LIBROS CONTABLES

Aspecto general: Las transacciones comerciales son la base fundamental del proceso
contable el cual consiste en identificar el libro correspondiente, registrar los valores a
fin de ser utilizados por la administración para determinar:

 La utilidad o perdida obtenida por la empresa.

 Los impuestos a cancelar al fisco
 Las decisiones a tomar en el futuro

Es por ello que cada negocio aplica ciertos sistemas de registro ya sea manual,
Mecanizado o electrónico.

DEFINICIÓN

Los libros de contabilidad se pueden considerar como el arma principal para la

administración ya que sirve como entrelazamiento entre los dirigentes de la empresa y
las decisiones a tomarse.

Son libros especiales donde se anotan y registran en forma ordenada, analítica y

justificada, las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa, a fin de conocer
la situación económica financiera de la misma, en un determinado periodo de tiempo.

IMPORTANCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Los libros de contabilidad son de suma importante para la vida económica del país.
Desde el punto de vista jurídico permite registrar las operaciones mercantiles
empleando reglas o disposiciones establecidas:

 En lo económico: Según los datos que nos proporciona se podrá realizar

proyecciones de acuerdo a una toma de decisiones coherente.
 En lo funcional: Nos conduce a la realización de una buena administración.

Su importancia radica:

Para la empresa:

 Faculta el registro y control de los valores que ingresan y salen de la

empresa Del impuesto a pagar las Hasta el último día del
 Nos da a conocer el estado financiero
percepciones practicadasy económico de la empresa
período en un
que corresponda
por su agente de
periodo de tiempo determinado la declaración
percepción
CLIENTE

El exceso se arrastrará a No pueden ser materia de

los períodos siguientes compensación con otra
hasta agotarlo deuda tributaria
  Sirve de sustentación y prueba de que las operaciones mercantiles han
sido registradas objetivamente.
 En líneas generales representa la fotografía de los acontecimientos
mercantiles de la empresa.

Para la administración tributaria

Los libros y registros son importantes porque sirven para la determinación de las
obligaciones tributarias ya que atreves de las operaciones contables registradas
en cada libro se puede verificar la buena o mala intencionalidad del sujeto
tributario.

CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Libros Principales: Representa la columna vertebral de todo sistema contable, son la

base para la formulación de los estados financieros, en ellos se registra la información
diaria recibida de los libros auxiliares.

Libros Auxiliares: Son libros clasificados, como complementarios es decir que auxilian
a los libros principales, se subdividen en:

1. Obligatorios: En ello se anotan las operaciones diarias que puede tener la

empresa, guardan una íntima relación con el libro diario
2. Voluntarios: Como su nombre lo indica son voluntarios a fin de mejorar el
aspecto administrativo facilitando la toma de decisiones.

SE CLASIFICAN EN:

- Libro de inventario y balances

 LIBROS Y REGISTROS - Libro Diario

PRINCIPALES - Libro mayor

- Balance de comprobación

- Registro de ventas e ingresos

- Registro de compras
- Libro caja y bancos

LIBROS AUXILIARES - Registro de control de inventarios

LIBROS Y OBLIGATORIOS - Registro de activo fijo

REGISTROS - Registro de retenciones

CONTABLES - Registro de percepciones

- Registro de consignaciones
- Registros de costos.

- Letras por pagar

- Letras por cobrar

- Libro bancos

LIBROS AUXILIARES - Libro caja chica

VOLUNTARIOS - Libro de exportaciones

- Libro de importaciones.

SISTEMA DE REGISTRO CONTABLE A ADOPTARSE

Hoy en día las empresas están íntimamente ligadas a los sistemas de registro e
información contable a fin de ser más eficientes mediante un mejor control sobre sus
operaciones, en este sentido podemos decir que un sistema de registro contable es un
conjunto de métodos y procedimientos que se emplea para recabar, clasificar y presentar
la información financiera de una empresa.

