PRACTICA Nº 1

INGENIERIA ECONOMICA Y COSTOS I/2019

Pregunta Nº 1
Una Empresa Consultora, deberá presentar su propuesta para la Supervisión de Obra denominada “Construcción
Edificio Académico U.A.J.M.S” y licitada por la entidad “Universidad Autónoma Juan Misael Saracho”, fecha de
presentación 30 de marzo del 2019 para tal efecto el DBC le exige que presente una Boleta de seriedad de
propuesta del 0.5%, sabiendo que el método de calificación es Presupuesto Fijo y el Precio referencial Bs. 850.000.
Pregunta:
a.- Cuanto gastara en la Boleta, sabiendo que la comisión de la misma será del 4% anual
b.- Como se deberá emitir la Boleta, Nombre, fecha desde hasta, a nombre de quien, monto, etc.
Pregunta Nº 2
Una Empresa Consultora del ejemplo anterior se adjudica la Supervisión y para la firma del contrato le solicitan que
presente las Boletas de garantía. Que boletas de garantía deberá presentar y cuanto deberá gastar por las mismas,
sabiendo que la comisión es del 4% anual y se tiene un plazo de ejecución de 10 meses.
Pregunta Nº 3
Durante la ejecución de la Supervisión de la Obra, la empresa consultora presenta su tercera Planilla de Pago por
un monto de Bs. 230.000 y emite la factura correspondiente en el mes de agosto, de acuerdo a sus estados
financieros la empresa tiene:
IVA mes julio a favor: Bs. 9.000 Facturas mes agosto: Bs. 85.000
I.U. : Bs. 3.500 (sobrante julio)
¿Cuánto de dinero deberá disponer para el pago de sus impuestos en el mes de agosto?
Pregunta Nº 4
Cuánto dinero deberá disponer la Empresa Consultora (ejemplo anterior) para el pago de impuestos, suponiendo
que solamente el 30% del monto del contrato logra descargarse con el crédito fiscal IVA.
Pregunta Nº 5
Elabore la propuesta económica para una Licitación de Supervisión de Obra de manera estimada Formulario B, de
acuerdo al DBC, El precio referencial es Bs. 1.200.000, Plazo de ejecución 240 días Calendarios, el Personal
requerido es: Gerente de Supervisión, Residente de Supervisión y 3 especialistas, personal de apoyo: Secretaria,
topógrafo, alarife, contador, mensajero y apoyo logístico: Oficina, camioneta, 2 computadoras, 2 impresoras y
material de oficina.
Pregunta Nº 6
Un profesional Ingeniero Civil, con 5 años de experiencia se postula a un cargo como consultor en línea a la
gobernación de Tarija, según el BDC el precio referencial es de Bs. 55.000 por un tiempo de 6 meses, el profesional
deberá presentar la factura de ley, aporte a la A.F.P. y el aporte a la caja de salud ¿Cuánto de dinero en efectivo
recibirá el profesional por cada mes de servicio?
Pregunta Nº 7
Un profesional Ingeniero Civil trabaja en la Alcaldía de Tarija como empleado permanente, tiene 12 años de
antigüedad y su salario básico es de Bs. 7000 mensual, durante todos los meses presenta su formulario Nº 110 para
su descargo del IVA al 100%.
a.- Cuanto de dinero en efectivo mensual recibe el profesional, restándole la A.F.P. y aporte caja de salud
b.- Considerando sus beneficios sociales anuales como ser: aguinaldo, quinquenio anual, vacación, cuanto de dinero
en efectivo recibirá mensualmente.
Pregunta Nº 8
5 Empresas Consultoras se presentan para una Supervisión de Obra, de acuerdo al DBC se tiene la siguiente
información:
Nombre: Supervisión Técnica Construcción Camino Tarija-Entre Ríos
Precio Referencial: Bs. 1.650.000 Plazo de Ejecución: 550 días Calendarios
Método Calificación: Calidad, propuesta técnica y Costo
a.- Calificar la propuesta Económica
P.R. Bs. 650.000 Plazo ejecución: 210 D.C.
Presentación de propuestas:
Monto Bs Plazo (Días Calendarios)
EMPRESA A 650.000 215
EMPRESA B 660.000 200
EMPRESA C 552.500 210
EMPRESA D 601.250 210
EMPRESA E 455.000 210
¿Cuál empresa tiene el mayor puntaje, sobre 30 ptos?
Pregunta Nº 9
Un profesional Ingeniero Civil, tiene 3 ofertas de trabajo la primera como consultor en línea con un sueldo mensual
de Bs. 9.500 a dedicación completa por 6 meses, la segunda oferta es en una empresa privada con un sueldo de Bs.
8.000 al mes por 6 meses por producto y la tercera es en la Alcaldía que le ofrece como personal de planta con un
sueldo de Bs. 6.000.
a.- Cumpliendo los impuestos de ley y todos los Beneficios sociales vigentes, para cada una de las alternativas
realice su boleta de pago.
b.- Que oferta le convendría al Ingeniero, justifique su selección
Pregunta Nº 10
En base al Formulario C-2 que se adjunta proceder a la calificación correspondiente refiriéndose a los formularios
del DBC modelo, se supondrá que se cumplirá el 100%
FORMULARIO C-2
CONDICIONES ADICIONALES
Para ser llenado por la Entidad convocante Para ser llenado por el
proponente al momento
(llenar de manera previa a la publicación del DBC) de elaborar su propuesta

Puntaje asignado
Condiciones Adicionales
# Condiciones Adicionales Solicitadas (*) (definir puntaje)
Propuestas (***)
(**)

A Experiencia de la Empresa, Máximo 5 puntos 5

A.1 Experiencia Gral. de la Empresa, máximo 2 puntos 2

Antigüedad de la Empresa mayor a 10 años 0,5

Entre 1 y 5 servicios 1

Entre 6 y 10 servicios 1,5

A.2 Experiencia Especifica de la Empresa, máximo 3 puntos 3

Por cada servicio similar, se asignara 0,75 puntos 3

Formación y Experiencia del Personal Técnico Clave Requerido, Máximo 23

B 23
puntos

B.1 Evaluación, GERENTE de Supervisión, máximo 7 puntos 7

B.1.1 Formación Académica, máximo 2 (acumulativo) 2

Si cuenta con Maestría 1

Si cuenta con Especialidad y/o Diplomado 0,5

 Se adiciona 0.10 Puntos por cada Curso de Duración Mayor a 200
0,5
hrs., hasta un máximo de 0.5 Puntos.

B.1.2 Experiencia General máximo 2 puntos 2

Mayor o igual 6 Servicios. 2

Entre 4 y 5 servicios 1,5

Entre 2 y 3 servicios 1

B.1.3 Experiencia Específica máximo 3 puntos 3

Mayor o igual 5 Servicios. 3

Entre 3 y 4 servicios 2

Entre 1 y 2 servicios 1

B.2 Evaluación, RESIDENTE de Supervisión, máximo 6 puntos 6

B.2.1 Formación Académica, máximo 1 (acumulativo) 1

Si cuenta con Maestría 0,5

Se adiciona 0.25 Puntos por cada Curso de Duración Mayor a 200

0,5
hrs., hasta un máximo de 0.5 Puntos.

B.2.2 Experiencia General máximo 2 puntos 2

Mayor o igual 5 Servicios. 2

igual 4 Servicios. 1,5

igual 3 Servicios. 1

B.2.3 Experiencia Específica máximo 3 puntos 3

Mayor o igual 4 Servicios. 3

igual 3 Servicios. 2

igual 2 Servicios. 1

B.3 Especialista ESTRUCTURISTA, máximo 5 puntos 5

B.3.1 Formación Académica máximo 1 puntos (Acumulativo) 1

Si cuenta con Maestría 0,5

Se adiciona 0.25 Puntos por cada Curso de Duracion Mayor a 200

0,5
hrs., hasta un máximo de 0.5 Puntos.

