Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
Prosto Racunovodstvo
Prosto Racunovodstvo
9. Prosto knjigovodstvo
1. knjiga blagajne i
2. knjiga dužnika i poverilaca
1
Nataša Nikolovski - FA predavanja
11. Inventarisanje
Inventarisanje se vrši sa ciljem usklaĎivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine,
potraživanja, obaveza i kapitala. To je istovremeno i potreba i obaveza pravnih lica koja je
propisana Zakonom o računovodstvu i reviziji. Predmet popisa predstavljaju svi elementi
imovine i obaveza koji postoje na dan obavljanja popisa.
U zavisnosti od toga da li se popisuje kompletna imovina ili samo jedan njen deo popis tj
inventar može biti potpun tj kompletan ili delimičan. Obaveza pravnog lica je da jednom
godišnje najčešće na kraju poslovne godine mora uraditi kompletan popis imovine, dok se
delimičnom popisivanju pribegava po potrebi npr usled promena cena u toku gpdine, zatim usled
primopredaje dužnosti, ili drugih promena u preduzeću.
Postupak inventarisanja mora biti dobro organizovan. Organ upravljanja formira i imenuje
komisiju koja će vršiti popis. U zavisnosti od veličine preduzeća formiraće se i broj komisija za
popis, ipak treba da postoji jedna centralna komisija koja usmerava rad ostalih komisija. Svaka
komisija ima tri člana s tim što se jedan imenuje za predsednika. Članovi komisije ne mogu biti
lica koja posluju sa materijalnim vrednostima za popis.
2
Nataša Nikolovski - FA predavanja
Postupak inventarisanja
Podrazumeva :
1. U popisne liste unose se podaci o stvarnom stanju imovinskih delova, prebrojavanjem,
merenjem (kg, t, m i slično)
2. Vrednosno iskazivanje imovinskih delova (množenjem količine i cene, cene kojima se
množi najčešće su nabavne)
3. UtvrĎivanjem razlika izmeĎu stvarnog i knjigovodstvenog stanja (manjak ili višak; ako je
popisom utvrĎeno stvarno stanje manje od knjigovodstvenog komisija utvrĎuje manjak, a
ako je stvarno stanje veće od knjigovodstvenog višak. U ovom delu inventarisanja
potrebno je navesti imena lica odgovornih za nastanak manjka ili viška)
Nakon ovoga komisija za inventarisanje sastavlja i izveštaj o inventarisanju koji sadrži i
mišljenje o konstantovanim viškovima i manjkovima, zapažanja o proizvodima ili delovima
imovine koji su izgubili na kvalitetu, ili su oštećeni. Ovaj se izveštaj zajedno sa popisnim listama
dostavlja organu upravljanja.
Organ upravljanja detaljno razmatra izveštaj o inventarisanju i donosi konačnu odluku o načinu
usklaĎivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem.
Obrazac popisne liste
Naziv j.mere cena stvarno Knjigov. manjak višak
R.br šifra sredst. q vred q vred q vred q vred
Članovi komisije :
1.
2.
3.
Inventar ima poseban značaj u prostom knjigovodstvu jer se u tom sistemu finansijski rezultat
može utvrditi samo na osnovu inventara (prosto knjigovodstvo ne poznaje račune prihoda i
rashoda)
3
Nataša Nikolovski - FA predavanja
Stalna sredstva
Obrtna sredstva
Kada imovinu sagledavamo prema poreklu (odakle su nam došla pojedina sredstva kojima
raspolažemo) dobijamo sledći pregled izvora sredstava :
Sopstveni izvori
-kapital (akcijski kapital, udeli društva d.o.o, ulozi ortačkog, komanditnog društva, državni
kapital, društveni kapital, zadružni kapital)
-rezerve (emisiona premija-akcije, zakonske rezerve, statutarne rezerve)
Tuđi izvori
Bitna razlika izmeĎu sopstvenih izvora sredstava i tuĎih izvora sredstava je u tome što
sopstveni izvori ukazuju na vrednost sredstava koja se mogu koristiti neograničeno
trajno, dok se sredstva pribavljena iz tuĎih izvora mogu koristiti do onog momenta kada
dospeva obaveza vraćanja sredstava onom subjektu od koga su nabavljena.
