellos.

Actividades de Inversión:

La información a revelar por separado de los flujos de efectivo procedentes de las

actividades de inversión es importante, porque tales flujos de efectivo representan la
medida en la cual se han hecho desembolsos para recursos que se prevé van a producir
ingresos y flujos de efectivo en el futuro. Solo los desembolsos que den lugar al
reconocimiento de un activo en el estado de situación financiera cumplen las condiciones
para su clasificación como actividades de inversión:

(a) pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y

otros activos a largo plazo. Estos pagos incluyen aquellos relacionados con los
costos de desarrollo capitalizados y las propiedades, planta y equipo
construidos por la entidad para sí misma;
(b) cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros
activos a largo plazo;
(c) pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de patrimonio, emitidos
por otras entidades, así como participaciones en negocios conjuntos (distintos
de los pagos por esos mismos títulos e instrumentos que sean considerados
efectivo y equivalentes al efectivo, y de los que se tengan para intermediación
u otros acuerdos comerciales habituales);
(d) cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital emitidos
Por otras entidades, así como participaciones en negocios conjuntos (distintos
de los cobros por esos mismos títulos e instrumentos que sean considerados
efectivo y otros equivalentes al efectivo, y de los que se posean para
intermediación u otros acuerdos comerciales habituales);
(e) anticipos de efectivo y préstamos a terceros
(f) cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros.
(g) pagos derivados de contratos a término, de compra de cartera, de futuros, de
opciones y de permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se
mantengan por motivos de intermediación u otros acuerdos comerciales
habituales
(h) cobros procedentes de contratos a término, de venta de cartera, a futuro, de
opciones y de permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se
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Efectivo y Equivalentes de Efectivo

mantienen por motivos de intermediación u otros acuerdos comerciales

habituales

Actividades de Financiación:

Es importante la presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de

actividades de financiación, puesto que resulta útil al realizar la predicción de necesidades
de efectivo para cubrir compromisos con los suministradores de capital a la entidad:

(a) cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital;

(b) pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad;
(c) cobros procedentes de la emisión de obligaciones sin garantía, préstamos, y
otros fondos tomados en préstamo, ya sea a largo o a corto plazo;
(d) reembolsos de los fondos tomados en préstamo; y
(e) pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente
procedente de un arrendamiento financiero.
(f) pagos derivados de contratos de recompra de cartera
(g) cobros procedentes de contratos de venta de cartera

Moneda Extranjera

Los flujos de efectivo procedentes de transacciones en moneda extranjera se convierten a

la moneda funcional de la entidad aplicando al importe en moneda extranjera la tasa de
cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo cada flujo en cuestión.

Intereses y Dividendos

Los flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y pagados, como a
los dividendos percibidos y satisfechos, deben ser revelados por separado. Cada una de las
anteriores partidas debe ser clasificada de forma coherente, periodo a periodo, como
perteneciente a actividades de operación, de inversión o de financiación.

Impuesto a las Ganancias

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Los flujos de efectivo procedentes de pagos relacionados con el impuesto a las ganancias
deben revelarse por separado, y deben ser clasificados como flujos de efectivo
procedentes de actividades de operación, a menos que puedan ser específicamente
asociados con actividades de inversión o de financiación.

REFERENCIA TÉCNICA

Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS) para pymes: Sección 7 y Sección

11

8. GLOSARIO

Efectivo: comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista.

Equivalentes al efectivo: Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un
riesgo poco significativo de cambios en su valor.

Efectivo y Equivalentes al efectivo restringido: corresponde al dinero y a aquellas

inversiones que LAGOBO DISTRIBUCIONES S.A. posee en su poder, pero no tiene la
disponibilidad de usarlos, debido a que representan garantía de obligaciones o están
destinados exclusivamente para extinguir ciertas deudas y no para atender las necesidades de
las actividades corrientes de la empresa.

Inversiones a la vista: Convertibles en efectivo en menos de (3) tres meses.