CARTA COMPROMISO

La Libertad, 15 de Octubre del 2018

En la ciudad de La Libertad a los quince días del mes de junio del 2016 se celebra la Carta

Compromiso entre el GERENTE DE EMPRESA AGRICOLA SINTUCO S.A. que en adelante

y para efectos legales se denomina Contratante y por otra parte el C.P.C. Leonard Emmanuel

Yovera Diaz, C.P.C. Mario Puse Silva, C.P.C. César Agusto Cherres Pacheco y C.P.C.

Criscelly Tenorio Suarez, Auditores de la Carrera de Contabilidad y Auditoría de la

Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo que se denominarán contratadas, el mismo se sujeta

a las siguientes cláusulas:

a) Alcance del trabajo.- los contratados por parte de la empresa se comprometen a

ejecutar un Examen Especial a la Cuenta Efectivo y equivalentes de efectivo en la

empresa Agrícola Sintuco, en el periodo 2017.

b) Objetivos

 Evaluar el control interno para verificar el cumplimiento de los objetivos

 Determinar la razonabilidad de los saldos de las cuentas examinadas,

 Elaborar el informe de Examen Especial que contenga comentarios, conclusiones y

recomendaciones, tendientes a solucionar los problemas de la organización.

c) Limitación al Alcance.- los auditores se limitarán a la revisión de la documentación

referente a las cuentas objeto de examen.

d) Responsabilidad por la elaboración de los Estados Financieros.- la Responsabilidad

por la Emisión de los Estados Financieros y la certificación de los saldos de la cuenta en

estudio son de compromiso del Consorcio, así como las operaciones a ser revisadas que

han sido ejecutadas de conformidad a principios y normas de contabilidad generalmente

aceptados y más disposiciones legales y reglamentarias aplicables en el Sector Privado

e) Apoyo y compromiso de la Empresa.- los administradores se comprometen a

 presentar toda clase de facilidades para el acceso a la información y los documentos

fuente, de tal manera que no habrá limitaciones para el desarrollo del trabajo del examen

especial.

f) Confirmación de la Carta de Compromiso de los Administradores de la Empresa.-

El presente trabajo se realizará por petición y autorización realizada por los directivos de

la Empresa.

GERENTE DE AGRICOLA SINTUCO AUDITOR RESPONSABLE

CORPORACIÓN AZUCARERA

DEL PERU SOCIEDAD ANONIMA

COAZUCAR DEL PERU S.A

 ORDEN DE TRABAJO N° 001

La Libertad, 15 de Octubre del 2018

Señor

Mario Puse Silva

JEFE DE EQUIPO

Ciudad.-

De mi consideración.

En cumplimiento al contrato realizado con la empresa Agrícola Sintuco S.A., sírvase efectuar

el examen especial a la cuenta EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO DEL

PERIODO 2018; dicho examen se llevará a cabo en el plazo de 60 días, en donde actuará

usted como Auditor Jefe de Equipo y Operativo respectivamente. El suscrito como Auditor

Supervisor.

Los objetivos del examen estarán dirigidos:

 Evaluar el control interno para verificar el cumplimiento de los objetivos

 Determinar la razonabilidad de los saldos de las cuentas

examinadas

 Elaborar el informe de Examen Especial que contenga comentarios, conclusiones y

recomendaciones, tendientes a solucionar los problemas de la organización.

Al final de la ejecución del trabajo del examen usted se servirá presentar el informe de

Examen Especial que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones.

Atentamente.

……………………………………..

CARLOS OLIVOS CAMPOS.

SUPERVISOR
 NOTIFICACIÓN INICIAL

La Libertad, 15 de Octubre del 2018

CORPORACIÓN AZUCARERA DEL PERU SOCIEDAD ANONIMA

COAZUCAR DEL PERU S.A

GERENTE DE EMPRESA AGRICOLA SINTUCO S.A.

Ciudad.-

De mi consideración.

Por medio de la presente me dirijo a usted para hacerle conocer que a partir del día 15 de

octubre del año 2018, se llevará a cabo el inicio del Examen Especial a la cuenta Efectivo y

Equivalentes de Efectivo del periodo 2017, según las disposiciones detalladas en la Carta

Compromiso y en cumplimiento a la Orden de Trabajo de fecha 15 de octubre del año 2018,

suscrita por el Auditor Supervisor.

