Administracion Tributaria

Introducción A La Administración Tributaria: Definición, Sistema
Tributario Nacional
INTRODUCCION A LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA: DEFINICION,
SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL
CENTRO DE ESTUDIOS PROFECIONALES MURRIET

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Tributario Nacional
INDICE
INTRODUCCION
LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Concepto De Administración tributaria
1. Definición De La Administración Tributaria
2. Objetivos Y Fines De La Administración Tributaria
Facultades
3. Administración Tributaria Y Los Administradores

4. Recursos Financieros Asignados
5. La Administración Tributaria Y La Constitución Política Del Perú
6. Discriminación Entre El Deudor Y Acreedor Tributario
7. Facultades Extraordinarias De La Administración Tributaria
EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
1. ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
 Política Tributaria
 Tributarias Normas
 Administración Tributaria Sunat
2. CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS SEGÚN SU ADMINISTRACION
2.1 Gobierno Central
2.2 Gobiernos Locales
2.3 Otros
SISTEMA PRIVADO DE ADMINISTRACION DE FONDOS DE PENSIONES

(SPP)
CONCLUSIONES
ANEXO
BIBLIOGRAFIA

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Tributario Nacional
INTRODUCCIÓN
La Tributación en el Perú se rige por los principios de reserva de la ley, el de

igualdad, respeto de los derechos fundamentales de la persona y la no
confiscatoriedad.
La reserva de ley consiste en señalar, que sólo por ley se pueden crear, regular,
modificar y extinguir tributos; así como designar los sujetos, el hecho imponible, la
base imponible, la tasa etc.
El principio de igualdad, consiste en dar el mismo trato legal y administrativo a los

contribuyentes que tienen similar capacidad contributiva.
El respeto a los derechos fundamentales, es un límite al ejercicio de la potestad

tributaria para que esta sea legítima.
La no confiscatoriedad, consiste en no exceder la capacidad contributiva del

contribuyente, es decir que defiende el derecho de propiedad, ya que no se puede
utilizar la tributación para apropiarse indirectamente de los bienes del contribuyente.
La administración tributaria está consolidada en una institución pública

descentralizada del Sector Economía y Finanzas dotada de personería de Derecho
Público, patrimonio propio y autonomía económica, administrativa, funcional,
técnica y financiera.
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria con las facultades y

prerrogativas que le son propias en su calidad de administración tributaria y
aduanera, tiene por finalidad administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos
así como administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías dentro del
territorio aduanero recaudando los tributos aplicables, proveyendo servicios a los

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Tributario Nacional
contribuyentes y responsables a fin de facilitar el cumplimiento voluntario de sus

obligaciones tributarias.
En el Perú, los tributos principales recaen sobre las rentas, la producción y el

consumo y la importación de bienes, y otros impuestos a la circulación del dinero y
al patrimonio que se consideran ingresos del Gobierno Central, que son recaudados
por la SUNAT.
Además, existen otras contribuciones al Seguro Social de Salud y al Sistema

Nacional de Pensiones, cuyos destinatarios son el EsSalud y la Oficina de
Normalización Previsional-ONP respectivamente.

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Tributario Nacional
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
La administración tributaria es la encargada del cobro de los impuestos en un país,
de hacer el registro de las empresas y todo acto fiscal. Se encarga también de
generar sistemas para tener una correcta y eficaz recaudación.
La Administración Tributaria es parte del gobierno unitario, en sus tres niveles; el

gobierno central y los gobiernos regionales y locales. El gobierno central tiene como
Administración Tributaria a la Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administración Tributaria (SUNAT).
En lo que respecta a los gobiernos regionales, a la fecha se entiende que, al no

contar con entidades autónomas, son ellos mismos los que se encargan de ejercer
la función pública tributaria. Los gobiernos locales en cambio, algunos de ellos,
cuentan con instituciones administrativas autónomas, conocidas como
Superintendencia de Administración Tributaria (SAT); ejemplo: Municipalidad
Provincial de Lima Metropolitana.
Los tres niveles de gobiernos, ejercen la potestad tributaria para hacer cumplir las
obligaciones tributarias de los administrados, de conformidad con lo dispuesto en el
Artículo 74º de la Constitución, dentro del campo de los procedimientos tributarios,
administrativos y judiciales ejercen funciones vinculadas a la resolución de
conflictos y defensa de los intereses del Estado dentro de su competencia.

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Tributario Nacional
Concepto De Administración Tributaria

1) Definición De Administración Tributaria.
Es una entidad del ejecutivo nacional encargada de hacer cumplir funciones,
verificar y fiscalizar el cumplimiento de las leyes tributarias, es decir es la
encargada de controlar impuestos y tasas del país.
2) Objetivos Y Fines De La Administración Tributaria.

