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La actividad empresarial del Estado se encuentra regulada por la Ley 24948 y su reglamento
aprobado mediante DECRETO SUPREMO Nº 027-90-MIPRE. Sin embargo, dichas normas se
encuentran parcialmente derogadas o sin efecto en mérito a las disposiciones contenidas en la
Constitución de 1993, la ley 27170 y otras normas posteriores que han regulado algunas
materias contenidas en la referida ley. Lamentablemente, a la fecha no existe un TUO que aclare
qué artículos de la ley 24948 y su reglamento se encuentran vigentes. Además tenemos el
aporte de las directivas de la FONANFE esta institución como sabemos se encarga de ver la
actividad empresarial del estado.
MARCO LEGAL
TÍTULO III
CAPÍTULO I
PRINCIPIOS GENERALES
[…]
Artículo 60°. El Estado reconoce el pluralismo económico. La economía nacional se
sustenta en la coexistencia de diversas formas de propiedad y de empresa.
Sólo autorizado por ley expresa, el Estado puede realizar subsidiariamente actividad
empresarial, directa o indirecta, por razón de alto interés público o de manifiesta
conveniencia nacional.
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la República por Ley Nº 29157 y de conformidad con el artículo 104 de la
Constitución Política del Perú ha delegado en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar sobre
materias específicas, entre las que se encuentra la mejora del marco regulatorio, fortalecimiento
institucional y simplificación administrativa y modernización del Estado, con la finalidad de
facilitar la implementación del Acuerdo de Promoción Comercial Perú - Estados Unidos de
América y su Protocolo de Enmienda, y el apoyo a la competitividad económica para el
aprovechamiento del referido Acuerdo;
Que, se requiere fortalecer la eficiencia de la Actividad Empresarial del Estado a través de
nuevas herramientas de gestión y estructuras legales que prioricen los principios de eficiencia,
transparencia y gobierno corporativo, entre otros, así como un sistema de control adecuado en
un contexto de transparencia;
Que, en concordancia con lo anterior, es necesario aprobar el Decreto Legislativo que promueve
la eficiencia de la Actividad Empresarial del Estado;
De conformidad con lo establecido en el artículo 104 de la Constitución Política del Perú;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
DISPOSICIONES GENERALES
TÍTULO II
DISPOSICIONES SOBRE ASPECTOS DE GESTIÓN Y CONTROL DE LA ACTIVIDAD
EMPRESARIAL DEL ESTADO
Artículo 11.- Prohibiciones respecto a los bienes de las Empresas del Estado
Los Directores y toda persona que mantiene vínculo laboral, contractual o relación de cualquier
naturaleza con las empresas del Estado y que en virtud a ello presta servicios en las mismas, no
pueden adquirir derechos reales por contrato, legado o subasta pública, directa o indirectamente
o por persona interpuesta, respecto de los bienes de propiedad de la empresa del Estado a la
que pertenecen, de los confiados a su administración o custodia ni de los que para ser
transferidos requieren de su intervención.
Dichas prohibiciones se aplican también al cónyuge, conviviente y a los parientes hasta el cuarto
grado de consanguinidad y segundo de afinidad de las personas antes señaladas, así como a las
personas jurídicas en las que las personas antes referidas tengan una participación superior al
cinco por ciento (5%) del capital o patrimonio social, antes de adquirirse el derecho real.
Estas prohibiciones rigen hasta seis (6) meses después de que las personas impedidas cesen o
renuncien en sus respectivos cargos.
Los actos y contratos que se suscriban contraviniendo lo dispuesto en el presente artículo, son
nulos de pleno derecho sin perjuicio de las responsabilidades a que hubiera lugar.
SEGUNDA.- Estatutos
Las Empresas del Estado deben adaptar sus estatutos sociales a las disposiciones del presente
Decreto Legislativo y su Reglamento, debiendo cumplir con las formalidades exigidas en la Ley
General de Sociedades. La Junta General de Accionistas de cada Empresa del Estado es el
único órgano competente para aprobar y modificar cualquier cláusula de sus estatutos, no siendo
necesaria la emisión de norma legal alguna.
DISPOSICIONES FINALES
SEGUNDA.- El presente Decreto Legislativo entra en vigencia a partir del día siguiente de la
publicación de su Reglamento, el mismo que deberá ser aprobado mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, dentro del plazo de noventa (90) días
calendario de publicado el presente Decreto Legislativo.
TERCERA.- La empresa Petróleos del Perú S.A. - PETROPERÚ S.A. deberá aplicarlo lo
dispuesto en el numeral 9.3 del artículo 9 del presente Decreto Legislativo. Asimismo, mediante
acuerdo de su Junta General de Accionistas, le es aplicable lo establecido en el artículo 12 de la
presente norma.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la República.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintitrés días del mes de junio del año dos mil
ocho.
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la República ha dado la Ley siguiente
EL CONGRESO DE LA REPUBLICA;
Ha dado la Ley siguiente:
CAPITULO I
ESTRUCTURA ORGANICA
1.2 Las empresas municipales no se encuentran comprendidas dentro del ámbito del FONAFE;
éstas se regirán, en los aspectos de gestión y proceso presupuestario, por lo que se disponga en
las normas correspondientes. (*)
(*) Artículo modificado por el Artículo 1 de la Ley Nº 27247, publicada el 28-12-99, cuyo texto es
el siguiente:
c) La titularidad de las acciones que, en aplicación del Artículo 12 de la Constitución Política del
Perú tienen carácter intangible, entre los que se consideran las empresas y centros de
producción y de prestación de servicios de las universidades públicas.
En los aspectos de gestión y proceso presupuestario, los supuestos a), b) y c) se rigen por lo que
se disponga en las normas correspondientes, para cada caso concreto." (*)
(*) Numeral sustituido por el Artículo 1 del Decreto de Urgencia Nº 019-2000, publicado el 24-03-
2000, cuyo texto es el siguiente:
(*) Numeral sustituido por el Artículo 2 de la Ley N° 28006, publicada el 18-06-2003, cuyo texto
es el siguiente:
( * ) Numeral sustituido por el Articulo 3 de la Ley Nº 28840, publicada el 23-07-2006, cuyo texto
es el siguiente:
El FONAFE cuenta con un Directorio y una Dirección Ejecutiva. Los integrantes del Directorio del
FONAFE serán designados por Resolución Suprema refrendada por el Presidente del Consejo
de Ministros.
b) Aprobar las normas de gestión de las empresas a las que se refiere el literal anterior;
c) Ejercer la titularidad de las acciones representativas del capital social de todas las empresas,
creadas o por crearse, en las que participa el Estado y administrar los recursos derivados de
dicha titularidad;
d) Designar a los representantes ante la junta de accionistas de las empresas en las que tiene
participación accionaria;
4.2 Mediante acuerdo, el Directorio del FONAFE podrá aprobar transferencias corrientes, aportes
de capital o financiamiento a entidades del Estado que así lo soliciten, siempre que cuenten con
la debida sustentación técnica, económica y financiera.
4.3 El Tesoro Público podrá solicitar la transferencia de los recursos disponibles del FONAFE al
30 de junio y 31 de diciembre de cada año, con la única deducción de las transferencias
aprobadas en virtud a lo establecido en el numeral 4.2, así como de los recursos que se
transfieren a la Dirección Ejecutiva del FONAFE para cubrir sus necesidades presupuestales.
El Directorio de las Empresas con participación mayoritaria del Estado, cuya titularidad
accionaria ejerza el FONAFE, estará constituido por 5 (cinco) miembros designados por
FONAFE. (*)
(*) Artículo sustituido por el Artículo 2 del Decreto de Urgencia Nº 019-2000, publicado el 24-03-
2000, cuyo texto es el siguiente:
Los Directorios de las Empresas en las cuales el Estado es el único accionista, estarán
constituidos por 5 (cinco) miembros designados por FONAFE. Los Directorios de las Empresas
con participación mayoritaria del Estado deberán contar con 5 (cinco) miembros designados por
FONAFE, rigiéndose la designación de los otros integrantes representantes de los accionistas
minoritarios conforme a la Ley General de Sociedades - Ley Nº 26887." (*)
(*) Artículo incluido por el Artículo Único de la Ley Nº 27317, publicada el 21-07-2000.
CAPITULO II
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS, TRANSITORIAS Y FINALES
Para efectos del cumplimiento de lo dispuesto en el literal c) del numeral 3.1 del Artículo 3 de la
presente Ley, las Entidades y Empresas del Estado transferirán al FONAFE las acciones de las
empresas en que participen como accionistas. Dicha transferencia deberá perfeccionarse dentro
de un plazo máximo de 90 (noventa) días calendario.
La solicitud deberá ser motivada y será evaluada por el Directorio del FONAFE, el que emitirá la
Resolución correspondiente." (*)
Lo dispuesto en el numeral 1.2 del Artículo 1 de la presente Ley, para las empresas municipales,
entrará en vigencia a partir del 1 de enero del año 2000, rigiéndose para todos los fines desde la
entrada en vigencia de esta norma hasta el 31 de diciembre de 1999 por lo dispuesto por el
FONAFE y las normas presupuestarias dictadas para 1999.
Cuarta.- Reglamento
Deróganse los Decretos Leyes Nºs. 25470 y 25487, el Decreto de Urgencia Nº 043-96, los
Decretos Legislativos Nºs. 801 y 849, así como las disposiciones de la Ley Nº 24948, Ley de la
Actividad Empresarial del Estado, y otras que se opongan a lo establecido por la presente Ley.
En Lima, a los treintiún días del mes de agosto de mil novecientos noventa y nueve.
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
CONSIDERANDO:
Que, mediante la Ley Nº 27170 se dictó la Ley del Fondo Nacional de Financiamiento de
la Actividad Empresarial del Estado - FONAFE;
Que, es necesario dictar las disposiciones que faciliten el cumplimiento de lo dispuesto
en la Ley Nº 27170;
En uso de las facultades conferidas por el numeral 8) del Artículo 118 de la Constitución
Política del Perú;
DECRETA:
Artículo 2.- El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía y
Finanzas y entrará en vigencia al día siguiente de su publicación.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treinta días del mes de junio del año dos
mil.
