CONTABILIDAD BÁSICA

CUENTAS
Conocer las cuentas contables y los dos grandes grupos en los que se
clasifican, cuentas reales y cuentas nominales, le ayudará en la consolidación
de los estados financieros. En este documento se realiza una descripción
conceptual de las cuentas que conforman el activo, el pasivo y el capital,
instrumentos éstos de importancia para cualquier ente público o privado ya que
hacen posible llevar un control financiero y permiten la realización de un
balance general, un balance del estado de ganancias y pérdidas, un análisis
contable y financiero y otros medios que ayudarán a mantener dicho control.
Contenidos
Cuentas contables. Definición
Características de las cuentas contables
Partes de una cuenta
Clasificación de las cuentas
Cuentas reales
Cuentas nominales
Cuentas mixtas
Cuentas de orden
Descripción de 195 cuentas contables que conforman el activo, el pasivo y el
capital
Conclusión
Bibliografía
CUENTAS CONTABLES. DEFINICIÓN
Las cuentas no son otra cosa que medios contables con instrumentos de
operación, mediante los cuales podemos subdividir el activo, el pasivo y el
capitaly agruparlos de acuerdo a ciertas características de afinidad, las cuales
nos permiten graficar todos los aumentos y disminuciones que ocurren en los
diversos elementos de la ecuación.
Ejemplo:
Si queremos conocer el movimiento del efectivo en caja, utilizaremos una
cuenta que refleje ese bien y que llamaremos “caja”.
Si queremos conocer el movimiento que afecta a los derechos que tenemos
sobre terceros denominaremos la cuenta “Cuenta por cobrar”
Las sillas, mesas, archivos, etc., se reflejaran en una cuenta denominada
“Mobiliario”.
Lo que debemos a terceros mediante facturas lo mantendremos en una cuenta
de pasivo denominada “Cuenta por pagar”
La forma y el contenido de la cuenta van a variar de acuerdo de una empresa a
otra. Y principalmente va a depender del tipo de sistema contable que se esté
utilizando para registrar las transacciones.
Podemos enumerar algunos de los métodos para hacer registros de datos
dentro de una empresa.
Libros empastados (donde se utiliza una hoja para cada cuenta).
Libro de hojas movibles (tipo carpeta de gancho, donde se pueden ir
agregando hojas de acuerdo de las transacciones).
Tarjetas sueltas para las cuentas donde hay que emplear máquinas de
contabilidad.
Sistemas de tarjetas o cintas para computadoras (este sistema lo utiliza
empresas grandes donde existen volúmenes importantes de operaciones y
para lo cual tienen que valerse de procesamiento electrónico de datos, por
medio del computador).
CARACTERÍSTICAS DE LAS CUENTAS CONTABLES
Cualquiera que sea el método a utilizar toda “cuenta” presenta características
comunes:
En la parte superior se coloca el nombre y un código para diferenciarla de otra
cuenta que exprese con claridad su contenido “vehículo, mobiliario, caja,
banco, efecto por pagar, etc.”.
En la columna de fecha se describe el día mes y año en que ocurre la
operación que se va a registrar en la cuenta el año y el mes no es necesario
repetirlo sino cuando varía.
En la columna denominada descripción se describe en forma breve pero clara
el motivo que a originado el aumento o disminución de la cuenta, por ejemplo
venta de contado. Cobro de P. Pérez, pagó a sueldos, etc.
En la columna del “debe” se anotan los importes en términos monetarios que
significan cargo o débito para la cuenta.
En la columna del “Haber” se anotan los importes en términos monetarios que
represente abono o crédito para la cuenta.
En la columna de saldo señalaremos lo que va quedando en la cuenta en
término monetario, después de cada cargo o abono.
En la columna de “folio” se presenta una referencia donde señalaremos el libro
de contabilidad de donde proviene la operación que se está registrando.
PARTES DE UNA CUENTA
TITULAR: Es el nombre de la cuenta; es lo que nos indica que estamos
registrando en ella, es decir, donde hemos titulado compra, registraremos solo
la mercancía comprada; donde hemos titulado ventas sola la mercancía
vendida; donde titulamos banco solamente el movimiento de nuestras cuentas
en los bancos, etc.
DEBE: El debe es la parte izquierda de la cuenta, donde se anota todo lo que el
titular de la cuenta recibe. Cuando el cliente va a un negocio y le compra
mercancía a crédito, este señor le dice: “cárgueme en cuenta”; cargar en la
cuenta es anotar en el debe, también se dice debitar o adeudar.
HABER: Es la parte derecha de la cuenta, donde se anota todo lo que el titular
de la cuenta entrega; cuando el anterior cliente, aquel que le compró a crédito
le paga, le dice “abóneme a mi cuenta”; abonar en la cuenta es abonar en el
haber, también se puede acreditar.
SALDO: Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor. Existen dos
clases de saldos, saldo deudor y saldo acreedor.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
Las cuentas se clasifican en primer lugar en dos grandes grupos:
1. CUENTAS REALES
Este grupo estará representado pro los bienes, derecho y obligaciones de la
empresa, es decir, lo integran el activo, pasivo y el capital, está se denomina
cuentas reales porque el saldo de esta cuenta representa lo que tiene una
empresa en un momento dado, es decir, lo que posee, lo que debe, y lo cual
puede ser comprobado por el bien o por el documento existente; por eso
algunos autores señalan como cuentas palpables. Además, las cuentas reales
tienen las características de ser cuentas de carácter permanente es decir, que
su saldo se traspasa de un saldo a otro, las cuentas reales van a conformar el
estado financiero como lo es el “Balance general”.
2. CUENTAS NOMINALES
Tienen como característica principal es que son cuentas temporales, estas
duran abiertas lo que dura el ejercicio contable de la empresa, y al finalizar
este, son cerradas y su resultado es traspasado a la cuenta capital quien es en
definitiva la cuenta que va ser afectada por los beneficio o pérdida del
negocio. Las cuentas nominales se crean cada ejercicio de la empresa para
registrar los ingresos, los costos, gastos, pérdidas y en consecuencia poder
determinar los resultados obtenidos por la empresa en ese ejercicio, por ello se
le conoce como cuenta de resultados.
Además de las cuentas reales y nominales encontramos también las cuentas
Mixtas y las cuentas de Orden.
CUENTAS MIXTAS
Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha determinada está formado por
una parte real y otra parte nominal, sin embargo al cierre económico todo su
saldo debe ser de naturaleza real como por ejemplo, algunos prepagados o
diferidos.
CUENTAS DE ORDEN
Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que
no afectan al activo, el pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo, pero
de una u otra forma, las transacciones que las generaron implican alguna
responsabilidad para la empresa y en consecuencia, es necesario establecer
cierto tipo de control sobre ellas. Las cuentas de orden son presentados al pie
del balance general, las deudoras debajo del total del activo y las acreedoras
debajo del total del pasivo y patrimonio. Las cuentas de orden se caracterizan
por denominarse tanto la deudora como la acreedora de igual forma, pero con
la diferencia que a la cuenta acreedora, se le agrega el sufijo per-contra.

A través del siguiente video tutorial tendrás la oportunidad de conocer más

acerca de las cuentas contables, su clasificación y funcionalidad. (4 videos, 38
minutos)