Los sistemas de registros contables pueden ser:

1. Sistema Manual. - Este método consiste en asentar los libros contables en

forma manual proponiéndose como condición, una buena escritura, legible y
sin errores, este método funciona de manera razonable cuando los datos
obtenidos o recopilados son relativamente pequeños.
2. Sistema computarizado. - Como su nombre lo indica, el registro de datos y
la obtención de la información lo realizamos a través de una computadora
cuyas instrucciones que utiliza se derivan de un programa llamado
SOFTWARE.

3. Sistema Electrónica:
A través de la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT de
fecha 31 de diciembre del 2009 se establece como tercera opción el llevado
de libros y registros vinculados a asuntos tributarios de una forma
electrónica, cuya información también está ligada a un programa de software
el cual es proporcionado por la SUNAT.

LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Y LAS OBLIGACIONES

ADMINISTRATIVAS

De acuerdo al Artículo 87° del Código Tributario los deudores tributarios están
obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la
Administración Tributaria y en especial deberán:

 Llevar los libros de contabilidad y registros exigidos por las leyes y reglamentos.
Dichos registros contables deben ser registrados en castellano y expresados en
moneda nacional.
 Loa libros expresados en moneda extranjera deberán sujetarse a la forma y
condiciones que establezca la Administración Tributaria
 Conservar los libros y registros, sean estos llevados en sistema manual,
mecanizado y/o electrónico. El plazo máximo de conservación es de 5 años.
LEGALIZACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD VINCULADOS A
ASUNTOS TRIBUTARIOS

Según el Artículo 3° de la R.S N° 234-2006/SUNAT, indica que los libros de

contabilidad vinculados a asuntos tributarios deben estar debidamente legalizados, ante
un notario público o jueces de paz letrados.

EL PROCESO CONTABLE Y SU SECUENCIA CRONOLOGICA DE LOS

HECHOS REGISTRADOS

Todo proceso contable tiene un sistema de integración, donde se entrelazan todos los
libros de contabilidad ya sea principales o auxiliares.

Estos libros están unidos mutuamente siguiendo una secuencia lógica de acuerdo a sus
funciones que cada uno de ellos tiene. A medida que los hechos se producen, se van
registrando en los libros de contabilidad los elementos contables según las
características patrimoniales que han intervenido en ellos como son causa y efecto.
 ESQUEMA DE SECUENCIA CRONOLOGICA

ESTADO DE
SITUACION
FINANCIERA
REGISTRO DE REGISTRO DE
COMPRAS VENTAS

ESTADO DE
RESULTADOS
NOTAS A LOS
LIBRO DE BALANCE DE
LIBRO ESTADOS
INVENTARIO LIBRO COMPROBAC
DIARIO FINANCIERO
Y BALANCE MAYOR ION
ESTADO DE S
PATRIMONIO
NETO

LIBRO CAJA OTROS

HOJA DE ESTADO DE
ENLACE FLUJO
EFECTIVO

LIBROS DE ESTADOS
CONTABILIDAD FINANCIEROS
 RETENCIONES

Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la fecha
de vencimiento de sus obligaciones tributarias.

Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran

obligados a soportar la retención, pudiendo deducir los montos que se les hubieran
retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolución.

AMBITO DE APLICACIÓN

El régimen de retenciones es aplicable a los proveedores en las operaciones gravadas

con el IGV:

1. Venta de bienes,

2. Primera venta de bienes inmuebles,

3. prestación de servicios,

4. contratos de construcción

IMPORTE DE LA OPERACIÓN

 Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la suma total que
queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la
construcción, incluidos los tributos que graven la operación, inclusive el IGV.
 En caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto, la tasa de
retención se aplicará sobre el importe de cada pago.
 Para efectos del cálculo del monto de la retención, en las operaciones realizadas
en moneda extranjera, la conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de
cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca
y Seguros en la fecha de pago. En los días en que no se publique el tipo de
cambio referido se utilizará el último publicado