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
La presente norma reglamenta la Ley Nº 27170, Ley del Fondo Nacional de Financiamiento de la
Actividad Empresarial del Estado - FONAFE, modificada por la Ley Nº 27247 y por el Decreto de
Urgencia Nº 019-2000. En adelante, toda referencia a la “Ley” se entenderá hecha a la Ley del
Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado; la mención a
“FONAFE”, se entenderá referida al Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad
Empresarial del Estado; la mención al “Directorio” se entenderá referida al Directorio de
FONAFE; la alusión a las “Empresas”, se entenderá referida a las Empresas del Estado, bajo el
ámbito de FONAFE. Asimismo, cuando se mencione en un artículo sin hacer referencia a norma
alguna, se entenderá referido al presente Reglamento. (*)
CAPITULO II
c) Llevar un registro y custodiar los títulos representativos del capital de las empresas del
Estado.
CAPITULO III
ORGANIZACION DE FONAFE
a) El Directorio
b) La Dirección Ejecutiva
(*) Artículo sustituido por el Artículo 1 del Decreto Supremo N° 161-2002-EF, publicado el 24-10-
2002, cuyo texto es el siguiente:
El Ministro de la Presidencia;
El Ministro a cuyo Sector esté adscrita la Comisión de Promoción de la Inversión Privada. (*)
(*) Artículo sustituido por el Artículo 1 del Decreto Supremo N° 114-2002-EF, publicado el 25-07-
2002, cuyo texto es el siguiente:
(**) Artículo sustituido por el Artículo 1 del Decreto Supremo N° 115-2004-EF, publicado el 21-08-
2004, cuyo texto es el siguiente:
c) Aprobar el Plan Estratégico de las Empresas, previa aprobación del mismo por el respectivo
Sector.
d) Ejercer la titularidad de las acciones representativas del capital social de todas las Empresas,
creadas o por crearse, en las que participa el Estado y administrar los recursos derivados de
dicha titularidad;
f) Aprobar las transferencias a que se refiere el numeral 4.2 del Artículo 4 de la Ley;
i) Establecer las funciones y facultades de la Dirección Ejecutiva y del Comité Ejecutivo, así
como aprobar la estructura orgánica y organización interna de FONAFE; (*)
(*) Literal sustituido por el Artículo 2 del Decreto Supremo N° 161-2002-EF, publicado el 24-10-
2002, cuyo texto es el siguiente:
“i) Establecer las funciones y facultades de la Dirección Ejecutiva, así como aprobar la estructura
orgánica y organización interna de FONAFE”.
j) Designar a los Presidentes y a los miembros de los directorios de las Empresas, con la
finalidad que la Junta General de Accionistas los nombre de acuerdo a las instrucciones
impartidas por FONAFE. (*)
(*) Literal sustituido por el Artículo 1 del Decreto Supremo Nº 085-2000-EF, publicado el 13-08-
2000, cuyo texto es el siguiente:
“j) Designar a los Presidentes y a los miembros de los directorios de las Empresas, con la
finalidad que la Junta General de Accionistas los nombre de acuerdo a las instrucciones
impartidas por FONAFE y la Resolución Suprema de nombramiento”. (*)
(*) Literal sustituido por el Artículo 1 del Decreto Supremo Nº 143-2000-EF, publicado el 22-12-
2000, cuyo texto es el siguiente:
k) Aprobar los convenios que se requieran para el cumplimiento de los fines de FONAFE;
En caso de ausencia del Presidente del Directorio, el Ministro a cuyo sector encuentre adscrita la
COPRI, lo reemplazará en dicha función, o en su defecto, el Ministro con más tiempo en el cargo
de Director.
( * ) El artículo 3 de la Ley No. 27594 “Ley que regula la participación del Poder Ejecutivo en el
nombramiento y designación de funcionarios públicos” modifica tácitamente la forma de
nombramiento del Director Ejecutivo de FONAFE estableciendo que éste será mediante
Resolución Ministerial.
(*) Artículo derogado por el Artículo 4 del Decreto Supremo N° 161-2002-EF, publicado el 24-10-
2002.
CAPITULO IV
RECURSOS DE FONAFE
a) Las utilidades de todas las empresas donde FONAFE ejerza la titularidad de las acciones o
participaciones;
b) Los recursos provenientes de las reducciones de capital de todas las empresas donde el
FONAFE ejerza la titularidad de las acciones o participaciones;
(*) Artículo sustituido por el Artículo 1 del Decreto Supremo N° 161-2002-EF, publicado el 24-10-
2002, cuyo texto es el siguiente:
CAPITULO V
FUNCIONES DE FONAFE
Artículo 21.- Representación del Estado ante las Juntas Generales de Accionistas
El Directorio, de conformidad con lo establecido en el inciso d) del Artículo 3 de la Ley, designará
a las personas que ejercerán la representación del Estado para cada Junta General de
Accionistas u órgano equivalente, de las Empresas. A dichos representantes se les entregará
credenciales e instrucciones expresas y por escrito, debiendo éstos informar por escrito sobre su
actuación en dicha Junta, quedando así culminada su actuación y relevados de toda
responsabilidad.
CAPITULO VI
CAPITULO VII
La designación de los directores deberá ser instrumentada en Junta General de Accionistas. (*)
(*) Párrafo sustituido por el Artículo 2 del Decreto Supremo Nº 085-2000-EF, publicado el 13-08-
2000, cuyo texto es el siguiente:
(*) Párrafo sustituido por el Artículo 2 del Decreto Supremo Nº 143-2000-EF, publicado el 22-12-
2000, cuyo texto es el siguiente:
“La designación de los Directores realizada por el Directorio del FONAFE, deberá ser
publicada en el Diario Oficial El Peruano e instrumentada en Junta General de Accionistas
conforme a las instrucciones impartidas por el FONAFE.”
En el caso de empresas con participación minoritaria del Estado, los representantes, según
instrucciones de FONAFE, propondrán en Junta General de Accionistas a los directores a ser
designados, debiendo ser en cualquier caso uno propuesto por el Ministerio de Economía y
Finanzas. El nombramiento de los directores se realizará conforme a la Ley General de
Sociedades. ( * )
( * ) Artículo sustituido por el Artículo 3º del Decreto Supremo Nº 085-2006-EF publicado el 17-
06-2006, cuyo texto es el siguiente:
La evaluación de las personas propuestas para integrar los directorios de las empresas en las
que FONAFE participa como accionista, se realizará conforme al procedimiento aprobado
mediante Decreto Supremo.
La designación de los miembros de directorio de las empresas del Estado bajo el ámbito de
FONAFE se realizará mediante Acuerdo del Directorio de FONAFE.
En el caso de las empresas con participación minoritaria del Estado la designación de los
directores se realizará conforme a lo establecido en la Ley General de Sociedades. A tales
efectos, los representantes, según instrucciones de FONAFE, propondrán en Junta General de
Accionistas a los directores a ser designados.
Los directorios de las empresas del Estado de derecho privado estarán compuesto por cinco (5)
miembros designados por FONAFE. Los directorios de las empresas de economía mixta deberán
contar con cinco (5) miembros designados por FONAFE.”
(*) Artículo sustituido por el Artículo 1 del Decreto Supremo N° 161-2002-EF, publicado el 24-10-
2002, cuyo texto es el siguiente:
(*) De conformidad con el Artículo 2 del Decreto Supremo N° 142-2003-EF, publicado el 07-10-
2003, para efectos de lo dispuesto en el presente literal a), entiéndase comprendidos los títulos
otorgados a nombre de la Nación por las Escuelas de Oficiales y Escuelas Superiores de las
Fuerzas Armadas y de la Policía Nacional, la Academia Diplomática del Perú, la Escuela
Nacional de Marina Mercante “Almirante Miguel Grau” y la Escuela Nacional de Control.
(*) De conformidad con el Artículo 1 del Decreto Supremo N° 142-2003-EF, publicado el 07-10-
2003, se precisa que lo dispuesto en el presente artículo, es de aplicación sólo a los directores
designados a partir del 25-10-2002, fecha de entrada en vigencia del referido Decreto Supremo.
(**) Artículo modificado por el Artículo 1 del Decreto Supremo N° 028-2004-EF, publicado el 13-
02-2004, cuyo texto es el siguiente:
Para efectos del cumplimiento del literal a) del presente artículo, entiéndase
comprendidos los títulos otorgados a nombre de la Nación por las Escuelas de Oficiales y
Escuelas Superiores de las Fuerzas Armadas y de la Policía Nacional, la Academia Diplomática
del Perú, la Escuela Nacional de Marina Mercante “Almirante Miguel Grau” y la Escuela Nacional
de Control”. ( * )
( * ) Artículo sustituido por el Artículo 4º del Decreto Supremo Nº 085-2006-EF, publicado el 17-
06-2006, cuyo texto es el siguiente:
Para ser considerado apto para la designación como miembro del Directorio de una empresa en
la que FONAFE participa como accionista, se requiere ser una persona honrada y capaz,
reconocida por su trayectoria profesional y solvencia ética y moral, familiarizada con el giro
propio del negocio que realiza la empresa, poseedora de una amplia experiencia en la forma de
decisiones estratégicas y de gestión empresarial. Adicionalmente, para ser designado como
director se debe cumplir y acreditar documentariamente con los siguientes requisitos:
Para efectos del cumplimiento del literal a) del presente artículo, entiéndase como grado
académico universitario aquellos regidos por la Ley Nº 23733, o norma que la sustituya estando
comprendidos, además, los títulos otorgados a nombre de la Nación por las Escuelas de
Oficiales y Escuelas Superiores de las Fuerzas Armadas y de la Policía Nacional, la Academia
Diplomática del Perú, la Escuela Nacional de Marina Mercante “Almirante Miguel Grau” y la
Escuela Nacional de Control””. ( * )
( * ) Artículo modificado por el Artículo 1 del Decreto Supremo Nº 001-2007-EF, publicado el 09-
01-2007, cuyo texto es el siguiente:
a) Contar, por lo menos, con un grado académico universitario y/o tener el registro hábil
del Colegio Profesional correspondiente; y,
b) Tener un mínimo de cinco años de experiencia gerencial o como director de empresa
en caso que cuente con un grado académico universitario, y en caso que sólo cuente con el
registro en el Colegio Profesional respectivo, deberá tener un mínimo de diez años de
experiencia profesional.