Para lo cual solicito que se coordine con las instancias correspondientes, a fin de que se nos

proporcione la información necesaria para la ejecución del Examen propuesto, el equipo de

profesionales está integrado por: AUDITOR OPERATIVO - JEFE DE EQUIPO: Mario Puse

Silva y AUDITOR SUPERVISOR: C.P.C. Carlos Olivos Campos.

Particular que comunico a usted, con la finalidad de llevar adelante el desarrollo del trabajo

en forma eficiente y de conformidad a los objetivos propuesto.

Atentamente.

…………………………………………………..

Mario Puse Silva

JEFE DE EQUIPO
 EMPRESA AGRICULA SINTUCO S.A.
EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Del 1 ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2017
HOJA DE DISTRIBUCIÓN DE ACTIVIDADES
AUDITOR SIGLAS ACTIVIDADES FIRMAS

1. Emitir Orden de Trabajo.

2. Aprobación de la planificación.
SUPERVISOR
3. Aprobación de los Cuestionarios de Control
Carlos Olivos C.O.C. Interno y los Programas de Auditoría.
Campos
4. Revisión y redacción conjunta del Informe
de Examen Especial.

5. Supervisión de la ejecución del Examen

Especial

1. Realizar el estudio preliminar o visita Previa

del Consorcio.

2. Recolectar la información requerida para la

planificación del examen especial.

3. Efectuar la planificación del examen

JEFE DE especial.
EQUPO
M.P.S. 4. Evaluación del Sistema de Control Interno
Mario Puse
5. Realizar la ejecución del examen especial,
Silva
aplicando pruebas y procedimientos a los
registros contables del rubro examinado.

6. Preparar, mantener ordenados y completos

los papeles de trabajo.

7. Preparar en coordinación con el supervisor,

el borrador del informe final de auditoría.

ELABORADO FECHA: REVISADO POR: C.O.C FECHA:

POR: M.P.S 15/10/2018 20/10/2018
 EMPRESA AGRICULA SINTUCO S.A.
EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Del 1 ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2017
HOJA DE DISTRIBUCIÓN DEL TIEMPO

NOMBRE SIGLAS ACTIVIDADES TIEMPO

LABORADO

1. Emitir Orden de Trabajo.

2. Aprobación de la planificación.
3. Aprobación de los Cuestionarios de Control 1
Interno y los Programas de Auditoría. 1
SUPERVISOR 4. Revisión y redacción conjunta
Carlos Olivos C.O.C. del Informe de Examen Especial.
Campos 5. Supervisión de la ejecución del Examen
Especial 3

5
10
Días

1. Realizar el estudio preliminar o visita Previa de 5

la empresa
10
2. Recolectar la información requerida para la
planificación del examen especial
5
3. Efectuar la planificación del examen especial
8
4. Evaluación del sistema de control interno

5. Realizar la ejecución del examen especial, 14

aplicando pruebas y procedimientos a los
registros contables del rubro examinado 3

6. Preparar, mantener ordenados y completos

los papeles de trabajo 5
50
7. Preparar en coordinación con el supervisor, el Días
borrador del informe final de auditoría.

ELABORADO FECHA: REVISADO POR: J.H.M.F FECHA:

POR: M.PS. 15/10/2018 19/10/2018
 PLANIFICACIÓN PRELIMINAR GUIA DE VISITA PREVIA

1. DATOS DE LA EMPRESA

Nombre de la Empresa: Agrícola Sintuco S.A.

Dirección: Panamericana Norte Km. 600

Chocope - Provincia Ascope

La Libertad , Perú.

Ruc: 20133419749

Teléfono: Telf.: (51) 044 43 2968

Fax: (51) 044 63 4733

2. OBJETO SOCIAL.

a) La creación de una caja común para manejar los ingresos que se obtengan del desarrollo

de las actividades para las cuales estén autorizados, a través de la planificación,

organización, y ejecución de un sistema de recaudo centralizado de los ingresos

generados por las actividades de la empresa.

b) Definir, regular, administrar y establecer la puesta en funcionamiento a través de su caja

común, con la debida autorización y aprobación de las autoridades competentes.

c) Recaudar el valor de los ingresos provenientes de la actividad y operaciones relacionadas

con la empresa, bajo la modalidad de caja común y administrar y repartir el recaudo

conforme a las normas de contabilidad.

