UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES CASO: EMPRESA QUE REALIZA OPERACIONES G

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CARRERA DE CONTABILIDAD Y GESTIÓN TRIBUTARIA
CASO Nº 17
CRÉDITO FISCAL
SISTEMA PRORRATA DEL IGV

La Editorial Escuela Activa SA identificada con RUC 20100618908 quien desarrolla operaciones gravadas, exportac
el IGV, dedicada a las actividades de una editorial, presenta la siguiente información:

A. La empresa en el mes de marzo 2018 reporta las siguientes operaciones de ventas y exportaciones:

1 El 05.03.2018 vende con factura E001-100 a la Universidad Peruana Unión de RUC Nº 20138122256; revis
precio de venta de S/.

2 El 10.03.2018 vende con factura E001-101 al CEP Adventista Unión Miraflores de RUC Nº 20137792011; libros
en la Biblioteca Nacional del Perú (BNP) por un valor de S/

3
El 12.03.2018 vende con Factura E001-102 a la empresa Sociedad 2D SAC de RUC 20538448398, un terreno p
4 El 14.03.2018 emite la factura E001-103 a la empresa APYCE Sucursal Perú de RUC 20600584601, por serv
libros académicos por un valor de venta de USD.
5 El 25.03.2018 emite la factura E002-50 por la exportación de libros educativos destinados a su cliente El Sab
en el país de Bolivia por un valor FOB (Incoter) de USD
6 El 26.03.2018 emite la factura E002-51 por la exportación de revistas deportivas destinadas a su cliente Lo
domicilia en el país de EEUU por un valor FOB (Incoter) de USD
7 El 27.03.2018 vende con Boleta de Venta Nº 001-200 al Sr. Paolo Guerrero; 02 revistas deportivas por un preci

8 El 29.03.2018 vende con Boleta de Venta Nº 001-202 (La Boleta Nº 001-201 fue anulada) al profesor Art
escolares por un precio de S/
9 El 30.03.2018 emite la Nota de crédito Nº 001-31 a CEP Adventista Unión Miraflores, por la devolución de
vendidos con la factura E001-101 , por un valor de venta de S/
10 El 31.03.2018 emite la Nota de crédito Nº 001-32 a la empresa APYCE Sucursal Perú, por descuento de pront
1% de la factura E001-103.

B. La empresa en el mes de marzo 2018 realizó las siguientes adquisiciones:

El 04.03.2018 compra con factura electrónica F001-444 del proveedor El Papel SRL de RUC Nº 20101010
1 (papeles) para la producción de las revistas deportivas (No registradas como libros educativos en la BNP), por
S/

El 07.03.2018 recibe la factura electrónica F001-777 del proveedor La Prensa SAC de RUC N° 20707070707; po
2 prensa electrónica. Al cierre de la fecha de la declaración de los impuestos no se hizo el pago de la factura a
realizó el depósito de la detracción en el Banco de la Nación el día 06.04.2018 con Comprobante Nro 101112
de la factura es de USD.
3 El 08.03.2018 compra con factura electrónica F001-555 del proveedor El Papel SRL de RUC 20101010101; mat
para la producción de libros educativos (Registrados en la BNP) por un valor de venta de S/
 4 El 16.03.2018 compra con factura electrónica F002-1616 del proveedor El Maestro EIRL de RUC 20202020
(registados en la BNP) por un precio de venta de S/

5 El 20.03.2018 compra con factura electrónica F001-1828 del proveedor Importaciones Hiraoka SAC de RUC 2
de cómputo para el área de facturación de las ventas en general, incluidas las exportaciones por un valor de ve
6 El 24.03.2018 compra con factura electrónica F002-2424 del proveedor Honda del Perú SA de RUC 20103733
reparto de las mercaderías en general por un precio de venta de S/
7 El 25.03.2018 registra la factura electrónica F001-2525 de Rimac Seguros y Reaseguros de RUC 201000419
robo de los libros educativos (Registrados en la BNP) por un precio de venta de USD
8 El 26.03.2018 registra la factura electrónica F001-3030 de La Positiva Seguros y Reaseguros de RUC 2010
contra incendios de toda la planta por un precio de venta de S/
9 El 27.03.2018 compra con Boleta de Venta Nº 001-333 del proveedor Julio Rengifo Peña de RUC 1010101010
producción de revistas por un precio de venta de S/
10 El 28.03.2018 recibe la Nota de Crédito Nº 001-3132 del proveedor El Papel SRL por descuento obtenido por
por un porcentaje equivalente del 2% de la factura F001-444
11 El 29.03.2018 recibe la Nota de Crédito Nº 001-99 del proveedor El Maestro EIRL por descuento obtenido por
por un porcentaje equivalente del 2% de la factura F002-1616
12 11. El 30.03.2018 registra el Recibo de Luz Nº 1010-2828 de Luz del Sur SAA de RUC 20331898008; por los se
de toda la empresa por un precio de venta de S/