Para efectos del cumplimiento del literal a) del presente artículo, entiéndase como grado
académico universitario aquellos, regidos por la Ley Nº 23733, o norma que la sustituya, estando
comprendidos, además, los títulos otorgados a nombre de la Nación por las Escuelas Superiores
de las Fuerzas Armadas y de la Policía Nacional, la Academia Diplomática del Perú, la Escuela
Nacional de Marina Mercante “Almirante Grau” y la Escuela Nacional de Control””.
( * ) Se incluye el artículo 25-A según lo dispuesto en el artículo 5 del Decreto Supremo Nº 085-
2006-EF, publicado el 17.06.2006, cuyo texto es el siguiente:
No puede ser designado como Director en una empresa en la que FONAFE participa como
accionista, bajo ninguna excepción, aquél que:
a) Haya sido destituido por falta administrativa y/o disciplinaria en alguna entidad,
organismo o empresa.
b) Esté incurso en las causales previstas en el artículo 161º de la Ley General de
Sociedades.
c) Tenga antecedentes penales o policiales por delitos vinculados a actividades
empresariales, para lo cual debe presentar los certificados respectivos,
d) Haya sido revocado o removido del Directorio de una entidad, organismo o empresa.
e) Sea parte en procesos judiciales pendientes de resolución con la empresa del Estado
donde ejercerá sus funciones.
f) Este comprendido en alguna de las prohibiciones e incompatibilidades que establecen la
Ley Nº 27588 y el Decreto Supremo Nº 019-2002-PCM, o desempeñe algún cargo en
empresas o entidades privadas del mismo sector económico.
g) Tenga denuncias pendientes presentadas por FONAFE o haya sido sentenciado en
virtud de una denuncia presentada por FONAFE.
h) Otras establecidas en normas especiales o por acuerdo del Directorio de FONAFE.
La persona que sea propuesta para ser designada como Director en una empresa del Estado
deberá acreditar no encontrarse incursa en alguna de las prohibiciones antes referidas, mediante
la presentación de una Declaración Jurada, en el formato que establezca FONAFE. De
comprobarse el incumplimiento de lo dispuesto en el presente artículo, el Director de la empresa
del Estado será revocado de inmediato.”
(*) Artículo sustituido por el Artículo 1 del Decreto Supremo N° 161-2002-EF, publicado el 24-10-
2002, cuyo texto es el siguiente:
Los directores son igualmente responsables con los directores que los hayan precedido
por las irregularidades que éstos hubieran cometido si, conociéndolas, no las denunciaron por
escrito a la Junta General o al FONAFE”.
Artículo 27.- Limitaciones para los Directores
Los directores pueden integrar como máximo tres (3) directorios, pudiendo percibir dieta
en cada uno de ellos. El número máximo de dietas que puede percibir cada miembro del
directorio u órgano equivalente, es de dos (2) al mes, por Empresa a la que pertenezca. Para
estos efectos no se tendrá en cuenta la participación en los directorios de las empresas con
participación minoritaria del Estado, empresas subsidiarias, empresas no operativas o cuando el
director actúe como director suplente. (*)
(*) Artículo sustituido por el Artículo 1 del Decreto Supremo N° 004-2004-EF, publicado el 20-01-
2004, cuyo texto es el siguiente:
Una misma persona puede integrar como máximo dos (2) directorios de Empresas,
pudiendo percibir dietas por su participación en cada uno de ellos. El número máximo de dietas
por Empresa que puede percibir una misma persona es de dos (2) al mes.
Para efectos del cómputo del número máximo de directorios que puede integrar una
misma persona, no se tendrá en cuenta la participación en los directorios de:
c) Empresas no operativas.
En el caso de empresas con participación minoritaria del Estado, las dietas que paguen
a sus directores se regirán conforme a la Ley General de Sociedades. Si dichas empresas no
pagaran dietas a sus directores, FONAFE asumirá el pago de las dietas que correspondan a los
directores que la representan, por una cantidad equivalente al monto aprobado por FONAFE
para las empresas o entidades clasificadas en la categoría III. Asimismo, si dichos directores
recibieran dietas por un monto inferior al señalado, FONAFE asumirá la diferencia.
Las empresas con participación minoritaria del Estado que paguen un monto de dietas
mayor al establecido para las empresas clasificadas en la categoría I, pagarán a los
representantes de FONAFE en sus Directorios por concepto de dieta, el monto de dietas de la
Categoría I. El exceso sobre este concepto, se deberá transferir a FONAFE dentro de los 15 días
siguientes a la fecha en que se paguen dichas dietas, bajo responsabilidad.
(*) Artículo sustituido por el Artículo 2 del Decreto Supremo N° 004-2004-EF, publicado el 20-01-
2004, cuyo texto es el siguiente:
(*) Artículo sustituido por el Artículo 3 del Decreto Supremo N° 004-2004-EF, publicado el 20-01-
2004, cuyo texto es el siguiente:
CAPITULO VIII
REGIMEN LABORAL
“CAPÍTULO IX
(*) Capitulo adicionado por el Artículo 3 del Decreto Supremo N° 161-2002-EF, publicado el 24-
10-2002.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Las empresas con participación minoritaria, deberán informar a FONAFE sobre los
títulos representativos del capital de propiedad del Estado en un plazo que no excederá de 30
días útiles, contados a partir de la vigencia del presente Reglamento.
Tercera.- Quedan derogadas todas las normas que, previa a la publicación del presente
Reglamento, designen directores en las Empresas.( * )
( * ) Se incluye como parte del Reglamento, el Anexo I “Procedimientos para la Evaluación de las
Personas propuestas como miembros de los directorios de las empresas en las que FONAFE
participa como accionista”, según lo dispuesto en el Decreto Supremo Nº 085-2006, publicado el
17.06.2006, cuyo texto es el siguiente:
“ANEXO I
I. OBJETO
Establecer un procedimiento para la evaluación de las personas propuestas como miembros de
los Directorio de las empresas en las que FONAFE participa como accionista, en cumplimiento
de lo dispuesto en la Ley Nº 27170 – Ley del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad
Empresarial del Estado y el Código Marco del Buen Gobierno Corporativo.
II. FINALIDAD
Dicho procedimiento busca que la evaluación de las personas propuestas se realice bajo
estándares adecuados y uniformes. Asimismo, busca que las personas designadas cuenten con
una adecuada capacidad técnica y una reconocida solvencia moral.
La Dirección Ejecutiva de FONAFE es la responsable de la evaluación de las propuestas que se
presenten conforme al presente procedimiento.
III. ALCANCE
Las disposiciones del presente procedimiento son de aplicación obligatoria para efectos de la
evaluación de todas las personas propuestas como miembros de los Directorios de las empresas
en las que FONAFE participa como accionista único, mayoritario y minoritario.
V. BASE LEGAL
Cada propuesta deberá estar acompañada de una copia documentada de la hoja de vida de la
persona propuesta.
1. Evaluación Preliminar:
La Dirección Ejecutiva declarará como “Propuestos Aptos” a las personas que no estén
comprendidas en las prohibiciones establecidas en el Reglamento de la Ley de FONAFE y que
cumplan con los requisitos mínimos establecidos por tal norma.
A tales efectos, la persona propuesta deberá presentar una Declaración Jurada indicando no
tener incompatibilidades para acceder al cargo al que postulan. Asimismo, deberán presentar
formalmente su hoja de vida documentada.
2. Evaluación general:
FONAFE evaluará las hojas de vida de los “Propuestos Aptos”, teniendo en consideración los
factores a que s refiere el punto VII del presente procedimiento.
Serán considerados como “Propuestos Aptos Calificados” aquellos que obtengan por lo menos
treinta (30) puntos.
1. Formación Profesional
Este factor tiene por objeto establecer una calificación en función del esfuerzo realizado por la
persona propuesta para elevar su nivel académico: Maestría, Doctorado. El puntaje máximo
asignado es de veinte (20) puntos. El mismo que se otorgará de la manera siguiente:
2. Trayectoria Profesional
Este factor está orientado a calificar la experiencia gerencial y directiva de la persona propuesta
en empresas del sector económico o empresas comparables con aquella al a que postula, así
como en otras empresas o entidades. El puntaje se otorgará de la siguiente manera:
3. Evaluación Personal
Este factor tiene por objeto establecer un contacto directo con las personas propuestas y se
orienta a conocer la personalidad y capacidad de desenvolvimiento de las mismas en las
materias relacionadas con el cargo.
El puntaje máximo asignado es de cinco (5) puntos, el cual se otorgará a criterio de la Dirección
Ejecutiva.
De considerarlo conveniente, la Dirección Ejecutiva podrá llevar a cabo la entrevista en base a
las consideraciones expuestas en el ensayo presentado por la persona propuesta.
4. Capacitación
Este factor tiene por objeto evaluar el interés de la persona propuesta en el enriquecimiento de
su potencial profesional. Se asignará cinco (5) puntos por cualquier número de cursos de una
duración mayor a dos (2) meses o las pasantías o post–grados.”
DIRECTIVAS VIGENTES
Directores y gerentes
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Lineamientos aplicables a la designación de Gerentes de las Empresas del Estado bajo el
ámbito de FONAFE.