Aumentar los ingresos propios, de fuentes locales, diversificadas y
sustentables.
Promover el pago voluntario y oportuno de los impuestos. Vincula todos los
elementos de la gestión tributaria.
El ordenamiento jurídico tributario.
La estructura organizativa y los procedimientos.
El Sistema de gestión automatizada y las recomendaciones de las buenas
prácticas de la administración Tributaria.
Actualizar los instrumentos jurídicos que rigen los tributos municipales o crear
nuevos que los creen o regulen eficientemente.
Implantar una estructura organizativa hacendistas acorde con las exigencias
legales Suministrándoles eficiencia administrativa, transparente, flexible, ágil.
Desarrollar buenas prácticas de la gestión tributaria.
Utilización de una plataforma tecnológica adecuadas a las exigencias de la
Administración Tributaria.
FACULTADES
Facultades, Funciones, Deberes De La Administración Tributaria
La Administración Tributaria como ente del Estado, tiene la facultad para recaudar
los tributos, fondos, intereses, sanciones y a accesorios según lo establezca la Ley,
es decir, ejecutar todo lo referente a la fiscalización y el cumplimiento de las Leyes
tributarias para adoptar normas administrativas conformes a lo establecido en el
Código Orgánico Tributario, así como
establecer sistemas de información, análisis estadístico, económico y tributario,
suscribir convenios interinstitucionales con organismos nacionales e internacionales
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Tributario Nacional
para el intercambio de información, dictar normas, leyes y procedimientos para la

aplicación e interpretación de las mismas, las cuales deben publicarse en Gaceta
Oficial. Reajustar la Unidad Tributaria previa opinión de la Comisión Permanente
de Finanzas dela Asamblea Nacional, además de inspeccionar la actuación de los
funcionarios para establecer las identidades de las personas que estén incurriendo
en ilícitos aduaneros para ser sancionados según lo establezca esta Ley.
3) Administración Tributaria Y Los Administrados.

En la historia peruana se han dictado numerosas normas fiscales, no solamente
para crear, modificar, inafectar o extinguir tributos, sino también se ha venido
implementando diferentes formas y denominaciones a la Administración Tributaria.
Nace en 1818, con la denominación del Departamento de Contribuciones Directas,
Correos y Papel Sellado y luego de una vigencia de treinta años en el Gobierno de
don Ramón Castilla (1848), al crearse la Dirección General de la Hacienda, cambia
de nombre de Oficina de Contribuciones, Correos y Papel Sellado; paralelamente a
las oficinas:
 Oficina de Aduanas y de la Cuenta General de la República.
 Oficina de Crédito Público.
 Oficina de Moneda y Rentas de Guano.
En 1855, al reorganizarse el Sector de la Hacienda y Comercio, se implementaron

cuatro Direcciones:
 Dirección de Administración General.
 Dirección de Crédito.
 Dirección de Contabilidad.
 Dirección de Contribuciones.
Para luego implementarse (en 1858) esta última Dirección en tres secciones:
 Sección del Guano.
 Sección de Aduanas.
 Sección de Contribuciones.

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Tributario Nacional
En 1876, se denominó como Departamento de Contribuciones y Bienes

Nacionales para que, en 1916, después de 40 años nuevamente se categorice
con el nombre de Dirección de Aduanas y Contribuciones hasta la reforma del
sector Hacienda, en 1920, en que se incrementaron sus atribuciones,
simplificándose su nombre en Dirección de Contribuciones:
 Proponer al gobierno las reformas convenientes de su sector.
 Dar cuenta anualmente del movimiento de los impuestos.
 Llevar estadística del consumo de los bienes gravados.
Al dictarse la Ley 7904 (1933), época de grandes cambios tributarios, se denominó

como Superintendencia General de Contribuciones, con una organización a nivel
nacional, estableciéndose sus oficinas departamentales y provinciales para la
administración y acotación de impuestos directos, así como la de fiscalizar los
impuestos indirectos. Más adelante en 1968, se retornó a su anterior denominación
de Dirección General de Contribuciones.
Hasta el año 1988 era un órgano de línea administrativa y económica del Ministerio
de Economía y Finanzas, hasta que mediante Ley 24829 (07/06/88) y los Decretos
Legislativos 500 y 501 (29/11/88) se crearon: La Superintendencia Nacional de
Aduanas-ADUANAS (para la administración de tributos externos: importación y
exportación) y la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT
(para la administración de impuestos internos), respectivamente. Según la
Constitución ambas instituciones de carácter público y con autonomía administrativa
y económica no estuvieron establecidas dentro de la estructura orgánica.
A partir de 1991 comienza la reforma estructural de la Administración Tributaria, con

implementaciones propias tanto en la logística como principalmente de los recursos
humanos, especialmente seleccionados; y ubicados en la ley laboral del sector
privado (Ley 49 10).