3. MISIÓN y VISIÓN INSTITUCIONAL

MISIÓN.

Somos una empresa agrícola dedicada a la producción y comercialización de caña de

azúcar, orientada a satisfacer a nuestros clientes con calidad, oportunidad y eficacia,

generando empleo y bienestar a nuestra comunidad.

 VISIÓN.

Ser una empresa agrícola reconocida por la calidad de su producto, competitiva y

generadora de negocios en la región.

4. PERIODO CUBIERTO POR EL ÚLTIMO EXAMEN.

En la empresa conratista, no se han efectuado auditorías ni exámenes especiales de naturaleza

financiera.

5. CONDICIÓN DE LA ORGANIZACIÓN DEL ARCHIVO CONTABLE.

La documentación que respalda todas las transacciones efectuadas que realiza la entidad reposa

en archivo del departamento de contabilidad.

6. ESTADOS FINANCIEROS DEBIDAMENTE LEGALIZADOS DEL PERIODO DE EXAMEN.

La empresa contratista, mantiene los Estados Financieros y el Estado de Resultados al 31 de

Diciembre del 2017, los mismos que se encuentran debidamente legalizados por los funcionarios

correspondientes esto es Gerente y Contadora.

7. DETALLE LAS DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO EN GENERAL.

De la aplicación del Cuestionario de Control Interno, se desprende las

siguientes situaciones críticas detectadas y que son objeto de análisis en el

Examen Especial.

 No se realizan arqueos sorpresivos a la cuenta de caja chica, por lo que no

permiten conocer la existencia del efectivo real.

 No existen políticas del manejo de efectivo, ocasionando inseguridad para

el mismo.

 Los formularios de ingreso del efectivo, no tienen una numeración

establecida lo cual puede causar errores y confusiones con las demás

taquilleras en el cuadre del efectivo.

 No cuentan con seguridad de guardia para la oficina de caja recaudadora,

lo que se expone a algún desfalco imprevisto.

 No contempla un reglamento legal interno para el manejo del efectivo, por

lo que puede causar manipulación intencional del mismo.

 No cuenta con un Estado de Flujo del Efectivo, lo que impide conocer la

operacionalidad de sus actividades.

………………………………… …………………………………

Carlos Olivos Campos Mario Puse Silva

SUPERVISOR JEFE DE EQUIPO

 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

1. INFORMACIÓN GENERAL

1.1 ANTECEDENTES

La cuenta Efectivo y Equivalentes del Efectivo de la contratista, en el periodo

1 de enero al 31 de diciembre del 2017, no han sido examinados por un auditor

externo.

1.2 MOTIVO DEL EXAMEN ESPECIAL.

El Examen Especial a la Cuenta Efectivo y Equivalentes de Efectivo, de la

contratista, se realizará en cumplimiento a la Orden de Trabajo de fecha 15 de

octubre del 2018, emitida por el Auditor Supervisor.

1.3 OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL

 Evaluar el control interno para verificar el cumplimiento de los objetivos

 Determinar la razonabilidad de los saldos de las cuentas examinadas

 Elaborar el informe de Examen Especial que contenga comentarios,

conclusiones y recomendaciones, tendientes a solucionar los problemas de

la organización.

1.4 ALCANCE DEL EXAMEN ESPECIAL.

Se practicará un Examen Especial a la Cuenta Efectivo y Equivalentes de

Efectivo, cuyo alcance comprenderá las operaciones entre el 01 de Enero al

31 de Diciembre del 2017.

1.5 DISTRIBUCIÓN DEL TRABAJO

Supervisor: C.P.C. Caros Olivos Campos, revisión y control del equipo de trabajo

para el examen especial.

Jefe de Equipo: Mario Puse Silva, preparación y aplicación de programas

y cuestionarios de control.
1.6 TIEMPO A UTILIZARSE

El tiempo a utilizarse en el desarrollo del examen especial será de 60 días

laborables a partir de la firma de la Carta Compromiso.

1.7 PUNTOS DE INTERÉS PARA EL EXAMEN.

Se han observado los siguientes aspectos que deben considerarse al

enfocar las pruebas del examen:

 Movimientos de Caja General.

 Movimientos de Caja Chica.