1.En atención a los principios recogidos en el Código Marco de Buen Gobierno Corporativo de
las empresas del Estado, se acuerda aprobar los siguientes lineamientos aplicables a la
designación del personal gerencial, del personal con cargos equivalentes y, en especial, de los
gerentes generales de las empresas del Estado bajo ámbito del FONAFE:
- Para la designación de todo el personal gerencial, del personal con cargos equivalentes
y, en especial, de los gerentes generales de las empresas del Estado bajo el ámbito de
FONAFE, se realizará un proceso de selección llevado a cabo por una empresa especializada
que será determinada por FONAFE.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------
OBJETIVO.
ÁMBITO.
DEFINICIONES
Empresa: Empresas del Estado bajo el ámbito de FONAFE y empresas en las que
FONAFE participa como accionista.
CAPÍTULO I
PROCEDIMIENTO DE DESIGNACIÓN DE DIRECTORES
Artículo 3.- Sólo podrán ser designadas como Directores por el Directorio de
FONAFE, las personas que cumplan con:
j) Que conocen las disposiciones contenidas en los artículos 427 y 438 (*)
RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS del Código Penal referidos a los delitos de
falsificación de documentos y falsedad genérica, respectivamente.” (*)
Artículo 4.- Para efectos de lo establecido en el literal a) del numeral 3.1 del
artículo precedente, se entiende por grados académicos universitarios los contemplados
en la Ley Universitaria - Ley Nº 23733, o norma que la sustituya.
Artículo 5.- Para efectos del cómputo del número máximo de Directorios que
puede integrar una misma persona, no se tendrá en cuenta la participación en los
Directorios de:
c) Empresas no operativas.
Artículo 6.- Los Directores que sean empleados públicos sólo podrán percibir
dietas por su participación en el directorio de una empresa o entidad del Estado, con los
límites que establece el Reglamento. Sin perjuicio de ello, podrán participar, sin percibir
dietas, en otros Directorios dentro de los límites que establezca el Reglamento.
CAPÍTULO II
DERECHOS DE LOS DIRECTORES
CAPÍTULO III
OBLIGACIONES DE LOS DIRECTORES
Artículo 8.- Los Directores deben desempeñar el cargo con la diligencia, orden,
cuidado y esmero que un empresario pone en sus propios negocios; con la lealtad y
honestidad que un representante debe a su representado, así como con eficiencia y
responsabilidad, de acuerdo a su experiencia profesional y en observancia de las
disposiciones que emita FONAFE, las leyes y/o los estatutos sociales respectivos y las
normas legales vigentes.
CAPÍTULO IV
PROHIBICIONES DE LOS DIRECTORES
c) Percibir más de dos (2) dietas al mes, por Empresa en la que participen, con
la limitación establecida el artículo 6 de la Directiva. Los presidentes de Directorio que
perciban una retribución mensual y los Directores que desempeñen el cargo de
Ministro, Viceministro o Secretario General de algún Ministerio, están prohibidos de
percibir dietas por asistir a las sesiones correspondientes.(*)
“c) Percibir más de dos (2) dietas al mes, por Empresa en la que participa, con la
limitación establecida en el Artículo 6 de la Directiva. Los presidentes de Directorio que
perciban una retribución mensual y los directores que desempeñen el cargo de Ministro,
están prohibidos de percibir dietas por asistir a las sesiones, por parte de las empresas
a las que prestan servicios.”
d) Usar, en beneficio propio o de terceros, los bienes y servicios de la Empresa
en la que ejercen sus funciones.
Se exceptúan del párrafo precedente, los contratos mediante los cuales los
presidentes de Directorio ejerzan sus funciones bajo el régimen de retribución mensual,
aprobado por el Directorio de FONAFE.
“j) Percibir dietas en caso sea un empleado público, tal como lo consigna el
Artículo 3 de la Ley Nº 28175, salvo la excepción contenida en el segundo párrafo de
dicho artículo. A tales efectos, se deberá tener en cuenta la definición de “empleado
público” contenida en el Artículo 4 de la Ley Nº 27815, modificada por la Ley Nº
28496.” (*)
CAPÍTULO VI
RESPONSABILIDADES DE LOS DIRECTORES
CAPÍTULO VII
RENUNCIA Y REVOCACIÓN DE LA DESIGNACIÓN DE DIRECTORES
Artículo 16.- La renuncia al cargo de Director surte plenos efectos legales a partir
de la fecha en que es comunicada a la Empresa, salvo disposición contraria contenida
el estatuto social o norma legal especial.
Las Empresas denegarán las solicitudes presentadas por los Directores que
hayan sido removidos por el Directorio de FONAFE, así como cuando las solicitudes se
refieran a procesos en los cuales FONAFE o la propia Empresa sean denunciantes o
agraviados.
Previa autorización por parte del Directorio de la Empresa, ésta podrá asumir el
costo de las indemnizaciones y otros conceptos a los que esté obligado el Director
solicitante, siempre que tales gastos no se deriven de una responsabilidad por dolo o
culpa inexcusable.
Artículo 19.- Las Empresas deberán contar con procedimientos internos que
les permitan una rápida y efectiva evaluación y atención de las solicitudes presentadas
por los Directores, así como el adecuado seguimiento de los procesos.
Primera.- La Directiva no será de aplicación para los miembros del Directorio del
FONAFE.
Aprobada mediante
ACUERDO DE DIRECTORIO
Nº 001-2007/012-FONAFE
1. GENERALIDADES
1.1. Objetivo
a) Equilibrio Presupuestario
El presupuesto de las empresas debe presentar un equilibrio entre la
previsible evolución de la totalidad de ingresos y egresos, por toda fuente y
destino.
b) Especialidad cuantitativa
Toda disposición o acto que implique la realización de egresos debe
cuantificar su efecto en el presupuesto.
c) Especialidad Cualitativa
Los recursos de las empresas se destinan a la finalidad para la que han sido
autorizados en su correspondiente presupuesto.
d) Integridad
Los ingresos y los egresos se registran en los presupuestos por su importe
integro.
e) Especificidad
El presupuesto y modificaciones deberán contener información
suficientemente sustentada y adecuada para efectuar la evaluación y
seguimiento de los objetivos y metas que se propongan.
f) Anualidad
El presupuesto tiene vigencia anual y coincide con el año calendario.
1.5. Ámbito
1.6. Excepción
Las empresas deberán alinear los objetivos operativos de sus Proyectos de Plan
Operativo y Presupuesto a los siguientes objetivos estratégicos de FONAFE.
3.1.3.5 Restricciones
Para el caso de la empresa FONAFE, las fechas límite para cumplir con lo
dispuesto en el punto 1 y 2 del presente numeral serán los días 16 y 20 de
noviembre respectivamente.
4. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
INDICE
1. Declaración de principios.
2. Relación entre los Objetivos del Plan Operativo de la Empresa con los
del Plan Estratégico de la Empresa, de FONAFE y el Sector.
3. Indicadores del Plan Operativo.
4. Presentación del Proyecto de Plan Operativo a FONAFE.
5. Proceso de Rendición de Cuentas.
1. Declaración de principios
2. Relación entre los Objetivos del Plan Operativo de la Empresa con los del
Plan Estratégico de la Empresa y con los de FONAFE.
OBJETIVOS
OBJETIVOS DESCRIPCION ESTRATEGICOS
DE LA EMPRESA FONAFE (1) SECTOR (2)
Objetivo Estrategico 1 Fortalecer la Capacidad Financiera de la Empresa xyz A I
Objetivos Operativos 1 Reducir el nivel de morosidad A I
Objetivos Operativos 2 Implantar sistema de Costeo por Actividad ayg I
Objetivos Operativos 3
Objetivos Operativos n
Objetivo Estrategico 2
Objetivos Operativos 1
Objetivos Operativos 2
Objetivos Operativos 3
Objetivos Operativos n .
1/. Se registrara el o los literales del cuadro 1 que correspondan y se alineen a los
Objetivos de Empresa
2/. Se registrara el o los literales del cuadro 2 que correspondan y se alineen a los
Objetivos de Sector
CUADRO Nº 1
OBJETIVOS ESTRATEGICOS DE FONAFE
LITERAL OBJETIVOS ESTRATEGICOS DE FONAFE
A
B
C
D
E
CUADRO Nº 2
OBJETIVOS ESTRATEGICOS DEL SECTOR (Al que Corresponda la Empresa)
LITERAL OBJETIVOS ESTRATEGICOS DEL SECTOR
I
II
III
IV
V
VI
Las empresas deberan incluir en los cuadros los Objetivos Estratégicos de FONAFE y el Sector al que
pertenezcan
Cada Objetivo del Plan Operativo deberá contar con al menos un indicador de
desempeño. Con este fin las Empresas deberán completar el Formato 1P (Plan
Operativo) del Sistema de Información de FONAFE, el cual contendrá los siguientes
conceptos:
1. LUGAR DE SUSTENTACION
2. TIEMPO DE SUSTENTACION
3. MATERIAL DE SUSTENTACION
4. ESQUEMA DE SUSTENTACIÓN
Objeto de la Empresa.
Visión/Misión de la Empresa.
Líneas de negocio de la Empresa.
Estructura organizacional de la Empresa.
Principales metas formuladas en el Plan Estratégico de la Empresa.
Factores críticos de éxito para el logro de las metas formuladas.
Principales logros obtenidos por la Empresa durante el año 2006; así
como los principales logros que se esperan alcanzar durante el año 2007,
en orden de importancia en el marco de su Plan Estratégico y de los
objetivos estratégicos de FONAFE.
a) PLAN OPERATIVO
a) INGRESOS
b) EGRESOS
PERSONAL ( En Número)
CONCEPTO 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
Real Real Real Real Real Real Proyectado
I Planilla
Gerentes
Ejecutivos
Profesionales
Técnicos
Administrativos
II Locación de Servicios
III Servicios de Terceros
Personal de Cooperativas
Personal de Services
Otros
IV Pensionistas
Régimen 20530
Régimen …………
Régimen ………..