B.3.2 Experiencia General máximo 1,5 puntos 1,5

Mayor o igual 6 Servicios. 1,5

igual a 5 Servicios 1

igual a 4 Servicios 0,5

B.3.3 Experiencia Especifica máximo 2.5 puntos 2,5

Mayor o igual 5 Servicios. 2,5

igual a 4 Servicios 2

igual a 3 Servicios 1,5

B.4 Especialista AMBIENTAL máximo 5 puntos 5

B.4.1 Formación Académica máximo 1 puntos (Acumulativo) 1

Si cuenta con Maestría 0,5

Se adiciona 0.25 Puntos por cada Curso de Duracion Mayor a 200

0,5
hrs., hasta un máximo de 0.5 Puntos.

B.4.2 Experiencia General máximo 1,5 puntos 1,5

Mayor o igual 6 Servicios. 1,5

igual a 5 Servicios 1

igual a 4 Servicios 0,5

B.4.3 Experiencia Especifica máximo 2.5 puntos 2,5

Mayor o igual 5 Servicios. 2,5

igual a 4 Servicios 2

igual a 3 Servicios 1,5

C Calidad de la propuesta técnica, Máximo 7 puntos 7

C.1 Enfoque 1

Describe como el proponente piensa llevar adelante el servicio de

Supervisión técnica, bajo un criterio de coherencia y lógica.,
C.1.1 1
resalta aspectos novedosos, que el proponente ofrece para la
realización del servicio

Describe como el proponente piensa llevar adelante el servicio de

C.1.2 0,5
Supervisión técnica, bajo un criterio de coherencia y lógica.

C.2 Objetivo y Alcance 2

Describe Detallada y Ordenadamente las actividades que el

proponente desarrollara, para lograr el objetivo del trabajo.
C.2.1 2
Incluye las actividades, que se realizaran para el cumplimiento de
las medidas ambientales.

Describe Detallada y Ordenadamente las actividades que el

C.2.1 0.5
proponente desarrollara, para lograr el objetivo del trabajo.

C.3 Metodología 2

Describe los métodos que empleara el proponente para lograr el

C.3.1 alcance propuesto, además presenta métodos novedosos y 2
diferenciadores. Equipo mínimo de propiedad del proponente.

Describe los métodos que empleara el proponente para lograr el

C.3.2 alcance propuesto, además presenta métodos novedosos y 0.5
diferenciadores.

C.4. Plan de Trabajo 2

Presenta un cronograma de trabajo a detalle, interrelacionado con

los productos a ser presentados, personal asignado y
C.4.1 2
equipamiento ofrecido. Equipamiento mínimo de propiedad del
proponente.

Presenta un cronograma de trabajo a detalle, interrelacionado con

C.4.2 los productos a ser presentados, personal asignado y 0.5
equipamiento ofrecido.

TOTAL PUNTAJE 35 Puntos

Pregunta Nº 10
Una empresa Consultora deberá realizar el cierre de una supervisión de Obra para tal efecto deberá realizar un
Balance donde se determine cuanto se le deberá pagar a la empresa Contratista:
Datos de Contrato original:
Obra: Supervisión Edificio Universidad Monto Contrato: Bs. 7.256.310 Plazo de Ejecución: 365 Días Calendarios
La empresa Constructora presento: Boleta de Cumplimiento de Contrato 7%, Boleta de Buena Inversión de Anticipo
Durante la ejecución de la obra se realizaron las siguientes modificaciones:
Orden de Cambio Nº 1: 3% monto original del contrato, Orden de Cambio Nº 2: -1% monto original del contrato
Contrato modificatorio: 8% monto original del contrato, Ampliación de Plazo: 30 días Calendarios
Fecha de Entrega de la Obra: 407 días Calendarios
Planillas de Pago Total sin descuentos:
Nº 1 2 3 4 5 6 7 8
Monto Bs. 1.154.230 1.250.62 850.356 965.325 458.569 856.478 235.945 632.789

a.- Cuanto se le deberá pagar a la Empresa en la última Planilla

b.- Cuanto será la multa por el plazo
c.- Cuanto será el descuento por la inversión de anticipo en la planilla de cierre
Pregunta Nº 11
Un Consultor por producto le ofrecen un trabajo por consultoría con un sueldo mensual de Bs. 13.000 en un tiempo
de 8 meses, sabiendo que tiene que emitir factura y llenar formulario de la A.F.P. cuanto será su sueldo neto
mensual
Pregunta Nº 12
Un trabajador es despedido de una empresa, para tal efecto la empresa emite un pre aviso. El trabajador desea
realizar su finiquito de acuerdo a los siguientes datos:
Fecha ingreso: 1 enero 2010 Fecha retiro: 15 junio 2018
Haber Básico ultimo 3 meses: Bs. 8.000
Deudas pendientes: Aguinaldo y vacación 2018
¿Cuánto será la indemnización del trabajador?

PRESENTACION DE UNA PROPUESTA DE SUPERVISION PARA UNA EMPRESA

CONSULTORA
a.- Sacar del SICOES una licitación para la Supervisión de una obra Civil, para una Empresa
Consultora
b.- Elaborar la Propuesta (Suponiéndose todos los datos para el llenado de los Formularios)
c.- Presentarlo en un sobre de acuerdo al DBC

Nota. En el sobre deberá ir la Convocatoria, Condiciones Técnicas (Personal mínimo requerido,

Obras similares, Formulario C-2

PRESENTACION: 18 DIAS A PARTIR DE LA FECHA

CONSULTOR EN LINEA
CONSULTOR POR PRODUCTO
 BENEFICIOS SOCIALES Y APORTES POR LEY DE CUMPLIMIENTO
OBLIGATORIO POR SALARIOS

INTRODUCCION.-

Por lo general los aportes de Ley son de carácter social, para las empresas grandes,
medianas o pequeñas, mediante éstas normas legales los empleadores y trabajadores
están en la obligación de realizar aportes o pagos emergentes de la relación laboral a las
instituciones correspondientes; así lo dispone el Art. 42 del D.R.L.G.T.: “Al efectuarse
el pago de salarios el patrono deducirá las sumas correspondientes al impuesto a la
Renta, a los aportes a la Caja de Seguro Social y las demás que determinen las leyes,
la autoridad judicial competente o los contratos–; éstos descuentos se realizan tomando
como base el total ganado mensual del trabajador, del mismo modo el empleador está
obligado a realizar aportes para los trabajadores a cuenta y costo de la empresa.

Aportes Laborales

Constituyen deducciones legales realizadas por la empresa en proporción al total

ganado mensual a cuenta de otros organismos como ser:

1.- Aporte de Vejez 10.00% s/total ganado (Art. 88 Ley 065 de Pensiones)

2.- Riesgo Común 1,71% s/Total ganado ( Art. 83 Ley 065 de Pensiones)

3.- Comisión: 0,50% s/Total ganado (Art. 151 Ley 065 de Pensiones)

4.- AFP- Aporte Laboral Solidario 0,50% s/Total ganador (art. 94 Ley 065 de
Pensiones)
Sub total 1 = 12.71%

5.- Aporte Nacional Solidario (Nuevo creado por Ley 065)- Cuando el Total Ganado
es mayor Bs. 13.000, a éste importe, según la NLP, se le denomina: “Total Solidario
(TS)”, existiendo 3 rangos de forma acumulativa:

TG o TS mayor a Bs.- 13.000 ( TGS- 13.000 *1%)

TG o TS mayor a Bs.- 25.000 ( TGS- 25.000 *5%)
TG o TS mayor a Bs.- 35.000 ( TGS- 35.000 *10%)
Antes con la Ley 1732, el aporte laboral era de 12,21%
Ahora con la ley 065 es de 12,71 + 1% +5% +10% según corresponda

1.- El Aporte Laboral del 10% (Aporte de Vejez). – Se realiza Administradoras de

Fondos de Pensiones que pasará a la Gestora Pública conforme la Ley 065, en forma
de prima para el seguro a largo plazo que tiene por fin cubrir las pensiones del trabajador
por jubilación por vejez cuando pase al sector pasivo.