OPERACIONES EXCLUIDAS
  Operaciones exoneradas e inafectas
 Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.
 Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de Retención.
 En operaciones en las que se emitan recibos por servicios públicos de luz o agua,
boletos de aviación y otros documentos a los que se refiere el numeral 6.1 del
artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de pago (documentos autorizados)
 En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas
por máquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el
derecho al crédito fiscal (consumidores finales)
 En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales no exista la
obligación de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el
artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago
 En la cuales operes el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central (Sistema de Detracciones – SPOT)
 En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y pólizas de
adjudicación. Estas operaciones seguirán regulándose conforme lo dispuesto por
el Reglamento de Comprobantes de Pago.
 Realizadas con proveedores que tengan la condición de Agentes de Percepción
del IGV, según lo establecido en las Resoluciones DE Superintendencia N° 128-
2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias.
(Art. 5 literal h de la R.S. 037- 2002/SUNAT)
 Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la condición
de Agentes de Retención, cuando dichas operaciones las efectúen a través de un
tercero bajo la modalidad de encargo, sea éste otra Unidad Ejecutora, entidad u
organismo público o privado.

DESIGNACION DEL AGENTE DE RETENCION

 La designación de los Agentes de Retención, así como la exclusión de alguno de

ellos, se efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
 Los sujetos designados como agentes de retención actuarán o dejarán de actuar
como tales, según el caso, a partir del momento indicado en dicha resolución.

OPORTUNIDAD DE LA RETENCION

 El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en que se realice el

pago, con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con
el IGV. En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retención
deberá emitir y entregar el "Comprobante de Retención" al Proveedor.
  Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará sobre el importe
de cada pago.

COMPROBANTES DE RETENCION

 Al momento de efectuar la retención, el Agente de Retención entregará a su

Proveedor un "Comprobante de Retención “.
 La impresión de los "Comprobantes de Retención" se realizará previa
autorización, utilizando el Formulario N° 816 -"Autorización de Impresión a
través de SUNAT Operaciones en Línea “
 La autorización de impresión de "Comprobantes de Retención" será solicitada a
partir de la fecha de su designación como Agente de Retención.
 En los casos que exista acuerdo entre el Agente de Retención y el Proveedor, el
Agente podrá emitir un solo "Comprobante de Retención" por Proveedor
respecto del conjunto de retenciones efectuadas a lo largo de un período
determinado, siempre que su emisión y entrega se efectúe dentro del mismo mes
en que se realizaron las retenciones. En tales casos se deberá consignar en el
"Comprobante de Retención" la fecha en que se efectuó cada retención.

DECLARACION Y PAGO DEL AGENTE DE RETENCION

 El Agente de Retención declarará el monto total de las retenciones practicadas

en el período y efectuará el pago respectivo utilizando el PDT - Agentes de
Retención, Formulario Virtual N° 626.
 El referido PDT deberá ser presentado inclusive cuando no se hubieran
practicado retenciones en el período a declarar.
 La declaración y el pago se realizarán de acuerdo al cronograma aprobado por la
SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
 El Agente de Retención no podrá compensar el saldo a favor del exportador
contra los pagos que tenga que efectuar por retenciones realizadas.

APLICACIÓN DE LAS RETENCIONES

 El Proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las retenciones que le hubieran
efectuado hasta el último día del período al que corresponda la declaración.
 Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para
absorber las retenciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrará a los
períodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensación
con otra deuda tributaria.
  El proveedor podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que
consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no
aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de 3 periodos consecutivos.

COMPROBANTE DE RETENCION

EXCEPCION DE LA OBLIGACION DE RETENER

 Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es igual o

inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/.700.00) y el monto de los
comprobantes involucrados no supera dicho importe.

RESPONSABILIDAD DEL AGENTE DE RETENCION

El agente de retención es el único responsable frente a la administración

tributaria cuando se realizó la retención y es solidario cuando no cumplió con la
retención correspondiente, de conformidad a lo señalado en el artículo 18° del TUO del
Código Tributario.