DESCRIPCIÓN DE 195 CUENTAS CONTABLES QUE CONFORMAN EL

ACTIVO, EL PASIVO Y EL CAPITAL
CAJA
Cuenta real de activo circulante. Refleja el dinero disponible en la empresa en
un momento determinado, su saldo puede ser deudor o cero, en ningún caso
esta cuenta puede tener saldo acreedor. También se puede decir que es el
dinero propiedad de la empresa, existente en su propia oficina para la fecha del
balance.
FONDOS FIJOS
Cuenta real de activo circulante, llamada comúnmente Caja Chica, es una
cantidad de dinero en curso legal determinado por la empresa para entender
pagos menores de carácter general o de carácter previamente determinado.
BANCOS
Cuenta real de activo circulante. Comprende el efectivo que la empresa tiene
depositado en instituciones bancarias o de crédito, siempre y cuando el mismo
esté disponible. Generalmente este monto está representado por cuentas
corrientes.
Se utiliza esta cuenta para registrar el dinero que tenemos depositado en los
bancos con los que trabajamos, el saldo en esta cuenta puede ser deudor o
cero y en muy escasas excepciones puede tener saldo acreedor.
PLAZOS FIJOS
Cuenta real de activo circulante. Período concedido por el pago de una deuda o
para la presentación al pago de determinados documentos financieros, dentro
del cual no se producen interés de demora o penalización.
COLOCACIONES
Cuenta real de activo circulante. Son todas aquellas acciones y bonos que
ponen la empresa en juego en la bolsa de valores en un período corto o
prolongado para obtener mayores beneficios.
EFECTOS POR COBRAR
Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta la utilizamos para registrar lo que
nos deben nuestros clientes. Estos activos están representados por letras de
cambio, pagarés, etc., los cuales generalmente provienen de ventas a servicios
a crédito hechos por la empresa a terceras personas, son documentos de
mucho valor jurídicos, por cuanto se pueden hacer exigibles a la fecha de
vencimiento o proceder a su cobro por vía judicial en una forma rápida, en otras
palabras se originan de las ventas o de los servicios a crédito prestados por la
empresa, los mismos se encuentran respaldados por documentos mercantiles
de carácter negociable.
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS
Cuenta real complementaria de activo (Activo circulante). El saldo de la cuenta
esta constituido por el valor nominal de los documentos que han sido
entregados en descuento a una entidad financiera. Saldo normal Acreedor
CUENTAS POR COBRAR
Cuenta real de activo circulante. Representan el monto total que adeudan los
clientes a la empresa, con motivo de las ventas o servicios que el mismo presta
representadas por facturas o Notas de Débitos.
PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES
Cuenta real de valuación activo (Activo circulante) Algunas de las cuentas por
cobrar – cliente se convierten en incobrables, por esta razón suele establecer
una previsión que disminuye en el acto circulante las Cuentas por Cobrar a fin
de dejarlas en la cantidad que se estima que en definitiva va a ser cobrada.
Esta previsión es una cuenta de valoración de carácter acreedor y en el
balance se presenta disminuyendo las Cuentas por Cobrar.
Generalmente al finalizar el ejercicio contable se estima un monto de la
previsión para Cuentas Dudosas, es decir, debe calcularse cuanto de las
Cuentas por Cobrar abiertas a la fecha de cierre, o sea, el saldo de Cuentas a
Cobrar, cuya gestión de cobro se haga durante el ejercicio.
CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS
Cuenta real de activo circulante. Está compuesta por préstamos, ventas o los
saldos de anticipos de gastos que no han sido reportados o relacionados.
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
Cuenta real de activo circulante. Está conformada por prestamos realizados,
anticipos otorgados a empleados por gastos a cuenta de la empresa y que no
han sido reportados ni relacionados.
Luego de entregado un anticipo, el empleado debe pasar su correspondiente
relación de gastos a fin de justificar el monto que se le otorgo como anticipo, y
si el gasto realizado a cuenta de la empresa fue mayor al monto del anticipo y
el empleado coloco de su dinero personal, se le hará el reembolso
correspondiente y en caso de que hubiese sido menor al anticipo, entonces el
empleado deberá rembolsar a la empresa la cantidad que tenga como
sobrante.
CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS
Cuenta real de activo circulante. Está conformada por todos aquellos
prestamos, adelantos, etc. Entregados a los accionistas pendientes por cobrar
a los mismos.
ANTICIPOS DADOS A CUENTAS DE CONTRATOS
Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos anticipos entregados por
concepto de alguna cuenta de contrato en proceso. Por lo general se hace con
la finalidad de dar comienzo al mismo y realizar las actividades inherentes al
mismo.
ICSVM, CRÉDITO FISCAL
Cuenta real de activo circulante. Es una acreencia que la empresa tiene para
que le compense con el débito fiscal. Se genera de las compras realizadas de
bienes o la recepción de servicios por parte de una entidad y que representa un
impuesto causado que debe ser declarado mensualmente conforme a lo
establecido en la ley de Impuesto al Consumo Suntuario y de Ventas al Mayor,
actualmente Iva (Impuesto al Valor Agregado)
ADELANTO POR GASTOS A JUSTIFICAR
Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta está destinada a registrar todos
los desembolsos efectuados a razón de viáticos o cualquier otro tipo de viáticos
incurridos por la empresa o los empleados, gastos que aun no han sido
efectuados. Saldo deudor.
ADELANTOS DE SUELDO
Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo indica son anticipos que le
hace la empresa a sus empleados. Posteriormente, éstos son deducidos de su
sueldo.
INVERSIONES TEMPORALES
Cuenta real de activo circulante. Representa inversiones que el comerciante ha
hecho en bienes o derechos de fácil convertibilidad en dinero, por ejemplo:
cédulas hipotecarias, certificados de ahorros, etc.
Es también conocido como activo especulativo, están representados por
acciones, bonos, títulos diversos, que la empresa adquiere con la finalidad de
venderlos y convertirlos en dinero en un lapso corto de tiempo y los cuales
deben tener como característica que sean de fácil venta.
PROVISION PARA FLUCTUACIÓN DE INVERSIONES TEMPORALES
Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Como se menciono
anteriormente las inversiones temporales están representadas por bonos,
títulos, etc., que se adquieren para venderlo fácil y rápidamente con la finalidad
de obtener beneficios, la empresa también estima una provisión para la
fluctuación de estas inversiones debido a que las mismas pueden variar en
términos de montos, cantidades en el mercado, es decir sufre determinadas
variaciones conforme al comportamiento del mercado.
INVENTARIOS DE MERCANCÍAS
Cuenta de activo circulante, es el dinero que la empresa tiene invertido en
mercancías para la venta. Son los conocidos artículos que compra la empresa,
para la venta, lo constituyen los bienes adquiridos por la empresa con la
finalidad exclusiva de destinarlos a la venta.
Los artículos incluidos en este renglón deben estar registrados a su precio de
costo, o al precio existente para ese momento en el mercado, si es menor que
el costo.
En el caso de una empresa comercial estará representada por la existencia de
mercancía para la venta en una fecha determinada, en cambio, en el caso de
una empresa industrial estará representada por el inventario de materia prima,
productos en proceso e inventario de productos terminados.
INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS
Cuenta Real de activo circulante y está representada por todos aquellos
productos elaborados totalmente ya listos para ser vendidos. Está formada por
los bienes que se originan de la transformación de materias primas y la
inclusión de otros como la mano de obra directa y costos indirectos de
producción. Este tipo de inventario se origina en empresas con procesos de
manufactura o fabricación, las principales operaciones que se dan con estos
activos son:
Terminación de productos.
Ventas de productos.
PROVISIÓN PARA OBSOLESCENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS
Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Representa el monto
estimado de productos terminados obsoletos, vencidos o dañados, y que de
acuerdo a las circunstancias no podrán ser realizados en efectivo mediante las
ventas a clientes.
INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO
Los inventarios de productos en proceso corresponden a costos incorporados
en empresas de manufactura y que están formados por los siguientes
componentes:
Materia Prima: Formado por los materiales que utiliza la fábrica en la
elaboración de sus productos, y que forman parte indispensable del producto
terminado.
Mano de obra directa: Representada por el recurso humano directo en la
fabricación de productos.
Costos indirectos de producción: Comprende todos aquellos montos indirectos
incluidos en la fabricación.
Desde el punto de vista contable se debe agregar el monto de cada uno de los
componentes nombrados. Dos operaciones se distinguen con los inventarios
en proceso:
Incorporación de costos a los productos en proceso
Terminación de los productos
INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA
Es una cuenta real de activo circulante. La materia prima comprende los
elementos básicos o principales que entran en la elaboración de un producto,
pero en las cuales todavía no se han aplicado ningún trabajo de transformación
por parte de la empresa.
PROVISION PARA PÉRDIDAS DE MATERIA PRIMA
Cuenta Real de valuación de activos (activo circulante). Partida que calcula la
empresa para futuras eventualidades por pérdidas en materias primas.
INVENTARIOS DE MATERIALES Y SUMINISTROS
Es una cuenta real de Activo circulante. Son aquellos artículos terminados que
se adquieren para ser usados en el proceso de fabricación en forma directa o
indirectamente y que por razones de costo o cantidad no se computan por
unidad producida.
PROVISION PARA OBSOLESCENCIA DE MATERIALES Y SUMINISTROS
Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Representa el monto
estimado de materiales y suministros obsoletos, vencidos o dañados, y que de
acuerdo a las circunstancias no podrán ser utilizados o no formaran parte de la
fabricación.
INVENTARIOS EN TRÁNSITO
Cuenta real de Activo circulante. Esta cuenta registra mercancías que la
empresa ha comprado y que por ende le pertenecen pero que aún no han
llegado a su poder.
IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Representa los montos de los impuestos
pagados antes de su vencimiento real.
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata una póliza de seguro de
cualquier tipo, debe cancelarse al momento de contratar la póliza, entonces se
ha cancelado un gasto que va a tener en el próximo año, si el seguro se hizo
por un año.
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Cuando se pide un préstamo a un banco, éste
no le da el dinero que él pidió completo, sino que le da lo pedido menos los
intereses correspondientes al plazo que usted solicitó, es decir, le cobra los
intereses por anticipado.
ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Corresponde al monto adquirido por concepto
de alquiler el cual debe ser cancelado por anticipado, ya sea por condiciones
de contrato, por inicio de alquiler donde por lo general se cobran meses del
mismo por anticipado.
PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos gastos por conceptos de
publicidad los cuales son cancelados antes de ser adquirido algún producto o
servicio de publicidad. Por ejemplo anuncios en prensa, revistas y otros deben
ser cancelados por adelantado antes de su publicación.
SUMINISTROS DE OFICINA
Cuenta real de activo circulante. Es el material que se adquiere para usar
(gastar) en su oficina: clips, grapas, lápices, papel, tipex, etc., que tiene su
existencia para consecutivamente gastarlo en la medida en que sea necesario.
EFECTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos activos representados
por letras o pagares, que generalmente provienen de ventas o servicios
prestados a crédito y que son efectos a favor de la compañía a ser cobradas en
un largo periodo de tiempo es decir a largo plazo.
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Cuenta real de activo no circulante. Representa el monto adeudado por clientes
por concepto de ventas o servicios prestados y que en un determinado periodo
de tiempo establecido serán cancelados.
HIPOTECAS POR COBRAR
Cuenta real de activo no circulante. Derecho real que grava bienes inmuebles,
sujetándolos a responder del cumplimiento de una obligación o del pago de una
deuda. Y que representa para la compañía un valor por cobrar.
INVERSIONES EN ACCIONES
Cuenta real de activo no circulante. Una sociedad anónima constituye un
capital común, por medio de la emisión y suscripción de acciones, las acciones
son parte del capital común de la compañía, el accionista puede adquirir las
acciones al momento de crear el capital común o puede adquirirlo de cualquier
accionista que venda sus acciones.
INVERSIONES EN BONOS
Cuenta real de activo no circulante. Son títulos de créditos emitidos por una
entidad gubernamental, industrial o financiera, con el fin de obtener efectivo,
comprometiéndose a pagar por ello una taza fija de interés y en algunos casos
una retribución anual adicional.
INVERSIONES EN INMUEBLES
Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos inmuebles adquiridos y
que representan una inversión para la compañía, pueden ser por ejemplo
casas, edificios, galpones, etc.
INVERSIONES EN COMPAÑIAS FILIALES
Cuenta real de activo no circulante. Representada por aquellas inversiones
colocadas en compañías filiales con objetivos variados, como por ejemplo
inyecciones de capitales, compra de bienes o servicios a ser colocados en la
filial. La filial representa una extensión de la compañía y que mantiene una
relación comercial una de la otra.
PROVISION PARA FLUCTUACIONES DE VALORES EN EL MERCADO
Cuenta real de valuación de activo (no circulante). Es una previsión que estima
la empresa y representa las fluctuaciones de valores que puedan ocurrir en el
mercado y puedan afectar el valor de las acciones, bonos etc.
TERRENOS
Cuenta real de activo no circulante. Representa todos aquellos Sitios o espacio
de tierra propiedad de la compañía.
EDIFICIOS
Cuenta real de activo no circulante. Refleja el o los edificios comprados por la
empresa para alquilarlos y obtener unos ingresos adicionales o para vender
posteriormente el terreno más caro (como inversión). Pero cuando se trata del
edificio de uso diario de la empresa con sus oficinas, almacenes o fábrica
(como activo fijo). Este no es adquirido por la empresa con fines especulativos,
sino con la finalidad de usarlos en las actividades normales de ella.
MAQUINARIAS Y EQUIPOS
Cuenta real de activo no circulante. Son todas aquellas maquinarias y equipos
que tiene la empresa para la realización de sus actividades comerciales
correspondientes a fabricación, modificación o servicios.
MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA
Cuenta real de activo no circulante. Está compuesto por todos aquellos
muebles y enceres que sean propiedad de la empresa y que son utilizados en
áreas de producción o servicios, entre ellos se mencionan estantes, escritorios,
archivos, sillas, entre otros.
EQUIPOS DE COMPUTACION
Cuenta real de activo no circulante. Compuesta por todos los equipos de
computación propiedad de la compañía, computadoras, sistemas informáticos.
Etc.
VEHÍCULOS
Cuenta real de activo no circulante. Son los vehículos que tiene la empresa
para usos diferentes al reparto de mercancía y traslados varios.
MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS
Cuenta real de activo no circulante. Cuando una empresa alquila un local para
su funcionamiento, generalmente el contrato de alquiler establece que las
mejoras hechas al local quedarán a beneficio del propietario, estos locales no
siempre están adaptados para cualquier tipo de negocios de manera que el
inquilino debe hacer ciertos arreglos, esto pro supuesto, es un gasto que
quedará allí cuando deje el local.
INSTALACIONES
Conjuntos de elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria
y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformación,
distribución o ventas de las materias primas, producto semielaborado o
elaborados resultantes de la actividad habitual de la misma. Cuenta de activo
que recoge el coste de adquisición de estos elementos en su debe y en el
haber las amortizaciones efectuadas sobre el mismo.
ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS
CAPITALIZABLES (LEASING).
Cuenta real de activo no circulante. Contrato de arrendamiento financiero por el
que una de las partes contratantes (la sociedad) adquiere la propiedad de un
bien de equipo (por lo general maquinaria) de su fabricante, y lo cede en uso a
la otra parte contratante (arrendatario financiero o usuario) durante un plazo
prefijado y a cambio de una cantidad periódica. Este contrato de arrendamiento
o de Leasinges impulsado por el usuario que necesita adquirir un bien de
equipo, comprueba su precio e incluso entra en tratos con el fabricante y una
vez obtenida la información, acude a la sociedad de Leasing para que ésta
adquiera la propiedad del bien del fabricante y acto seguido se le ceda para su
utilización y explotación al usuario.
En definitiva, la sociedad adquiere el bien en interés de quien va a usarlo o
extraer utilidad del mismo y porque éste se lo ha solicitado, con lo que la
sociedad no asume el riesgo de comprar un bien y luego no encontrar usuario.
ACTIVOS EN PROCESO DE CONSTRUCCIÓN
Cuenta real de activo no circulante. Son aquellas maquinarias y equipos que
pueden fabricar la propia empresa para su uso. En consecuencia se supone
que la fabricación de activos fijos para la empresa se hará en los períodos en
los cuales la fábrica se encuentra en un nivel bajo de producción de artículos
para la venta.
DEPRECIACIONES
Las depreciaciones son cuentas Reales complementarias de activo (activo no
circulante). Podemos definirla como la pérdida de valor que sufren algunos
activos fijos, bien sea por el proceso de desgaste a que son sometidos, o bien
por la obsolescencia o antigüedad de estos grupos activos.
Los activos fijos son aquellos bienes, de características más o menor
permanentes en cuanto a durabilidad, que la empresa posee, con la finalidad
de utilizarlos en sus operaciones normales y cuya intención no es venderlos.
Los activos se clasifican en:

Tipo de activo Clasificación Ejemplos

Activos Tangibles No depreciables Terrenos

Depreciables Edificio, maquinaria, vehículo, mobiliario, …

Agotables Bosques, mina, pozos petroleros, …

Activos Intangibles Amortizables Patente de inversión, derecho de autor, …

No amortizables Plusvalía, marca de fábrica

Se plantea que la depreciación de los Activos Fijos es un gasto estimado, por

cuanto el valor de la misma va a estar determinado por el criterio, el análisis o
la experiencia de las personas que dentro de la empresa, tiene poder de
decisión para establecer la forma y el tiempo en que se va a depreciar el activo
fijo.
Para calcular la depreciación es necesario realizar un estudio en cuanto a:
Vida útil estimada del activo.
El valor estimado de salvamento o de rescate
La forma más conveniente de depreciar el activo respectivo (método
adecuado).
Este análisis de los factores anteriores se debe hacer con sumo cuidado, por
cuanto después que se ha escogido el método y se ha empezado a depreciar
en esa forma, no debe cambiar de método ya que ella va contra un principio de
contabilidad generalmente aceptado que es la consistencia.
Las cuentas de depreciación son:
DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS: que corresponde al monto
calculado de perdida de valor de los edificios propiedad de la compañía ya sea
por desgaste, obsolescencia o antigüedad de los mismos.
DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS: es el monto
correspondiente a desgasto y otros factores que continuamente hacen perder
valor a las maquinas y equipos de la empresa.
DEPRECIACIÓN ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA: lo
equipos de oficina correspondiente al mobiliario y demás instrumentos de uso
cotidiano pierden valor equivalente a su estado físico y como resultado de su
uso continuo.
DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACIÓN: las
computadoras y sistemas informáticos pierden valor con el transcurrir del
tiempo, a esta cuenta se le adjudica un valor correspóndete a dicho calculo.
DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS: los vehículos propiedad de la
empresa pierden valor como respuesta a su uso cotidiano, aumenta el
kilometraje y sus piezas y partes sufren desgaste, es por ello que dichos
equipos sufren depreciación.
AMORTIZACION ACUMULADA MEJORAS EN PROPIEDADES
ARRENDADAS
Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribución del costo de
las mejoras hechas al local las cuales quedarán a beneficio del propietario, esto
debido a que estos locales no siempre están adaptados para cualquier tipo de
negocios de manera que por lo general se realizan ciertos cambios para
adaptar el ambiente a las necesidades reales de la compañía.
AMORTIZACION ACUMULADA INSTALACIONES
Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende la
distribución del costo de de gastos a instalaciones para los cuales no es
aplicable el concepto de depreciación acumulada aplicable a elementos
propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen
de forma directa o indirecta en la transformación, distribución o ventas de las
materias primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la
actividad habitual de la misma.
DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATO
DE ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES (LEASING)
Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribución del costo
acumulado por concepto de Contrato de arrendamiento financiero, Este
contrato de arrendamiento o de Leasing es impulsado por el usuario que
necesita adquirir un bien de equipo, comprueba su precio e incluso entra en
tratos con el fabricante y una vez obtenida la información, acude a la sociedad
de Leasing para que ésta adquiera la propiedad del bien del fabricante y acto
seguido se le ceda para su utilización y explotación al usuario.
CONCESIONES
Esta cuenta la podemos definir como la acción de conceder una posición
ideológica al igual que es el otorgamiento gubernamental a favor de
particulares o de empresas, para la explotación de yacimientos de cualquier
tipo previamente estipulados. Estas concesiones puedes ser:
CONCESIONES MADERERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto
Corresponde al otorgamiento de permisos para explotación de madera.
CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto total
Perteneciente al otorgamiento de permiso por parte del estado a particulares o
empresas para la explotación de yacimientos mineros.
CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto
correspondiente al Permiso otorgado para la exploración, extracción de
yacimientos petroleros. permisos solo entregados por el estado.
AGOTAMIENTO
Está determinado por la explotación de los recursos naturales, que representan
algunos activos fijos tangibles, como es el caso de una mina de carbón, bosque
maderero, pozo petrolero, etc. Es decir, se plantea que el costo del activo se
debe ir imputando al costo de material explotado, a medida que esta
explotación se vaya realizando. Por supuesto la determinación del agotamiento
que sufre uno de estos activos es un estimado, por cuanto se trata de
predeterminar mediante estudios técnicos el volumen que contiene dicho
activo, y por muy exacto que sean estos estudios siempre serán una
estimación.
Para determinar el agotamiento de cada año se debe calcular un factor de
agotamiento, que nos permita conocer cuánto disminuye el costo del activo, en
base a cada unidad del recurso que se expone.
Factor de Agotamiento = Costo – Valor de Salvamento / Número de Unidades
estimadas existentes
Procedimiento contable
Posterior a lo que hemos determinado el factor de agotamiento, esto lo
multiplicamos por las unidades explotadas cada año para obtener el
agotamiento del Activo Fijo y proceder en base a esto, a hacer el asiento
respectivo, el cual debe ser cargado a una cuenta llamada Agotamiento y con
abono directamente a la cuenta de activo fijo respectivo.
Luego esta cuenta de agotamiento lo traspasamos al inventario del producto
que se explota, junto con los otros costos y gastos que influyen en la
determinación del costo total del producto obtenido.
Posteriormente cuando se vende, se debe disminuir el inventario y traspasarse
a costo de venta la parte correspondiente.
AGOTAMIENTO ACUMULADO CONCESIONES MADERERAS: Cuenta real
complementaria de activo (no circulante). Corresponde al costo del activo al
cual se debe ir imputando al costo de material explotado correspondiente a la
extracción maderera, a medida que esta explotación se vaya realizando
AGOTAMIENTO ACUMULADO CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de
activo no circulante. El costo del activo se le debe ir disminuyendo al costo de
material explotado por concepto de la explotación de yacimientos mineros.
AGOTAMIENTO ACUMULADO CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real
de activo no circulante. A medida que la explotación avanza se debe imputar al
monto del activo el material explotado de dicho yacimiento, se debe tener en
cuenta que son términos estimados.
PLUSVALÍA
Cuenta real de activo no circulante. Entiéndase por plusvalía el mayor valor que
se paga por un negocio, por el prestigio que ha adquirido su nombre en el
mercado. La plusvalía existe mientras el negocio esté en marcha, al acabarse
la empresa éste por supuesto desaparece.
DERECHOS DE AUTOR
Cuenta real de activo no circulante. Los derechos de autor duran toda la vida
del autor y se extinguen a los cuarenta años a partir de su muerte, pero su
duración útil, suele siempre ser más corto y se plantea que este activo se debe
ir traspasando a gasto en un tiempo corto, algunos plantean que se establezca
de antemano el número de años para llevarla a gastos, otros que se traspasen
a gasto en base al número de unidades a vender y hay otros partidarios de
cargarlos a gastos de la primera edición.
Estos activos fijos que tienen vida limitada son los que se amortizan, y esta
amortización se hace con la finalidad de distribuir su valor en el tiempo de vida
útil.
PATENTES
Cuenta real de activo no circulante. Es el derecho exclusivo que conceden los
organismos del Estado para explotar determinada actividad, por ejemplo la
invasión de un determinado sistema para aprovechar los derechos industriales.
Algún producto en particular etc.
MARCA DE FÁBRICA
Cuenta real de activo no circulante. Esta tiene una duración de 15 años a partir
de su registro, pero puede ser renovada por períodos sucesivos de 15 años a
petición de parte interesada. No tiene vida limitada, es la razón por la cual no
se amortiza anualmente.
FRANQUICIAS
Cuenta real de activo no circulante, es un activo intangible, que representa un
derecho otorgado para una compañía, o del gobierno para realizar ciertos tipos
de negocios en una determinada área.
AMORTIZACIÓN ACUMULADA
Cuenta real complementaria de activo. Refleja la distribución del costo de
ciertos activos para los cuales no es aplicable el concepto de depreciación
acumulada, como lo son por ejemplo, los gastos de organización o una
plusvalía, los cuales se amortizaran en el tiempo que se estime beneficiaran a
la empresa.
AMORTIZACIÓN ACUMULADA PLUSVALIA: Cuenta real complementaria de
activo (no circulante). Monto correspondiente a la amortización en el tiempo de
plusvalía.
AMORTIZACIÓN ACUMULADA DERECHOS DE AUTOR: Cuenta real
complementaria de activo (no circulante). Corresponde al monto por concepto
de amortización de los derechos de autor.
AMORTIZACIÓN ACUMULADA PATENTES: Cuenta real complementaria de
activo (no circulante). Representa el total por la amortización en el tiempo de
las patentes.
AMORTIZACIÓN ACUMULADA MARCAS DE FÁBRICA: Cuenta real
complementaria de activo (no circulante). La marcas de fabrica se amortizara
en el tiempo que la compañía lo crea conveniente, siendo esta cuenta
representada por dicho monto.
AMORTIZACIÓN ACUMULADA FRANQUICIAS: Cuenta real complementaria
de activo (no circulante). Corresponde a la amortización concepto de
franquicias.
GASTOS DE ORGANIZACIÓN
Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellos gastos relacionados con la
organización y constitución de la empresa, los cuales pueden alcanzar cifras
bastantes altas.
GASTOS POR CAMPAÑAS PUBLICITARIAS
Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellas erogaciones realizadas con
el fin de hacer publicidad a los productos para su venta, debido a lo elevado de
estas erogaciones y porque estas campañas cubren varios períodos contables
se considera como un activo diferido.
AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACION
Cuenta real complementaria de de activo (no circulante). Comprende el monto
concepto de amortización en el tiempo por gastos de organización por
cancelar.
AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS POR CAMPAÑAS PUBLICITARIAS
Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende el monto
correspondiente a la amortización en el tiempo por las campañas publicitarias
por cancelar.
DEPÓSITOS DADOS EN GARANTÍA
Cuenta real de activo (no circulante). Depósito en metálico realizado por una
persona física o jurídica en un banco o institución financiera con el fin de
asegurar o garantizar el cumplimiento de una determinada obligación adquirida
con un tercero o la realización de alguna operación comercial o financiera. La
cantidad depositada permanecerá inmovilizada en la entidad depositante hasta
el total cumplimiento de la obligación que garantice.
CUENTAS POR COBRAR EN LITIGIO
Cuenta real de activo (no circulante). Corresponde a todas aquellas cuentas en
disputa por cobro, en juicio o en contienda.
FONDOS ESPECIALES
Cuenta real de activo (no circulante). Son fondos especiales de ingresos
cobrados específicamente para un propósito determinado, como un hospital,
una biblioteca o un parque. Esto fondos pueden gastarse. Además de las
cuentas con los distintos fondos, deben llevarse un grupo de cuentas que
indiquen los bienes permanentes poseídos y las emisiones de bonos que no
representan obligaciones directas de fondos especiales.
PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
Cuenta real de pasivo (circulante). Cuando una persona o entidad tiene cuenta
corriente en un Banco, con un movimiento de cierta importancia y mediante la
presentación de sus balances, el Banco puede otorgarle la facilidad a
sobregirarse en su cuenta, hasta una cantidad limitada (previamente fijada por
el Banco), generalmente se cobra una cierta tasa de intereses cuando esto
sucede, y con la garantía de un valor provisional al sobregiro.
EFECTOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Refleja las deudas que tenemos con
nuestros proveedores representados por letras de cambio (giros) los cuales
debemos cancelar en los próximos dos, tres o cuatro meses.
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Cuenta real de pasivo (circulante). Son obligaciones de la empresa y no
derechos, o sea, deudas de la empresa representadas por facturas o notas de
débito.
INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente al total de los
intereses acumulados por cancelar por diferentes conceptos.
NÓMINA ACUMULADA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Está es una cuenta real del pasivo circulante
y representan un gasto de la empresa acumulado correspondiente a la nomina.
PROPAGANDA ACUMULADA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Monto concepto de propaganda o difusión
de información con intención de dar a conocer algún concepto, acumulada por
cancelar.
SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO ACUMULADO POR PAGAR
Cuenta del pasivo del grupo de exigible que recoge en el haber las retenciones
hechas por el comerciante a su personal, sobre los sueldos y salarios para su
posterior ingreso en los organismos de la Seguridad Social (Instituto Nacional
de Previsión, Mutualidades laborales, Montepíos, etc.) también escogerá la
cuota patronal para dichos seguros sociales, en el debe se cargará cuando se
efectúa el correspondiente ingresos antes mencionado, su saldo será acreedor
y reflejará en los citados organismos.
PARO FORZOSO ACUMULADO POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Este seguro cubre la contingencia del
desempleo del trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de
cotización el S.S.O.
POLÍTICA HABITACIONAL ACUMULADA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Esta cuenta está respaldada por una ley que
fue creada con la finalidad de fomentar el ahorro orientado a la creación de
fondos para la adquisición, ampliación, remodelación, mejoras de la vivienda,
establece un aporte del patrono y el otro del trabajador, el cual será retenido
por nómina, sin límite en cuanto a cantidad como es el caso del S.S.O. y del
S.P.F., estos aportes son del 2% del salario que aportará el patrono y el 1%
que aportara el trabajador. Montos acumulados por cancelar.
INCE ACUMUMLADO POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente a la obligación de las
empresas por cancelar concepto del INCE acumulado por pagar.
ALQUILERES ACUMULADOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Corresponde a todos aquellos montos
conceptos de alquileres adquiridos por la compañía que aun no han sido
cancelados por ejemplo alquiler de equipos, edificios u otros., por lo que estos
alquileres acumulados deben ser cancelados.
HONORARIOS PROFESIONALES ACUMULADOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Comprende aquellos conceptos de
honorarios a personal por trabajos realizados u otras actividades profesionales,
las cuales no han sido canceladas.
ENERGÍA ELECTRICA ACUMULADA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto adeudado relativo a la
energía eléctrica al cierre de un periodo pendiente por cancelar y como
consecuencia no registrado.
SERVICIO TELEFONICO ACUMULADO POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto correspondiente a gastos del
servicio de teléfono en la empresa al cierre del periodo.
RETENCIONES
Existen ciertas leyes de la República que establecen las obligaciones o la
autorización de que el patrono practique retenciones a los trabajadores, de su
sueldo el patrono debe enterar, pagar a los organismos correspondientes,
décimos al principio que hay leyes que establecen la obligatoriedad de retener
y esto ocurre con la ley de impuesto sobre la renta, y otras que autorizan la
porción que corresponda al trabajador, este es el caso de la ley del Seguro
Social, ya que su reglamento en el artículo 100 dice: “El patrono podrá al
efectuar el pago del salario o sueldo del asegurado, retener la parte de la
cotización que éste debe cubrir”. Las leyes que establecen aportes que deben
hacer los trabajadores de sus salarios y que el patrono debe extender por
nómina son:
Ley de Impuesto sobre la Renta
Ley del Seguro Social Obligatorio
Ley del Seguro de Paro Forzoso
Ley de Política Habitacional
RETENCIONES SOBRE NOMINA
incluye todos los conceptos derivados de la seguridad social y el impuesto
sobre la renta a los empleados. Entre estos conceptos de retenciones se
pueden identificar los siguientes:
Retenciones por enterar ISLR
Retenciones por enterar seguro social obligatorio
Retenciones por enterar paro forzoso
Retenciones por enterar política habitacional
RETENCIONES POR ENTERAR ISLR
Cuenta real de pasivo circulante. Es una de las partidas mas importantes de las
reflejadas en el pasivo de un balance general Corresponde al monto adeudado
por concepto del Impuesto sobre la renta adeudado al cierre de un ejercicio.
RETENCIONES POR ENTERAR SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO
Cuenta real de pasivo circulante. Está sujeta a lo establecido en la ley del
seguro social obligatorio y su reglamento. En este sentido las retenciones
relacionadas con el seguro social se calculan con el siguiente procedimiento:
El seguro social obligatorio, establece un calendario de las semanas que deben
aplicarse para el cálculo de la contribución del trabajador y el cual es emitido el
año anterior a su vigencia.
Para calcular la retención correspondiente se utiliza la siguiente formula
Retención: SN x NM x %AP x NSEM / 52
Mensualmente se procede al cálculo de la retención sobre un tope de cinco
salarios mínimos y un porcentaje sobre el salario del trabajador
RETENCIONES POR ENTERAR PARO FORZOSO
Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto por cancelar concepto
de paro forzoso adeudado por la compañía. Este seguro cubre la contingencia
del desempleo del trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de
cotización el S.S.O. El monto a cancelar corresponde a un porcentaje a ser
cancelado según lo establecido en la ley tanto por el trabajador como por el
patrono. Recordemos que el paro forzoso corresponde al periodo de inactividad
laboral en la que incurre un trabajador después de finalizar sus actividades en
una empresa, este periodo comprende una compensación monetaria que
ayudara al trabajador a sustentarse hasta encontrar una nueva actividad laboral
a la cual dedicarse.
RETENCIONES POR ENTERAR POLITICA HABITACIONAL
Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto adeudado por la empresa
concepto de lo establecido en la ley correspondiente a política habitacional,
monto que contribuye a la adquisición, modificación, ampliación, mejoras y
otros de vivienda mediante mecanismos establecidos por el estado. El monto
está establecido en la ley con un porcentaje aplicable a la base del salario.
RETENCIONES POR ENTERAR INCE
Cuenta real de pasivo circulante. Contribución relacionada con la nomina y que
es clasificable en el rubro de otras cuentas por pagar, es la referida a la
retención que se efectúa a los empleados establecida en la ley del Instituto
nacional de cooperación estudiantil aplicable sobre las utilidades pagadas al
final del ejercicio económico, que es del 0.5%, con frecuencia este pago se
realiza en el mes de diciembre para aquellas empresas que tienen un ejercicio
coincidente con el año civil.
OTRAS RETENCIONES
Cuenta real de pasivo circulante. Esta cuenta abarca el monto correspondiente
a otras retenciones efectuadas por la empresa, tales como: caja de ahorro y
aportes sindicales entre otras. Con frecuencia los patrones deducen primas de
seguro, cuotas de ahorro y cuotas sindicales que se deben reconocer como
obligaciones con terceras personas en la medida en que las cantidades
deducidas formen parte todavía del activo de patrón.
DIVIDENDOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Son utilidades que se les pagan a los
accionistas como retribución de su inversión. El pago en efectivo a los
accionistas como retribución a su inversión se conoce como un dividendo en
efectivo. Los dividendos solo pueden ser declarados por la junta de directores,
el cual tiene la autoridad para ordenar el pago de un dividendo. Si los directores
deciden declarar un dividendo, debe tomar las medidas para que se declare o
se pague a los accionistas en ciertas fechas.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Son obligaciones establecidas por las leyes
impositivas que la empresa no ha cancelado y debe cancelar en un corto plazo.
El cálculo del impuesto sobre la renta está sujeto a las normas que establece la
ley que rige la materia, la determinación de la utilidad para efectos del impuesto
sobre la renta, difiere de la metodología de cálculo aplicable para efectos
financieros por las diferencias que establece la ley en los cuales se consideran
realizados los ingresos, costos y gastos para efectos tributarios.
OBLIGACIONES POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Está representada por todas las cuentas de