2.- El Aporte Laboral de 1.71 % por Riesgo Común (Aporte-Riesgo Común). – Se

realiza a las Administradoras de Fondos de Pensiones que pasará a la Gestora Pública
conforme la Ley 065, en forma de prima para el seguro a largo plazo que tiene por
objeto cubrir las pensiones del trabajador por accidentes ocurridos ajenos a la actividad
laboral.

3.- Comisión por Administración.- Las Administradoras de Fondos de Pensiones que

pasará a ser la Gestora Pública conforme la Ley 065, por la administración de los aportes
del trabajador a su cuenta individual, cobra una comisión del 0.5% sobre su total ganado
mensual, del trabajador.

4.- El Aporte Laboral Solidario de 0.5%. – La Nueva Ley de Pensiones 065, creó el
Aporte Laboral Solidario o Aporte Solidario del Asegurado, del 0.5%, sobre el total
ganado mensual del trabajador.

5. El Aporte Nacional Solidario según el art. 87-f y el Anexo de la Ley 065.- Es el

aporte obligatorio destinado al fondo solidario, que realizan las personas con ingresos
superiores a los límites establecidos a los cuales se –aplica el 1%, 5% y 10% sobre la
diferencia positiva del Total Solidario y el monto correspondiente a cada porcentaje;
asimismo, el Total Solidario es la sumatoria de ingresos percibidos por el Aportante
Nacional i Solidario, que constituye la base sobre la que se aplica los porcentajes para
el pago del Aporte Nacional Solidario, que básicamente y de manera,; actual es la
diferencia positiva de un salario entre Bs. 13.000, 25.000 o/y ; 35.000; lo que, puede ser
modificado cada cinco años.

El Aporte del 1% s/total ganado regulado por el D.S. 21660, en su Art. 20 y los D.S.
23261 y 2571_5; hasta la vigencia del D.S. 25958, de 21 de diciembre de 2000 se
realizaba al Fondo de Vivienda (F()NVI), como aporte en – principio solidario para
luego crearse un fondo individual para proyectos de viviendas para los trabajadores;
siendo suprimido desde esa fecha.
El Impuesto Laboral del 13% RC-IVA
Este a diferencia de los: aportes laborales, es un impuesto laboral que se realiza de
acuerdo a disposiciones vigentes por las cuales se graba casi todos los ingresos
generados del trabajo, ya sean: sueldos, salarios, comisiones, horas extras, bono de
producción, primas, etc., percibidos por los trabajadores dependientes, estando excepto
de éste impuesto el aguinaldo y los beneficios sociales (indemnización por años de
servicios y desahucio), subsidios, rentas por jubilación y aportes de ley.
Para deducir éste impuesto, el trabajador tiene que presentar en el formulario
correspondiente, hasta el 20 de cada mes, facturas sobre las compras de bienes y
servicios con una antigüedad de hasta 4 meses, debiendo estar a su nombre, con
excepción de las facturas de educación, agua, luz o teléfono que pueden estar a nombre
de un tercero.
El RC-IVA dispuesto por la Ley 843, de 20 de mayo de 1986 y su Decreto Supremo
Reglamentario No. 21531 (Texto Ordenado en 1995), está a su vez regulado por el D.S.
24013 de 20 de mayo de 1995. ANEXO I, que en su Art. 19 dispone: Con el objeto de
complementar el régimen del impuesto al valor agregado, créase un impuesto sobre los
ingresos de las personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes de la inversión
del capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores:

1. d) Los sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones,

participaciones, asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier
clase o denominación, dietas, gratificaciones, bonificaciones, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, incluidas las asignaciones por alquiler,
vivienda y otros, viáticos, gastos de representación y en general toda retribución
ordinaria o extraordinaria, suplementaria o a destajo.
2. e) Los honorarios de directores y síndicos de sociedades anónimas y en comandita
por acciones y los sueldos de los socios de todo tipo de sociedades y del único
dueño de empresas unipersonales.

RC-1VA (RENTA) 13% s/ Calculo Legal. Ley 843 y D.S. 21531

El pago de éste impuesto sobre ingresos personales, la mayoría de los trabajadores

inclusive profesionales, no tenían conocimiento del algoritmo a emplearse para deducir
el 13% de impuesto, por lo que, al presentar facturas lo realizaban sobre la base del
bruto del total ganado sin considerar que del mismo se excluyen los aportes de ley y dos
salarios mínimos nacionales.
De tal manera con un salario mínimo nacional de Bs. 2.060.-, vigente al 2018, aquellos
trabajadores con ingresos iguales o menores a Bs. 9.445.00, no tienen que pagar
impuesto por concepto de RC-IVA, en observancia al inc. b) del Art. 8 del D.S, 21531
que los considera con “base de cálculo cero ” y por lo tanto, no están en la obligación
de presentar factura alguna; pero, sí con los antecedentes anteriores lo hubieran hecho,
el importe de tales facturas se mantiene como acumulado hasta que tenga mayores
ingresos y ese acumulado le sirva para la deducción ya referida.

Los acumulados en caso de desvinculación laboral, quedan consolidados al Estado, sin

que exista la repetición del mismo.

Exclusión del Impuesto al Valor Agregado

De acuerdo al D.S. 21531, de 27 de febrero de 1987 (Texto Ordenado en 1995) y D.S.

24050, de 2 de junio de 1995. Anexo I, se regula la exclusión de impuestos por ingresos
personales de la siguiente manera:

Art. 1. – Constituyen ingresos gravados por el régimen complementario al impuesto al

valor agregado los señalados en el Art. 19 de la Ley 843, de 20 de Mayo de 1986.

No se encuentran comprendidos en el objeto de éste impuesto:

b) El aguinaldo de Navidad, de acuerdo a normas legales en vigencia.

c.) Los beneficios sociales por concepto de indemnizaciones y desahucios por retiro
voluntario o por despido, percibidos de acuerdo a las disposiciones legales vigentes en
la materia.

d.) Las gratificaciones extraordinarias adicionales percibidas en caso de retiro o

cualquier otra circunstancia, constituyen ingresos gravados por este impuesto.

d) Los subsidios pre familiar, matrimonial, de natalidad, de lactancia, familiar y

sepelio, percibido de acuerdo al Código de Seguridad Social.

e) Las jubilaciones y pensiones; los subsidios por enfermedad, natalidad, sepelio y

riesgos profesionales; las rentas de invalidez, vejez, muerte y cualquier otra clase de
asignaciones de carácter permanente o periódico, que se perciba de conformidad al
Código de Seguridad Social.

i) Las pensiones vitalicias que perciben del Tesoro General de la Nación, mediante las
listas pasivas, los beneméritos de la patria, tales como los excombatientes, jubilados,
beneméritos en general, inválidos, mutilados, madres viudas, ex enfermeras de guerra
y los inválidos y mutilados del ejército nacional de la clase de tropa, en tiempo de paz.

j) Los viáticos y gastos de representación sujetos a rendición de ,facturas,

notas. fiscales o documentos equivalentes de origen nacional o extranjero, Siempre que
se refieran a gastos relacionados con la actividad de la empresa u organismo que los
abonó y que, en caso de existir un .saldo, el mismo sea devuelto.

h) Los viáticos y gastos de representación que se cancelan según escala de montos,

fijos por día, y que no cumplen los requisitos establecidos en el párrafo precedente
están alcanzados por este impuesto, quedando su aplicación sujeta a lo que establezca
la Resolución Ministerial que al efecto emita el Ministerio de Hacienda.

