PRUEBA SOLEMNE ECONOMÍA PARA LOS IMPUESTOS

PROFESOR JOSÉ YÁÑEZ HENRÍQUEZ

AYUDANTES: SRTA. FLORENCIA AGUILERA ZÚÑIGA

SR. JOSÉ CARTAGENA MEZA

SR. IGNACIO VARGAS TRONCOSO

FECHA: VIERNES 27 DE ABRIL DE 2018

TIEMPO: 1 HORA Y 20 MINUTOS

RESPONDA DIRECTAMENTE LO PREGUNTADO EN FORMA VERBAL, GRÁFICA

Y MATEMÁTICA. NO DEJE ABSOLUTAMENTE NADA A LA INTERPRETACIÓN
DEL CORRECTOR. ESCRIBA CON LÁPIZ PASTA, EN CASO CONTRARIO NO
TENDRÁ DERECHO A SOLICITAR RECORRECCIÓN.

RESPONDA CADA PREGUNTA EN HOJA SEPARADA, PARA FACILITAR LA

CORRECCIÓN DE SUS RESPUESTAS.

1.- Las nuevas autoridades que han asumido la administración del país
decidieron rebajar la tasa del impuesto a los bienes raíces no agrícolas
(casas - habitación). Antes de la rebaja la tabla del impuesto era:

Tramo avalúo Tasa marginal

$ 0 - $ 33 millones 0%

$ 33 - $ 118 millones 0,975%

$ 118 millones y más 1,138%

Después de la rebaja la tabla del impuesto es:

$ 0 - $ 33 millones 0%

$ 33 - $ 118 millones 0,933%

$ 118 millones y más 1,088%

La autoridad señala que este es un beneficio para los jubilados de clase

media.
Conteste las siguientes preguntas:

A.- Después de mirar la tabla del Impuesto Territorial (casas-habitación)

podemos afirmar definitivamente que este es un impuesto progresivo. ¿Por
qué?

No se puede afirmar necesariamente que el Impuesto Territorial sea un

impuesto progresivo, pues no se entregó información sobre las erosiones en
la base. En la vida real las erosiones existen y eso puede alterar el tipo de
sistema tributario que se tenga verdaderamente en la realidad.

Lo único que se puede señalar en este caso, es que la estructura de tasas

impositivas del impuesto territorial es progresiva, pues en la medida que
aumenta el valor del avalúo de las casas habitación aumenta la tasa
marginal del impuesto. 1,2 puntos.

B.- ¿Cuánto impuesto territorial debería pagar, después de la rebaja, una

casa habitación de avalúo fiscal $ 500 millones y otra de $ 60 millones?

Casa avalúo 500 millones:

Impuesto Territorial a pagar = 33.000.000 x 0 + 85.000.000 x 0,00933 +

382.000.000 x 0,01088 = 0 + 793.050 + 4.156.160 = $ 4.949.210.-

Casa avalúo 60 millones:

Impuesto Territorial a pagar = 33.000.000 x 0 + 27.000.000 x 0,00933 = 0 +

251.910 = $ 251.910.- 1,2 puntos

C.- ¿Cuánto impuesto territorial debería pagar, antes de la rebaja, una casa
habitación de avalúo fiscal $ 500 millones y otra de $ 60 millones?

Casa avalúo 500 millones:

Impuesto Territorial = 33.000.000 x 0 + 85.000.000 x 0.00975 + 382.000.000 x

0,01138 = 0 + 828.750 + 4.347.160 = $ 5.175.910.-

Casa avalúo 60 millones:

Impuesto Territorial = 33.000.000 x 0 + 27.000.000 x 0,00975 = $ 263.250.-

1,2 puntos
D.- ¿El beneficio concedido a estas dos casas habitación es progresivo,
proporcional o regresivo?

La rebaja concedida a la casa de 500 millones de avalúo es:

5.175.910 - 4.949.210 = $ 226.700.- que representa un 0,0004534% del

avalúo de la propiedad.

La rebaja concedida a la casa de 60 millones de avalúo es:

263.250 - 251.910 = $ 11.340.- que representa un 0,000189% del avalúo de la

propiedad.

Esta es una política regresiva, pues a la casa de mayor avalúo se le concedió

una rebaja porcentual más grande que a la casa de menor avalúo. 1,2
puntos.

E.- ¿Usted habría entregado el beneficio de aliviar el pago del impuesto

territorial de una manera diferente? ¿Cuál?

Debió ser un subsidio directo a los propietarios de viviendas que sean

jubilados o mayores de 65 años los hombres o mayor de 60 años las
mujeres. Rebajar la tasa impositiva implica beneficiar tanto a los que se
desea ayudar como a los que no se requiere ayudar. El subsidio directo
puede ser una política con un costo de aplicación superior a la rebaja
generalizada del impuesto, pero tiene otro beneficio que consiste en
reducirle menos los ingresos a las municipalidades. 1,2 puntos.

Más 1 punto base.

2.- Considere el siguiente titular del Diario El Mercurio de 28 de marzo de

2018: "Hacienda: Problemas en Operación Renta refuerzan necesidad de
reintegrar el sistema".