4
Nataša Nikolovski - FA predavanja
1. ZADATAK : INVENTARISANJE U PROSTOM KNJIGOVODSTVU
5
Nataša Nikolovski - FA predavanja
-Kratkoročni krediti u zemlji 180.000,00
-Dobavljači u zemlji :
pred : “Inex”d.o.o Šid 150.000,00
pred : “Morava” AD Kraljevo 70.000,00
pred : “Drina” AD Loznica 30.000,00
* na osnovu datih podataka sastaviti krajnji inventar i izračunati ostvareni rezultat preduzeća
“Pobeda” AD Beograd
izrada zadatka :
Pri izradi inventara vodite računa o redosledu pozicija u aktivi i u pasivi. U aktivi (osnovna
sredstva : građevinski objekti, postrojenja i oprema; obrtna sredstva : zalihe, potraživanja pa
novac). U pasivi( tudi izvori, obaveze : dugoročni krediti, kratkoročni krediti, dobavljači itd
a zatim u delu za rekapitulaciju utvrđujemo, izračunavamo koliki je sopstveni kapital-akcijski
kapital jer je preduzeće AD,)
početni inventar preduzeća “Pobeda” AD Beograd 01.01.2008. godine
red. Pojedinačna kolona glavna
broj OPIS prva pretkolona druga pretkolona kolona
A AKTIVA
STALNA SREDSTVA
Osnovna sredstva
I Građevinski objekti
1. Upravna zgrada u ulici
Knez Mihajlova br.8 300.000,00
2. Zrada pogona u ulici Zmaj Jove
br.64 60.000,00
3. Zgrada skladišta u ulici Zetskoj
br. 68 140.000,00 500.000,00
II Postrojenja i oprema
1. Mašine prema popisnoj listi br.10
2. UreĎaji i instalacije prema 620.000,00
popisnoj listi br.12 180.000,00
3. Kamion marke TAM
4. Putnička kola 150.000,00
100.000,00 1.050.000,00
III Ostala osnovna sredstva
Prema popisnoj listi br. 14 75.000,00 1.625.000,00
OBRTNA SREDSTVA
I Zalihe
1. Zalihe osnovnog materijala
prema popisnoj listi br.2 180.000,00
2. Proizvodnja u toku prema
popisnoj listi br.7 90.000,00
3. Zalihe gotovih proizvoda prema
popisnoj listi br. 4 310.000,00
580.000,00
6
Nataša Nikolovski - FA predavanja
II Kratkoročna potraživanja
1. Kupci u zemlji :
- pred. “Dunav”AD Novi Sad 60.000,00
- pred. “Zlatibor”d.o.o Užice 90.000,00
- pred. “ Bane” AD Sombor 50.000,00 200.000,00
2. Ostala potraživanja 5.000,00
II Gotovina
1. Tekući račun prema izvodu br.89 218.000,00
2. Blagajna prema popisu br.1 2.000,00 220..000,00 1.005.000,00
A AKTIVA
STALNA SREDSTVA
Osnovna sredstva
I Građevinski objekti
1. Upravna zgrada u ulici
Knez Mihajlova br.8 300.000,00
2. Zrada pogona u ulici Zmaj Jove
br.64 60.000,00
3. Zgrada skladišta u ulici Zetskoj
br. 68 140.000,00 500.000,00
7
Nataša Nikolovski - FA predavanja
II Postrojenja i oprema
1. Mašine prema popisnoj listi br.11 750.000,00
2. UreĎaji i instalacije prema
popisnoj listi br.13 190.000,00
3. Kamion marke TAM 140.000,00
4. Putnička kola 90.000,00 1.170.000,00
II Kratkoročna potraživanja
1. Kupci u zemlji :
- pred. “Nama”AD Subotica 50.000,00
- pred. “Palić”d.o.o Subotica 100.000,00