 Movimientos de Bancos

 Conciliaciones Bancarias.

1.8 TRANSACCIONES IMPORTANTES IDENTIFICADAS.

Solicitar documentación que evidencien el saldo de las cuentas Caja

General, Caja Chica, Bancos, que aparecen en el Estado de Situación

Financiera.

 Conciliaciones Bancarias.

 Libro Mayor

 Libro Bancos

 Estado de Cuentas Corrientes

 Depósitos

 Recaudación.
 1.9 MATRIZ DE LA EVALUACIÓN PRELIMINAR DE RIESGOS DEL EXAMEN

ESPECIAL.

COMPONENTES RIESGOS ENFOQUE ESTRUCTURA

PRELIMINAR TRABAJO
INHERENTES CONTROL

CUMPLIMIENTO
MODERADO.

 Verificar los  Determinar

 Conciliaciones procedimientos de los controles
bancarias registro y contables
ALTO inoportunas. autorización de  Determinar el
Las  Ausencia de los ingresos y origen de los
transacciones cauciones al egresos. ingresos y
son números a personal de egresos
cierre del autorización, SUSTANTIVO  Determinar
ejercicio. recaudación, su incidencia
Caja General Ingresos y registro y pago  Confirmación de enlos estados
Caja Chica egresos  Inexistencia de saldos. financieros
Bancos representativos. Rotación del  Analizar el
El archivo no Personal. movimiento de las
está organizado  Falta de un cuentas.
adecuadamente Reglamento de  Revisión de
Caja chica. documentación
 Ausencia de un sustentatoria de
Manual de ingresos y
Procedimiento egresos.
s de Control  Revisar
Interno. conciliaciones
bancarias.

ELABORADO POR: M.P.S. REVISADOR POR: C.O.C. FECHA: 20/10/2018

1.10 DETALLE LAS DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO GENERAL EN LA

VISITA PREVIA

En la planificación preliminar se determinó un enfoque de pruebas

sustantivas considerando a evaluar el sistema de control interno del
componente identificado
 Falta de arqueos sorpresivos a la cuenta de caja chica, por lo que no
permiten conocer la existencia del efectivo real.
 No existen políticas para manejar el efectivo, ocasionando inseguridad
para el mismo.
 Los formularios de ingreso del efectivo, no tienen una numeración
establecida, lo cual puede causar errores y confusiones con las demás
taquilleras en el cuadre del efectivo.
 No cuentan con seguridad de guardia para la oficina de caja
recaudadora, lo que se expone a algún desfalco imprevisto.
 No existe reglamento legal interno para el manejo del efectivo, por lo
que puede causar manipulación intencional del mismo.
 El personal de autorización, recaudación, registro y pago, no se
encuentra caucionado

……………………………… …………………………………
CARLOS OLIVOS CAMPOS MARIO PUSE SILVA
SUPERVISOR JEFE DE EQUIPO
 PA
1-2

PROGRAMA DE AUDITORÍA
CÓDIGO: 1.01.01
CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

N° OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS RF/PT ELAB. FECHA

POR
OBJETIVOS.

1 Evaluar el Sistema de Control Interno con la L.Y.N.S

finalidad de establecer el grado de eficiencia
administrativa en el manejo de la cuenta Efectivo
y Equivalentes de Efectivo.
L.Y.N.S
2 Determinar la razonabilidad de los saldos de las
cuentas Caja General, Caja Chica, Bancos.
L.Y.N.S
3 Presentar un informe que contenga comentarios,
conclusiones y recomendaciones tendientes a
mejorar los procedimientos de control de las
cuentas examinadas.

05/07/2016
PROCEDIMIENTOS. L.Y.N.S

Aplique el Cuestionario de Control Interno a

1
la cuenta de Caja General, Caja Chica–
 Bancos con la finalidad de medir el grado de
solidez y eficiencia administrativa. PE-3
L.Y.N.S 05/07/2016
1-2
Elabore cédulas narrativas en donde consten
2
los puntos débiles como resultado de la
Evaluación del Sistema de Control Interno. L.Y.N.S
CG-1 05/07/2016

1-2
3 Prepare un modelo de Arqueo de Caja, en
donde conste el proceso íntegro del recaudo
de efectivo.
ELABORADO POR: L.Y.N.S REVISADO POR: J.H.M.F FECHA: 26/06/2016
 PA
2-2

PROGRAMA DE AUDITORÍA
CÓDIGO: 1.01.01
CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

N° OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS RF/PT ELAB. POR FECHA

05/07/2016
4 Tome una muestra de los ingresos del CG-2 L.Y.N.S
Consorcio a la fecha de corte del examen y 1-5
verifique si se encuentran registrados.