Procedimiento del RC-IVA

Para realizar un ejemplo sobre cuanto tiene el trabajador que presentar en facturas para
deducir el RC-IVA, los datos a saber son:

El Total Ganado

Los Descuentos de Ley

El Salario Mínimo Nacional Vigente

Se debe tener en cuenta que al tenor del Art. 5 del D. S. 21531, son deducibles a éste
impuesto las cotizaciones laborales al régimen de seguridad social y otras dispuestas
por las leyes sociales y en aplicación de su Art. 8 inc. a) se deducen del ingreso o sueldo
neto que resulta de la aplicación del Art. 5 cuatro salarios mínimos nacionales, que
resultan ser mínimos no imponibles, por lo que de acuerdo con el inc. b) del Art. 8 la
diferencia entre los ingresos y las deducciones señaladas anteriormente constituyen la
base sobre la cual se aplica la alícuota establecida en el Art. 30 de la Ley 843.
Con las disposiciones tributarias antes señaladas por el Servicio de impuestos
Nacionales, se puede llegar a establecer el siguiente procedimiento:

Ejemplo: Con un Total Ganado de Bs. 10.000.00, Descuentos de Ley del 12.71 % del
Total Ganado y un Salario Mínimo Nacional de Bs. 2.060.00

El Total Ganado, menos el 12.71% que son los aportes laborales, es igual al ingreso o
sueldo neto; menos 2 salarios mínimos nacionales, resulta el ingreso sujeto a impuesto
o sueldo imponible; del que se saca el 13% que es el impuesto nominal; del que todavía
se resta el 13% de 2 salarios mínimo nacional resultando definitivamente el impuesto
real.

Algoritmo de RC-IVA

Con las anteriores variables, se puede establecer el siguiente algoritmo:

TG – 12.71% =Sueldo Neto – 4 S.M.N. = Sueldo Imponible*13% =Impuesto Real.

10.000 - 1271.00 = 8729.00 489.00 * 13% = Bs. 63.57

En este caso como no se manejan decimales y de acuerdo al me. b) del Al–t. 8 del D.S.
21531, que textualmente dice: “…Si las deducciones superan a los ingresos, para el
cálculo del gravamen se consideran que la base es cero “.

Si la renta es mayor a Bs. 1, el obligado tiene la posibilidad de descargarse con

facturas; si no lo hace, paga el total de ese importe en efectivo o el
empleador descuenta de su sueldo o salario

Para saber cuanto debe presentar en factura solo tiene que hacer los siguiente:

El impuesto multiplicado por 100 dividido en 13 que es igual ( x Bs.) que debe
presentar en facturas.
 Aportes Patronales

A diferencia de los laborales, vienen a ser obligaciones del empleador reguladas por
disposiciones legales con el fin de proteger el capital humano, son a cuenta y costo del
empleador como:

1. Pro-Vivienda 2% Total Ganado

2. AFP-Riesgo Profesional 1.71% s/Total Ganado (Ley 065 de Pensiones)
3. C.N.S. Seguro a corto plazo 10% s/total ganado, reglamento del Codigo de seguridad
social.
4. Aporte Patronal Solidario 3% s/Total Ganado (Ley 065 de Pensiones)

Las Empresas Minero Metalúrgicas, además tienen la obligación de aportar el 2% sobre

el Total Ganado, para el Fondo Solidario Minero, creado por la Ley 065.
Por lo que, con este aporte, se tendría en este tipo de empresa , un total aporte
patronal del 18.71%

1. El Aporte de 2% (Pro-Vivienda). – Está vigente desde el conocido como

Sistema de Reparto, pasando por el Sistema de Capitalización Individual (Ley
1732), manteniéndose hasta el presente Sistema Integral de Pensiones (Ley 065);
depositado actualmente a las AFPs., que pasará a la Gestora Pública conforme la
Ley 065; aporte que tiene como objeto la realización de proyectos de viviendas
para los trabajadores.
2. El Aporte de 1.71% (AFP-Riesgo Profesional). – Se realiza a las
Administradoras de Fondos de Pensiones, en forma de prima para el seguro a largo
plazo, que tiene por fin cubrir las pensiones del trabajador por jubilación por
Riesgo Profesional cuando sufre un accidente de trabajo o adquiere una
enfermedad durante el desempeño de su actividad laboral.
3. El Aporte del 10% (C.N.S. Seguro a Corto Plazo). – Es un aporte a las Cajas de
Salud; que tiene como objetivo cubrir las contingencias inmediatas de salud que
tiene e1 trabajador ya sea por enfermedad común, accidente de trabajo o
enfermedad profesional, para la prevención, tratamiento y recuperación, también
con éste aporte cubre a sus beneficiarios.
 IMPUESTOS EN BOLIVIA
 IVA – Impuesto al Valor Agregado
 RC IVA – Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado
 IT – Impuesto a las Transacciones
 IUE – Impuesto a las Utilidades de las Empresas
 Tratamiento de retenciones por compra de servicios y/o bienes no
facturados
 Procedimientos para consultores de línea, consultores por producto y
consultores al Sistema Integral de Pensiones (SIP)

IVA – Impuesto al Valor Agregado

 Ley Nº 1606 de 22.12.94; Decreto Supremo Reglamentario Nº 24049 de

30.06.95

CONCEPTO

Es la base del sistema tributario fiscal porque permite el control fiscal en todas las
fases productivas. Es un tributo al que están obligados los que facturan por la venta
de bienes y servicios. Es un impuesto indirecto porque recae en el consumidor
(comprador) de bienes y/o servicios a tiempo de recibir su factura.

Período de pago
Se considera un impuesto cerrado porque en su declaración mensual, no
se pueden incluir transacciones de otros meses. Se paga al mes siguiente de
la transacción, según la fecha de vencimiento de cada NIT.

Forma de cálculo
Una vez producido el bien o servicio a ser comercializado, corresponde el cálculo
del impuesto al valor agregado para finalmente determinar el precio de venta al
público. Este impuesto viene determinado “por dentro” del precio de venta del bien
o servicio al público. Al precio de costo (la suma de los insumos que intervinieron
para producir el bien), se le suma un porcentaje de ganancia.
A la suma del precio de costo y ganancia, se le conoce como precio neto (total de la
inversión más la utilidad). A ese monto se le debe añadir el 13% del Impuesto al
Valor Agregado y se determina el Precio de Venta al Público que es el que debe
 figurar en la factura. Para hacer este ejercicio es necesario conocer el concepto de
tasa nominal y efectiva.

Aplicación de la TASA NOMINAL:

La tasa nominal es la alícuota establecida (13%) a ser aplicada sobre el precio

utilizando esta fórmula, para obtener la tasa efectiva.

Aplicación de la TASA EFECTIVA:

Este sistema es utilizado en Bolivia. El Artículo 5° de la Ley Nº 843 indica: “El

impuesto de este Título (IVA) forma parte integrante del precio neto de la
venta del servicio o prestación gravada y se facturará juntamente con éste, es
decir, no se mostrará

RC IVA – RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO

AL VALOR AGREGADO
Ley Nº 1606 de 22.12.94; Decreto Supremo Reglamentario Nº 24049 de 30.06.95

1. Características
Es un impuesto sobre los INGRESOS de las personas naturales y sociedades
indivisas, provenientes de su actividad comercial, inversiones, remuneraciones,
salarios, intereses u otras fuentes de ingreso similares.

Períodos de pago
Según las siguientes categorías:
• Asalariados: Hasta el día 20 de cada mes.
• Agentes de Retención: El siguiente mes, según su fecha de vencimiento.
• Independientes: Hasta el 20 del mes siguiente al trimestre.

Sistema de registro para el personal con carácter de dependencia

• Requiere del detalle de facturas de gastos personales con una validez legal de
120 días previos a la fecha de presentación.
• También se debe utilizar una planilla tributaria por parte del agente de
retención para efectuar el cálculo correcto.
• Los ingresos superiores a Este cálculo están obligados a realizar la declaración
y/o pago a través del internet utilizando un software especialmente diseñado
que se denomina Da Vinci.

Forma de cálculo
• Se parte del Total Ganado Bruto (suma recibida durante el mes, la suma de
salario, bonos, comisiones, adelantos) y se deducen los aportes del empleado
para la AFP, para llegar al Total Ganado Neto.
• Al Total Ganado Neto, se deduce el monto correspondiente a 2 salarios
mínimos (mínimo no imponible).
• Se realiza la compensación por la suposición de compras no facturadas,
que equivale a otros dos salarios mínimos.
• Se considera el 13% de las facturas presentadas por el empleado.