El 31.03.2018 importa una maquina industrial de Alemania del proveedor Monroland AG; maquina de impres
13 la producción de los libros educativos (Registrados en la BNP). El monto total de la Factura Comercial (Invoice)
18% de IGV en ADUANAS-SUNAT (RUC 20131312955) es de USD

C. Las operaciones de ventas gravadas, exportaciones y no gravadas de los 11 últimos meses fueron:

Ventas No Ventas No
Ventas Gravadas Gravadas, NO
Nro de mes Periodo Gravadas Exportaciones (Libros consideradas
(Revistas) educativos) No Gravadas

12 Apr-17 50,000.00 35,000.00 44,333.00 0.00

11 May-17 52,000.00 45,000.00 0.00
10 Jun-17 50,000.00 42,000.00 0.00
9 Jul-17 54,000.00 48,000.00 0.00
8 Aug-17 55,000.00 48,000.00 45,000.00 0.00
7 Sep-17 40,000.00 38,000.00 0.00
6 Oct-17 43,000.00 25,000.00 41,000.00 0.00
5 Nov-17 46,000.00 39,000.00 0.00
4 Dec-17 44,000.00 42,000.00 42,000.00 0.00
3 Jan-18 48,000.00 44,000.00 0.00
2 Feb-18 58,000.00 55,000.00 0.00
1 Mar-18 60,000.00 40,000.01 43,267.00 100,000.00
TOTALES 600,000.00 190,000.01 526,600.00 100,000.00
Se pide:

1 Elaborar el Registro de Ventas e Ingresos de la empresa del mes de marzo 2018.

2 Elaborar el Registro de Compras de la empresa del mes de marzo 2018.
3 Determinar el monto del crédito fiscal del mes de marzo 2018, aplicando el sistema de la prorrata del IGV.
4 Determine el monto a pagar o saldo a favor del crédito fiscal del IGV del mes de marzo 2018.

5 Elaborar el PDT 0621 del mes de marzo 2018, considerando que para efectos del pago a cuenta del IR, la DDJJ
presenta la siguiente información:
a) El Impuesto a la Renta Anual del 2017 ascendió a S/
b) Los ingresos anuales del 2017 ascendieron a S/
c) En la DDJJ Anual del 2017 presentada el 28.03.2018 se determinó un saldo a favor de S/
d) La empresa se encuentra en el Régimen General del Impuesto a la Renta.
6 Realice los asientos contables correspondientes al ajuste del crédito fiscal del IGV del mes de marzo 2018.

Daniel Delgado Pérez

Profesor de Impuestos
A OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS

vadas, exportaciones y operaciones no gravadas con

Monto:
38122256; revistas deportivas por un 24,628.02
20,871.20 59,991.20
37792011; libros escolares registrados 43,317.00

100,000.00
98, un terreno por un precio de S/.
84601, por servicios de impresión de 12,000.00
39,120.00 391.20
su cliente El Saber SA, quien domicilia 8,032.13

s a su cliente Los Peruchos Inc, quien 4,324.99

12,357.12 40,000.00
vas por un precio de S/ 472.00
) al profesor Arturo Morán; 02 libros 100.00

la devolución de 02 libros educativos 150.00

scuento de pronto pago equivalente al

Monto:
UC Nº 20101010101; materias primas
en la BNP), por un precio de venta de 9,440.00
188.80

20707070707; por los servicios de pre-

o de la factura al proveedor, pero si se 2,360.00
ante Nro 10111213. El precio de venta

101010101; materias primas (papeles) 11,076.01

e RUC 20202020202 libros educativos 5,000.00
100.00

ka SAC de RUC 20100016681; equipos 4,000.00

or un valor de venta de S/
e RUC 20103733015; una moto para el 7,080.00

RUC 20100041953, por seguro contra 2,360.00

os de RUC 20100210909, por seguro 3,540.00

RUC 10101010101; suministros para la

118.00
to obtenido por volumen de compras,

nto obtenido por volumen de compras,

8008; por los servicios de luz eléctrica 1,770.00

aquina de impresión que se usará para

mercial (Invoice) por el cual se paga el 20,000.00
rata del IGV.

a del IR, la DDJJ Anual del 2017

30,000.00
1,200,000.00
favor de S/ 5,000.00

marzo 2018.
RAZON SOCIAL: EDITORIAL ESCUELA ACTIVA SA
RUC: 20100618908
PERIODO: MARZO 2018
NOMBRE DEL REGISTRO: REGISTRO DE VENTAS
MONEDA: NUEVOS SOLES
a