- pred. “Fr. Gora ”AD N.Sad 20.000,00 170.000,00
2. Ostala potraživanja 10.000,00
III Gotovina
1. Tekući račun prema izvodu br.89 230.000,00
2. Blagajna prema popisu br.2 2.500,00 232.500,00 982.500,00
8
Nataša Nikolovski - FA predavanja
Krajnja neto imovina – kapital 2.295.500,00
Po;etna neto imovina – kapital 2.130.000,00
Finansijski rezultat – pozitivan 165.500,00
Izrada zadatka :
A AKTIVA
STALNA SREDSTVA
Nematerijalna ulaganja
I. Patenti 66.000.00
Osnovna sredstva
I. Zemljište 2.000.000,00
II. Građevinski objekti
1.. Zgrada pogona u ulici Ive Lole 510.000.00
Ribara
2. Zgrada magacina u ulici Ive Lole 321.000.00
9
Nataša Nikolovski - FA predavanja
Ribara
3. Upravna zgrada u ulici Glavnoj
. 33 714.000.00 1.545.000.00
III. Postrojenja i oprema
1. Mašine prema popisnoj listi br.09 113.000,00
.2. Kamion marke Ford 420.000.00
3. Putnička kola „Zastava 128“ 210.000.00
4. Putnička kola „Fiat“ 356.000.00
5. Ormani, stolovi, stolice prema 52.500.00
. popisnoj listi br.11
6. Računari prema popisnoj listi 237.500.00 1.389.000.00 5.000.000.00
. br.12
OBRTNA SREDSTVA
I. Zalihe
1. Zalihe materijala prema popisnoj 78.000.00
listi br.3
2. Zalihe nedovršene proizvodnje 222.400.00
prema popisnoj listi 5
3. Zalihe gotovih proizvoda prema 136.000.00 436.400.00
popisnoj listi br. 4
II. Kratkoročna potraživanja
1. Kupci u zemlji :
2. Pred. „Napredak“ d.o.o Subotica 80.000.00
3. Pred. „Vrh“ AD Vršac 54.000.00 134.000.00
III Gotovina
Tekući račun prema izvodu 256.500.00
br.444
Blagajna prema popisu br.1 10.000.00 266.500.00 836.900.00
10
Nataša Nikolovski - FA predavanja
1.
I deo :U Privrednom društvu „Agroseme“ AD Sombor izvršeno je inventarisanje 01.01.2008.
godine i utvrĎeno sledeće stanje sredstava i izvora sredstava :
-poslovna zgrada u ulici Zmaj Jovina br 5; 2.595.000.00
-zgrada pogona u ulici Preradovićeva 10; 1.560.000.00
- zgrada radionice u Gajevoj ul.br. 15.; 774.000.00
-mašine i ureĎaji prema popisnoj listi br, 5; 2.154.000.00
-transportna sredstva : kamion sa prikolicom FORD 504.000.00
-novac u blagajni prema popisnoj listi br. 7; 4000.00
-novac na tekućem računu prema izvodu banke br. 117; 729.000.00
-sirovine na zalihama prema popisnoj listi br.3; 435.000.00
-ostala oprema prema popisnoj listi br.1; 513.000.00
-patenti 60.000.00
-pomoćni materijal prema popisnoj listi br.5; 97.000.00
-dugoročni krediti u zemlji 768.000.00
-nedovršena proizvodnja prema popisnoj listi br.3; 219.000.00
-zalihe gotovih proizvoda prema popisnoj listi br.8; 834.000.00
-kratkoročni krediti u zemlji 546.000.00
-kupci u zemlji :
pred.: AD Zmaj Pančevo 555.000.00
pred : AD Avala Beograd 963.000.00
-dobavljači u zemlji :
pred : AD Sigma Sombor 702.000.00
