UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS

Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE INGENIERIA COMERCIAL

AUDITORIA FINANCIERA

SÉPTIMO SEMESTRE

Msc. KAZANDRA VELEZ

INTEGRANTES:
MARÍA BELÉN MAIGUA
ENRIQUE RUIZ
JUAN CARLOS SANCHEZ
ANDREA VIZUETA
OCTUBRE 2018-MARZO 2019
INTRODUCCIÒN:
La Auditoría Financiera es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe
en que el auditor da a conocer su opinión sobre la situación financiera de la empresa,
este proceso solo es posible llevarla a cabo a través de un elemento llamado evidencia
de auditoría, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.

AUDITORÌA

De acuerdo con la perspectiva epistemológica, auditoría es un método que busca acercar

una materia sujeto (objeto) a un criterio, en función de un objeto superior de control. Su
carácter científico depende de las metodologías que utilice para ello. Como
conocimiento, ha evolucionado durante la historia en la misma medida que lo han ido
haciendo las distintas materias sujeto, criterios y objetivos de control.
OBJETIVOS
GENERAL:
Conocer la importancia de los elementos del hallazgo en la auditoria

ESPECIFICOS:
Evaluar la transparencia en el manejo de los recursos públicos, a través del ejercicio de
la auditoria.

Conocer los procedimientos para la información de un hallazgo

Conocer toda la clasificación de un hallazgo para poder informar a la entidad o empresa

a la que se está auditando
Hallazgos de Auditoría
Generalmente, el término hallazgo es empleado en un sentido crítico y se refiere a
debilidades en el Sistema control interno detectadas por el auditor.

El hallazgo, abarca hechos y otra información obtenida por el auditor que merece ser
comunicados a los empleados y funcionarios de la organización auditada y a otras
personas interesadas.

Entiendo como “hallazgo de auditoría”, aquellas situaciones que revisten importancia

relativa, para la actividad u operación objeto de examen del auditor, que requiere ser
documentada y debidamente comprobada, que va a ser de utilidad para exponer o emitir
criterio, en el respectivo documento o informe de auditoría. Estos hallazgos deben ser
obtenidos mediante la aplicación sistemática y profesional de procedimientos de
auditoría, de acuerdo con las mejores prácticas y estándares de trabajo que se tengan
debidamente formalizados y establecidos en los manuales de trabajo de la auditoría
interna y en la aplicación de las normas que regulan el ejercicio de la
profesión.(Msc.AREYANO, 2017,Pag25)

El término hallazgo no abarca las conclusiones del auditor basadas en el análisis del
significado e importancia de los hechos y las recomendaciones y disposiciones
resultantes, es decir, un hallazgo es la base para una o más conclusiones,
recomendaciones y disposiciones a incluir en el informe del auditor; va a depender de la
magnitud e importancia de este, que se deriven una o varias conclusiones, o en su
defecto, que de un o más hallazgos, se deriven una conclusión. En esto no podemos
aplicar una regla, dependerá, del sano juicio y criterio del auditor al redactar su informe.

En el proceso de auditoría, podrían obtenerse hallazgos positivos desde el punto de vista

del control interno del área que se audite o negativos, también, cuando se determine que
no se cuente con una apropiada estructura de control interno y que por lo tanto, no
cumple con los objetivos que el ordenamiento señala.
Elementos del Hallazgo de Auditoría

Concepto:

Es una narración explicativa y lógica de los hechos detectados en el examen de

auditoría, referente a deficiencias, desviaciones, irregularidades, errores, debilidades,
fortalezas y/o necesidades de cambio.

Desarrollar en forma completa todos los elementos del hallazgo en una auditoría, no
siempre podría ser posible. Por lo tanto, el auditor debe utilizar su buen juicio y criterio
profesional para decidir cómo informar determinada debilidad importante identificada
en el control interno. La extensión mínima de cada hallazgo de auditoría dependerá de
cómo éste debe ser informado, aunque por lo menos, el auditor debe identificar los
siguientes elementos:

 Condición: Se refiere a la situación actual encontrada por el auditor al examinar

una área, actividad, función u operación, entendida como “lo que es”.
 Criterio: Comprende la concepción de “lo que debe ser “, con lo cual el auditor
mide la condición del hecho o situación.
 Efecto: Es el resultado adverso o potencial de la condición encontrada,
generalmente representa la pérdida en términos monetarios originados por el
cumplimiento para el logro de la meta, fines y objetivos institucionales.
 Causa: Es la razón básica (o las razones) por lo cual ocurrió la condición, o
también el motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su identificación
requiere de la habilidad y el buen juicio del auditor y, es indispensable para el
desarrollo de una recomendación constructiva que prevenga la recurrencia de la
condición.

Requisitos que debe reunir un hallazgo de auditoría

 Importancia relativa que amerite ser comunicado

 Basado en hechos y evidencias precisas (papeles detrabajo)
 Análisis a sus efectos inmediatos y potenciales
 Objetivo, debidamente argumentado y sin afirmaciones inequívocas.
 Convincente para una persona que no ha participado en la auditoría.
 El hallazgo debe ser útil. Mejoramiento de la organización
EJEMPLO

Condición: La Oficina de Recursos Físicos del Municipio de Piedra Dura adquirió

bienes durante el año de 2012, sin realizar una efectiva evaluación de ofertas de
proveedores locales.

Criterio: La Oficina de Recursos Físicos tiene la obligación, ordenada en la ley 1818 de

2010, de cotizar como mínimo con tres proveedores locales, a fin de obtener la cantidad
requerida, a un nivel razonable de calidad, al menor costo y en la oportunidad debida.