COMPROBANTE DE IMPORTE TOTAL DE LA

NUME PAGO OPERACIÓN
RO INFORMACION DEL CLIENTE VALOR BASE
CORR FECHA DE
FECHA DE BASE FACTURADO IMPONIBLE DE
ELATI EMISION DEL
VCMTO. Y/O IMPONIBLE DE LA LAS
VO COMPROBANT
PAGO TIPO TIPO (DOLARES) EXPORTACIO OPERACIONES
DEL E
DOC NUMER DOCU N GRAVADAS
REGS SERIE RUC APELLIDOS Y NOMBRES O RAZON SOCIAL EXONERADA INAFECTA
TRO UME O MENT
NTO O

1 05/03/2018 05/03/2018 1 E001 100 6 20,871.20

2 10/03/2018 10/03/2018 1 E001 101 6 43,317.00

3 12/03/2018 12/03/2018 1 E001 102 6 100,000.00

4 14/03/2018 14/03/2018 1 E001 103 6 12,000.00 39,120.00

Sub Total Facturas Serie E001 12,000.00 0.00 59,991.20 43,317.00 100,000.00

5 25/03/2018 25/03/2018 1 E002 50 8,032.13 26,184.74

6 26/03/2018 26/03/2018 1 E002 51 4,324.99 14,099.47

Sub Total Facturas Serie E002 12,357.12 40,000.01 0.00 0.00 0.00

7 27/03/2018 27/03/2018 3 001 200 6 400.00

201 ANULADA

8 29/03/2018 29/03/2018 3 001 202 6 100.00

 Sub Total Notas Boletas de Venta 0.00 0.00 400.00 100.00 0.00

9 30/03/2018 30/03/2018 7 001 31 6 -150.00

10 31/03/2018 31/03/2018 7 001 32 6

Sub Total Notas de Crédito 0.00 0.00 -391.20 -150.00 0.00

TOTAL VENTAS DE MARZO 2018 24,357.12 40,000.01 60,000.00 43,267.00 100,000.00

 a

REFERENCIA DEL COMPROBANTE O

DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE
MODIFICA

IMPORTE
TOTAL DEL TIPO DE
IGV
COMPROBANT CAMBIO
E
NUMER
FECHA TIPO SERIE
O

3,756.82 24,628.02

43,317.00

100,000.00

7,041.60 46,161.60

10,798.42 214,106.62

0.00 40,000.01

72.00 472.00

100.00
 72.00 572.00

10/03/2018 1 E001 101

14/03/2018 1 E001 103

-70.42 -611.62

10,800.00 254,067.01
RAZON SOCIAL: EDITORIAL ESCUELA ACTIVA SA
RUC: 20100618908 Nº DEL
COMPRO
PERIODO: MARZO 2018 BANTE DE
PAGO,
NOMBRE DEL REGISTRO: REGISTRO DE DOCUME
COMPRAS
NTO, Nº
MONEDA: NUEVOS SOLES DE
ORDEN
DEL
a b
FORMULA ADQUISICIONES
N°
RIO GRAVADAS DESTINAD
COR ADQUISICIONES GRAVADAS
FÍSICO O A OPERACIONES
RELA COMPROBANTE DE PAGO DESTINADAS A OPERACIONES
VIRTUAL, INFORMACION DEL PROVEEDOR GRAVADAS Y/O DE
TIVO O DOCUMENTO GRAVADAS Y/O DE
Nº DE EXPORTACION Y A
DEL EXPORTACION ADQUISICION
DUA, DSI OPERACIONES NO
REGI FECHA DE ES
FECHA DE O GRAVADAS
STRO EMISION DEL BASE GRAVADAS
VENCIMIENTO SERIE O LIQUIDACI
O COMPROBANTE DOCUMENTO DE IMPONIBLE DESTINADAS
O FECHA DE CODIGO ON DE
CODI DE PAGO O IDENTIDAD (DOLARES) A
PAGO (1) DE LA AÑO DE COBRANZ
GO DOCUMENTO OPERACION
TIPO DEPEND EMISIO AU
ÚNIC APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O BASE ES
O DE (TABLA ENCIA N DE LA OTROS TIPO IGV
RAZÓN SOCIAL IMPONIBLE GRAVADAS
OPER 10) ADUAN DUA O DOCUME (TABLA NUMERO
NTOS Y/O DE
ACIÓ ERA DSI 2)
EMITIDOS EXPORTACIO
N (TABLA
POR NYA
11)
SUNAT OPERACION
PARA ES NO
ACREDITA GRAVADAS
R EL
CRÉDITO
1 04/03/2018 04/03/2018 01 F001 444
FISCAL 6 8,000.00 1,440.00
EN LA
IMPORTA
CION
2 07/03/2018 07/03/2018 01 6 2,360.00 6,504.00 1,170.72