V Practicantes ( Incluye Serum,
Sesigras )
TOTAL
PERSONAL PLANILLA
Personal de Cooperativas
Otros
PERSONAL
Sujeto a Negociación Colectiva
No Sujeto a Negociación Colectiva
Detalle de la Ejecución del GIP durante los años 2002, 2003,
2004, 2005, 2006 estimado para el año 2007 y proyección para el
año 2008.
i. Remuneraciones
ii. Gratificaciones
iii. CTS
iv. Contribución a Essalud
v. Asignaciones
vi. Bonificaciones autorizadas por FONAFE
vii. Bonificaciones por cierre de pliego colectivo
viii. Otras Bonificaciones
ix. Otros
c) GASTOS DE CAPITAL
Proyectos de Inversión
Gastos No Ligados a Proyectos
de Inversión
Inversión Financiera
Otros
Detalle de los activos fijos de la Empresa con valor unitario superior a los
S/. 30 000 y que no se empleen en actividades propias del giro principal
de la empresa.
Detalle de la situación de los procesos judiciales seguidos en contra de la
empresa, que presenten los mayores montos demandados.
Situación actual de acotaciones tributarias y/o solicitudes de devolución
de tributos. En ambos casos indicar cuantía.
Otros aspectos relevantes.
Son los recursos que se perciben de modo regular o periódica y que no alteran de
manera inmediata la situación patrimonial de la empresa.
Los ingresos se registran bajo el principio de percibido, no deben incluir los ingresos en
bienes ni el Impuesto General a las Ventas (IGV).
Comprenden:
1. Venta de Bienes:
2. Ventas de Servicios:
3. Ingresos financieros:
Son los ingresos provenientes de la renta que generan los depósitos y colocaciones,
así como la ganancia por diferencia de cambio (no incluye la ganancia por diferencia
de cambio proveniente de endeudamiento) y los intereses generados por
financiamiento otorgado por la Empresa. Incluye los ingresos por venta de servicios
de las Empresas Financieras.
5. Donaciones
Son ingresos recibidos en efectivo sin exigencia de contraprestación alguna y que
provienen de entidades no pertenecientes al Sector Público ni empresas bajo el
ámbito de FONAFE.
6. Ingresos extraordinarios
7. Otros
Comprende todos los otros ingresos que no son considerados en los rubros
anteriores.
II. EGRESOS
Los egresos se registran bajo el principio del devengado, y no deben incluir el Impuesto
General a las Ventas (IGV), excepto en aquellos casos en que el IGV deba ser
registrado como gasto. Comprenden:
1 Compra de bienes:
1.3 Otros: Comprende otros gastos por compras no considerados en los rubros
anteriores.
2 Gastos de personal:
2.4 Dietas del Directorio: Incluye el gasto por dietas a los miembros del directorio
y juntas de accionistas.
2.5 Capacitación: Comprende el gasto por cursos, seminarios y otros de similar
naturaleza que permita a los trabajadores mejorar sus competencias y
habilidades. Debe estar alineado al Plan Anual de Capacitación de la Empresa.
Comprende los gastos por servicios de diversa naturaleza prestados por personas
jurídicas y naturales sin vínculo laboral con la Empresa.
3.2 Tarifas de Servicios Públicos: Comprende los gastos por servicios públicos
recibidos (luz, agua, telefonía, fax, transmisión satelital, internet, etc. no
relacionados o considerados como insumos del proceso productivo).
4 Tributos
Es la diferencia entre los Ingresos (I) y los Egresos (II). Puede obtenerse Superávit,
Equilibrio o Déficit de Operación.
V. INGRESOS DE CAPITAL
Comprende los ingresos percibidos por la Empresa de manera eventual durante el
período presupuestal, que no son resultado de sus actividades de operación. Su
característica principal es la de alterar la situación patrimonial de la Empresa.
2 Venta de Activos: Comprende los ingresos por la venta de bienes del activo fijo y
de activos intangibles.
Comprende los préstamos a obtener menos los pagos que la Empresa realiza a
bancos, proveedores y otras Empresas del país por amortización de deuda y sus
respectivos intereses y comisiones.
Desembolsos: Son los recursos en efectivo que por préstamos internos de largo
plazo recibe la Empresa.
Servicio de la deuda: Es la suma de los rubros amortización e intereses por
deuda interna de largo plazo.
Amortización: Considera el pago del principal por deuda interna de largo
plazo, que se estima ejecutar en el período.
Intereses y Comisiones de la Deuda: Considera el pago de intereses y
comisiones por deuda interna de largo plazo que se estima ejecutar en el
período.
Son los recursos generados en ejercicios anteriores que la empresa utilizará para poder
financiar su presupuesto del ejercicio económico. Este monto se tomara del saldo de
caja final que la Empresa registró al final del año anterior, a fin de no registrar un saldo
final negativo. Dichos recursos se incluyen única y exclusivamente para compensar
déficit presupuestarios y siempre se cuenten con dichos fondos.
X. SALDO FINAL
1.- Venta de bienes y servicios: Comprende los ingresos por la venta de bienes y/o
servicios derivados del giro del negocio. Considera todas las cobranzas efectuadas
en el periodo, independientemente de la fecha de facturación.
2.- Ingresos financieros: Comprende la renta efectivamente recibida, proveniente de
los depósitos en otras Empresas, así como la ganancia por diferencia de cambio (no
incluye la ganancia por diferencia de cambio proveniente de endeudamiento).
6. Retención de tributos: Comprende los ingresos por tributos cobrados por cuenta
de terceros.
Comprende los pagos en efectivo, por las actividades relacionadas con la producción y
distribución de bienes y servicios, el uso y mantenimiento de las instalaciones y la
administración general de la misma. Estos egresos se deben registrar sin el IGV,
excepto en aquellas Empresas para las que resulte gasto y los registren incluyendo el
IGV.
4. Tributos
Por cuenta propia: Comprende los pagos por impuestos y tasas obligatorias en que
incurre la Empresa durante el proceso de operación. Incluye el impuesto a las
transacciones financieras, impuesto a la renta, tributos municipales y otros. El pago
debe incluir los intereses por moras y multas por pagos atrasados.
Por cuenta de terceros: Comprende los pagos realizados por la Empresa por
tributos que han sido cobrados por cuenta de terceros.
III. FLUJO OPERATIVO: Es la diferencia entre los Ingresos de Operación y los Egresos
de Operación.
2. Venta de Activos: Comprende los ingresos por venta de bienes del activo fijo y de
activos intangibles.
V. GASTOS DE CAPITAL
1. Financiamiento Externo Neto: Comprende los préstamos recibidos (con aval del
gobierno o sin él) menos los pagos que la Empresa realiza a bancos, gobiernos,
proveedores, organismos internacionales y otras Empresas del exterior.
1.1.1 Desembolsos: son los préstamos externos de largo plazo recibidos por la
Empresa.
1.2.1. Desembolsos: son los préstamos externos de corto plazo recibidos por la
Empresa.
2. Financiamiento Interno Neto: Comprende los préstamos recibidos (con aval del
gobierno o sin el) menos los pagos que la Empresa realiza a bancos, proveedores y
otras Empresas del país.
2.1.1. Desembolsos: son los préstamos internos de largo plazo recibidos por la
Empresa.
2.2.1. Desembolsos: son los préstamos internos de corto plazo recibidos por la
Empresa.
XI. FLUJO NETO DE CAJA: Flujo Económico deducido los rubros Financiamiento Neto,
Pago de Utilidad de Trabajadores, Reducciones de Capital en Efectivo, y el Pago de
Dividendos.
XII. SALDO INICIAL DE CAJA: Es el Saldo de Caja al Inicio del Período. Dicho saldo
debe coincidir con el Saldo Final de Caja del Periodo Anterior.
XIII. SALDO FINAL DE CAJA: Es la suma del Flujo Neto de Caja más Saldo Inicial de
Caja. Dicho saldo debe reflejar la posición de recursos disponibles de la Empresa, el
mismo que debe conciliar con los saldos de caja bancos e inversiones en valores
que se reportan en los Estados Financieros.
El Directorio
Considerando:
ACORDO:
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
I. OBJETO
II. AMBITO
Las iniciativas o proyectos corporativos serán priorizados por FONAFE en función de los
objetivos corporativos y a través de la coordinación entre los Responsables Corporativos
de cada Cartera y los Responsables Corporativos de cada Proceso Transversal.
Asimismo, serán formalizados y comunicados a través de la Gerencia de Operaciones de
FONAFE quien a su vez será el canal único de comunicación formal respecto a la gestión
de las redes de negocio establecidas.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
FONAFE
ACUERDO DE DIRECTORIO
Nº 001-2006/028-FONAFE
1. Aprobar el Código Marco del Sistema de Control Interno para las Empresas del
Estado, el mismo que en Anexo forma parte integrante del presente Acuerdo.
2. Disponer la publicación del Código Marco del Sistema de Control Interno para las
Empresas del Estado, referido en el numeral anterior del presente Acuerdo.
3. Disponer que, en un plazo que no exceda el 31 de mayo de 2007, las empresas bajo
el ámbito del FONAFE remitan a la Dirección Ejecutiva una evaluación realizada por
auditores/consultores externos, acerca de la situación en que se encuentran sus
respectivos sistemas de control interno respecto de los lineamientos establecidos en
el Código Marco aprobado mediante el presente Acuerdo, a fin de que se pueda
diseñar un plan de reforma y mejoramiento de los Sistemas de Control Interno de las
empresas.