Sistema de registro para el personal con carácter de dependencia

• Requiere del detalle de facturas de gastos personales con una validez legal de
120 días previos a la fecha de presentación.
• También se debe utilizar una planilla tributaria por parte del agente de
retención para efectuar el cálculo correcto.
• Los ingresos superiores a Bs. 7.000.- (siete mil bolivianos) están obligados a
realizar la declaración y/o pago a través del internet utilizando un software
especialmente diseñado que se denomina FACILITO.
• Se calcula el 13% del Total Ganado Neto.
• Se realiza la compensación entre el impuesto determinado y se determina el
saldo a favor o no del fisco.
• Los saldos a favor del fisco, se pagan en el mes siguiente. El agente de
retención debe descontar los mismos de los ingresos del contribuyente.
• Los saldos a favor del contribuyente se actualizan y trasladan al mes siguiente,
utilizando el tipo de cambio de la UFV (Unidad de Fomento a la Vivienda).

IT – IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

Ley Nº 1606 de 22.12.94; Decreto Supremo Reglamentario Nº 24052 de 30.06.95

Características
Es un tributo que recae en las personas naturales o jurídicas y empresas públicas
o privadas, sobre servicios prestados, comercio, alquiler de bienes y toda actividad
lucrativa o no y sobre
las transferencias gratuitas de bienes o aquellas provenientes de reorganización de
empresas o aportes de capital.

Alícuota
3% sobre el valor total general .

Períodos de pago
• Según las siguientes categorías:
• Mensuales se considera un impuesto cerrado porque en su declaración
mensual, no se pueden incluir transacciones de otros meses. Se paga al mes
siguiente, según la fecha de vencimiento de cada NIT por las transacciones
realizadas entre el primer y último día de cada mes.
• Eventuales al formalizarse la transacción.

Base de cálculo
• En actividades regulares y periódicas: sobre el total facturado.
• En venta de inmuebles: sobre el valor comercial o de mercado, no puede ser
inferior al valor catastral declarado.
• En venta de automotores u otros bienes registrables: sobre el valor comercial o
en libros. En el caso de automotores, no puede ser inferior al autoavalúo del
impuesto anual a la propiedad.
• En transmisiones gratuitas: sobre el valor del bien del último autoavalúo del
impuesto anual a la propiedad.
• En prestación de servicios: sobre el valor del contrato de servicios, contrato de
obra o pago de intereses, por el período al que corresponde al pago.
• En permutas: se considera doble transacción, deben pagar ambas partes sobre
el valor comercial o de mercado, no pudiendo ser inferior al valor catastral
declarado.
• En donaciones: la base imponible no puede ser inferior al precio de costo.
Estos hechos son sujetos de revisión y ajuste.

IUE – IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

Ley Nº 1606 de 22.12.94; Decreto Supremo Reglamentario Nº 24051 de
30.06.95

Características
Es un impuesto que reemplaza al Impuesto a la Renta Presunta de las Empresas
(IRPE), vigente desde 1995. Recae sobre las utilidades de las empresas,
demostradas en los estados financieros, provenientes de bienes situados,
colocados o utilizados en el país; no importando la nacionalidad, domicilio o
residencia del titular o de las partes que intervienen en las operaciones.

Alícuota
25% sobre la utilidad neta.

Períodos de pago
• Se considera una gestión de doce meses, dependiendo de la
actividad económica, se tienen diferentes fechas de cierre. El plazo del pago se
cumple 120 días posteriores al cierre de gestión.
• Para los casos de empresas bancarias, seguros, comerciales,
servicios (profesionales, técnicos) se considera la gestión del 1° de enero al 31
de diciembre de un año, para empresas el 31 de marzo

Forma de cálculo
• La base imponible es la UTILIDAD NETA que se define a partir de la
UTILIDAD BRUTA (ingresos brutos menos compras) menos los gastos
necesarios para conseguir y mantener la fuente de capital. Estos gastos
se consideran los gastos corrientes deducibles y existe una descripción detallada
de los mismos en el Decreto Supremo Reglamentario Nº 24051. También se
cuenta con la descripción de los gastos no deducibles aunque los mismos formen
parte de los estados financieros.
 • Las empresas la liquidan en base a sus estados financieros de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente aceptados.
• Las personas naturales en base a sus ingresos facturados y tomando como
referencia su Libro de Ventas.
• Los profesionales liberales, en base a sus ingresos facturados y tomando como
referencia, el 50% de su total facturado; el otro 50% se presume como compras.
• Personas que ejercen oficios o prestan servicios, al igual que los profesionales.
• Remesas al exterior, el 12,5% del valor remesado.

Retenciones
El artículo 3° del Decreto Supremo Reglamentario N° 24051 del Impuesto a las
Utilidades de las Empresas, establece las retenciones por este impuesto en los
siguientes casos:

a) Por servicios eventuales

• Se aplican en los casos en los que se requieran servicios eventuales, ajenos al
sistema productivo de la empresa, no sujetos a horarios ni a control interno; son
servicios externos no programados, no son periódicos ni permanentes.
• Se aplica el 12,5% (25% del 50% según la ley) del monto convenido.
Ejemplo:

En total se aplica el 12,5% del IUE y el 3% del IT = 15,5%

b) Por compras eventuales

A personas que, sin ser su actividad permanente, venden algún bien, y no están
inscritos ni tienen NIT; por lo tanto, no emiten factura. Se considera monto imponible
el 20% de lo convenido y al mismo se le aplica el 25% del IUE y el 3% del IT.
Ejemplo:
TRATAMIENTO DE RETENCIONES POR COMPRA DE SERVICIOS
Y/O BIENES NO FACTURADOS
Ley Nº1606 de 22.12.94; Decreto Supremo Reglamentario Nº 24051 de 30.06.95, Art
3°

Concepto
Es aplicable solamente en los casos en los que de forma eventual, se soliciten o se
contraten servicios determinados o se adquieran bienes a personas que no tienen
actividad económica permanente.
Estas personas no deben tener relación de dependencia, sea permanente o temporal,
porque de lo contrario estarían dentro de otro tratamiento tributario.

Conceptos Claves
BIEN: se refiere a cualquier mercadería, materia prima o artículo terminado, que
puede ser contado, por lo tanto, inventariado. Entre otros, existen: bienes de cambio,
bienes de consumo, bienes de producción, bienes muebles, bienes inmuebles, bienes
raíces, etc.
SERVICIO: se refiere al trabajo útil que hace una persona o cualquier tipo de
maquinaria para cuya ejecución se utiliza. Dentro de este concepto, se incluye el
trabajo intelectual, técnico (mano de obra), etc., y el uso de maquinaria para brindar
alguna utilidad como ser servicio de transporte, servicio telefónico, etc.

Procedimiento
• De manera previa a la determinación del costo del servicio o del bien, se debe
tener la claridad de que las retenciones de los impuestos se harán sobre el monto
total convenido.

• Una vez convenido el monto, se debe analizar el tipo de retenciones que

aplica, considerando si la actividad en cuestión fuera permanente, qué impuestos
pagaría. Obviamente se excluye del análisis el Impuesto al Valor Agregado (IVA)
porque ya se sabe que no habrá facturación.

• Si las personas a las que se requiere, están inscritas en Régimen Simplificado o

Integrado, no se hace retención alguna, siendo suficiente que presenten una copia del
NIT y el último formulario de impuestos presentado.