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Tributario Nacional
Participaron en su implementación: profesionales del Banco Central de Reserva del

Perú, los expertos enviados por organismos internacionales tales como el FMI
(Fondo Monetario Internacional), BID (Banco Interamericano de Desarrollo) y el
CIAT (Centro Interamericano de Administradores Tributarios), así como dotación de
una considerable logística física y de equipos.
4) Recursos Financieros Asignados.
Corresponden como recursos de la Superintendencia Nacional de Administración

Tributaria - SUNAT, los siguientes presupuestos:
 2%. de la recaudación de tributos administrados por ésta.
 25% del producto de los remates de bienes embargados y/o decomisados.
 0.2% de la recaudación de los tributos cuya administración se le encarga,
que no constituyen rentas del Tesoro Público.
Asimismo, corresponden como recursos financieros de la Superintendencia

Nacional de Aduanas -SUNAD-ADUANAS:
 3 % del total del ingreso tributario que recauda ADUANAS para el Tesoro
Público.
 50% del producto del producto del remate de mercancías, caídas en
abandono legal y comiso administrativo.
 Los ingresos propios generados por los servicios que presta.
 Las rentas generadas por los depósitos de sus ingresos propios en el sistema
financiero.
 Los legados, donaciones, transferencias y otros recursos provenientes de
cooperación internacional.
Según la ley del Presupuesto General de la República se establece de manera

especial, con naturaleza de las empresas del Estado. Además, está normado: "Que

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Tributario Nacional
tanto la SUNAT y SUNAD-ADUANAS, depositarán en la cuenta principal del Tesoro

Público, solamente la diferencia entre sus ingresos y egresos trimestrales".
5) La Administración Tributaría Y La Constitución Política Del Perú.
Trataré de referirme solamente a las dos últimas constituciones políticas del Estado
Peruano para poder analizar la esencia Constitucional de la Tributación en el Perú:
La Constitución de 1979, promulgada por la Asamblea Constituyente del 12 de julio
de 1979, establece primero la obligación del Estado para luego fijar sus atribuciones
de crear tributos; tal como reza en sus diferentes párrafos que pone en primacía los
derechos u atenciones a la sociedad y por ende a los señores contribuyentes:
 Que "al Estado le corresponde promover las condiciones económicas y
sociales".
 "Eliminar la pobreza y asegurar por igual a los habitantes de la República".
 Que "sólo por ley expresa se crean, modifican o suprimen tributos y se
conceden exoneraciones y otros beneficios tributarios".
 Que la tributación se rige por los principios de legalidad, uniformidad, justicia,
publicidad, obligatoriedad, certeza y economía en la recaudación. No hay
impuesto confiscatorio ni privilegio personal en materia tributaria".
 Que "también los gobiernos regionales pueden crear, modificar y suprimir
tributos o exonerar de ellos, con arreglo a las facultades que se les delegan
por ley".
 Así como, "los gobiernos locales pueden crear, modificar o suprimir
contribuciones, arbitrios y derechos a exonerar de ellos conforme a ley".
La Constitución Política de 1993 (vigente) considera:

 Que "la defensa y la dignidad humana son fines supremos del Estado y la
Sociedad, así como a la igualdad ante la ley, que nadie puede ser
discriminado".

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Tributario Nacional
 Que "el Estado al ejercer la protesta tributaria debe respetar los principios de
reserva de ley y los de igualdad y respeto a los derechos fundamentales de
la persona".
 No hay prisión por deudas y ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.
 Los tributos se crean, modifican o se derogan, así como se establece
exoneración exclusivamente por Ley o Decreto Legislativo.
 Los aranceles y las tasas se regulan mediante Decreto Supremo.
 Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y
tasas o exonerar de éstas con los límites que señala la ley.
La administración de la tributación nacional no está comprendida

constitucionalmente dentro de la estructura orgánica del estado, ni tampoco ubicada
entre los tres poderes del Estado, ni mucho menos en ninguna de estas
constituciones "Ley de Leyes", refiere que en el Régimen de la Administración
Tributaria es acreedora y los contribuyentes siendo los aportantes sean los
deudores pero que así están implementados como tal en el Código Tributario. Se
entiende tácitamente que para cumplir las obligaciones precitadas del Estado, la
sociedad tiene la obligación de contribuir, pero está señalado primero la obligación
del Estado y el derecho de las personas. Luego, por delegación de la sociedad
personificado como ente jurídico y sufragado por los señores contribuyente está la
contraprestación del Estado.
6) Discriminación Entre El Deudor Y Acreedor Tributario.
Las Normas Tributarias vigentes en el Perú discriminan relaciones entre las partes
actuantes en el Derecho Tributario Peruano, implementados a favor de la
Administración Tributaria mediante el Código y demás normas tributarias. Podemos
citar:
 Ley Marco del Sistema Tributario Nacional. (Decreto Legislativo 77 l).
establece que el Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por

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Tributario Nacional
el Código Tributario y los tributos ya sea del gobierno central o de gobiernos

