Estructura del plan de cuentas y funcionabilidad

Su finalidad es que las empresas o los productores de aplicativos contables puedan integrar la lista de cuentas
definidas en el catálogo al programa contable implementado en cada una de las organizaciones o entes
obligados, ofreciendo un alto grado de seguridad en el cumplimiento de las normas de información financiera
aplicables a las organizaciones que pertenezcan al Grupo 3 y que deban adoptar la NIF para microempresas.

Su estructura sigue los lineamientos de cualquier catálogo contable; es decir, está conformado por una lista de
los nombres de las cuentas que identifican a cada uno de los componentes de los estados financieros,
distinguiéndolos entre activos, pasivos, patrimonio, ingresos y costos y gastos, junto con una numeración o
codificación apropiada para cada cuenta. El catálogo tiene las siguientes características: (a) sistematicidad en el
ordenamiento; (b) flexibilidad suficiente para permitir la incorporación de nuevas cuentas cuando ello sea
necesario; (c) homogeneidad en los agrupamientos de las cuentas; (d) claridad en la terminología utilizada. La
codificación del Plan de Cuentas está estructurada sobre la base de los siguientes niveles:

Clase El primer dígito.

Grupo Los dos primeros dígitos.

Cuenta : Los cuatro primeros dígitos.

Subcuenta : Los seis primeros dígitos.

Las clases que identifica el primer dígito son:

Clase 1: Activos

Clase 2: Pasivos

Clase 3: Patrimonio

Clase 4: Ventas e ingresos

Clase 5: Gastos de administración y de ventas

Clase 6: Compras y gastos

Clase 7: Ingresos (gastos) diversos

Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el Estado de Situación; las clases 4, 5, 6 y 7
corresponden a las cuentas del Estado de Resultado Integral y de Otro Resultado Integral (ORI). Los códigos 8 y
9 han sido reservados para las cuentas de orden deudoras y acreedoras, de tal manera que, de acuerdo a sus
propias necesidades, cada empresa las diseñe e incluya la nomenclatura que mejor se acomode a tales
necesidades.

Así mismo, el Catálogo incorpora el esquema de los siguientes estados financieros, bajo la configuración de la
Taxonomía emitida por la Fundación IFRS:

No. Código Nombre y características del estado financiero

1. 210000 Estado de situación financiera, corriente / no corriente

2. 220000 Estado de situación financiera, orden de liquidabilidad o liquidez

3. 310000 Estado de resultado integral, resultado del período, por función de gasto
4. 320000 Estado de resultado integral, resultado del período, por naturaleza de gasto

En dicho esquema se incluyen ordenadamente las cuentas o subcuentas que se deben agrupar en cada uno de
los ítems que conforman los diferentes estados financieros enunciados en el cuadro anterior y, también, se
identifican dichos ítems con el párrafo o sección de la NIIF para Pymes, que regula su presentación.

El catálogo no incorpora las dinámicas o forma como se deben utilizar las cuentas y realizar los diferentes
movimientos contables que las afecten, pues este conocimiento debe ser administrado y aplicado por los
contadores y demás funcionarios de los entes económicos de acuerdo a su propia interpretación de la NIIF para
Pymes.

Así mismo, la asignación de cuentas auxiliares (a nivel de 8 o más dígitos) es también responsabilidad de las
propias empresas ya que, en cada caso particular, las necesidades son diferentes.

Desde el punto de vista de un aplicativo o software de registro contable la jerarquía para producir estados
financieros de prueba o definitivos es de tipo piramidal, en la cual se establecen las siguientes relaciones:

► La sumatoria de las cuentas auxiliares arroja el total acumulado (saldo) del nivel denominado “Subcuenta”;

► El saldo neto acumulado del nivel “Cuentas” se obtiene de la sumatoria de todas las “subcuentas” que la
integran;

► El acumulado del nivel “Grupo” estará conformado por la sumatoria de los saldos de las “Cuentas” que
integran este nivel; y

► En su esquema más simplificado cada “Clase” de cuentas se configura por la sumatoria de los distintos saldos
adscritos o pertenecientes a cada una de las siete “Clases” existentes en el catálogo.

De los totales así obtenidos, únicamente los saldos acumulados de algunas “Subcuentas” y “Cuentas” se
emplearán para la confección de los estados financieros bajo la Taxonomía XBRL que es el formato exigido para
presentar la información financiera bajo estándares internacionales. Las cuentas auxiliares, así como los totales
por “Grupo” o por “Clase” no se utilizan para XBRL, aunque pueden ser útiles para cualquier otra clase de reporte
financiero a nivel interno o comercial.

En concordancia con lo anteriormente explicado, siempre debe existir por lo menos una cuenta auxiliar (nivel
de 8 dígitos) para cada subcuenta (nivel de 6 dígitos) y mínimo una subcuenta para cada cuenta (nivel de 4
dígitos).

Debe recordarse que los grupos de cuentas (dos dígitos) corresponden a sumatorias de cuentas (4 dígitos). Así
mismo, es pertinente aclarar que las cuentas (4 dígitos) que no presenten sub-cuentas (6 dígitos) en el presente
catálogo se debe a que, en primer lugar, tendrán que ser asignadas por cada usuario en particular y, en segunda
instancia, a que en los estados financieros se registran por el valor total (a nivel de cuatro dígitos) y no por sub-
cuentas (a nivel de seis dígitos).

Marco Conceptual
El plan General Contable que se aplica desde el año 2007, contiene el Marco
Conceptual de obligado cumplimiento para todas las empresas, la estructura del
mismo es la siguiente:

 Cuentas anuales. Imagen Fiel.