Alícuotas vigentes

• En servicios. Sobre el monto convenido, deberá aplicarse la retención del Impuesto a

las Utilidades (IUE), es decir 12,5% (25% del 50%) y el 3% del Impuesto a las
Transacciones (IT).
• En compra de bienes. Sobre el monto convenido, deberá aplicarse la retención del
Impuesto a las Utilidades (IUE), es decir 5% (25% del 20%) y el 3% del Impuesto a
las Transacciones (IT).
• En alquileres de bienes inmuebles u otros. Sobre el monto convenido, el 13% del
Régimen Complementario al Valor Agregado (RC-IVA) y el 3% del Impuesto a
las Transacciones (IT).
• En gastos realizados sin rendición de cuentas. Sobre el monto convenido, el 13% del
Régimen Complementario al Valor Agregado (RC-IVA). Ejemplo: entrega de
viáticos a personal dependiente sin rendición de cuentas.
• En gastos realizados por terceros sin rendición de cuentas. Sobre el monto
convenido, el 13% del Régimen Complementario al Valor Agregado (RC-IVA) y el
3% del Impuesto a las Transacciones (IT). Ejemplo: entrega de viáticos a consultores
sin rendición de cuentas.

Procedimiento generalizado
Si bien la ley establece el pago de retenciones a partir del establecimiento del monto
bruto del precio de venta ya sea del servicio o del bien, la práctica habitual en el país,
ha hecho que se negocie el monto neto, es decir el importe que el vendedor o
proveedor del servicio va a obtener después del descuento de los impuestos.

Esto causa algunas distorsiones a tiempo de efectuar el cálculo para determinar en

este caso el monto bruto del servicio.

En la práctica, se utilizan dos métodos generalizados:

a) El cálculo de la tasa efectiva del impuesto
b) Grossing up

a) Cálculo de la Tasa Efectiva

La tasa efectiva (TE) es el porcentaje aplicable sobre el monto total acordado sin la
aplicación del gravamen, se denomina “impuesto por fuera”. Fórmula para la
aplicación:

EJEMPLO: Tasa Efectiva del IVA

La tasa nominal del IVA es del 13%.

En el caso de la venta facturada de un bien por Bs 100, significa que Bs 13 se van
al fisco, por lo que queda Bs 87 a favor del vendedor. Si el mismo quisiera obtener
Bs 100 debe aplicar la tasa efectiva. Esto significa que debe calcular el porcentaje
que representa Bs 13 respecto de Bs 87, es decir 13/87 = 14.94%.

La tasa nominal del IVA es del 13%.

Si un comerciante quiere obtener un ingreso neto, real de Bs 100, al dividir Bs 100
entre 0,87 obtendrá Bs 114,94 que es el monto que debe consignar en la factura. Le
pagan ese importe. Al aplicar el 13% de Bs 114,94, Bs 14,94 se van al fisco y el
comerciante se queda con Bs 100.

Para aplicar la fórmula en los otros impuestos se debe considerar la tasa nominal de
los mismos, es decir:
Tasa nominal de IUE: 12,5% (servicios)
Tasa nominal del IUE: 5% (compra de bienes)
Tasa nominal del IT: 3%.
b) Grossing up

Se denomina de esta forma, al ejercicio de incrementar (“engrosar”) el impuesto a

partir del monto neto. Este procedimiento se utiliza para subir el costo del servicio o
de la compra en un monto tal, que permita cubrir también las retenciones. Esta
práctica no es el todo correcta pero no es ilegal. No está establecida en ninguna norma
legal pero su uso está ampliamente difundido y permite que el agente de retención o
contratante asuma la carga fiscal establecida en la norma.
Fórmulas para la aplicación
COMPRA DE SERVICIOS

Ejemplo:
Si la Empresa XYZ, contrata los servicios eventuales de un servicio de consultoría por
Bs. 1.000.- y por este servicio el consultor no emite la factura, siendo este el precio
pactado de pago, la empresa debe proceder a la realización del “grossing up” de La
siguiente manera
Se hace notar que el porcentaje de 15.5% incluye dos impuestos: el 12.5% del IUE y
el 3% del IT.
COMPRA DE BIENES

Ejemplo:
Si la Empresa XYZ compra 5 palas del Sr. Mario Castro por un valor de Bs. 300.- y,
por esta venta eventual, el Sr. Castro no emite la factura, siendo este el valor pactado
de pago, la Empresa debe proceder a la realización del “grossing up” de la siguiente
manera:

Se hace notar que el porcentaje de 8% incluye dos impuestos: el 5% del IUE y el 3%

del IT.

PROCEDIMIENTOS PARA CONSULTORES DE LÍNEA, CONSULTORES

POR PRODUCTO Y CONSULTORES AL SISTEMA INTEGRAL DE
PENSIONES (SIP)
– Ley N° 065 del Estado Plurinacional de Bolivia
– D.S. 778 de 26/01/2011
– Resolución Administrativa APS/DPC/Nº 129-2011 de 1º de julio de 2011
– Resolución Administrativa APS-DPCDJ-362-2012 de 29 de mayo de 2012
Conceptos Claves
Consultor: Toda persona natural que presta servicios en una entidad privada, por un
tiempo determinado y de manera independiente, en el marco de una relación
contractual civil.
Consultor en línea: Persona natural que presta servicios de consultoría en el sector
público conforme a lo dispuesto en las Normas SABS
Consultor por producto: Persona natural que presta uno o más servicios en el sector
público de acuerdo con las Normas SABS
Empresa unipersonal: Es la persona natural que posee y actúa como empresa en
virtud a una matrícula de comercio, por lo que tiene estatus de persona jurídica. Se
supone que la empresa unipersonal tiene una planilla de sueldos con la que realiza
aportes al sistema de pensiones como empleador y al menos por un trabajador: el
propio empresario – representante de la empresa.

La Resolución Administrativa APSDPCDJ-362-2012 de 29 de mayo de 2012, emitida

por la Autoridad de Fiscalización y Control de Pensiones y Seguros, APS,
(modifica el D.S.778 de 26/01/2011) establece que estas son las características que un
consultor debe cumplir de manera conjunta, para ser considerado como Consultor en
el Sistema Integrado de Pensiones (SIP):

a) Ser persona natural.

b) Que su contratante sea una persona jurídica.
c) Tener suscrito un Contrato de Prestaciones de Servicios por Consultoría.
d) Que la retribución del Contrato de Prestación de Servicios de Consultoría, no
sea por comisión.
e) Que el Total Ganado o Ingreso Cotizable sea igual o superior a un Salario
Mínimo Nacional, vigente a la fecha del pago.
f) Que la duración del contrato sea igual o mayor a treinta (30) días calendario y,
que el servicio sea prestado por al menos veinte (20) días.

En el sector público, para ser considerado Consultor en línea o Consultor por

producto en el SIP, se deben cumplir las características descritas en los incisos a), e) y
f)
Aportes:
Para los consultores se establece un 14,42% de aportes a las AFP’s (ahora SIP)
compuesto por:
• 10% capitalización individual,
• 1,71% de riesgo profesional,
• 1,71% de Riesgo Común,
• 0,5% de comisión a la AFP y
• 0,5% de contribución al fondo solidario

Quienes están obligados:

Toda persona natural, que sea contratado por una persona jurídica a través de un
contrato de prestación de servicios de consultoría igual o mayor a treinta (30) días
calendario, por el cual obtenga un ingreso bruto superior a un salario mínimo
nacional y que haya prestado sus servicios por, al menos, veinte (20) días. Se
excluye de este concepto a los comisionistas ya que ellos están comprendidos dentro
del Código de Comercio, mientras que los consultores están comprendidos dentro del
Código Civil.

Forma y plazo de pago:

Hay dos formas de realizar los pagos:
a) A través de un agente de retención las contribuciones deben efectuarse, como
máximo, hasta el último día hábil del mes siguiente de devengado el aporte.
b) Las contribuciones que efectúa el consultor en forma personal deben efectuarse
antes de la fecha de pago del contrato de consultoría, es decir, en forma PREVIA al
pago de sus honorarios. El contratante tiene la obligación de exigir la presentación
del comprobante de Pago de Contribuciones, antes de efectuar el pago
correspondiente.