gasto que al cierre de un período estén pendiente de pago y como
consecuencia no registrados, algunos gastos de poca importancia. Como estos
servicios los hemos utilizado en ese año que finaliza, se puede registrar como
gasto del mismo, y por supuesto, pero no haberlos cancelado lo abonaremos a
una cuenta de pasivo circulante. Si no poseemos la información directa de la
deuda por medio de la factura correspondiente, procederemos en último caso a
estimarlo en base al pago promedio de meses anteriores.
ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante. Es el importe de los alquileres que, aún sin
estar vencidos, se han cobrado anticipadamente. Estos alquileres cobrados pro
anticipado representan una obligación de la empresa para el arrendatario de
continuar proporcionando el inmueble.
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante. Son aquellos intereses a favor de la
empresa, cobrados en el mercado que se ocurra y que corresponden al
posterior. Figurará en el pasivo del balance
PUBLICIDAD COBRADA POR ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante. Está formada pro los ingresos recibidos
sobre servicios futuros de publicidad que preste una entidad a terceros, las
empresas de televisión reflejan montos importantes en las partidas de pasivo
por estos conceptos.
OTROS INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante. Comprende los ingresos recibidos por la
empresa pero por los cuales no se ha entregado el bien, o prestado el servicio
para la fecha de cierre del ejercicio económico.
PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR
Cuenta real de pasivo no circulante. Esta cuenta refleja la obligación que tiene
la empresa con los trabajadores, con respecto a la Ley Orgánica del Trabajo y
sus Reglamentos. Esta ubicada en el Balance General en el Pasivo o Lago
Plazo.
ANTICIPOS DE PRESTACIONES SOCIALES
Cuenta real de pasivo no circulante. a largo plazo, y refleja lo pautado según la
ley Orgánica del Trabajo y que les corresponde a los trabajadores por concepto
de adelanto sobre sus prestaciones sociales.
DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA
Cuenta real de pasivo no circulante. Están conformados por efectivo que recibe
la empresa sobre lo cual se debe prestar el servicio o entregar el bien a futuro.
Las empresas para entregar un bien o prestar un servicio solicitan el depósito
de cierta cantidad de dinero a sus clientes o suscriptores.
UTILIDADES NO RECLAMADAS
Cuenta real de pasivo no circulante. Son las utilidades menos los dividendos
declarados, que ha ido reteniendo una sociedad anónima, por lo general la
cuenta utilidades no reclamadas tiene un saldo acreedor, por si las pérdidas
exceden las utilidades no reclamadas, dicha cuenta tendrá un saldo deudor.
No se puede distribuir utilidad por un importe mayor del existe en la cuenta
utilidades no reclamadas, para evitar que se distribuyan entre los accionistas
cantidades ilimitadas de los fondos de la sociedad anónima.
CAPITAL SOCIAL COMÚN
Cuenta real de patrimonio. Son los que dan a sus poseedores el derecho de
votar en las asambleas ordinarias, sobre todos los puntos que marcan los
artículos 271 al 291, del código de comercio de Venezuela. El permiso de
constitución permite que la sociedad anónima venda sus derechos de
propiedad mediante la emisión de acciones. Cuando ésta se venda y son
pagados, se entrega, al comprador un certificado de acciones, pasando a ser
un copropietario de la compañía.
CAPITAL SOCIAL PREFERENTE
Cuenta real de patrimonio. Se caracteriza por el voto limitado, así como por el
dividendo preferente que debe liquidarse antes que el dividendo del capital
social. Cuando a las acciones preferidas se les concede prioridad de cobro en
caso de liquidación de la compañía, se les denomina acciones con valor de
liquidación. Finalmente, aun cuando las características principales de las
acciones preferidas es la limitación del voto en la asamblea, alguna de estas
acciones y con la intención de hacerlas más atractivas, gozar de voto y en
algunas oportunidades mayor número de votos por acción.
CUOTA NO PAGADA DE CAPITAL
Cuenta real de patrimonio. Esta cuenta corresponde al capital social. Se
produce cuando uno o alguno de los accionistas o socios no han cumplido con
el pago completo de las cuotas del capital social que le corresponde cancelar
por sociedad de la empresa.
SUPERÁVIT
El superávit de una Sociedad Anónima es la parte del patrimonio de los
accionistas que no está representado por el capital en acciones.
Clasificación del Superávit:
El Superávit debe mostrar con claridad su naturaleza y origen, por esta razón
es necesario clasificarlo en cuentas que indiquen su procedencia, en este
sentido el superávit se clasifica en:
Superávit ganado
Superávit pagado
Superávit ganado:
Es la parte del superávit que cuenta con las ganancias provenientes de las
operaciones ordinarias de la empresa y disminuye con las pérdidas
ocasionadas por este mismo concepto.
SUPERÁVIT PAGADO
Cuenta real de patrimonio. Es un superávit de capital que se crea por el registro
de los beneficios obtenidos en las transacciones de la sociedad con sus
accionistas, bien sean estos procedentes de primas cobradas o descuentos
concedidos en la colocación de venta de sus propias acciones, los
incumplimientos de los accionistas con el contrato de suscripción, los
resultados provenientes de las operaciones con acciones en tesorería, etc.
SUPERÁVIT DONADO
Cuenta real de patrimonio. Es el superávit de capital que tiene su origen en
donaciones de acciones efectuadas pro sus tenedores a la propia sociedad
emisora o por las donaciones que hacen accionistas o terceros de activos
consistentes en dinero o en otros bienes, para fomentar el establecimiento de
la empresa en una determinada localidad.
SUPERÁVIT DE REEVALUACIÓN
Cuenta real de patrimonio. Es un superávit de capital que se crea por el registro
de los beneficios obtenidos de activos, generalmente de carácter permanente.
Este hecho se produce más frecuentemente en económicas inflacionarias,
como consecuencia del alza general de los precios.
SUPERÁVIT RESERVADO
Cuenta real de patrimonio. Es la parte del superávit ganado que se retiene para
dedicarlo a determinados fines, bien sean éstos de carácter obligatorio o
impuestos, por disposiciones legales o por los propios estatutos sociales, o
bien sean de naturaleza voluntaria, respondiente así a conveniencia de orden
administrativo o financiero.
SUPERÁVIT DISPONIBLE
Cuenta real de patrimonio. Es la parte del Superávit que está libre para ser
distribuido entre los accionistas, en el momento que así lo acuerden los
administradores, siempre de acuerdo a la situación financiera de la empresa.
MERCANCÍA EN CONSIGNACIÓN
Cuando compramos una determinada mercancía, aunque sea a crédito, en el
momento de formalizar el contrato de compra la mercancía pasó de ser de
nuestra propiedad. A la persona que nos vendió la mercancía no le debemos
mercancía, le debemos el valor de éstos. Cuando llegue el vencimiento de la
deuda, aunque no hayamos vendido la citada mercancía, no podemos alegar
que no cancelaremos la deuda contraída por no haber vendido aún la
mercancía, pues al proveedor le debemos el valor por la cual la compramos y
no la mercancía que ha pasado a ser de nuestra propiedad.
En el caso de las mercancías recibidas en concepto de consignación, no
obtenemos el derecho de propiedad sobre la misma, por lo tanto, no estamos
obligados a cancelarlas hasta que no las hayamos vendido.
El proveedor nos podrá exigir en caso de no haberlas vendido, que le
devolvemos las mercancías recibidas en consignación pero no que le
paguemos el valor de la misma.
MERCANCIAS DADAS EN CONSIGNACION
Cuenta de orden. La cual estable un conjunto de bienes entregados quienes
permanecerán en poder del cliente hasta ser consumidos que es cuando se
procederá a facturar. El control de estas mercancías dadas en consignación se
ejerce mediante inventarios regulares.
MERCANCIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACION
Cuenta de orden. Comprende todos aquellos productos recibidos en planta los
cuales permanecerán a disposición entera de la empresa y que se factura solo
al ser consumidos, a este mecanismo se le denomina consignación
EFECTOS ENVIADOS AL COBRO
Cuenta de orden. Representa el monto de los giros enviados al banco para que
este los cobre al librarlo; si este no cancela el banco devolverá el giro a la
empresa y recibirá una determinada cantidad como gastos de cobranza.
CHEQUES ENVIADOS AL COBRO
Cuenta de orden. Los bancos comerciales efectúan una gran cantidad de
operaciones que requieren el adecuado control sobre todo porque estos
administran el dinero de terceras personas. Cuando un cliente se presenta para
efectuar el cobro de un cheque en dólares de un banco extranjero,
normalmente la figura que se maneja es la de los cheques al cobro.
FIANZAS CONCEDIDAS
Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de
información del monto de las fianzas concedidas.
MERCANCÍAS PIGNORADAS
Cuenta de orden. Partida de activo depositada en un fideicomiso o hipotecada
para garantizar el cumplimiento de una obligación o contrato. Representa la
mercancía que una prestataria entrega a su acreedor con objeto de garantizar
la obligación.
FONDOS EN FIDEICOMISO
Cuenta de orden. Es un fondo que crea la empresa que tiene por objeto
destinar periódicamente cierta cantidad de dinero unidos a los intereses que
produce este se va capitalizando.
CUENTAS POR COBRAR DADA COMO INCOBRABLES
Cuenta de orden. Es cuando se llega a la conclusión de que algunas facturas
son incobrables, por ejemplo cuentas por cobrar a clientes que pueden llegar a
ser incobrables.
INMUEBLES EN FIDEICOMISO
Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de
información el monto de los inmuebles que están en fideicomiso. El fideicomiso
es una Disposición por la cual el testador deja algún bien o parte de el
encomendado a la buena fe de alguien para que, en caso y tiempo
determinados, la transmita a otra persona o la invierta del modo que se le
señala. Especialmente dinero.
MERCANCÍAS DADAS EN CONSIGNACIÓN PER-CONTRA
Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera
de información el monto de la mercancía que ha sido dada a terceras personas
en consignación.
MERCANCÍAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN PER-CONTRA
Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera
de información el monto de la mercancía que tenemos en los almacenes y en
los cuales no hemos traspasado la propiedad de la misma.
EFECTOS ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA
Cuenta de orden. Cuando la empresa tiene suficiente capacidad de
financiamiento propio o bien por el contrario, no dispone de crédito bancario