locales, así como las contribuciones para organismos autónomos
descentralizados.
 El Código Tributario (D. Leg. 816) vigente desde el 22/04/96 refiere: "Que la
obligatoriedad tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el
acreedor y deudor tributario; establecido por la ley que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria. Siendo exigible coactivamente.
 Que el gobierno central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos locales
son acreedores de la obligación tributaria.
 El acreedor tributario a favor del cual debe realizarse la prestación tributaria.
 Son facultades de la Administración Tributaria la recaudación, determinación
y fiscalización, aplicar medidas cautelares, inclusive con presunciones de
hechos gravables y la facultad discrecional de sancionar.
 Mientras para el lado de los contribuyentes señala:
 Que "las personas naturales o Jurídicas domiciliados en el Perú están
sometidas al cumplimiento de las obligaciones tributarias".
 Que "el deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la
prestación tributaria como contribuyente o responsable".
 Que "las deudas tributarias gozan de privilegio general sobre todos los bienes
del deudor tributario y tendrán preferencia sobre las demás obligaciones".
 Que "los deudores tributarios están obligados a facilitar las labores de
fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria".
Así, entre los precitados, como las otras normas componentes del Código Tributario
son explícitamente diferenciados, referidas a las obligaciones del deudor tributario
o contribuyente, que inclusive se le considera como delincuentes comunes al ser
castigados penalmente como es la implementación de la Ley Penal Tributaria (D.
Ley. 813) y la Ley de Delito e infracción tributaria (D. Leg. 815). Mientras, para la
otra parte de la contienda tributaria o sea para la Administración Tributaria, es decir
para la Administración Tributaria se han implementado los tres poderes del Estado
(normativo, ejecutivo y jurisdiccional); haciendo cada vez más poderoso y temerario.

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Tributario Nacional
7) Facultades Extraordinarias De La Administración Tributaria.
Aparte de las atribuciones de recaudación y fiscalización, para la cual fue creada la

Administración Tributaria, tiene otras facultades extraordinarias, estipuladas según
el Código Tributario (vigente), Ley Penal Tributaria, Ley de Delito e Infracción
Tributaria y demás normas implementadas para la Administración; entre ellas
tenemos:
 Facultad de Presunción.
 Facultad Discrecional.
 Facultad de Reserva Tributaria.
 Facultad de Recabar y procesar denuncia penal.
 Facultad de Recompensar.
 Facultad de Sancionar.
Algunas facultades que constitucionalmente ni siquiera están establecidos, mucho

menos para la Administración Tributaria, pero, al amen gracias que otorga
facultades el Poder Legislativo al Poder Ejecutivo se han implementado vía
Decretos Legislativos.
La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las

infracciones que serán determinadas en forma objetiva, así como la acción de
omisión de los deudores tributarios o terceros que violen las normas tributarias.
Cualquier persona puede denunciar ante la Administración Tributaria la existencia

de actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios y la Administración
Tributaria de constatar hechos que "presumiblemente constituyan delito tributario o
estén encaminados a este propósito", tienen la facultad, discrecional de formular
denuncia penal. Esto sin el requisito previo de culminación de fiscalización o
verificación, tramitándose en forma paralela.

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Tributario Nacional
Son párrafos, entre otras facultades, que además de dictar normas, acatar o
autoacatar tributos, la fiscalización se extralimita hasta valiéndose de presunciones
de personas particulares que denuncie a la Administración. Esta, sin la necesidad
de concluir la vía administrativa, en uso de sus facultades discrecionales formularía
proceso penal ante el Ministerio Público.

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Tributario Nacional
EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas

que existen en el Perú.
El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución de 1993. El

Estado se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y
local.
Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de

bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben ser financiados
básicamente con tributos.
El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es denominado como
la “Ley Marco del Sistema Tributario Nacional”.
Sistema Tributario Nacional.
Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e instituciones

que regula las relaciones que se originan por la aplicación de tributos en nuestro
país.
1) Elementos del Sistema Tributario Peruano:

El Sistema Tributario está constituido por los siguientes elementos:
 Política tributaria
- Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema
tributario.
- Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas.

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Tributario Nacional
 Tributarias normas
- Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la
política tributaria. En nuestro país, comprende el Código Tributario y
una serie de normas que lo complementan.
 Administración tributaria
- Está constituida por los órganos del estado encargados de aplicar la

política tributaria. A nivel de Gobierno central, es ejercida por dos
entidades: la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria,
más conocida como SUNAT y la Superintendencia Nacional de
Administración de Aduanas o SUNAD.
- Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la
mayor parte de los casos.
TRIBUTO
Se conoce así a las aportaciones en dinero o en especie que el Estado, o entidades
públicas designadas por ley, exigen con el objeto de obtener recursos para enfrentar
sus gastos y satisfacer las necesidades públicas.
Existen diversos tipos de tributos. Entre ellos podemos identificar:
 Impuesto
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor
del contribuyente por parte del Estado. Por ejemplo, el impuesto a la renta.
Uno aporta el impuesto, pero la contraprestación del Estado por ese aporte
no se visualiza de forma inmediata, sino a través de los servicios estatales
de educación, salud, administración de justicia, etc.

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Tributario Nacional
 Contribución
Genera beneficios derivados de servicios colectivos específicos que realiza
el Estado. Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD, benefician
directamente en prestaciones de salud para quienes realizan esa aportación
y para sus familias.
 Tasa
Genera la prestación efectiva por el Estado de un servicio público
Individualizado en la persona que paga por ese servicio. Por ejemplo, el pago
del T.U.U.A. que es el tributo o tasa que se paga cuando alguien desea
embarcarse usando los servicios del aeropuerto.
De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:
Arbitrios: Por la prestación o mantenimiento de un servicio público. Lo

recaudan los Gobiernos Locales.
Derechos: Por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos. Por ejemplo, el pago de derechos para
obtener una copia de la Partida de Nacimiento o de un asiento (ficha de
registro) en los Registros Públicos.
Licencias: Gravan la obtención de autorizaciones específicas para la
realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización. Por ejemplo, las Licencias Municipales de Funcionamiento de
Establecimientos Comerciales o Licencias de Construcción.