3 08/03/2018 08/03/2018 01 6 11,076.01 1,993.68

4 16/03/2018 16/03/2018 01 F002 1616 6

5 20/03/2018 20/03/2018 01 6 4,000.00 720.00

6 24/03/2018 24/03/2018 01 6 6,000.00 1,080.00

7 25/03/2018 25/03/2018 01 6

8 26/03/2018 26/03/2018 01 6 3,000.00

35,580.01 6,404.40 3,000.00

TOTAL FACTURAS 4,000.00 35,580.01 6,404.40 3,000.00

9 27/03/2018 27/03/2018 6

BOLETA DE VENTA 0.00 0.00 0.00 0.00

10 28/03/2018 28/03/2018 6 160.00 28.80

11 29/03/2018 29/03/2018

NOTAS DE CREDITO 0.00 -160.00 -28.80 0.00

12 30/03/2018 30/03/2018 6 1,500.00

RECIBO DE SERVICIOS 0.00 0.00 0.00 1,500.00

13 31/03/2018 31/03/2018 6 64,580.00 11,624.40

DUA DE IMPORTACIÓN 20,000.00 64,580.00 11,624.40 0.00

TOTAL COMPRAS DE MARZO 2018 24,000.00 100,000.01 18,000.00 4,500.00

 REGISTRO DE COMPRAS
NUEVOS SOLES

b c d
ADQUISICIONES
GRAVADAS DESTINADAS
ADQUISICIONES
A OPERACIONES Nº DE CONSTANCIA DE REFERENCIA DEL COMPROBANTE
GRAVADAS DESTINADAS
GRAVADAS Y/O DE COMPR DEPÓSITO DE DE PAGO O DOCUMENTO
A OPERACIONES NO
EXPORTACION Y A OBANT DETRACCION (3) ORIGINAL QUE SE MODIFICA
GRAVADAS
OPERACIONES NO E DE
VALOR DE
GRAVADAS OTROS PAGO
LAS
TRIBUTO IMPORTE EMITID TIPO DE
ADQUISICIO ISC
SY TOTAL O POR CAMBIO Nº DEL
NES NO
CARGOS SUJETO COMPRO
GRAVADAS
NO FECHA TIPO BANTE
BASE DOMICI NUMER
IGV IGV DE FECHA (TABLA SERIE DE PAGO
IMPONIBLE LIADO O
EMISIÓN 10) O
(2) DOCUME
NTO

9,440.00

7,674.72

13,069.69

5,000.00 5,000.00

4,720.00

7,080.00

6,474.00 1,165.32 7,639.32

540.00 3,540.00

540.00 6,474.00 1,165.32 5,000.00 0.00 0.00 58,163.73

540.00 6,474.00 1,165.32 5,000.00 0.00 0.00 58,163.73

 180.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 118.00 118.00

188.80 01 F001 444

100.00 01 F002 1616

0.00 0.00 0.00 -100.00 0.00 0.00 -288.80

270.00 1,770.00

270.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1,770.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 76,204.40

810.00 6,474.00 1,165.32 4,900.00 0.00 118.00 135,967.33

Fórmula de la prorrata:

Fórmula según el Reglamento de la Ley del IGV

Coeficiente: = OG + Exportac x 100

OG + Exportac + O No G

Coeficiente: = + x 100 =
+ +

3) Determinación del Crédito Fiscal:

a b c

ADQUISICIONES
GRAVADAS
ADQUISICIONES
DESTINADAS A ADQUISICIONES
GRAVADAS
OPERACIONES GRAVADAS
DESTINADAS A
DETALLE GRAVADAS Y/O DESTINADAS A
OPERACIONES
DE EXPORTACION OPERACIONES
GRAVADAS Y/O
YA NO GRAVADAS
DE EXPORTACION
OPERACIONES
NO GRAVADAS

IGV

Crédito Fiscal

4) Determinación del IGV a pagar o el saldo a favor del crédito fiscal del mes de marzo 2018:

Monto del
Detalle
IGV
Débito Fiscal
Crédito Fiscal
Crédito Fiscal
Crédito Fiscal
Saldo a Favor del Crédito Fiscal
 b) Se debe incluir a las Operaciones de la Ley Nº 2808

Coeficiente: = OG + Exportac
OG + Exportac +

x 100 = Coeficiente: = +
+ +

TOTALES DEL MES

del mes de marzo 2018:

ones de la Ley Nº 28086?

Ley Nº 28086 x 100

Ley Nº 28086 + O No G

x 100 = 0.00 x 100 =

0.00
PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Factor de Marzo 2018

Factor = Impuesto Calculado

Ingresos

Factor = = =

Ingresos Gravables:

Cuenta
Contable del Nombre de la Cuenta Contable
Libro Mayor

Total cuentas de ingreso de marzo 2018

Cálculo del Pago a cuenta del Impuesto a la Renta de Marzo 2018:

Ingreso

Pago a cuenta del IR = x

Monto del Observación
Ingreso

Factor Monto