Causa: Se presentó negligencia o descuido en el desarrollo de las funciones asignadas.

Efecto: Se efectuaron adquisiciones de bienes a precios mayores a los ofertados por

otros proveedores, cuyas diferencias en precios se estiman en $145 millones.

¿ESTO ES UN HALLAZGO?

En razón a que el Concejo Municipal no aprobó el proyecto, el Alcalde decidió llevar a

cabo la reestructuración a nivel interno con base en el estudio económico presentado;
sin desvincular ningún funcionario, por el contrario, vinculó una gran cantidad de
personal temporal con actividades misionales, y sin establecer vínculo laboral, la
contratación que celebró el Alcalde tiene el carácter de prestación de servicios.

EVIDENCIAS DE AUDITORÍA

La evidencia de auditoría es el conjunto de hechos comprobados, suficientes,

competentes y pertinentes (relevantes) que sustentan las conclusiones de auditoría.
Las evidencias de auditoría constituyen los elementos de prueba que obtiene el auditor
sobre los hechos que examina y cuando éstas son suficientes y competentes, constituyen
el respaldo del examen que sustenta el contenido del informe.

LAS EVIDENCIAS SE CLASIFICAN EN:

FÍSICA: Que se obtiene mediante inspección u observación directa de las actividades,

bienes, documentos y registros.
La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en forma de memorando, fotografías,
gráficos, cuadros, muestreo, materiales, entre otras.

TESTIMONIAL: Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el

transcurso de la auditoría, con el fin de comprobar la autenticidad de los hechos.

DOCUMENTAL: Consiste en la información elaborada, como la contenida en cartas,

contratos, registros de contabilidad, facturas y documentos de la administración
relacionada con su desempeño (internos), y aquellos que se originan fuera de la entidad
(externos).

ANALÍTICA: Se obtiene al analizar o verificar la información, el juicio profesional

del auditor acumulado a través de la experiencia, orienta y facilita el análisis.

ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA

Para que sea una evidencia de auditoria, se requiere la unión de dos elementos:
evidencia suficiente (característica cuantitativa) y evidencia comprobatoria o
competente (característica cualitativa), que proporcionan al auditor la convicción
necesaria que le permita tener una base objetiva de su examen.

Los atributos de evidencia pueden ser:

SUFICIENCIA

Se refiere al volumen o cantidad de la evidencia, tanto en sus cualidades de pertinencia

y competencia.

El concepto de suficiencia reconoce que el auditor no puede reducir el riesgo de

auditoria a cero. Evidencia de Auditoria pone énfasis en que la acumulación de
evidencias debe ser más persuasiva que convincente.

COMPETENCIA

Para que la evidencia sea competente, debe ser válida y confiable. A fin de evaluar la
competencia de la evidencia, el auditor debe considerar si existen razones para dudar de
su validez o su integridad.
Sin embargo, reconociendo que exista la posibilidad que exista excepciones.

1. La evidencia es más confiable si se obtiene de una fuente independiente.

2. Cuando más efectivo sea el control interno, más confiable será la evidencia.
3. La evidencia obtenida directamente por el auditor a través del examen físico,
observación, calculo e inspección es más persuasiva que la información obtenida
indirectamente.
4. Los documentos originales son más confiables que sus copias.

PERTINENCIA O REELEVANCIA

Es aquella evidencia significativa con el hallazgo especifico.

CONCLUSIÓN

Los inversionistas necesitan tener una información fiable de la situación y los

rendimientos de sus inversiones, la administración necesita contar con información
financiera oportuna y razonablemente apegada a los sucesos y rendimientos de la
empresa para una gestión correcta de los recursos y tomar decisiones certeras basadas
en la información financiera, así mismo existen diversas entidades externas interesadas
en poseer una información económico-financiera acertada, es acá donde juega un papel
de suma importancia la Auditoria Interna, dando la confianza necesaria la razonabilidad
de dicha información.

El dictamen del Auditor debe contener una clara expresión de su opinión sobre la
razonabilidad de los estados financieros, por lo que el auditor debe revisar y evaluar la
evidencia obtenida en la ejecución de la auditoria para soportar dicha opinión.
RECOMENDACIONES

El Auditor debe aplicar los procedimientos de auditoria de acuerdo con las condiciones
específicas del trabajo que se realiza, utilizando su criterio para determinar la
oportunidad y alcance necesario para lograr sus objetivos, por lo que es de suma
importancia prestarle especial cuidado al proceso de planificación.

El Auditor debe estar constantemente en proceso de actualización de todo el marco

normativo que regula la profesión para mantener pleno conocimiento del marco de
referencia y lineamientos vigentes y garantizar la satisfacción de los resultados
obtenidos en el proceso completo.

Con el fin de emitir una opinión de los estados financieros para la toma de decisiones de
la alta administración de la entidad, el auditor debe ser profesional y respetable en la
elaboración del informe como producto final del trabajo basándose en las evidencias
obtenidas.
 BIBLIOGRAFIA

 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA. Consejo de Normas

Internacionales de Auditoria y Aseguramiento –IAASB- Revisadas 2011.

 Auditoria de Información Financiera; Samuel Alberto Mantilla, Bogotá: Ecoe

ediciones, 2009. Páginas:571-584; 23-7-12; 21:23

 Oscarritch, “Concepto de Auditoria”. Sitio Web: Monografias.com.

http://www.monografias.com/trabajos17/auditoria/auditoria.shtml#normas

 http://es.scribd.com/doc/30788557/Normas-Internacionales-de-Auditoria