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Page VII

ÍNDICE

I. INTRODUCCIÓN .......................................................................................................................................................................................................... 1

II. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA........................................................................................................... 1

II.1. Principio de legalidad ......................................................................................................................................................................................... 1


II.1.1. El artículo 19 de la Constitución Nacional ............................................................................................................................................ 1
II.1.2. El principio de legalidad fiscal .................................................................................................................................................................. 3
II.1.3. El contenido mínimo que debe tener la ley tributaria..................................................................................................................... 7

II.2. Principio de igualdad fiscal .............................................................................................................................................................................. 9


II.2.1. Igualdad ante la ley....................................................................................................................................................................................... 10
II.2.2. Igualdad en la ley........................................................................................................................................................................................... 10

II.3. Principio de generalidad ................................................................................................................................................................................... 15

II.4. Principio de no confiscatoriedad................................................................................................................................................................... 16


II.4.1. Descripción de normas................................................................................................................................................................................ 16
II.4.2. Límites al derecho de propiedad............................................................................................................................................................. 17

II.5. Principio de irretroactividad de la ley......................................................................................................................................................... 19


II.5.1. Concepto de retroactividad de la ley ..................................................................................................................................................... 19
II.5.2. Doctrinas acerca del principio de irretroactividad de la ley........................................................................................................... 20
II.5.2.1. Teoría clásica de los derechos adquiridos................................................................................................................................. 20
II.5.2.2. Teoría de los hechos cumplidos ................................................................................................................................................... 21
II.5.2.3. Teoría de la situación jurídica........................................................................................................................................................ 21
II.5.2.4. Teoría de Duguit y Jéze.................................................................................................................................................................... 21
II.5.3. La irretroactividad de la ley en general ................................................................................................................................................. 21
II.5.4. La irretroactividad en materia tributaria............................................................................................................................................... 23
II.5.4.1. La relación entre la retroactividad y la legalidad fiscal ........................................................................................................ 23
II.5.4.2. Retroactividad y pseudorretroactividad de la ley fiscal ....................................................................................................... 24
II.5.4.3. El límite a la retroactividad ............................................................................................................................................................. 25

II.6. Otros principios...................................................................................................................................................................................................... 28


II.6.1. La garantía de la razonabilidad ................................................................................................................................................................ 28
II.6.2. Principio de equidad .................................................................................................................................................................................... 30
II.6.3. Principio de proporcionalidad.................................................................................................................................................................. 30

IMPUESTOS EXPLICADOS Y COMENTADOS - ERREPAR - VII