 Requisitos de la información a incluir en las cuentas anuales. Estos requisitos
en concreto se traducen en:
o Fiabilidad: no se debe omitir información para favorecer a la empresa,
o perjudicar a los acreedores o a la Agencia Tributaria.
o Claridad: mediante las cuentas anuales se debe poder obtener de
manera clara y precisa cual es la situación de la empresa en un
determinado momento.
 Principios contables: mediante los mismos se establece la manera de
contabilizar todas las operaciones de las sociedades mercantiles.
 Elementos de las cuentas anuales: como ya sabréis las cuentas anuales deben
tener tres elementos esenciales:
o Activo: se definen en el propio Plan General Contable como, aquellos
bienes y derechos mediante los cuales la empresa espera obtener
beneficios en el futuro.
o Pasivo: se definen como las obligaciones que tiene la empresa respecto
a terceros.
o Patrimonio Neto: en el mismo Plan se define como la parte residual de
los activos de una empresa una vez deducidos todos sus pasivos.
 Criterios de Registro o reconocimiento contable de los elementos de las
cuentas anuales.
 Criterios de valoración
 Activo
 Un activo es un bien que la empresa posee y que puede
convertirse en dinero u otros medios líquidos equivalentes con
el tiempo pierde valor
 Activo Corriente
 El activo corriente, también llamado activo circulante o liquido, es el activo de una
empresa que puede hacerse liquido (convertirse en dinero) en menos de doce meses.
Como por ejemplo, el dinero del banco, las existencias, y las inversiones financieras

 Disponible
  Definición de Activo Disponible (contabilidad) Activo del que dispone una empresa
para ser empleados inmediatamente para hacer frente a sus obligaciones de pago.
Comprende los bienes de liquidez inmediata: Caja, cuentas corrientes bancarias, etc.
Algunos autores reúnen disponible y realizable en un solo grupo
 CAJA CHICA
 Contiene dinero en efectivo para cubrir montos menores de la empresa. Gastos que por sus
características deben cancelarse en efectivo, ya sea que existan empresas que por políticas internas
cobren solo en efectivo o compras y servicios cuya ejecución sea de carácter tan inmediato que no
puedan esperar por el procedimiento normal de emisión de cheques. Este fondo está controlado por
un custodio que entregará el efectivo a las personas que lo requieran para cumplir con los gastos
menores mediante previa autorización de los Gerentes de las Áreas que requieren el efectivo
amparado en disposiciones o normas de procedimientos previamente planteados
 Caja
El concepto de caja en el ámbito contable se aplica para referirse a la parte de la cuenta
donde se registran las entradas de dinero en efectivo o por cheques o en valores
representativos de sumas dinerarias, y los egresos también de dinero efectivo o de
cheques. Tiene por finalidad ordenar las entradas y salidas de dinero
Bancos
Donde hay dinero que la empresa deposita, cuando hay demasiado dinero en caja y para que no se
desvalorice se deja en banco aconsejable con depósitos a plazo para que gane un poco de intereses.

Cuentas por cobrar

Una cuenta a cobrar es una cuenta que presenta saldo deudor en el balance de
situación de la empresa.
Estas representan un conjunto de derechos a favor de una empresa frente a terceros
por la prestación previa de un servicio o la venta de un producto. Por tanto, las cuentas
a cobrar son fruto de la actividad económica diaria de la empresa.

Estas cuentas a cobrar representan un crédito que la empresa concede a sus clientes,
contribuyendo así a financiar la actividad económica de aquellos. De esta manera las
cuentas a cobrar representan para la empresa que concede el crédito, un dinero que
está pendiente de cobrar por la venta de bienes y/o servicios. Por otro lado, para la
empresa que recibe el crédito tendrán justo la consideración contraria (cuentas a
pagar)
Exigente
El pasivo exigible es el conjunto de partidas contables que recogen la financiación
obtenida por la empresa mediante entidades ajenas. Pasivo exigible a corto plazo:
Es la financiación obtenida gracias a entidades ajenas que tiene un vencimiento
menor o igual a un período

Deudores
Concepto de Deudores Diversos en el ámbito de la contabilidad, el derecho financiero y otros
afines: Cuenta colectiva cuyo saldo representa el monto total de créditos a cargo de varias
personas, los cuales no están clasificados como “clientes”, “documentos por cobrar” u otro
concepto similar
Documentos por cobrar

Los documentos por cobrar representan a clientes que deben dinero y han
prometido pagarlo a largo plazo. Los documentos por cobrar se realizan
cuando los clientes firman documentos conocidos como promesas de pago y
acuerdan pagar el valor nominal del documento, junto con los intereses, en
una fecha determinada.
Hipotecas por cobrar
es un cargo sobre una propiedad que da prestación para cubrir un préstamo. También
definido como el gravamen que pesa sobre un bien , por el cual está sujeto a responder de
una deuda. Efecto por cobrar a largo plazo

Provision para cuentas

Es una cuenta de saldo acreedor que va disminuyendo a las cuentas por cobrar. Es una
estimación de las cuentas por cobrar que se perderán por incobrables durante el siguiente
periodo
Realizable
El Activo Realizable son las cuentas materiales y personales de una empresa destinadas a
transformarse en metálico, mercancías o servicios como consecuencia de la marcha normal
de la empresa. Se subdivide en activo realizable a corto y a largo plazo
Inventario de materia prima
El valor monetario de los recursos inherentes a la función de producción; es decir, materia
prima directa, mano de obra directa y los cargos indirectos. Estos costos se incorporan a
los inventarios de materias primas, producción en proceso y artículos terminados, y se
reflejan dentro del Balance General