5 Elabore una cédula analítica de la cuenta A-1 10/07/2016

Caja General, Caja Chica– Bancos 1-1 L.Y.N.S

6 Realice la conciliación bancaria de las

B-3
10/07/2015
cuentas bancos, que utiliza el Consorcio L.Y.N.S
1-2
para el desarrollo de sus actividades.

7 Compruebe el saldo de Caja General, con A-3-1

1-6 10/07/2016
los reportes emitidos y el saldo mayor. L.Y.N.S

ELABORADO POR: L.Y.N.S REVISADO POR: J.H.M.F FECHA: 26/06/2016

 CCI
1/7

CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO

CÓDIGO: 1.01.01
CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

RESPUESTAS
PREGUNTAS P.T C.T OBSERVACIONES
SI NO

AMBIENTE DE CONTROL
Lo tiene pero no
1. ¿Tiene el consorcio un organigrama X 5 3 cumplen a
o esquema estructural? cabalidad.

2. ¿Cuenta el Consorcio con estatutos

internos que rige el funcionamiento Solo conoce el
X 5 4
de la Institución? Gerente.

3. ¿La Gerencia de la organización, ha

establecido los principios de
integridad y valores éticos como X 5 0 No tiene
parte de la cultura organizacional?

4. ¿El Consorcio dispone de un código de

ética aplicable a todo el personal y
No cuentan con
sirve como referencia para su X 5 0
Código de Ética
evaluación?

5. ¿La organización cuenta con

planificación estratégica que oriente X 5 0 No hay documentos
su gestión empresarial?
6. ¿Mantiene un Plan Operativo en
donde conste la planificación de las X 5 0 No cumple
actividades financieras?
7. ¿El gerente cumple con el perfil para
X 5 5
el cargo que desempeña?
8. ¿El personal vinculado al examen,
cumple con el Perfil para el cargo X 5 3 No todos cumplen.
que desempaña?
SUMAN 40 15
Elaborado Por: L.Y.N.S Revisado Por: Fecha: 05/07/2016
J.H.M.F
 CCI
2/7

CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO

CÓDIGO: 1.01.01
CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

RESPUESTAS
PREGUNTAS P.T C.T OBSERVACIONES
SI NO

9. ¿Los encargados de recaudación,

pagos y manejo de fondos son
x 5 3 Algunos cumplen.
independientes de los que realizan
el registro de las operaciones?

10. ¿Existen sistemas de información

computarizados para el registro y La mayoría cuenta con
X 5 4
control de las operaciones de la acceso.
entidad?
11. ¿Si el sistema computarizado del
registro de operaciones se
encuentra instalado en red en todos Todos los que están
X 5 4
los equipos con sus respectivas autorizados.
claves?

12. ¿La gerencia ha valorado los

No tienen un plan de
riesgos considerando la
X 5 0 seguridad y salud
probabilidad y el impacto?
operacional

13. ¿Existen los respaldos necesarios

de la información de la entidad, en X 5 0 No se ha previsto
caso de desastres?
14. ¿Se han asignado actividades de
control a personal nuevo, X 5 5
debidamente capacitados?
15. ¿Los procedimientos de control son
aplicados apropiadamente y
X 5 0 No conocen
comprendidos por el personal de la
entidad?
16. ¿Existe rotación de labores, entre
los servidores de la entidad?
X 5 0 No se realiza rotación

SUMAN 40 16
Elaborado Por: L.Y.N.S Revisado Por: J.H.M.F Fecha: 05/07/2016
 CCI
3/7

CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO

CÓDIGO: 1.01.01
CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

RESPUESTAS
PREGUNTAS P.T C.T OBSERVACIONES
SI NO

CAJA GENERAL
17. ¿Existe un manual de procedimientos
que registre, controle, custodie, asigne
responsabilidad, autorice e identifique X 5 0 No existe.
las formas estándar que se usa en el
control del efectivo de ingresos y
egresos?