para el descuento de giros, puede enviar éstos al Banco, para que gestiones su
cobro. Una vez determinando y autorizado el envío de los giros al Banco, se
relacionará en un formulario, generalmente proporcionado por el Banco.
CHEQUES ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA
Cuenta de orden. Se incluye para los efectos de presentación en el Balance al
pie del pasivo y capital, y se refiere a todos aquellos cheques que la empresa le
da en poder al Banco para que este haga efectivo el cobro.
FIANZAS CONCEDIDAS PER-CONTRA
Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera
de información del monto de las fianzas concedidas. Las fianzas son
Obligaciones que alguien adquiere de hacer algo a lo que otra persona se ha
obligado en caso de que esta no lo haga. Por lo general algún bien que da el
contratante en seguridad del buen cumplimiento de su obligación.
Especialmente cuando es dinero, que pasa a poder del acreedor, o se deposita
y consigna
MERCANCÍAS PIGNORADAS PER-CONTRA
Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera
de información del monto de las mercancías pignoradas.
FONDOS EN FIDEICOMISO PER-CONTRA
Cuenta de Orden ubicado al pie del pasivo y capital, el cual se utiliza para
reflejar información relevante sobre el.
CUENTAS POR COBRAR DADAS COMO INCOBRABLES PER-CONTRA
Cuenta de Orden que se sitúa al final del pasivo y capital, en el Balance
General y refleja la información que es relevante sobre el monto de las cuentas
por cobrar que resultaron incobrables.
INMUEBLES EN FIDEICOMISO PER-CONTRA
Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera
de información el monto de los inmuebles que están en fideicomiso.
VENTAS
Cuenta nominal de ingresos. Es una transacción mercantil o de negocio, que
representa la entrega de un artículo de comercio, una partida de mercancía,
propiedad o bien, a cambio de efectivo, promesa de pago o equivalente en
dinero, se registra y se consigna en función de la cantidad en efectivo este
representa el principal ingreso de una empresa.
DESCUENTOS SOBRE VENTAS
Cuenta nominal de ingresos. Se advierte la tendencia a considerar los
descuentos por pronto pago sobre ventas como deducción a las ventas brutas.
Los descuentos por pronto pago son a todas luces un gasto y no deben
cargarse a las ventas como si fuesen una disminución del precio de compra de
la mercancía, los llamados descuentos comerciales son reducciones de los
precios de venta en lista o catálogo y generalmente, no se anotan en la factura
ni se cargan al cliente.
DEVOLUCIONES SOBRE VENTA
Cuenta nominal de ingresos. Es relativamente frecuente que las ventas de
mercancía den origen a devoluciones. Resulta muy común que los clientes
cambien de precios, encuentren que la mercancía no se ajusta a lo que ellos
quieren. En caso de que no resulte posible o conveniente este cambio de
bienes, la mayor parte de los comerciantes reembolsan el importe
correspondiente o disminuyen el saldo en la cuenta del cliente.
COMPRAS
Cuenta nominal (costo de ventas). En esta cuenta incluimos todas las
mercancías que compramos durante el período contable con el objeto de volver
a venderlos. En general, incluirá en la cuenta compra, la adquisición de
mercancía que normalmente entran en la empresa con ánimo de venderlas y
cumplir con el objeto para el cual fue creada la misma. No incluirá en esta
cuenta la compra de terrenos maquinarias, edificios, equipos, instalaciones,
etc. La cuenta Compras tendrá siempre saldo deudor. No entra en el Balance
General de la empresa. Se cierra por Ganancia y Pérdidas o Costo de Ventas,
dependiendo del sistema que deseamos emplear para el cierra de libros.
FLETES SOBRE COMPRAS
Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende esta cuenta todos los
transportes que afectan a las compras que se realizaran, tanto si estos
transportes figuran en las facturas como si se pagan de manera independiente.
GASTOS DE ADUANA
Cuenta nominal (costo de ventas). Además de los impuestos arancelarios, la
mercancía importada deberá soportar otra serie de gastos como son: derecho
de puerto, revisión, composición de bultos, caletas, etc., (se suelen pagar en
base al peso o volumen de la mercancía), comisiones, estampillas, derechos
consultares, etc., (se suelen pagar en base al valor de la mercancía).
GASTOS DE SEGURO SOBRE MERCANCIAS
Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando se transporta cualquier mercancía
existe un riesgo real de que cualquier inconveniente provoque la pérdida total o
parcial de la misma, por lo general se contrata y cancela un seguro que cubra y
proteja la mercancía de cualquier riesgo potencial.
COMISIONES SOBRE COMPRAS
Cuenta nominal ubicada en el Estado de Ganancias y Pérdidas en el rubro de
costo de ventas, el cual va aumentar el costo de la mercancía comprada por
concepto de un gasto por comisión.
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS
Cuenta nominal (costo de ventas). Por lo general cuando se realiza alguna
compra de magnitud elevada ya sea por cantidad o por monto a cancelar se
realiza un descuento sobre dicha compra. Dicho monto es el correspondiente a
cargar a esta cuenta
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando la empresa devuelve por cualquier
circunstancia mercancías compradas, aunque esta operación disminuirá la
compra de mercancía no se abona a la cuenta compras. Se abrirá una nueva
cuenta que podemos denominar: devoluciones en Compras. Nos servirá para
dar una mayor información a la Gerencia sobre las compras de mercancía,
tendrá saldo acreedor o cero y no entra en el Balance General. Se cancela por
costo de ventas o Ganancias y Pérdidas, aunque algunos contadores la cierran
por la cuenta compra con objeto de que ésta refleje las compras netas.
GASTOS DE ALMACENAJE
Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende todos los costos en los que
incurre la empresa por concepto de almacenaje de mercancía y otros.
GASTOS DE DEPRECIACION MOBILIARIO Y EQUIPOS DE VENTAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales) Comprende la distribución del gasto
correspondiente al mobiliario y equipo de área de ventas de la compañía.
GASTOS DE DEPRECIACION EDIFICIOS (LOCALES EN VENTAS)
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribución del costo
depreciable del activo a lo largo de su vida útil.
GASTOS DE DEPRECIACION EQUIPO DE REPARTO
Cuenta nominal (Gastos operacionales) la compañía utiliza para sus diferentes
repartos equipo especial para ello, este equipo se deprecia con el tiempo, por
lo que la compañía distribuye el costo de este equipo a lo largo de su vida útil.
GASTOS DE DEPRECIACION VEHICULOS DE VENTAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehículos de ventas la
compañía distribuye el costo del activo depreciable a lo largo de su vida útil.
GASTOS DE ALQUILER LOCAL DE VENTAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende todos aquellos gastos
extras por concepto de alquiler sobre el local de ventas. En determinadas
oportunidades la compañía por diferentes razones se ve en la necesidad de
alquilar algún local donde alojara las ventas ya sea por razones geográficas,
estrategias de mercado etc.
SALARIOS DE VENDEDORES
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son las remuneraciones periódicas
(diarias, semanales, quincenales o mensuales) que paga la empresa a sus
vendedores por los servicios prestados. Deben incluirse las vacaciones,
utilidades, prestaciones sociales, seguro social obligatorio y otros gastos
similares.
VIÁTICOS A VENDEDORES
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son todos aquellos gastos que incurre
la empresa al trasladar a sus empleados fuera de la empresa, a realizar
trabajos extraordinarios, cubriendo así transporte, alimento, etc. Por lo general
estos gastos son por concepto de viajes de vendedores.
COMISIONES DE VENDEDORES
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son gastos que se pagan a los
empleados del área de ventas por cumplimientos de cuotas de ventas o de
cobranzas realizadas que previamente son establecidas. Además de ventas
por cantidades y otros parámetros establecidos previamente por la compañía.
GASTOS DE PUBLICIDAD
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son egresos que se hacen para
impulsar la venta de productos y que se registran en los periodos que
correspondan con base en una distribución preestablecida en el tiempo.
GASTOS DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Son los pagos que se realizan a los
consejos municipales por el tributo establecido en una ordenanza que obliga al
pago o cancelación periódica de un monto predeterminado y calculado
conforme a la ordenanza y que permite a la empresa tener una autorización
para operar en la jurisdicción del municipio donde la compañía realice
actividades.
GASTOS DE EMBALAJE
Cuenta nominal (gastos operacionales). Están compuestos por erogaciones
que se hacen sobre envíos de mercancías a los clientes y que son asumidos
por la empresa.
GASTOS DE MANTENIMIENTO EQUIPO DE REPARTO
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son aquellos gastos relacionados con
el mantenimiento continuo que se realiza sobre la flota de equipos de reparto,
dicho mantenimiento busca mantener operativo y en perfectas condiciones los
equipos con la finalidad de minimizar retardo por fallas de índole mecánico,
eléctrico y otros.
SALARIOS PERSONAL DE OFICINAS
Cuenta nominal (gastos operacionales). Está integrada por las remuneraciones
periódicas que paga la empresa al personal de oficina por los servicios
prestados a la misma.
GASTOS DE REPRESENTACION
Cuenta nominal (gastos operacionales). Están compuestos por los pagos que
se hacen a empleados a razón de actividades que deben realiza por la
empresa y que se encuentran relacionados con su trabajo.
HONORARIOS PROFESIONALES
Cuenta nominal (gastos operacionales). Representan gastos que se reciben
por servicios especializados de profesionales de diferentes ramas.
GASTOS DE DEPRECIACION EDIFICIO DE OFICINAS ADMINISTRATIVAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribución del costo
depreciable del activo a lo largo de su vida útil correspondiente al edificio donde
se encuentran ubicadas las oficinas administrativas.
GASTOS DE DEPRECIACION MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA
Cuenta nominal (gastos operacionales). Para el mobiliario y equipo de oficinas
se deprecia en base al costo que se realiza sobre el activo utilizado.
GASTOS DE DEPRECIACION EQUIPOS DE COMPUTACION
Cuenta nominal (gastos operacionales). Al igual que el mobiliario y equipo de
oficina los equipos de computación son depreciados en base al costo realizado
sobre dichos activos.
GASTOS DE DEPRECIACION VEHICULOS ADMINISTRATIVOS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehículos de administración