5. Dispensar el presente Acuerdo del trámite de lectura y aprobación previa del Acta.
INDICE
I. PRESENTACION
ANEXOS
CODIGO MARCO DE CONTROL INTERNO DE LAS EMPRESAS DEL ESTADO
I. PRESENTACION
FONAFE, desde que fue creado en 1999 mediante Ley N° 27170, asumió la responsabilidad de
normar y dirigir la actividad empresarial del Estado. En su propósito de cumplir a cabalidad dicho
encargo, desde entonces ha venido impulsando y afianzando el desarrollo de sus funciones y
capacidades institucionales, encontrándose inmersa hoy en un proceso de mejora continua en la
búsqueda de promover en las empresas del Estado niveles óptimos de eficiencia y transparencia
en el uso de sus recursos, así como de eficacia en la obtención de resultados, sobre la base de
criterios empresariales y en observancia de las políticas gubernamentales sobre la materia.
En tal sentido, habiendo determinado en el vigente Plan Estratégico 2005-2009 como su visión
“Liderar la modernización del Estado” y como misión “Dirigir las empresas del holding del
Estado y administrar los encargos, generando valor al propiciar mejoras en el marco
regulatorio e implementar estrategias corporativas, desarrollando un equipo humano que
actúa en concordancia con una sólida formación, experiencia profesional y alto
compromiso”, FONAFE ha emitido y publicado el “Código Marco del Buen Gobierno
Corporativo de Empresas del Estado” que constituye el referente ordenado e integral
de las mejores prácticas de desempeño empresarial a nivel internacional y local, cuya
finalidad persigue la adopción de estándares de comportamiento y gestión que sean de
mínimo cumplimiento por dichas empresas; implicando ello, como valor añadido a sus
facultades y obligaciones establecidas por la Ley, un reforzamiento a la adecuada puesta
en aplicación de los valores y factores clave de éxito como la eficiencia, transparencia,
prudencia fiscal, optimización de procesos y recursos e innovación tecnológica entre
otros, instituidos en cada empresa para la consecución de sus metas y resultados
previstos.
De conformidad con sus atribuciones normativas, compete a FONAFE dictar los lineamientos y
disposiciones generales para establecer el diseño e implementación de un modelo de sistema y
estructura de control interno para las empresas del Estado bajo su ámbito, el mismo que debe
guardar armonía y observancia con las previsiones legales y técnicas contenidas en la Ley Nº
28716 de Control Interno de las Entidades del Estado, las Normas de Control Interno, aprobadas
por la Contraloría General de la República mediante Resolución de Contraloría Nº 320-2006-CG
y aquellas que emita dicha entidad acorde con su competencia. El paso inicial consiste en su
formalización y estandarización mediante la aprobación del necesario marco normativo que: (a)
defina básicamente el sistema, estructura y objetivos de control interno para las empresas del
Estado; (b) guíe y regule la actuación de la Administración según los componentes funcionales
recomendados en el Informe COSO, incorporando pautas temáticas de aplicación común en las
empresas; (c) establezca un esquema estratégico de organización basado en los
correspondientes subsistemas y elementos de control con niveles asignados de competencias y
responsabilidades; y, (d) un plan de actividades mínimas para la implantación formal del sistema
y estructura de control interno en cada empresa. Aprobado dicho marco, corresponderá a
FONAFE monitorear el proceso de implantación a través de la información periódica a ser
reportada por la Administración y Órganos de Control Institucional de las empresas a su cargo.
Tras este capítulo inicial de presentación, el presente documento denominado Código Marco de
Control Interno de las Empresas del Estado, contiene en el capítulo segundo, una parte
conceptual y orientadora constituida por el Marco General de Control Interno. En ella se precisa
la definición y los objetivos del control interno, así como los principios y postulados que
representan guías y criterios de actuación que deberá observar la Administración y personal de
las empresas para el adecuado establecimiento del sistema, mencionándose asimismo las
obligaciones relativas al control interno establecidas legalmente.
Finalmente, el capítulo quinto está referido a las Etapas y Actividades para la Formalización e
Implantación de la Estructura de Control Interno, desarrollándose la importancia de llevar a cabo
el correspondiente Plan de Trabajo.
Dicho Plan contempla tres etapas: (1) Planeamiento Básico, (2) Diseño e Implementación, y (3)
Evaluación; destacándose los pasos, previos al diseño e implementación, considerados
necesarios e importantes para el apropiado y ordenado inicio del proceso de implantación de la
estructura de control interno, tales como: formalización del compromiso de los órganos de
dirección y gerencia; designación del Representante de la Dirección; organización del equipo
institucional de trabajo con tres grupos de trabajo: Grupo Directivo, Grupo Operativo y Grupo
Evaluador; elaboración del diagnóstico y determinación del nivel de implementación y
adecuaciones de la estructura de control interno; formulación del Plan de Trabajo y seguimiento
del Plan.
De este modo, el Código Marco de Control Interno de las Empresas del Estado presenta las
siguientes características:
El Marco General de Control Interno expone los conceptos y reglas básicas del control interno
aplicables a las empresas del Estado, estableciendo su definición, objetivos, principios y
componentes, así como el ámbito aconsejable para la implantación y funcionamiento eficaz del
sistema de control interno en cada entidad, en concordancia con las disposiciones contenidas en
la Ley Nº 28716 de Control Interno de las Entidades del Estado, el Código Marco de Buen
Gobierno Corporativo de las Empresas del Estado emitido por FONAFE, la normativa general
regulada por la Contraloría General de la República y demás documentación oficial sobre la
materia proveniente de organismos internacionales reconocidos sobre la materia.
El control interno no constituye un hecho o circunstancia aislada o esporádica, sino una serie de
acciones coherentes y coordinadas que están relacionadas con los procesos y actividades de la
empresa. Estas acciones se dan continuamente en todas sus operaciones y son inherentes a la
manera en la que la dirección y gerencia administran la organización.
Son objetivos del control interno de las empresas del Estado, los siguientes:
Se refiere a los controles internos que adopta la administración institucional para asegurar que
los procesos, actividades, recursos y operaciones se realicen de acuerdo a criterios de
efectividad, eficiencia, economía, transparencia y calidad Tales controles comprenden los
procesos de planeamiento, organización, dirección y control de las acciones institucionales, así
como los instrumentos de medición de rendimiento y monitoreo de las actividades ejecutadas.
La efectividad se vincula con el logro de los objetivos y metas previstas. La eficiencia se refiere a
la relación existente entre los bienes o servicios producidos y los recursos utilizados para
producirlos. La transparencia implica posibilitar el acceso público a la información sobre los actos
y actuaciones que se ejecuten por la administración institucional. La economía involucra las
condiciones en las que se adquieren recursos materiales, financieros y humanos, en cantidad y
calidad apropiada, así como al menor costo posible. La calidad se orienta a promover mejoras en
las actividades y brindar mayor satisfacción a los usuarios, con productividad y con menores
costos y defectos en los servicios.
Cautela y salvaguarda de los recursos y bienes contra cualquier pérdida o uso indebido
Se relaciona con las medidas que adopta la administración para prevenir o detectar la utilización
deficiente o perjudicial de bienes y recursos de la empresa, operaciones no autorizadas, actos o
decisiones que conlleven egresos antieconómicos, apropiaciones indebidas, así como en general
todas aquellas actuaciones que podrían significar pérdidas tangibles o potenciales para la
organización, incluyendo los casos de despilfarro e irregularidades en el uso de recursos.
Tiene directa relación con las políticas, métodos y procedimientos que instituye la administración
para asegurar que la información financiera y de gestión elaborada por la empresa es válida y
confiable, así como que sea revelada razonablemente en los informes correspondientes.
Los subsistemas son el primer nivel de desagregación del sistema; los componentes se
encuentran en el segundo nivel y por medio de ellos se determinan las partes del subsistema;
mientras que en el tercer nivel se encuentran los factores de control interno, definidos como cada
una de las partes de los componentes que, si bien pueden distinguirse separadamente, se
mantienen interconectados con el fin de que el sistema no pierda su propósito.
Cada subsistema administra los componentes y factores de control vinculados que conforman la
estructura de control interno institucional y estarán a cargo de los niveles funcionales
involucrados de acuerdo a las competencias y responsabilidades asignadas.
Ambiente de control
Constituye el entorno que estimula y motiva las tareas de las personas con respecto al control de
sus actividades y el cumplimiento de los objetivos institucionales. El ambiente de control es la
base para el sistema de control interno en su conjunto. Da la disciplina y la estructura además de
un clima que influye en la calidad del control interno en su conjunto. Tiene una influencia general
en la manera en la que se establecen las estrategias y objetivos, así como en el modo en que las
actividades de control son diseñadas.
Evaluación de riesgos
El riesgo representa la probabilidad de que un evento o acción afecte adversamente a la
empresa. Su evaluación implica la identificación, análisis y manejo de los riesgos que pueden
incidir en el logro de los objetivos del control interno. Estos riesgos incluyen eventos o
circunstancias internas o externas susceptibles de repercutir en el registro, procesamiento y
cumplimiento de los procesos, actividades, operaciones y la misión de la empresa.
Actividades de control
Están relacionadas con las acciones que realizan la dirección, gerencia y personal de la empresa
para cumplir con las funciones y responsabilidades asignadas. Son relevantes porque implican la
forma correcta de hacer las cosas, así como también porque su armonía con las políticas,
procedimientos y evaluación de su cumplimiento, es un medio idóneo para contribuir eficazmente
con el logro de los objetivos institucionales.
La mejor manera de mitigar los riesgos es a través de actividades de control, las cuales pueden
ser preventivas y/o de detección. Las acciones correctivas son necesarias para complementar
las actividades de control interno con la intención de lograr los objetivos. Las actividades de
control y las acciones correctivas deben proveer valor por dinero. Su costo no debe exceder el
beneficio que de ellas resulte.
Sistemas de información y comunicación
Están constituidos por los mecanismos empleados para registrar, procesar e informar sobre las
actividades y operaciones empresariales. La calidad de la información que brinda y comunica el
sistema incide en la capacidad de la dirección y gerencia para adoptar decisiones adecuadas
que permitan dirigir y controlar los objetivos de la empresa.