18. ¿El personal de autorización,

recaudación, registro y pago, se No se realiza
X 5 0
encuentra caucionado?

19. ¿Se efectúan arqueos sorpresivos de

los fondos por una persona distinta al
X 5 1 Muy pocas veces
responsable de su manejo?

20. ¿Dichos arqueos sorpresivos son

formalizados y legalizados en las X 5 0 No hay actas
respectivas actas?
21. ¿Los formularios de Ingreso del
efectivo, tienen numeración X 5 0 No existe
establecida?
22. ¿Las labores de contabilidad y la caja
común son realizadas por personal
X 5 5
competentes independientes uno de
otro?
23. ¿Está definida la responsabilidad de
Se lo hace
las personas que manejan los fondos? X 5 4
verbalmente.

24. ¿Se realizan los cierres de caja

X 5 5
diario?
SUMAN
40 15
Elaborado Por: L.Y.N.S Revisado Por: J.H.M.F Fecha: 05/07/2016
 CCI
4/7

CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO

CÓDIGO: 1.01.01
CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

RESPUESTAS
PREGUNTAS P.T C.T OBSERVACIONES
SI NO

Cuenta con
25. ¿Los tiques de servicio se encuentran X 5 5
banda ancha
debidamente numerados y valorados?
26. ¿Estos tiques se encuentran
debidamente registrados y existe un X 5 3 A veces
control continuo?
27. ¿La entrega de tiques se realiza
mediante acta al responsable de X 5 5
taquilla de las diferentes paradas?

CAJA CHICA
X 5 5
28. ¿Existe reglamentación específica
para el manejo de fondos de caja
chica?
29. ¿Los gastos realizados con cargo a
caja chica son autorizados con X 5 5
anterioridad?
30. ¿Los desembolsos de caja chica están
soportados con documentación
X 5 4 Un 80% cumple
pertinente y debidamente
autorizados?

BANCOS
X 5 5
32. ¿La apertura de las cuentas bancarias
ha sido debidamente autorizadas con
responsabilidad compartida?
33. ¿Las cuentas bancarias están a
nombre de la Entidad? X 5 5

SUMAN 45 37
Elaborado Por: L.Y.N.S Revisado Por: J.H.M.F Fecha: 13/07/2016
 CCI
5/7

CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO

CÓDIGO: 1.01.01
CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
RESPUESTAS
PREGUNTAS P.T C.T OBSERVACIONES
SI NO

34. ¿Se notifica inmediatamente a las

No se ha
instituciones financieras cuando un
X 5 5 cambiado
funcionario de responsabilidad
firmante
compartida es separado del trabajo?
35. ¿Se realizan conciliaciones
bancarias mensualmente por parte de Es realizado por
X 5 2
una persona independiente de los gerencia.
registros y de la contabilización?
36. ¿Existen medidas adecuadas
de protección de los depósitos y retiros X 5 5
del dinero?
37. ¿Se archivan en forma
cronológica los comprobantes de X 5 5
depósito?
38. ¿Los pagos efectuados con cheque
se encuentran debidamente autorizados
X 5 5
y con la documentación
sustentoria?
39. ¿La emisión de cheques se controla
mediante la secuencia numérica y se
X 5 5
adjunta al comprobante
de pagos?
Faltan firmas de
40. ¿La documentación fuente que Legalización por
respalda los ingresos se encuentran parte de una
X 5 0
debidamente legalizados? delegada en el
Consorcio.

SUMAN 35 27

SUMAN TOTAL 200 110

Elaborado Por: L.Y.N.S Revisado Por: J.H.M.F Fecha: 13/07/2016

 100

CCI
6/7

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

CT = CALIFICACIÓN TOTAL

PT = PONDERACIÓN TOTAL

CP = CALIFICACIÓN PORCENTUAL

𝐂𝐓
𝑪𝑷 = × 𝟏𝟎𝟎
𝐏𝐓
110
𝐶. 𝑃 = × 10𝟎 = 𝟓𝟓%
200

NIVEL DE RIESGO DE CONTROL

ALTO MODERADO BAJO
15 – 50 % 51 – 75 % 76 – 95 %
55%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA

CONCLUSIÓN.: Luego de haber realizado el análisis de la cuenta

Efectivo y Equivalentes de Efectivo, se evidencia que el nivel de Riesgo

y de Confianza es Moderado debido a que los controles se realizan en

un 55%, posterior a las pruebas de cumplimiento que constan en el

cuestionario de control interno, debido a los siguientes puntos débiles:

 Ausencia de normativa que regule los Principios de Integridad y

Valores Éticos.