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Tributario Nacional
2) Clasificación De Los Tributos Según Su Administración.

2.1 Gobierno Central
 Impuesto a la Renta.
 Impuesto General a las Ventas.
 Impuesto Selectivo al Consumo.
 Impuesto Extraordinario de Solidaridad.
 Derechos Arancelarios
2.2 Gobiernos Locales

 Impuesto Predial.
 Impuesto de Alcabala.
 Impuesto al Patrimonio Vehicular.
2.3 Otros
 Contribuciones a la Seguridad Social.
 Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial –
SENATI.
 Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción – SENCICO.
1° Gobierno Central
Impuesto a la Renta.
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo
y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a
aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos periódicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco
categorías, además existe un tratamiento especial para las rentas percibidas
de fuente extranjera.

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Tributario Nacional
I. Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del

arrendamiento o sub – arrendamiento, el valor de las mejoras,
provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.
II. Segunda categoría, intereses por colocación de capitales, regalías,
patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
III. Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades
comerciales, industriales, servicios o negocios.
IV. Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesión, ciencia, arte u oficio.
V. Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en
relación de dependencia.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en

contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el
Perú y; en personas jurídicas, personas naturales.
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de
fuente mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto.
En cambio, los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus
establecimientos permanentes en el país, tributan sólo por sus rentas
de fuente peruana, siendo de realización inmediata.
Se considerarán domiciliadas en el país, a las personas naturales
extranjeras que hayan residido o permanecido en el país por 2 años o
más en forma continuada. No interrumpe la continuidad de la
residencia o permanencia, las ausencias temporales de hasta 90 días
en el ejercicio; sin embargo, podrán optar por someterse al tratamiento
que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una vez que hayan
cumplido con 6 meses de permanencia en el País y se inscriban en el
Registro Único de Contribuyentes (RUC).
Se consideran como rentas de fuente peruana, sin importar la

nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las

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Tributario Nacional
operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de los contratos,

a las siguientes:
1. Las producidas por predios situados en el territorio del país.
2. Las producidas por capitales, bienes o derechos, incluidas las
regalías, situados físicamente o colocados o utilizados
económicamente en el país.
3. Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles,
comerciales o de cualquier índole, que se lleven a cabo en el territorio
del Perú.
4. Las obtenidas por la enajenación de acciones o participaciones
representativas del capital de empresas o sociedades constituidas en
el Perú.
Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades
consideradas como de la tercera categoría, según la Ley del Impuesto
– actividades comerciales, industriales, etc., deberán aplicar la tasa
del 27% sobre la renta imponible.
UIT (La Unidad Impositiva Tributaria):

Es un valor de referencia utilizado por las normas tributarias límites de
afectación, deducción, para determinar bases imponibles, para aplicar
sanciones, etc. Su valor se determina considerando los supuestos
macroeconómicos. Para el ejercicio 2003 ha sido fijada en S/. 3
100.00.
Se dispone la aplicación de las siguientes tasas para los intereses
provenientes de créditos externos:
1.- 4,99%: siempre que los créditos cumplan con los siguientes
requisitos:
➢ en caso de préstamos en efectivo, que se acredite el ingreso de la
moneda extranjera al país; y,
➢ que el crédito no devengue un interés anual al rebatir superior a la

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Tributario Nacional
tasa preferencial predominante en la plaza de donde provenga, más

tres puntos
Los referidos tres puntos cubren los gastos y comisiones, primas y
toda otras suma adicional al interés pactado de cualquier tipo que se
pague a beneficiarios del extranjero.
2.- 30%: que se aplicará de la siguiente forma:

➢ Para los créditos que no cumplan con el requisito establecido en el
primer ítem del numeral 1, o que excedan de la tasa máxima de interés
establecida en el segundo ítem del mismo numeral, en cuyo caso la
tasa de 30% se aplica sobre la parte que excede de dicha tasa.
➢ Sobre el íntegro de los intereses que abonen al exterior “las
empresas privadas del país por créditos concedidos por una empresa
con la que se encuentre vinculada económicamente.
3.- 1%: por los intereses que abonen al exterior las empresas
bancarias y las empresas financieras establecidas en el Perú como
resultado de la utilización en el país de sus líneas de crédito en el
exterior.
Por su parte, en el caso de personas naturales domiciliadas que

obtengan rentas de cualquier categoría, con excepción de la de
tercera categoría, la tasa es progresiva, 15% por rentas de hasta 27
UIT, 21% por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT y, 30% por el exceso
de 54 UIT.
Los pagos a cuenta por las rentas de tercera categoría se efectúan en

función a dos sistemas:
a. Sistema de coeficientes, aplicable a contribuyentes perceptores de