la compañía distribuye el costo del activo depreciable a lo largo de su vida útil
al igual que con los vehículos de ventas.
GASTOS DE AMORTIZACION MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Por lo general la compañía realiza
ciertas modificaciones en la propiedad arrendada producto de las necesidades
internas de la misma naturaleza de su actividad diaria, este costo de la
distribución se distribuye en un tiempo establecido según las políticas de la
dirección de la compañía.
GASTOS DE AMORTIZACION INSTALACIONES
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Al conjunto de elementos propiedad
de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de forma
directa o indirecta en la transformación, distribución o ventas de las materias
primas, se le distribuyen los costos aplicables a dicho bien.
GASTOS DE DEPRECIACION ACTIVOS BAJO CONTRRATOS DE
ARRENDAMIENTOS (LEASING)
Cuenta nominal (Gastos operacionales). El leasing es un contrato de
arrendamiento financiero en el que se adquiere una propiedad o bien y lo cede
en uso a la otra parte contratante. La compañía deprecia los costos
ocasionados en estos contratos, es decir distribuye dicho costo según sus
políticas para hacerlo.
SUSCRIPCIONES DE REVISTAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como el convenio de
pago que hace una empresa, por una publicación o una serie de publicaciones
que habrán de salir en el futuro.
GASTOS DE MANTENIMIENTO DE OFICINA
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para el pleno funcionamiento continuo
de las áreas administrativas (oficinas) se corre con cierto costo correspondiente
al mantenimiento de las mismas.
GASTOS DE SEGURO
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende las cancelaciones
relacionadas concepto de seguro a cancelar con la finalidad de proteger el
costo de los activos de la compañía.
GASTOS DE SUMINISTROS DE COMPUTACION
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende por suministros de
computación todos aquellos artículos o consumibles para el completo
funcionamiento de estos equipos, estos gastos se ven representados en esta
cuenta.
GASTOS DE CORRESPONDEDNCIA
Cuenta nominal (Gastos operacionales). La correspondencia comprende todos
aquellos costos concepto de traslado de documentos y encomiendas a
diferentes puntos geográficos e internos. Por lo general la compañía realiza
estos envíos con compañías especializadas en este tipo de envíos de correos.
GASTOS DE REGISTRO DE NOTARIA
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Continuamente la compañía suscribe
nuevos convenios, contratos, asignación de poderes notariados, entre otros
documentos que requieren formalidades legales, esto se realiza en la notaria
pública correspondiente a la zona de ubicación de las instalaciones de la
compañía, donde se hace constar legalmente que dicho documentos se
encuentra legal y registrado otorgándole fuerza de ley.
GASTOS DE SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como todos aquellos
gastos producto del seguro social obligatorio.
GASTOS DE INCE
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Todos aquellos gastos
correspondientes o inherentes al Instituto nacional de cooperación estudiantil.
GASTOS DE SEGURO PARO FORZOSO
Cuenta nominal (Gastos operacionales). El paro forzoso comprende aquella
contingencia de desempleo por parte del trabajador. Aquellos gastos
relacionados al mismo comprenden el seguro paro forzoso.
GASTOS DE ALQUILERES DE OFICINAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). EL alquiler de oficinas representa para
algunas compañías un punto favorable, estos alquileres representan un gasto
para la misma periódicamente según la negociación inicial de alquiler.
INGRESOS POR INTERESES
Cuenta nominal (otros ingresos). Hay empresas que cuando un cliente se
atrasa en el pago de facturas o giros cobran intereses de mora o cuando se
conceden créditos con plazos superiores a los normales cobran intereses sobre
el plazo adicional. Ese ingreso adicional producto de dichos intereses fijados se
ven aquí representados.
GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO FIJO
Cuenta nominal (otros ingresos). Cuenta para registrar la diferencia entre el
costo al cual se adquirieron las inversiones y precio al cual se vendieron,
siempre y cuando este último sea superior al primero. Esta cuenta se clasifica
en la sección de otros ingresos en el estado de ganancias y pérdidas.
GANANCIA POR DIFERENCIA EN CAMBIO
Cuenta nominal (otros ingresos). Son producidas por los cambios diferenciarios
de la moneda con respecto al dólar y otras monedas, estas representan
inversiones hechas por la empresa en el mercado, que se ven beneficiados por
las alza de estas moneda, debido a que tiene operaciones en ellas.
GASTOS POR INTERESES
Cuenta nominal (otros egresos). Al igual que cuando la compañía estipula
interés sobre diferentes conceptos, a los proveedores y otros se les debe
cancelar intereses sobre conceptos similares, retardos en cancelación de
facturas, incumplimiento de algún acuerdo que traiga consigo perdidas
económicas, siempre y cuando estos intereses estén previamente en acuerdo
entre las partes.
PERDIDAS EN VENTAS DE ACTIVO FIJO
Cuenta nominal (otros egresos). En esta cuenta registramos aquellas
diferencias en contra concepto de la venta de algún activo a un costo menor del
adquirido.
PERDIDAS POR DIFERENCIA EN CAMBIO
Cuenta nominal (otros egresos). El hecho de manejar diferentes monedas trae
consigo que en algunas oportunidades el hecho de que estas monedas
extranjeras se debiliten respecto a otras, y con respecto a la de circulación
nacional, al contabilizarse estas pérdidas concepto de diferencial cambiario
deben ser registradas en esta cuenta.
GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS
Cuenta nominal (otros egresos). Al mantener relaciones comerciales con la
banca privada o publica surgen una serie de gastos producto de
mantenimientos de cuentas, cobro por servicios de manejo de dinero entre
cuentas, y otros servicios prestados por la entidad por los cuales debe
cancelarse determinada cantidad previamente estipulada.
PÉRDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES
Cuenta nominal (otros egresos). Es la cuenta que se usa al término del período
contable para mostrar el importe estimado de las cuentas por cobrar que
resultaran incobrables.
MULTAS NO DEDUCIBLES
Cuenta nominal (otros egresos). Gastos por conceptos de multas a la empresa
que no son deducibles del pago del impuesto sobre la renta.
SINIESTROS NO CUBIERTOS POR SEGUROS
Cuenta nominal (otros egresos). Son gastos por concepto de pérdida de
mercancía, incendio, robo, etc. Que no están cubiertos por alguna póliza que
asegure el negocio.
GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Cuenta nominal (impuesto del ejercicio). Es una cuenta de egreso por concepto
de tributo que se paga al fisco y se deduce de la utilidad del ejercicio (si la hay),
por el porcentaje que le corresponde y de acuerdo al monto de la unidad
tributaria existente a la fecha.
CONCLUSIÓN
En conclusión es evidente que en cualquier empresa, ente público o privado se
presentan algunos factores que son muy comunes y necesarios para su
existencia y permanencia en el mercado como son: un Capital, un activo y los
pasivos, en lo que respecta a su continuidad y movimientos en el mercado, la
existencia de los diversos elementos que componen los activos, el pasivo y el
capital se van modificando mediante aumentos y disminuciones en la medida
en que van transcurriendo las diversas operaciones en un período
determinando como son las transacciones, compra y venta de bienes, que
ocurren en una empresa, es muy difícil saber a ciencia cierta cuanto tenemos
en cada activo, cuanto debemos a terceras personas y cuál es el capital del
propietario del dueño de la empresa, si no se contara con un instrumento
operativo adecuado, que nos permita conocer cuánto tenemos en cada bien y
precisar con claridad cuanto se debe a terceras personas, y que nos permita
diferenciar con claridad entre unos y otros; es por ello que ha surgido la
necesidad de sub-dividir, los activos, el pasivo y el capital y de esta manera
agruparlos de acuerdo a ciertas características de afinidad, estas
características de afinidad pueden ser para cuentas reales y cuentas
nominales, siendo estas los dos principales grupos de clasificación en términos
de contabilidad.
Esto permitirá a la empresa o la ayudara a realizar proyecciones futuras en lo
que respecta a su comportamiento económico, logrando de esta manera las
prevenciones necesarias para permanecer en el mercado como empresa
competitiva o líder.
LIBRO DIARIO
El Libro Diario o Libro de cuentas es un libro contable donde se registran, día a
día, los hechos económicos de una empresa. La anotación de un hecho
económico en el libro diario se llama asiento o partida; es decir, en él se
registran todas las transacciones realizadas por una empresa.
Los asientos o partidas son anotaciones registradas por el sistema de [partida
doble]] y contienen entradas de débito en una o más cuenta y de [crédito] en
otras cuentas de tal manera que la suma de los débitos sea igual a la suma de
los créditos. Se garantiza así que se mantenga la ecuación de contabilidad. Así
mismo pueden existir documentos contables que agrupen varios asientos y
estos a su vez sean asignados a diferentes cuentas contables.
Dependiendo del SIC (sistema de información contable), algunos asientos son
automáticos y pueden utilizarse en conjunción con los asientos manuales para
el mantenimiento de registros. En tal caso, el uso de asientos manuales puede
limitarse a actividades no rutinarias y otros ajustes. De igual forma, en la
mayoría de los sistemas los registros o asientos manuales son aquellos
creados por un usuario (modificar monto en una nota de crédito) y los
automáticos son los generados propiamente por el sistema (cálculo automático
de valor de impuesto).
El libro diario se tiene que llevar por ser un libro principal, decretado así en
el código de comercio.
LIBRO MAYOR
En el libro mayor, o mayor contable, aparece el concepto de la operación
registrada, el debe, el haber y el saldo de la cuenta.
Los libros mayores muestran la misma información que el libro diario, pero de
manera más concreta. En un mayor podemos ver los movimientos que se han
realizado en una cuenta contable específica, teniendo así un control de lo que
ha entrado y salido en esa cuenta en particular y su balance en cualquier
momento.
El procedimiento contable sería anotar la operación en el libro diario y, luego,
traspasar el movimiento a las fichas de los libros mayores. En la actualidad,
con el uso de los programas contables, estos registros en los libros mayores
son automáticos.