ELABORADO POR: L.Y.N.S REVISADO POR: J.H.M.F FECHA: 14/07/2016

 101

CCI
7/7

PERIODO: 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

COMPONENTE: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO

 Inexistencia de una Planificación Estratégica a Largo Plazo.

 Falta de un Plan Operativo Anual.

 Inexistencia de la Rotación del Personal en la parte financiera.

 Ausencia de un Manual de Procedimiento de Control.

 No se encuentra caucionado el personal de autorización,

recaudación, registro y pago.

 Inexistencia de Arqueos Sorpresivos.

 Falta de legalización de libros contables por parte de gerencia y

contadora.

ELABORADO POR: L.Y.N.S REVISADO POR: J.H.M.F FECHA: 15/07/2016

 102

CONSORCIO DE TRANSPORTISTAS NCI

URBANOS “CIUDAD DE LOJA” 1/6

EXAMEN ESPECIAL

COMPONENTE: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

PERIODO: 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
NARRATIVA DE LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

AUSENCIA DEL CÓDIGO DE ÉTICA.

COMENTARIO.

Luego de haber revisado el reglamento interno del Consorcio, se pudo verificar

que este cuerpo legal en su contenido carece de valores éticos, lo que incumple
el Marco Referencia Integrado (COSO I); VALORES ÉTICOS, que en su parte
pertinente explica: “…Los valores éticos sólidos, especialmente de los altos
directivos, se desarrollan, se comprenden y fijan el estándar de conducta
para el reporte de la información financiera", situación originada por descuido
de la máxima autoridad, lo que origina que no se mejoren las operaciones
administrativas y financieros que faciliten el cumplimiento de objetivos.

CONCLUSIÓN

En el Consorcio de Transportistas Urbanos de la ciudad de Loja, no existe

Código de Ética, que permita mejorar las operaciones administrativas y
financieras que permita actuar con integridad y moralidad.

RECOMENDACIÓN

Al Gerente, disponga al Administrador del Consorcio la preparación, aprobación

y difusión de un Código de Ética; que detalle los principios de integridad y valores
éticos dentro del Consorcio y a la vez sirva como referencia para la evaluación
del comportamiento del personal

ELABORADO POR: L.Y.N.S REVISADO POR: J.H.M.F FECHA: 15/07/2016

 103

CONSORCIO DE TRANSPORTISTAS PE-3

URBANOS “CIUDAD DE LOJA” 2/6

EXAMEN ESPECIAL

COMPONENTE: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

PERIODO: 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

NARRATIVA DE LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

FALTA DE LEGALIZACIÓN DE LIBROS CONTABLES

COMENTARIO

Luego de evaluar el Sistema de Control Interno, se determinó que no existe

legalización de los libros contables, esto incide por la inobservancia de lo
determinado en el Código de comercio Art. 34 “Obligación de preparar y
difundir Estados Financieros” que en su parte pertinente establece que; “a
fin de cada ejercicio social y por lo menos una vez al año, al 31 de
diciembre, las empresas deberán cortar sus cuenta y prepara y difundir
estados financieros de propósito general debidamente certificados. Tales
estados se difundirán junto con la opinión profesional correspondiente. Si
esta existiera”; tal situación se produce por descuido de Gerencia y Contadora
del Consorcio de no legalizar los libros contables; ocasionando que la
información financiera no presente la legalidad del registro de sus operaciones
financieras.

CONCLUSIÓN

La información financiera producida en el Consorcio no se encuentra

legalizada por el Contador y el Gerente.

RECOMENDACIÓN

Al Gerente, proceda a legalizar la información financiera y exija al Contador

su legalización respectiva.