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Tributario Nacional
rentas de tercera categoría que en el ejercicio gravable anterior hayan

obtenido renta imponible.
El coeficiente se obtiene de dividir el monto del impuesto calculado
correspondiente al ejercicio anterior entre el total de los ingresos netos
del mismo ejercicio.
b. Sistema del dos por ciento, aplicable a los contribuyentes
perceptores de rentas de tercera categoría, que hayan iniciado
operaciones durante el ejercicio o que no hayan obtenido renta
imponible en el ejercicio anterior (es decir que hayan obtenido pérdida
tributaria).
c. Adicionalmente al pago a cuenta que le corresponda al
contribuyente, se deberá abonar un anticipo que se aplica con una
tasa progresiva que va de 0,25% a 1,25% de los activos netos de la
empresa.
El monto total del anticipo se podrá pagar hasta en 9 cuotas

mensuales y podrá utilizarse como crédito contra el pago de
regularización del ejercicio, como crédito contra los pagos a cuenta o
solicitar su devolución luego de vencido el plazo para la declaración
anual del impuesto.
Cabe mencionar, que los dividendos y otras formas de distribución de
utilidades recibidas de las personas jurídicas se encuentran sujetos a
una tasa de 4,1%.
Impuesto General a las Ventas
El Impuesto General a las Ventas “IGV” (impuesto al valor agregado),

grava la venta en el país de bienes muebles, la importación de bienes,
la prestación o utilización de servicios en el país, los contratos de
construcción y la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.

22
Tributario Nacional
Este Impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa de

la producción y circulación de bienes y servicios, permitiendo la
deducción del impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se
denomina crédito fiscal.
El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 16%.

Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto,
podemos mencionar la exportación de bienes y servicios y la
transferencia de bienes con motivo de la reorganización de empresas.
Impuesto de Promoción Municipal
Este Impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma forma

que el Impuesto General a las Ventas, con una tasa de 2%, por lo
tanto, funciona como un aumento de dicho Impuesto.
En la práctica, en todas las operaciones gravadas con el Impuesto

General a las Ventas se aplica la tasa del 18%, que resulta de la
sumatoria de este impuesto con el de Promoción Municipal.
Impuesto Selectivo al Consumo
El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo específico,

y grava la venta en el país a nivel de productos de determinados
bienes, la importación de los mismos, la venta en el país de los
mismos bienes cuando es efectuada por el importador y los juegos de
azar y apuestas. De manera similar a lo que acontece con el Impuesto
General a las Ventas este tributo es de realización inmediata, pero se
determina mensualmente. Las tasas de este Impuesto oscilan entre 0
y 118%, dependiendo del bien gravado, según las tablas respectivas.

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Tributario Nacional
Impuesto Extraordinario de Solidaridad
Grava las remuneraciones que mensualmente se abonan a los

trabajadores, así como las retribuciones de quienes prestan servicios
sin relación de dependencia ya sea que califiquen como rentas de
cuarta o de quinta categoría. Es contribuyente el empleador sólo por
las remuneraciones y retribuciones que califiquen como rentas de
quinta categoría, debiendo calcularse el Impuesto aplicando la tasa de
2%.
Derechos Arancelarios
Los Derechos Arancelarios se aplican sobre el valor CIF de los bienes

importados al Perú. Las tasas son de 12% ó 20%. Sólo sobre algunos
bienes afectos a la tasa del 20% se aplica una sobretasa de 5%.
Impuesto Predial
El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que

grava el valor de los predios urbanos o rústicos. Para este efecto, se
consideran predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones
fijas y permanentes.
La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando entre 0.2%

y 1%, dependiendo del valor del predio.
Se encuentran inafectos del Impuesto Predial, entre otros, los de

propiedad de las Universidades, centros educativos y los
comprendidos en concesiones mineras.

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Tributario Nacional
Impuesto de Alcabala
El Impuesto de Alcabala grava las transferencias de inmuebles a título

oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio.
La base imponible será el valor del inmueble determinado para efectos

del Impuesto Predial. La tasa aplicable es del 3%, de cargo del
comprador.
Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al
Estado de los bienes materia de la concesión que realicen los
concesionarios de las obras públicas de infraestructura y de servicios
públicos al término de la concesión; así como las transferencias
patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o cualquier otro
tipo de reorganización de empresas del Estado, en los casos de
inversión privada en empresas del Estado.
Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre
gravada con el Impuesto General a las Ventas, no se encuentra afecta
al Impuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del
terreno.
Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a

las Ventas la primera venta de inmuebles realizada por el constructor
de los mismos.
Impuesto al Patrimonio Vehicular
El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava

la propiedad de los vehículos automóviles, camionetas y station
wagons, fabricados en el país o importados, con una antigüedad no

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Tributario Nacional
mayor de 3 años. La antigüedad de 3 años se computará a partir de la

primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.
La base imponible está constituida por el valor original de adquisición,

importación o de ingreso al patrimonio, siendo que la tasa es de 1%.
Contribución al SENATI
La Contribución grava el total de las remuneraciones que pagan a sus

trabajadores las empresas que desarrollan actividades industriales
manufactureras en la Categoría D de la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme – CIIU de todas las actividades económicas de
las Naciones Unidas (Revisión 3). Debe entenderse por remuneración
todo pago que perciba el trabajador por la prestación de servicios
personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su origen,
naturaleza o denominación.
La tasa de la Contribución al SENATI es de 0.75% del total de las
remuneraciones que se paguen a los trabajadores.
Contribución al SENCICO
Aportan al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la

Construcción – SENCICO, las personas naturales y jurídicas que
construyan para sí o para terceros dentro de las actividades
comprendidas en la Gran División 45 de la CIIU de las Naciones
Unidas.
La tasa de esta contribución es de 0.2% y se aplica sobre el total de
los ingresos que perciban los sujetos pasivos, por concepto de
materiales, mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad
y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera sea el
sistema de contratación de obras.