Los sistemas de Información y comunicación efectivos son vitales para que la empresa conduzca
y controle sus operaciones. La dirección y gerencia requieren conocimiento relevante, confiable,
correcto y oportuno relacionado con los eventos internos, así como con los externos.
Seguimiento
Es el proceso que evalúa las acciones y calidad del control interno en el tiempo, permitiendo al
sistema reaccionar en forma dinámica para adoptar las medidas de cambio o corrección cuando
las circunstancias lo requieran. Se orienta a la identificación de controles no implantados,
débiles, insuficientes o innecesarios, promoviendo su reforzamiento .
Dado que el control interno es un proceso continuo que tiene que ser adaptado según los
cambios y riesgos que la empresa deba enfrentar, el seguimiento es necesario para asegurar
que el control interno opere de acuerdo con los objetivos, el entorno, los recursos y el riesgo.
En tal sentido, existe una relación directa entre los objetivos de gestión empresarial que la
organización procura conseguir y los componentes del control interno que representan un
instrumento por el cual se contribuye a alcanzar esos objetivos.
a. Autocontrol: en cuya virtud cada empresa del Estado y sus niveles funcionales poseen
la capacidad competente y necesaria para controlar su trabajo, detectar deficiencias u
oportunidades de mejora y efectuar correctivos para el adecuado cumplimiento de las
metas y resultados esperados; de modo que la ejecución de los procesos, actividades y
operaciones a su cargo, se desarrollen con armonía y sujeción a las políticas, normativa
y procedimientos correspondientes.
c. Autogestión: por la cual cada empresa del Estado tiene la capacidad e independencia
técnica para conducir, coordinar, aplicar y evaluar, de manera efectiva y razonada, las
estrategias, funciones y competencias de orden administrativo y operativo que le han
sido encargadas legalmente para el cumplimiento de su misión y fines empresariales.
Dichos principios se integran y complementan entre sí, constituyendo premisas esenciales que
fundamentan la lógica y mecánica bajo las cuales opera el proceso de implantación y
funcionamiento de la estructura del control interno, cuya responsabilidad recae exclusiva y
directamente en la Administración Institucional; no así en los órganos encargados de la función
de Auditoria Interna o Externa, como tradicional y erradamente ha sido de entendimiento común.
De este modo, en base a los indicados principios, se deja de lado la idea manejada por mucho
tiempo respecto a que la responsabilidad del control interno resulta ajena y no imputable a los
niveles directivos y gerenciales encargados de la gestión de los procesos y operaciones
institucionales; planteándose su cabal aplicación al sistema de control interno a partir de los
siguientes propósitos u objetivos específicos:
1
Control de cumplimiento: relacionado al establecimiento de las acciones que le permitan a
la empresa garantizar el cumplimiento de sus funciones y de los procedimientos de
verificación y evaluación, en el marco establecido por la normativa aplicable. Se basa en el
principio de autorregulación.
Control estratégico: orientado a la generación de actitud y conciencia para un ambiente
propicio de control, buscando administrar en forma diligente los posibles riesgos que se
puedan producir. Se fundamenta en los principios de autocontrol y autorregulación.
Los postulados básicos del control interno concentran los lineamientos y criterios generales que,
con mayor relevancia e impacto, guían la actuación de los órganos directivos y gerenciales para
cumplir con sus responsabilidades primordiales relativas a los componentes funcionales del
sistema de control interno, sin menoscabo de las que conciernen a los factores de control que
integran específicamente cada componente. Dichos postulados son:
Ambiente de control
Postulado Nº 1:
Los órganos gerenciales deben ser responsables de la ejecución de las estrategias aprobadas
por la máxima autoridad institucional; formulando políticas y mecanismos apropiados de control
interno; y vigilando la eficiencia del sistema de control interno.
Postulado Nº 3:
Evaluación de riesgos
Postulado Nº 4:
Los órganos gerenciales deben garantizar que los factores internos y externos que podrían
afectar negativamente el logro de los objetivos de la empresa están siendo identificados y
evaluados. Esta evaluación debe abarcar, en sus respectivos ámbitos de competencia funcional,
todos los riesgos que la empresa podría enfrentar.
Postulado Nº 5:
Los órganos gerenciales deben garantizar que los riesgos que afectan el logro de las estrategias
y objetivos de la empresa están siendo evaluados continuamente y tendrán una respuesta
adecuada y oportuna, previendo la posibilidad de que los controles internos deban ser revisados
para abordar apropiadamente cualquier riesgo nuevo o previamente no controlado.
Actividades de control
Postulado Nº 6:
Las actividades de control deben ser parte integral de las operaciones diarias de la empresa. Los
órganos gerenciales deben establecer y garantizar controles internos eficientes, definiendo las
actividades de control para todos los niveles. Estas actividades deben incluir: análisis de
procesos en curso y áreas críticas; controles de actividad apropiados para las diferentes
unidades orgánicas y niveles funcionales; verificación periódica y reportes de cumplimiento de
actividades y de procesamiento de información; sistemas de aprobación y autorización, así como
de verificación y conciliación, entre otros. El personal gerencial debe controlar periódicamente
también que todas las áreas cumplan con las políticas y procedimientos establecidos.
Postulado Nº 7:
Los órganos de dirección y gerencia deben garantizar una segregación adecuada de las
funciones y asegurarse que no se asignen responsabilidades incompatibles al personal. Las
áreas que podrían dar lugar a conflicto de intereses deben ser identificadas, minimizadas y
vigiladas cuidadosamente.
Información y comunicación
Postulado Nº 8:
Los órganos gerenciales deben garantizar la disponibilidad de información interna general sobre
las actividades financieras, operativas y de cumplimiento, así como información externa sobre los
acontecimientos y condiciones que deben considerarse para la toma de decisiones. La
información disponible debe ser confiable, oportuna, accesible y presentada correctamente.
Postulado Nº 9:
Los órganos de dirección y gerencia deben establecer canales de comunicación eficientes para
asegurar que todo el personal conoce las políticas y procedimientos que afectan sus deberes y
responsabilidades, así como que la demás información pertinente es comunicada y llega al
personal correspondiente.
Postulado Nº 10:
Seguimiento
Postulado Nº 11:
Los órganos gerenciales deben vigilar en forma continua la eficiencia global de los controles
internos de la empresa para el logro de los objetivos institucionales, de acuerdo a sus
respectivos ámbitos de competencia funcional. La autoevaluación de las actuaciones producidas,
así como el seguimiento de los riesgos y oportunidades de mejora claves, deben formar parte de
las actividades cotidianas de la empresa y abarcar evaluaciones puntuales según sea necesario.
Postulado Nº 12:
Una evaluación general del sistema de control interno debe ser realizada por personal
capacitado y competente, en forma eficiente. Los responsables de esta evaluación, la cual forma
parte del seguimiento del sistema de control interno, deben informar directamente al órgano de
dirección, Comité de Auditoría en su caso, así como a los órganos gerenciales pertinentes.
Postulado Nº 13:
Postulado Nº 14:
Las autoridades de las entidades rectoras de las empresas de propiedad del Estado, deben velar
y exigir que cada empresa, sin considerar su tamaño, tenga establecido un sistema efectivo de
control interno, adaptado a la naturaleza, complejidad y riesgo de sus actividades, y sensible a
los cambios de entorno y condiciones de la empresa. En aquellos casos en que determinen que
el sistema de control interno de una empresa no es adecuado o incumple los estándares
mínimos regulados por este Código Marco, deben tomar medidas para propiciar el ajuste
inmediato del sistema de control interno.
La Ley Nº 27816 de Control Interno de las Entidades del Estado y la normativa de la Contraloría
General de la República establecen que las disposiciones contenidas en la Ley, son de
cumplimiento obligatorio por todas las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, entre
las que se encuentran las empresas de propiedad estatal bajo el ámbito de FONAFE;
correspondiendo su aplicación a los órganos y personal de la administración institucional, así
como al órgano de control institucional de cada empresa, conforme a su correspondiente
competencia.
Obligación de implantación
Las entidades del Estado implantan obligatoriamente sistemas de control interno en sus
procesos, actividades, recursos, operaciones y actos institucionales, orientando su ejecución al
cumplimiento de los objetivos del control interno.
Los mecanismos y resultados del funcionamiento del control interno son objeto de revisión y
análisis permanente por la administración institucional con la finalidad de garantizar la agilidad,
confiabilidad, actualización y perfeccionamiento del control interno, correspondiendo al Titular de
la entidad la supervisión de su funcionamiento, bajo responsabilidad.
Obligaciones del Titular y funcionarios, relativas a la implantación y funcionamiento del
control interno
La Estructura de Control Interno de las Empresas del Estado propone la organización sistémica
básica para el formal y estandarizado establecimiento e implantación del control interno en ellas,
adaptándose a las necesidades específicas de cada empresa, a sus objetivos, tamaño, procesos
y servicios que suministran.
Siendo el propósito esencial del Sistema de Control Interno orientar a las empresas del Estado
hacia el cumplimiento de sus objetivos y la contribución de éstos a los fines esenciales del
Estado, su estructura se encuentra concebida y organizada bajo el enfoque moderno del modelo
COSO, reconocido internacionalmente como el de mayor idoneidad, solidez y confianza para
dichos fines; no obstante, a fin de proporcionarle un apropiado esquema de administración que
garantice el funcionamiento debidamente ordenado y controlado del conjunto de sus elementos,
el presente Código Marco incorpora el establecimiento de tres (3) subsistemas de control interno,
los cuales comprenden a los cinco (5) componentes básicos previstos por el citado modelo
COSO, cada uno con sus respectivos factores de control que suman cuarenta (40) en total. Para
su mejor visualización, la composición de la estructura se muestra en forma gráfica en Anexo Nº
1.