Obligaciones del contratante:

• Registrar en la AFP correspondiente, a través del Formulario de Registro de
Consultores – FRC, el inicio, ampliación o conclusión de los contratos de prestación
de servicios de consultoría, hasta el último día hábil del siguiente mes al del reporte.
Esta obligación se origina cuando, durante la vigencia del contrato de consultoría,
exista un mes por el cual el consultor trabaje por un tiempo igual o mayor a veinte
(20) días.
• Exigir el comprobante de pago de contribuciones antes de realizar los pagos
de acuerdo al contrato de consultoría.

Agentes de retención:
• Las entidades públicas que contraten consultores en línea o por producto pueden
actuar como agente de retención y pago por el tiempo de vigencia del contrato de
prestación de servicios de consultoría. El monto base sobre el cual se calcula el aporte
a pagar, lo constituye el monto bruto, es decir, el monto neto más sus impuestos).
• En el caso de las entidades privadas pueden elegir por la opción de hacer de
agente de retención o pueden elegir el exigir el comprobante de pago PREVIO al pago
de honorarios según lo establezca el contrato.

EJEMPLO 1
Fecha de inicio de vigencia del contrato: 15 de junio de 2018
Fecha de conclusión del contrato: 20 de julio de 2018
Días trabajados: 36 días trabajados sin contar sábados y domingos (16 días en junio
y 20 días en julio)
¿Qué corresponde?
• El consultor no se encuentra en la obligación de efectuar el pago de contribuciones al
SIP por el mes de junio, pero si se encuentra en la obligación de efectuar el pago de
contribuciones por el mes de julio.
• El contratante se encuentra en la obligación de registrar al consultor por el
período de cotización de julio.

EJEMPLO 2
Fecha de inicio de vigencia del contrato: 15 de junio de 2018
Fecha de conclusión del contrato: 15 de julio de 2018
Días trabajados: 21 días trabajados sin contar sábados y domingos (11 días en junio
y 10 días en julio)

¿Qué corresponde?
• El consultor no se encuentra en la obligación de efectuar el pago de contribuciones al
SIP.
• El contratante no se encuentra en la obligación de registrar al consultor.
 FORMULARIO SIP LLENADO DE LA AFP
CONSULTORES INDEPENDIENTES

Incidencia de la antigüedad.-
De acuerdo a lo establecido por el decreto ley Nª 21060, se considera la antigüedad
sobre el salario mínimo nacional de acuerdo al siguiente detalle:

Años %

2–4 5
5–7 11
8 – 10 18
11 – 14 26
15 – 19 34
20 – 24 42
25 o más años 50
 BENEFICIOS SOCIALES.-
Vacacion Anual.-
De acuerdo al D.S. 17288 sobre la vacacion se establece:
de 1 5 años 15 dias Habiles
de 5 10 años 20 dias Habiles
de 10 adelante 30 dias Habiles
En caso de no cumplir un año de trabajo se le aplicara en duodécimas.
Aguinaldo Anual.-
Este es un pago adicional anual que reciben los trabajadores en el mes de diciembre,
según su salario yse encuentra normado por la Reglamentación del Decreto de Ley
No. 229.

“Art. 1º. Toda empresa comercial, industrial o cualquier otro negocio, está obligada
a gratificar a sus empleados y obreros, en calidad de aguinaldo o prima anual, con
un mes de sueldo y 25 días de salario, respectivamente, antes del 25 de diciembre de
cada año”.

Esto quiere decir que, si eres empleado de oficina, te corresponde 1 mes de salario
adicional.

Para su cálculo, se toma en cuenta el último sueldo que has recibido.

Adquieres el derecho a recibir tu aguinaldo a partir de 3 meses laborando en la misma

empresa.

Pérdida del derecho al aguinaldo en Bolivia

La reglamentación establece que, en caso de despido por ciertas causas, pierden el

derecho a recibir el aguinaldo.

Las causas son:

 Perjuicio material causado intencional a los bienes de la empresa.

 Revelar secretos comerciales o industriales.
 Omisión o imprudencia que afecten a la seguridad o higiene de la empresa.
 Incumplir total o parcialmente el contrato.
 Robo o hurto.

Pago proporcional del aguinaldo en Bolivia

Como ya se vio, existen algunas causas de despido en las que se pierde el derecho al
aguinaldo.

No obstante, si el despido es injustificado o renuncias voluntariamente sí te

corresponde un pago proporcional.

Esto también es válido si aun no llevas un año completo laborando.

Saber a cuánto corresponde el pago de aguinaldo proporcional en Bolivia es muy

fácil: Solo deberás estimar tu salario mensual y tu salario diario. Luego, multiplicar
por el tiempo laborado, según los meses y días que lleve.

Subsidios.- A partir del 1ª de enero de 1993, en cumplimiento a las previsiones

contenidas en el articulo 2do del DS Nª 23410 del 16 de febrero de 1993, que modifica
la cuantía del salario mínimo nacional, los subsidios, prenatal, natalidad, lactancia y
sepelio, cuya obligación esta a cargo de la empresa o los empleadores, según lo
dispuesto por el D.S. 21637 en su articulo 25 del 25 de junio de 1987, deben
considerarse dentro de la estructura de costos. Asimismo amerita la explicación sobre
la importancia de cada uno de los subsidios citados.
b.1.- Subsidio Pre Natal.- Consiste en la entrega por intermedio del asegurado a la
madre gestante o beneficiaria de un pago único equivalente a un salario mínimo
nacional durante los cinco últimos meses de embarazo, independientemente del
subsidio de incapacidad temporal
b.2.- Subsidio de Natalidad.- Consiste en la entrega por intermedio del asegurado a la
madre gestante de un pago único equivalente a un salario mínimo nacional por el
nacimiento de cada hijo.
b.3.- Subsidio de Lactancia.- Consiste en la entrega mensual de leche entera y sal
yodada equivalente a un salario mínimo nacional por cada hijo durante doce meses de
vida.
b.4.- Subsidio de Sepelio.- Consiste en el pago de un salario mínimo nacional por el
fallecimiento de cada hijo menor de 19 años.
El incumplimiento por parte de la empresa en el otorgamiento de cualquiera de los
cuatro subsidios, será sancionado de conformidad a las previsiones contenidas en el
inciso n) del artículo 592 y 593 del reglamento del código de seguridad social en la
forma siguiente:
* Por primera vez, con una suma equivalente al doble del subsidio pagado.
* En caso de reincidencia con el apremio del ejecutivo de la entidad empleadora, hasta
el cumplimiento de la obligación, mas la multa.
* En caso de recepción continua, se sancionara con la intervención o cierre de la
empresa.
Siendo las cajas de salud, las encargadas de los sistemas de control, así como la de
aplicar las sanciones, para efectos de control las empresas o empleadores tienen la
obligación de fraccionar planillas con la nomina de los empleados y los beneficiarios
que tienen derechos a las asignaciones familiares. En caso de transgresión de esta ley,
los empleadores están obligados sin perjuicio de las sanciones correspondientes a
continuar otorgando la totalidad de los subsidios familiares, por los periodos
establecidos, aunque el trabajador hubiese sido retirado ilegalmente.
INDEMNIZACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS.

Esto se refiere a los casos en los que el contrato de trabajo se da por terminado por
motivos ajenos al trabajador.

Tal como su nombre lo indica, la indemnización por tiempo de servicios en Bolivia

consiste en una compensación económica para el trabajador despedido, en retribución
por el tiempo que ha prestado sus servicios a la empresa.

la Ley General del Trabajo. Específicamente, el artículo 13 habla sobre este derecho:
“Cuando fuere retirado el empleado u obrero por causal ajena a su voluntad el
patrono estará obligado, independientemente del desahucio, a indemnización por
tiempo de servicios, con la suma equivalente a un mes de sueldo o salario por cada
año de trabajo continuo y si los servicios no alcanzan a un año, en forma
proporcional a los meses trabajados, descontando los tres primeros que se reputan de
prueba. Si el trabajador tuviese más de ocho años de servicio, se percibirá la
indicada indemnización, aunque se retirare voluntariamente”.

Es decir que te corresponde un mes por cada año. O la parte proporcional, si llevas
menos tiempo.