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Tributario Nacional
Contribución a la Seguridad Social
a. Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud
La Ley Nº 27056 creó el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en

reemplazo del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como
un organismo público descentralizado, con la finalidad de dar
cobertura a los asegurados y derecho – habientes a través de
diversas prestaciones que corresponden al Régimen Contributivo
de la Seguridad Social en Salud. Este seguro se complementa con
los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya
sea en establecimientos propios o con planes contratados con
Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidas.
Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios.
Son asegurados al Régimen Contributivo de la Seguridad Social
en Salud los afiliados regulares (trabajadores en relación de
dependencia y pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y
profesionales independientes) y derecho – habientes de los
afiliados regulares (cónyuge e hijos).
b. Sistema Nacional de Pensiones
Se creó en sustitución de los sistemas de pensiones de las Cajas

de Pensiones de la Caja Nacional de Seguridad Social, del Seguro
del Empleado y del Fondo Especial de Jubilación de Empleados
Particulares.
A partir del 1 de junio de 1994 la Oficina de Normalización

Previsional (ONP), tiene como función administrar el Sistema

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Tributario Nacional
Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones a que se refiere

el Decreto Ley Nº 19990.
Se consideran asegurados obligatorios, a los siguientes:

 Trabajadores que prestan servicios bajo el régimen de la
actividad privada a empleadores particulares, cuales quiera
que sea la duración del contrato de trabajo y/o el tiempo de
trabajo por día, semana o mes, siempre que no estén
afiliados al Sistema Privado de Pensiones.
 Algunos trabajadores que prestan servicios al Estado.
 Trabajadores de empresas de propiedad social, de
cooperativas de usuarios, de cooperativas de trabajadores
y similares.
 Trabajadores del servicio del hogar.
Las aportaciones
Aportan los trabajadores en un porcentaje equivalente al 13% de la
remuneración asegurable.
Las aportaciones serán calculadas sin topes, sobre la totalidad de
las remuneraciones percibidas por el asegurado.
Prestaciones
Las prestaciones a las que tiene derecho el asegurado son las
siguientes:
 Pensión de invalidez;
 Pensión de jubilación;
 Pensión de sobrevivientes;
 Capital de defunción;

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SISTEMA PRIVADO DE ADMINISTRACION DE FONDOS DE PENSIONES (SPP)
Este sistema se encuentra regulado por el Decreto Supremo Nº 054-97-EF, TUO de

la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y su
Reglamento Decreto Supremo Nº 004-98-EF, entre otras normas.
Es un régimen previsional conformado por las Administradoras Privadas de Fondos

de Pensiones (AFP), las cuales iniciaron sus operaciones el 7 de mayo de 1993, y
se encargan de administrar los aportes de sus afiliados bajo la modalidad de
cuentas de capitalización individual.
Otorgan las pensiones de jubilación, invalidez, sobrevivencia y no incluye

prestaciones de salud, ni riesgos de accidentes de trabajo.
Cuando un trabajador no afiliado al Sistema Privado de Pensiones ingrese a laborar

a un centro de trabajo, el empleador deberá obligatoriamente afiliarlo a una AFP
que aquél elija, salvo que expresamente y por escrito, manifieste su decisión de
permanecer o incorporarse al Sistema Nacional de Pensiones.
Los aportes son de cuenta exclusiva del trabajador.
Tasas de las aportaciones

a. Aportes obligatorios.
 El 8% de la remuneración asegurable.
 Un porcentaje de la remuneración asegurable por prestaciones de invalidez,
sobrevivencia y sepelio.
 Los montos y/o porcentajes que cobren las AFP.

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Tributario Nacional
b. Aportes voluntaries.
 Pueden ser con fin previsional, sujetos a retiro al final de la etapa laboral.
 Los trabajadores con 5 años como mínimo de incorporación al Sistema
Privado de Pensiones o 50 años de edad pueden realizar aportes voluntarios.

