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¡La universidad para todos!
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Tipos de auditoria
Por su Naturaleza:
Esta clasificación está basada en la orientación que se da
a la auditoria a realizar, la cual se puede clasificar en:
- Financiera
- Operativa
- Tributaria
- Administrativa
- Gubernamental
- Laboral
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Por la Iniciativa
- Voluntaria
- Obligatoria
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Auditoria Financiera
Consiste en el examen de los libros y registros contables
que constituyen los documentos sustentatorios del
sistema de control interno, en función a la aplicación de
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,
Normas y Procedimientos y Técnicas de Auditoria, con el
objeto de emitir una opinión sobre la razonabilidad o no
de los Estados Financieros presentados por la
administración del ente económico por el periodo o
periodos determinados.
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Auditoria Tributaria
La auditoria tributaria es un procedimiento destinado a
fiscalizar el correcto cumplimiento por parte de los
contribuyentes de su obligación tributaria principal, como
también de aquellos accesorias o formales contenidas en
la normativa legal y administrativa vigente. La auditoria
tributaria persigue doble objetivo: en primer lugar
comprobar que la compañía ha reflejado adecuadamente
las obligaciones tributarias, en función del devengado,
habiendo provisionado correctamente los riesgos
derivados de posibles contingencias fiscales, y segundo,
si se ha producido su pago efectivo según plazos y de
acuerdo a los requisitos formales establecidos.
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Auditoria Operativa
Consiste en la evaluación de las áreas de funcionamiento
y/u operación de una empresa o entidad para establecer
si se cuentan con los adecuados controles para operar
con eficiencia.
La auditoria operativa consiste en la revisión general de la
empresa, con el fin de detectar los problemas más
importantes que originan la falta de eficiencia y que
obviamente de solucionarse los mismos se lograría
obtener una mayor productividad.
Este tipo de auditoria se basa principalmente en el
sistema de control interno de la empresa.
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Auditoria Gubernamental
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Auditoria Laboral
Consiste en la intervención de profesionales que con
carácter independiente pueden aclarar las posiciones
entre empresas y trabajadores. Su función debe ser tal
que determinadas cuestiones de naturaleza económica y
financiera se puedan aclarar y puedan ser aceptadas por
ambas partes.
La auditoria en el ámbito laboral, puede cumplir entre
otras, las siguientes funciones:
- A solicitud de los trabajadores puede analizarse la
marcha económica de la empresa.
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Auditoria Interna
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Por la iniciativa
Auditoria Voluntaria
Este tipo de auditoria se realiza por propia iniciativa de la
empresa. En este caso, cabe efectuarlas bien por el
servicio de auditoria interna o mediante contratación de
auditores independientes (auditoria externa).
En este aspecto, el artículo 226º de la Ley General de
Sociedades establece que mediante pacto social, el
estatuto o el acuerdo de la junta general, adoptado por el
10% de sus acciones suscritas con derecho a voto,
pueden disponer que la sociedad anónima tenga auditoria
externa anual.
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Parcial
Cuando comprende aspectos concretos, por ejemplo la
auditoria de un determinado rubro, tal como Activo Fijo o
Existencias.
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COMPROMISO DE AUDITORIA
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Comparabilidad y Consistencia
• La característica de Comparabilidad permite a los
usuarios identificar las similitudes y diferencias
entre dos grupos de hechos económicos debido a
que tales similitudes y diferencias no fueron
distorsionadas por el uso de políticas contables
diferentes.
• Para que la información contable sea útil ha de ser
comparable, en el fondo y en la forma. Esta
cualidad ha de darse dentro de la empresa, para
sucesivos periodo de tiempo, así como que sea
comparable con la información emanada de otras
empresas.
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La Comparabilidad
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NAGAS
• 1. Normas generales,
• 2. Normas de la ejecución del trabajo y
• 3. Normas de información.
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Normas Generales
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• d. Planeamiento y Supervisión
• e. Estudio y Evaluación del Control Interno
• f. Evidencia Suficiente y Competente
Planeamiento y Supervisión
1. El trabajo se planeará adecuadamente y los
asistentes, si los hay, deben ser supervisados
rigurosamente.
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Planeamiento y Supervisión
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Consistencia
2. El informe especificará las circunstancias en que los
principios no se observaron consistentemente en el periodo
actual respecto al periodo anterior.
Revelación Suficiente
3. Las revelaciones informativas de los estados financieros
se considerarán razonablemente adecuadas, salvo que se
especifique lo contrario en el informe.
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a. Formación y Competencia
Como se aprecia de esta norma, no sólo basta ser
Contador Público para ejercer la función de Auditor, sino
que además se requiere tener entrenamiento técnico
adecuado y pericia como auditor
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d. Planeamiento y supervisión
La planeación del trabajo tiene como significado,
decidir con anticipación todos y cada uno de los
pasos a seguir para realizar el examen de auditoría.
e. Estudio y evaluación del control interno
Se debe llegar al conocimiento o compresión del
control interno del cliente como una base para juzgar
su confiabilidad
f. Evidencia suficiente y competente
Obtener y examinar la evidencia disponible.
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Revelación suficiente
i. Revelación suficiente
La tercera norma relativa a la información del auditor a
diferencia de las nueve restantes es una norma de
excepción, pues no es obligatoria su inclusión en el
informe del auditor. Se hace referencia a ella solamente
en el caso de que los estados financieros no presenten
revelaciones razonablemente adecuadas sobre hechos
que tengan materialidad o importancia relativa a juicio
del auditor
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¡Gracias!
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