PERCEPCIONES
El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto
General a las Ventas, mediante el cual el Agente de percepción (vendedor o
Administración Tributaria), percibe del importe de una venta o importación, un
porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente o importador quien no
podrá oponerse a dicho cobro.

El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día
del período al que corresponda la declaración, asimismo de contar con saldo a favor
podrá arrastrarlos a períodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda
tributaria, o solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto no aplicado por un
plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos.

Es el Régimen por el cual el vendedor de determinados bienes muebles (agente de

percepción designado por SUNAT) cobra un importe adicional al precio de venta fijado
por las partes, que incluye el IGV, a su cliente comprador.

FINALIDAD

 La percepción tiene como fundamento la presunción que el comprador (cliente)

realizará ventas como sujeto del IGV.
 En primer término, estará obligado a pagar IGV en esa oportunidad.
 En segundo lugar, el pago adelantado del IGV por esa futura venta está
justificado como un mecanismo que combate el fraude y la evasión fiscal.

REGIMEN DE PERCEPCION
PERCEPCION
Aplicable a
combustibles

AMBITO DE PERCEPCION
APLICACION Aplicables a
importaciones

PERCEPCION
Venta interna de bienes
 REGIMEN DE Operaciones de
PERCEPCION SE APLICA ventas gravadas
con el IGV

Nota: No se aplica a la
venta de bienes Venta de los
exoneradas o inafectas del bienes indicados
IGV en el Anexo 1 de la
R.S 058-2006-
SUNAT

OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCION

AGENTE DE Cuando se realice el cobro

PERCEPCIÓN Efectuará la percepción total o parcial
IMPORTE DE LA PERCEPCION

0.5% sobre el precio de

venta

IMPORTE

2% sobre el precio de
venta en los demás
casos

OPERACIONES EXCLUIDAS

1. Respecto de las cuales se cumplan en forma concurrente los siguientes

requisitos:
a) Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal.
b) El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV o figure en el
“Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV”.
2. Realizadas con clientes que tengan la condición de consumidores finales. Esta
exclusión no será de aplicación en el caso de los bienes señalados en los
numerales 5 al 12 del Anexo 1 de la R.S 058-2006-SUNAT 3. De retiro de
bienes considerado como venta.
3. Efectuadas a través de la Bolsa de Productos de Lima.
4. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central.
5. De venta de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos de circulación por
vía terrestre a través de dispensadores de combustible en establecimientos
debidamente autorizados por la Dirección General de Hidrocarburos del
Ministerio de Energía y Minas.”

CONSUMIDOR FINAL

Condiciones

El cliente sea una persona natural

 El importe de los bienes adquiridos sea igual o inferior a 1,500 por comprobante de
pago (ds. N° 293-2013-EF).

NO SE CONSIDERA UNA OPERACIÓN CON UN CONSUMIDOR FINAL

 Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crédito fiscal

del IGV.
 Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposición por el vendedor en
algún establecimiento destinado la realización de operaciones y/o actividades
económicas generadoras de renta de tercera categoría del cliente y atreves del
cual se brinde atención al público tales como bodegas, restaurantes, tiendas
comerciales, boticas, formación y grifos.
 Tratándose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes en
consignación

Puede solicitar la devolución de

PUEDE
las percepciones no aplicadas.

Aplicación de
percepción

Devolución – Debe constar en la

Cliente. declaración del IGV.

REQUISITOS

Monto no aplicado por lo menos por

3 periodos consecutivos

REFERENCIAS BIBLIOGRAFIAS

 (Contabilidad General _ Erly Zevallos 2011, 2014)Contabilidad General _ Erly

Zevallos 2011. (2014). Retrieved from

https://es.scribd.com/doc/258710049/Contabilidad-General-Erly-Zevallos-2011
 Lilet, A. J., & Díaz, M. (2016). SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV.

Retrieved from http://www.ccpl.org.pe/eventos-

gratuitos/descargas/16.09.13_RETENCIONES-PERCEPCIONES-
DETRACCIONES-APLICACION-PRACTICA.pdf