Para adquirir este derecho, hay un tiempo mínimo que debes haber cumplido de
antigüedad. El tiempo es de 3 meses, o lo que es lo mismo, 90 días.

Lo anterior se encuentra dentro del Decreto Supremo No. 110.

“Artículo 2°.- II. La indemnización por tiempo de servicios corresponde cuando la

trabajadora o el trabajador hubiesen cumplido más de noventa (90) días de trabajo
continuo”.

Además, es importante saber que la base del cálculo para el pago de la indemnización
por tiempo de servicios se hace promediando los últimos 3 sueldos mensuales.

Preaviso y desahucio

La Ley también señala que cuando se da una terminación de contrato, tu empleador o

patrono está obligado a avisarte con algún tiempo de anticipación.

Este depende del tipo de trabajo que se realice:

“Art. 12.- El contrato podrá pactarse por tiempo indefinido, cierto tiempo o realiza
obra o servicio. En el primer caso, ninguna de las partes podrá rescindirlo previo
aviso a la otra, conforme a las siguientes reglas:

1) Tratándose de contratos con obreros, con una semana de anticipación, de un mes

de trabajo ininterrumpido; con 15 días, después de 6 meses y después de un año;
 2) Tratándose de contratos con empleados, con 30 días de anticipación por el
empleado, y con 90 por el patrono, después de 3 meses de trabajo interrumpido. La
parte que omitiese el aviso abonará una suma equivalente al sueldo o salario de los
períodos establecidos”.

Por ejemplo, si tu salario es de Bs 8.500 y ya llevas más de 3 meses trabajando, en

caso de despido deben preavisarte con al menos 3 meses.

Si no te preavisan con tiempo, entonces deben pagarte el desahucio, que son los
salarios equivalentes a dicho tiempo.

Para calcularlo, lo único que debes hacer es multiplicar. En este caso, así:

Bs 8.500 x 3 = Bs 25.500

Renuncia voluntaria

El pago de desahucio de parte del empleador, obviamente, no aplica en caso de

renuncia.

Si eres tú quien decide retirarse voluntariamente de la empresa, el preaviso es de 1

mes.

Es importante notar que, según la Ley, preavisar es obligatorio también para el

trabajador, ya que, de lo contrario, te pueden descontar los 30 días que dicta la ley a la
hora de liquidarte.

Pérdida del derecho al desahucio y a la indemnización por tiempo de servicios,

por despido justificado

La Ley General del Trabajo señala que existen algunos casos en los que pierde el
derecho a recibir los pagos correspondientes.

Esto se aplica tanto a la indemnización por tiempo de servicios como al desahucio por
falta de preaviso, cuando el despido es justificado.

 Perjuicio material intencional a los bienes de la empresa.

 Revelación de secretos industriales, comerciales, etc.
 Acciones que afecten la seguridad o higiene del establecimiento.
 Faltas injustificadas por más de 3 días.
 Incumplimiento del contrato.
 Pérdida de confianza por robo o hurto

Por ello, es importante que des cumplimiento a tu contrato.

FORMULARIO LIQUIDACION DE BENEFICIOS SOCIALES

HABER BONO DE HORAS

PERIODO BASICO ANTIGÜEDAD EXTRAS INGRESO
ENERO 2018 9.168,00 2.040,00 0,00 11.208,00
FEBRERO 2018 9.168,00 2.040,00 0,00 11.208,00
MARZO 2018 9.168,00 2.040,00 0,00 11.208,00
TRES MESES 33.624,00

PROMEDIO MENSUAL 11.208,00

Años Meses Días
Nombre y Apellido : Juan Pérez 12
Fecha de Ingreso : 12/05/1998 2018 4 15
Fecha de Retiro : 15/04/2018 1998 5 12
Motivo de Retiro : Reestructuración 19 11 4
Cargo : Gerente de Obra
Vacaciones pendientes : Periodos 2016-2017
Permisos cta. Vacación :
Calcular
Tiempo de Servicio : años 19
meses 11
días 4

Desahucio : 33.624,00

Indemnización : 223.350,53

Aguinaldo de fin de año : 3.269,00

Pago Vacaciones : 11.208,00 Por 30 días,

Duodécimas de 11 Meses y 4 días (Aprox. 28
Duodécimas de Vacación : 10.460,80 días)

Prima Legal. : 0,00

281.912,33

Descuentos : 2.816,94 RC-IVA VACACIONES

279.095,39
 FORMULARIO Nº B-1

PROPUESTA ECONOMICA

Este Formulario no es aplicable para el Método de Selección y Adjudicación de Presupuesto

Fijo, donde no es necesaria la presentación de propuesta económica. En caso de que el
proponente presente propuesta económica y este fuese adjudicado, se procederá a pagar el
monto del presupuesto fijo establecido por la entidad.)

DETALLE DEL SERVICIO DE Supervisión MONTO TOTAL Bs (Literal) MONTO TOTAL Bs (Numeral)

SUPERVISION TECNICA SISTEMA DE Trescientos trece mil 313.579,00

AGUA POTABLE BARRIO LAS quinientos setenta y
BARRANCAS nueve 00/100
Bolivianos

FORMULARIO B-2
PRESUPUESTO TOTAL DEL COSTO
DE LOS SERVICIOS DE SUPERVISIÓN TÉCNICA

DESCRIPCIÓN Monto (Bs)

COSTOS DIRECTOS

A Honorarios mensuales del personal asignado (Formulario B-3) 180.000

I
B Alquiler y Misceláneos (Formulario B-4). 53.100
SUB TOTAL COSTOS DIRECTOS (A+B) 233.100
COSTOS INDIRECTOS

C Gastos Generales. 12% C.D. 27.972

II
D Impuestos y otros (*). 24.000
SUB TOTAL COSTOS INDIRECTOS (C+D) 51.972

III UTILIDAD 10% C.D. + C.I. 28.507

COSTO TOTAL DEL SERVICIO (I + II + III) 313.579
 FORMULARIO B-3
HONORARIOS MENSUALES DEL PERSONAL ASIGNADO
(En Bolivianos)

Honorario
Actividades a Costo
Nómina Especialidad Periodo por
desarrollar honorarios
periodo

Profesionales
Gerente
1
Ing. Mario Ramírez B. Ingeniero Civil Proyecto 6 meses 12.000 72.000
Especialista
2
Ing. Cesar Reynoso C. Ingeniero Civil Hidráulico 3 meses 10.000 30.000
Ing. Ricardo Ingeniero Especialista
3 Altamirano Ambiental Ambiental 3 meses 8.000 24.000

Técnicos
1 Top. Adrián Rivera Topógrafo Topografía 2 meses 6.000 12.000
Laboratorio Laboratorio de
2
Lab. Pedro Jiménez Suelos Suelos 2 meses 5.000 10.000

Administrativos
1 Lic. Raúl Gutiérrez Contador Contabilidad 2 meses 5.000 10.000
2 Sra. Carmen Mendieta Secretaria Secretaria 2 meses 4.000 8.000
…

Auxiliares
1 Willy Soto Chofer Chofer 2 meses 3.500 7.000
2 Teodoro Jurado Alarife Alarife 2 meses 2.500 5.000

3 Gumersindo Jurado Mensajero Mensajero 1 mes 2.000 2.000

Total 180.000
 FORMULARIO B-4
ALQUILERES Y MISCELÁNEOS

COSTO
UNITARIO COSTO
N° CONCEPTO CANTIDAD UNIDAD
TOTAL
(En Bolivianos)
1 Oficinas 6 meses 1.500 9.000
2 Vehículos, combustible y mantenimiento 3 meses 8.000 24.000
Equipos (Computadoras, graficadores,
3 1 gl 5.000 5.000
reproducciones y otros)
4 Comunicaciones 1 gl 10.000 10.000
5 Subcontratos
6 Pasajes 50 pasaje 30 1.500
7 Viáticos 30 día 120 3.600
8 Otros (detalle de acuerdo a cada caso)
TOTAL 53.100