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Tributario Nacional
CONCLUSIONES
1. En la historia peruana se han dictado numerosas normas fiscales, no

solamente para crear, modificar, inafectar o extinguir tributos, sino también se ha
venido implementando diferentes formas y denominaciones a la Administración
Tributaria.
2. Según la ley del Presupuesto General de la República se establece de manera
especial, con naturaleza de las empresas del Estado. Además, está normado: "Que
tanto la SUNAT y SUNAD-ADUANAS, depositarán en la cuenta principal del Tesoro
Público, solamente la diferencia entre sus ingresos y egresos trimestrales".
3. La administración de la tributación nacional no está comprendida
constitucionalmente dentro de la estructura orgánica del estado, ni tampoco ubicada
entre los tres poderes del Estado, ni mucho menos en ninguna de estas
constituciones "Ley de Leyes", refiere que en el Régimen de la Administración
Tributaria es acreedora y los contribuyentes siendo los aportantes sean los
deudores pero que así están implementados como tal en el Código Tributario.
4. Se entiende tácitamente que para cumplir las obligaciones precitadas del
Estado, la sociedad tiene la obligación de contribuir, pero está señalado primero la
obligación del Estado y el derecho de las personas. Luego, por delegación de la
sociedad personificado como ente jurídico y sufragado por los señores
contribuyente está la contraprestación del Estado.
5. La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las
infracciones que serán determinadas en forma objetiva, así como la acción de
omisión de los deudores tributarios o terceros que violen las normas tributarias.
6. El sistema tributario no es universal, ya que existe una serie de exoneraciones
tributarias para personas, empresas o productos que cumplen determinadas
características.
7. La presión tributaria peruana es similar a la de sus pares de la Alianza del Pacífico
(16% en promedio). En el IR a los trabajadores, Perú tiene la tasa máxima más baja,
sin embargo, en el IR a empresas, tiene la tasa más alto.

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Tributario Nacional
ANEXO
PREGUNTAS:
1. ¿QUE ES LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA?
2. HABLE ACERCA DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y LA CONSTITUCION

POLITICA DEL PERÚ.
3. MENCIONE LAS FACULTADES EXTRAORDINARIAS DE LA ADMINISTRACION

TRIBUTARIA.
4. DE UN CONCEPTO RESPECTO AL SISTEMA TRIBURTARIO PERUANO.
5. ¿QUE ES EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL?
6. ¿CUALES SON LOS ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO?

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Tributario Nacional
BIBLIOGRAFÍA
 CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES PÚBLICOS DEL PERÚ

1996. Trabajos sustentados. Huánuco, Perú.
 CHÁVEZ ACKERMANN, Pascual

1996. "Impuesto a la renta".
 DIARIO EL PERUANO
Normas Legales 1991-2000.
 SUNAT
Publicaciones de la Gerencia de Comunicaciones y Relaciones Públicas -SUNAT.
 VELÁSQUEZ C., Juan

33

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Introducción A La Administración Tributaria: Definición, Sistema

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3. Administración Tributaria Y Los Administradores

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

SISTEMA PRIVADO DE ADMINISTRACION DE FONDOS DE PENSIONES

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La Tributación en el Perú se rige por los principios de reserva de la ley, el de

El principio de igualdad, consiste en dar el mismo trato legal y administrativo a los

El respeto a los derechos fundamentales, es un límite al ejercicio de la potestad

La no confiscatoriedad, consiste en no exceder la capacidad contributiva del

La administración tributaria está consolidada en una institución pública

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria con las facultades y

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contribuyentes y responsables a fin de facilitar el cumplimiento voluntario de sus

En el Perú, los tributos principales recaen sobre las rentas, la producción y el

Además, existen otras contribuciones al Seguro Social de Salud y al Sistema

CENTRO DE ESTUDIOS PROFECIONALES MURRIET

La Administración Tributaria es parte del gobierno unitario, en sus tres niveles; el

En lo que respecta a los gobiernos regionales, a la fecha se entiende que, al no

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Concepto De Administración Tributaria

2) Objetivos Y Fines De La Administración Tributaria.

para el intercambio de información, dictar normas, leyes y procedimientos para la

3) Administración Tributaria Y Los Administrados.

En 1855, al reorganizarse el Sector de la Hacienda y Comercio, se implementaron

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En 1876, se denominó como Departamento de Contribuciones y Bienes

Al dictarse la Ley 7904 (1933), época de grandes cambios tributarios, se denominó

A partir de 1991 comienza la reforma estructural de la Administración Tributaria, con

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Participaron en su implementación: profesionales del Banco Central de Reserva del

4) Recursos Financieros Asignados.

Corresponden como recursos de la Superintendencia Nacional de Administración

Asimismo, corresponden como recursos financieros de la Superintendencia

Según la ley del Presupuesto General de la República se establece de manera

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tanto la SUNAT y SUNAD-ADUANAS, depositarán en la cuenta principal del Tesoro

5) La Administración Tributaría Y La Constitución Política Del Perú.

La Constitución Política de 1993 (vigente) considera:

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La administración de la tributación nacional no está comprendida

6) Discriminación Entre El Deudor Y Acreedor Tributario.

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el Código Tributario y los tributos ya sea del gobierno central o de gobiernos

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7) Facultades Extraordinarias De La Administración Tributaria.

Aparte de las atribuciones de recaudación y fiscalización, para la cual fue creada la

Algunas facultades que constitucionalmente ni siquiera están establecidos, mucho

La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las

Cualquier persona puede denunciar ante la Administración Tributaria la existencia

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EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas

El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución de 1993. El

Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de

Sistema Tributario Nacional.

Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e instituciones

1) Elementos del Sistema Tributario Peruano:

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- Está constituida por los órganos del estado encargados de aplicar la

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