ELABORADO POR: L.Y.N.S REVISADO POR: J.H.M.F FECHA: 15/07/2016

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CONSORCIO DE TRANSPORTISTAS
PE-3
3/6
URBANOS “CIUDAD DE LOJA”

EXAMEN ESPECIAL

COMPONENTE: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

PERIODO: 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

NARRATIVA DE LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

INEXISTENCIA DE ROTACIÓN DEL PERSONAL

COMENTARIO

Luego de evaluar el Sistema de Control Interno, se determinó que no se realiza

rotación del personal, hecho que se relaciona y se toma como base la
inobservancia de la N.C.I 407-07, ROTACIÓN DEL PERSONAL, que en su
parte pertinente determina: "La rotación del personal debe ser relacionada
dentro de periodos preestablecidos, en base a criterios técnicos y en áreas
similares para no afectar la operatividad interna de la entidad" Lo que trae
consigo posible manipulación de la información financiera del personal
encargado; ocasionando deficiencias administrativas y utilización indebida de
recursos,

CONCLUSIÓN

No existe Rotación del Personal en donde prevalezca el criterio técnico, para

facilitar la operatividad interna del Consorcio

RECOMENDACIÓN

Al Gerente, disponga al Jefe de Personal analice y determine la rotación del

personal de acuerdo a sus funciones en áreas similares para que no afecte la
operatividad del Consorcio.

ELABORADO POR: L.Y.N.S REVISADO POR: J.H.M.F FECHA: 15/07/2016

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CONSORCIO DE TRANSPORTISTAS
PE-3
URBANOS “CIUDAD DE LOJA” 4/6

EXAMEN ESPECIAL

COMPONENTE: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

PERIODO: 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

NARRATIVA DE LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

AUSENCIA DE CAUCIONES

COMENTARIO

Luego del análisis de la información del personal que labora dentro del
Consorcio de Transportistas Urbanos de la Ciudad de Loja, se determinó que el
personal de autorización, recaudación, registro y pago, no se encuentran
caucionados, incumpliendo la NCI 403-05 MEDIDAS DE PROTECCIÓN DE
LAS RECAUDACIONES que en su parte pertinente determina: "El personal a
cargo del manejo o custodia de fondos o valores estará respaldado por
una garantía razonable y suficiente de acuerdo a su grado de
responsabilidad". El desconocimiento de la norma por parte de los
administradores; trae consigo la inseguridad de los valores y bienes a cargo de
los servidores del Consorcio.

CONCLUSIÓN

Existe ausencia de caución en el Consorcio de Transportistas del personal de

la custodia de los valores.

RECOMENDACIÓN

Al Gerente, disponga al Jefe de Personal, adopte medidas necesarias para

caucionar al personal encargado de la custodia de los valores.

ELABORADO POR: L.Y.N.S REVISADO POR: J.H.M.F FECHA: 15/07/2016

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CONSORCIO DE TRANSPORTISTAS
PE-3
URBANOS “CIUDAD DE LOJA” 5/6

EXAMEN ESPECIAL

COMPONENTE: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

PERIODO: 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

NARRATIVA DE LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

LIMITADOS ARQUEOS SORPRESIVOS

COMENTARIO

Luego de evaluar el Sistema de Control Interno, se verificó que no existe la

suficiente documentación que evidencien los arqueos sorpresivos de sus
actividades, como actas de arqueos sorpresivos realizados al personal del
manejo de los recursos, lo que incumple con lo establecido en el Reglamento
Interno del Consorcio del Art. 10 Numeral 58, que en su parte pertinente
determina: “Todas las personas que manejan los recursos económicos
estarán obligadas a sujetarse a las fiscalizaciones o arqueos de caja
provisionales o imprevistos que ordene la Empresa; y suscribirán
conjuntamente con los auditores el acta que se levante luego de la
verificación de las existencias físicas y monetarias.” Situación originada por
desconocimiento del Reglamento Interno; lo cual pone en riesgo el manejo de
los recursos económicos del consorcio por no tener documentación oportuna de
los arqueos sorpresivos.

CONCLUSIÓN

La ausencia de Arqueos Sorpresivos, incumple con el Reglamento Interno del

Consorcio del Art. Numeral 58 y no permite contar con la formalidad de los
arqueos realizados por el personal encargado del Consorcio.

RECOMENDACIÓN

Al Gerente, disponga al responsable de la recaudación, realice Arqueos

Sorpresivo permanentes, como medida de protección del efectivo recaudado.

ELABORADO POR: L.Y.N.S REVISADO POR: J.H.M.F FECHA: 15/07/2016

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