Tomando en cuenta el Impuesto Global Complementario existente al 28 de

marzo de 2018, es decir, los regímenes tributarios del artículo 14 A y 14 B,
explique el titular del Diario.

i.- El régimen tributario del artículo 14 A corresponde al régimen de renta

atribuida, donde a nivel del impuesto final se grava la base ingreso
devengado (utilidades distribuidas + utilidades retenidas en la empresa).
Habiendo integración perfecta entre el IGC y el IDPC. Es decir, todo el IDPC
pagado se descuenta del IGC. 1,2 puntos.

ii.- El régimen tributario del artículo 14 B corresponde al régimen de renta

semi-integrada, donde a nivel del impuesto final se grava la base ingreso
distribuido o percibido(solo utilidades distribuidas). Este régimen como su
nombre lo indica permite una semi-integración entre el IGC y el IDPC, se
puede descontar del impuesto final solo el 65% del IDPC pagado y el 35%
restante es un impuesto pagado por la empresa, por lo tanto, no se recupera
como crédito. 1,2 puntos.

iii.- El planteamiento del titular del diario corresponde obviamente al

régimen tributario del artículo 14 B. Se plantea que debiera existir una
perfecta integración entre el IGC y el IDPC. Es decir, se dice que el actual 35%
también debiera ser descontado del IGC. 1,2 puntos.

iv.- Dado que las empresas adscritas al régimen 14 B son por lo general las
grandes empresas, el beneficio que provee la integración iría a favor de la
gran empresa. Sin embargo, no debemos olvidar que las empresas que más
pueden ahorrar en la práctica, son las grandes empresas, por razones obvias.
1,2 puntos.

v.- Esto implicaría una reducción de la recaudación tributaria, la cual se

había realizado para el financiamiento de las reformas económicas llevadas
a cabo por el gobierno anterior. Por lo tanto, para mantener dichas reformas
será necesario reemplazar esta recaudación por otra fuente de ingresos. 1,2
puntos.

Más 1 punto base.

3.- Qué los tramos del Impuesto Único de Segunda Categoría se expresen en
Unidades Tributarias Mensuales es para que el Fisco proteja el valor real de
su recaudación tributaria total. Discuta y demuestre.

Falso, esto es una medida de protección para el contribuyente en una

economía que experimente inflación en el tiempo. 1,5 puntos.

Una situación bastante cercana a la realidad en Chile, es que todos los años
los sueldos se reajustan al menos en el nivel de la inflación. Supongamos
que el reajuste es siempre igual a la tasa de inflación del año. 1,5 puntos.
Entonces si los tramos del IUDSC estuviesen medidos en pesos nominales
(no reajustables por la inflación) ocurriría que a través del tiempo, producto
de los reajustes, los contribuyentes irían cayendo en tramos de ingreso
laboral cada vez mayores, con tasas impositivas superiores, aumentando el
valor real del impuesto pagado, a pesar que sus ingresos reales estarían
constantes. 1,5 puntos.

Al definir los tramos en UTM, los límites de los tramos quedarían constantes
en términos reales, por lo tanto, al reajustar los sueldos exactamente en la
inflación dejarían a los trabajadores en el mismo tramo de impuestos,
pagando la misma cantidad de impuesto real cada año. No aumentaría el
pago en términos reales, como si ocurriría si los tramos se miden en pesos
nominales. Una clara y evidente protección de los intereses del trabajador
contribuyente. 1,5 puntos.

Más 1 punto base.

4.- Compare desde el punto de vista de la equidad horizontal un Impuesto

Global Complementario perfectamente integrado con el Impuesto de
Primera Categoría versus otro totalmente desintegrado.

La equidad horizontal plantea que los contribuyentes que tienen la misma

capacidad de pagar impuesto deben pagar la misma cantidad de impuesto.
Es decir, el tratamiento tributario igual para los iguales. 1,2 puntos.

Dos impuestos están perfectamente integrados cuando uno de ellos se

puede descontar completamente como crédito del otro impuesto, por
ejemplo, régimen tributario del artículo 14 A. 1,2 puntos.

Los mismos dos impuestos están perfectamente desintegrados cuando un

impuesto no puede ser descontado de otro impuesto, es decir, son dos
impuestos diferentes. Por ejemplo, que el IDPC no pudiese ser descontado
del IGC, entonces el IDPC sería un impuesto de cargo de la empresa y el IGC
sería un impuesto de cargo de los dueños de la empresa, no pudiéndose
descontar el primero del segundo y viceversa. 1,2 puntos.

Si aceptáramos que contribuyentes del impuesto a la renta deben ser solo

las personas naturales, entonces un sistema desintegrado perfectamente
sería menos equitativo horizontalmente que uno integrado perfectamente.
1,2 puntos.
La conclusión no sería tan clara si se aceptara que contribuyentes del
impuesto a la renta pueden ser tanto las personas naturales como las
personas jurídicas. 1,2 puntos.

Más 1 punto base.