BALANCE INICIAL
El balance inicial es aquel balance que se hace al momento de iniciar una
empresa o un negocio, en el cual se registran los activos, pasivos y patrimonio
con que se constituye e inician operaciones.
Cuando se crea una nueva empresa se requiere que los socios aporten una
serie de activos y posiblemente se deba incurrir en algunas obligaciones para
poder operar o adquirir los activos, lo que su conjunto conforman el balance
inicial.
Sabemos que un activo es todo bien o derecho que tenga la empresa. Que el
pasivo son las deudas y obligaciones que se tienen con terceros y que el
patrimonio son los aportes que los socios hacen a la nueva empresa.
Una nueva empresa para poder iniciar operaciones requiere de activos, los
cuales deben ser financiados. Esta financiación puede provenir de los socios
que aportan los activos o de terceros que hacen créditos a la nueva empresa.
De esta forma surgen los pasivos y el patrimonio.
Sin más preámbulo se procederá a realizar un ejemplo sobre el balance inicial.

Ejemplo de balance inicial

Supongamos la constitución de una sociedad limitada conformada por cinco

socios que aportarán lo siguiente:
A $30.000.000
B $20.000.000
C Un vehículo valorado en $30.000.000 de los cuales debe $5.000.000 (La
empresa asume la deuda)
D Una oficina valorada en $15.000.000
C Una cartera por $10.000.000 y mercancías por $5.000.000
Contabilización
Cuenta Debito Crédito
110505 50.000.000
130505 10.000.000
143505 5.000.000
151610 15.000.000
1540505 30.000.000

238095 5.000.000
311505 105.000.000

El balance inicial quedaría así:

ABC Ltda.
Balance inicial 01 de junio de 2017

ACTIVO
PASIVOS
Activo corriente
Pasivo corriente
Caja y bancos $50.000.000
Otras cuentas por pagar $5.000.000
Clientes $10.000.000
Total pasivo corriente $5.000.000
Inventarios $5.000.000
Pasivos no corrientes -0-
Total activo corriente $65.000.000
Otros pasivos -0-
Activo no corriente
Total pasivos $5.000.000
Oficinas $15.000.000
PATRIMONIO
Vehículos $30.000.000
Aportes sociales $105.000.000
Total activos no corrientes $45.000.000
Total patrimonio $105.000.000
Otros activos -0-
Total pasivo y patrimonio $110.000.000
Total activos $110.000.000

En términos generales, el anterior debe ser el balance inicial que se debe

preparar y presentar al conformarse una sociedad