pred : AD Svetlost Subotica 738.000.00
a) Sastavi početni inventar na osnovu gore navedenih podataka
II deo : :U Privrednom društvu „Agroseme“ AD Sombor izvršeno je inventarisanje i
31.12.2008. godine i utvrĎeno sledeće stanje sredstava i izvora sredstava :
-poslovna zgrada u ulici Zmaj Jovina br 5; 2.595.000.00
-zgrada pogona u ulici Preradovićeva 10; 1.560.000.00
-zgrada radionice u Gajevoj ul.br. 15.; 774.000.00
-mašine i ureĎaji prema popisnoj listi br, 2; 2.560.000.00
-transportna sredstva : kamion sa prikolicom FORD 502.000.00
-automobil marke opel 174.000.00
-novac u blagajni prema popisnoj listi br. 6; 1000.00
-novac na tekućem računu prema izvodu banke br. 138; 1.000.000.00
-sirovine na zalihama prema popisnoj listi br.4; 501.000.00
-ostala oprema prema popisnoj listi br.3; 510.000.00
-patenti 60.000.00
-pomoćni materijal prema popisnoj listi br.5; 110.000.00
-ambalaža na zalihama prema popisnoj listi br. 5; 35.000.00
-dugoročni krediti u zemlji 520.000.00
-nedovršena proizvodnja prema popisnoj listi br.9; 190.000.00
-zalihe gotovih proizvoda prema popisnoj listi br.10; 850.000.00
-kratkoročni krediti u zemlji 250.000.00
-kupci u zemlji :
pred.: AD Zmaj Pančevo 205.000.00
pred : AD Avala Beograd 503.000.00
pred AD Klio Vršac 650.000
11
Nataša Nikolovski - FA predavanja
-dobavljači u zemlji :
pred : AD Sigma Sombor 202.000.00
pred : AD Svetlost Subotica 350.000.00
pred AD Polet Novi Sad 411.000.00
2.
Privredno društvo „Zvezda“ Zemun imalo je na dan 31.12.2008.godine sledeću imovinu
utvrĎenu popisom :
- Zemljište 4.220.000,00
- Kamion marke Ford 565.000.00
- Putnički auto Opel 274.000.00
- Putnički auto „Fiat“ 382.000.00
- gotovina u blagajni popisna lista br.1 14.000.00
- Patenti prema popisnoj listi br.11 45.000.00
- Tekući račun prema izvodu 305/09 317.500.00
- Zgrada pogona u ulici Dositejevoj 622.000.00
- Zgrada magacina u ulici Dositejevoj 455.000.00
- Mašine prema popisnoj listi br.7 1.253.000.00
- Upravna zgrada u ulici Beogradskoj 1.832.000.00
- Ormani, stolovi, stolice prema popisnoj listi br.4 123.500.00
- Računari prema popisnoj listi br.10 374.400.00
- Kupci u zemlji :
Pred. „Sava“ d.o.o Beograd 144.000.00
Pred. „Čačanka“ AD Čačak 122.000.00
- Zalihe materijala prema popisnoj listi br.6 118.000.00
- Zalihe gotovih proizvoda prema popisnoj listi br 8 278.000.00
- Zalihe nedovršene proizvodnje prema popisnoj listi 5 756.200.00
- Dobavljači u zemlji .
Pred. „ Sunce“ AD Zaječar 154.000.00
Pred. „Tamex“ AD Beograd 226.000.00
- Kratkoročni krediti u zemlji „VojvoĎanska banka“ AD 22.200.00
- Dugoročni krediti u zemlji „OTP“ banka 1.230.000.00
.
* na osnovu podataka sastavi Inventar imovine Privrednog društva „Zvezda“ AD Zemun
12