En tal sentido, el Subsistema de Control Estratégico administra dos componentes de control: (1)
Ambiente de Control y (2) Evaluación de Riesgos, orientados a proveer estándares que
autocontrolan la empresa respecto a su entorno estratégico y a la gestión de riesgos de la
organización; permitiendo el diseño de los lineamientos institucionales que contribuyan a crear
un ambiente favorable al control, así como administrando el riesgo del no cumplimiento de sus
objetivos y fines misionales.
Fija el tono de la organización, generando mística y disciplina mediante la influencia que ejerce
sobre el comportamiento del personal en su conjunto, constituyendo un andamiaje para el
desarrollo del conjunto de las funciones y acciones institucionales.
Los principales factores de control que forman parte de este componente son:
La dirección, y extensivamente los niveles gerenciales, deben expresar y trasmitir una forma de
pensar y actuar que genere claridad, confianza, transparencia y credibilidad respecto a que su
gestión está siendo orientada hacia el cumplimiento de la misión institucional, en el contexto de
los fines inherentes a las políticas y servicios del Estado.
Se deben identificar y divulgar los valores éticos que sustentan el servicio y actuación de la
empresa, dando ejemplo y vigilando sobre su permanente observancia.
Se deberán establecer, con claridad y coherencia, los planes, metas y objetivos institucionales de
corto, mediano y largo plazo, los cuales serán gestionados estratégicamente y evaluados por los
órganos competentes de la empresa, en concordancia con las políticas nacionales, normativa
aplicable, sistemas operativos en funcionamiento y los objetivos del control interno.
.
FC-04 Estructura organizacional
Una de las finalidades esenciales del control interno está orientada a limitar los riesgos que
afectan las actividades de las empresas del Estado. La evaluación de riesgos es el proceso de
identificación y análisis de los riesgos relevantes para el logro de los objetivos de la entidad y
para determinar una respuesta apropiada
Puesto que las condiciones económicas, empresariales, regulatorias y operativas suelen ser
objeto de cambios, es fundamental para la evaluación de riesgos la existencia de un proceso
permanente para identificar el cambio de tales condiciones y tomar las acciones necesarias. Los
perfiles o niveles de riesgo y controles relacionados tienen que ser regularmente revisados y
actualizados para asegurar su validez y vigencia, que las respuestas al riesgo sigan siendo
apropiadamente brindadas, y que los controles para mitigarlos mantengan su efectividad.
Una gestión planificada facilita la toma de decisiones y permite la elaboración del mapa de
riesgos, el cual contiene a nivel estratégico los mayores riesgos a los cuales está expuesta la
empresa, permitiendo orientar las políticas de respuesta tendentes a evitar, reducir, dispersar o
transferir el riesgo, o asumir el riesgo residual; así como la aplicación de acciones preventivas y
correctivas.
Se deberán adoptar las previsiones y medidas necesarias para asegurar una identificación
objetiva, precisa y oportuna de los riesgos reales o potenciales, de origen interno o externo, que
puedan afectar el cumplimiento de la misión y objetivos de la empresa.
En tal sentido, el análisis y valoración de los riesgos deberán considerar los siguientes aspectos:
Con el fin de facilitar la calificación y evaluación a los riesgos, en Anexo Nº 2 se presenta una
matriz que contempla un análisis cualitativo, que hace referencia a la utilización de formas
descriptivas para presentar la magnitud de las consecuencias potenciales (impacto) y la
posibilidad de ocurrencia (probabilidad). Se plantea las siguientes categorías: leve, moderada y
catastrófica en relación con el impacto y alta, media y baja respecto a la probabilidad.
Así mismo, presenta un análisis cuantitativo, que comprende valores numéricos que contribuyen
a expresar aritméticamente una mayor exactitud de la calificación y evaluación de los riesgos.
Tanto para el impacto como para la probabilidad En dicha matriz se han utilizado ilustrativamente
valores múltiplos de 5. Para el efecto, la forma en la cual la probabilidad y el impacto son
expresados y combinados en la matriz, provee la evaluación del riesgo.
Como resultado del análisis y valoración de los riesgos, la empresa deberá cuidar la selección de
la opción de respuesta más apropiada, así como su debida implementación.
Sea que se trate de evitar, reducir, compartir o transferir y aceptar el riesgo, se deberán adoptar
las medidas de prevención y monitoreo respecto a las causas generadoras.
Cada empresa debe diseñar y operar procedimientos de detección anticipada de los cambios o
eventos internos y externos que incidan en su desenvolvimiento y correspondiente entorno, para
lo cual empleará los medios y herramientas de información que permita el reporte oportuno de
los mismos a los niveles de decisión competentes.
Es el segundo subsistema de la organización del control interno de las empresas del Estado.
Administra los componentes de control (3) Actividades de Control y (4) Sistemas de Información
y Comunicación, orientándose a asegurar el control a la adecuada ejecución de los procesos,
actividades y operaciones de la empresa, así como la consecución de los objetivos, resultados y
productos previstos para el cumplimiento de su misión.
Este subsistema permite a la empresa contar con elementos de control necesarios para
autocontrolar el desarrollo de las operaciones. Dichos elementos o estándares de control deben
ser diseñados, adoptados e integrados al funcionamiento de los sistemas de gestión institucional.
Para ser efectivas las actividades de control necesitan ser apropiadas y razonables; ser
entendibles y accesibles; funcionar consistentemente de acuerdo a sus objetivos
preestablecidos; y tener un costo adecuado que no debe exceder los beneficios de su
implantación.
Los factores de control que forman parte del presente componente son:
Se deben diseñar y aprobar procedimientos formales para regular y evaluar que, todos los actos
u operaciones de la empresa, sean autorizados y ejecutados por los niveles funcionales
correspondientes, con sujeción a la autoridad y responsabilidad asignada dentro de su
competencia funcional.
Los controles claves pueden ser preventivos o detectivos y se relacionan con los riesgos o
factores críticos más importantes. Jerárquicamente, podrá diseñarse y aplicarse controles
generales o directos. Estos últimos pueden ser gerenciales, de procesamiento o independientes.
Se deben aprobar disposiciones para regular y controlar el acceso sobre los recursos
institucionales de toda índole; estableciéndose los requisitos y condiciones apropiadas de
autorización, disposición o uso, custodia y restricciones, así como las responsabilidades
correspondientes.
Se deberán definir y establecer las políticas y procedimientos internos para garantizar que el
proceso de toma de decisiones en la empresa se efectúe en un marco de legalidad,
transparencia y sustento documentado.
Se cuidará que las decisiones observen las formalidades pertinentes y se basen en información
oportuna y confiable.
Se deben determinar las modalidades y la oportunidad con la que, durante su ejecución, los
procesos, actividades y operaciones de la empresa deben ser objeto de revisión general o
específica por sus responsables, para permitir detectar y corregir oportunamente cualquier
deficiencia o desviación con respecto a lo previsto, asegurando el avance correcto y eficaz de los
mismos.
Deberá hacerse seguimiento de los recursos tecnológicos, así como de las nuevas necesidades
de la organización y los usuarios internos y externos, a fin de mejorar de calidad de la
información necesaria para el cumplimiento de los requerimientos y objetivos de la gestión .
Se deben establecer disposiciones para regular y controlar el cumplimiento, por parte de los
responsables respectivos, de la obligación de rendir cuentas por el uso de los recursos y bienes
del Estado, así como de informar a los niveles competentes sobre el desarrollo y resultados de la
gestión llevada a cabo.
Los sistemas de información producen datos y reportes que contienen información estratégica,
operacional, financiera, así como de cumplimiento y supervisión, que hace posible que las
actividades y operaciones se diseñen, organicen, ejecuten y controlen, comprendiendo tanto
datos generados internamente como información sobre eventos externos; facilitándose, con su
adecuado uso y condiciones necesarias, el proceso de toma de decisiones y la rendición de
cuentas.
La calidad de la información generada por la empresa implica que contenga datos relevantes y
confiables para posibilitar la gestión eficaz de la dirección y gerencia, contando con el apoyo de
la tecnología que posibilite consultas oportunas y actualizadas en todo momento; no debiendo
afectar la capacidad institucional para administrarse apropiadamente.
La información, generada internamente o captada del entorno, será objeto de registro, análisis,
procesamiento y utilización, regulados apropiadamente por la empresa.
Los sistemas de información que diseñe e implante la empresa deberán adecuarse a su plan
estratégico y a la naturaleza de sus procesos y actividades, bajo un enfoque de desarrollo
moderno e integrador para satisfacer las necesidades institucionales.
Se cuidará que la comunicación externa comprenda la información necesaria para sus fines,
controlándose la salida eventual, hacia destinatarios no autorizados, de aquella que posee
carácter secreto o reservado.
FC-34 Canales de comunicación
Se debe cautelar que dichos canales sean oficiales y de uso uniforme, así como que sean
compatibles con los niveles jerárquicos y de autorización correspondiente a sus emisores y
receptores.
El seguimiento del control interno tiene por objeto asegurar que los controles funcionen según las
necesidades o expectativas previstas por la empresa y puedan ser actualizados o modificados
apropiadamente de acuerdo a los cambios que operen en la misma. El seguimiento valora
también si, en cumplimiento de la misión de la organización, se alcanzan los objetivos del control
interno.
El seguimiento del control interno como tal, se distingue de la revisión de las operaciones de la
empresa, representando esta última más bien una actividad de control interno
Monitoreo continuo
Seguimiento puntual
Adopción de acciones correctivas
Autoevaluación.
Evaluación independiente.
Compromisos de mejoramiento.
FC-38 Autoevaluación
Se deben efectuar autoevaluaciones para facilitar la revisión y medición oportuna del desempeño
de la gestión y del comportamiento del sistema de control, con el fin de evaluar su capacidad
para generar los resultados previstos y tomar las medidas correctivas necesarias, permitiendo la
retroalimentación permanente.
Se realiza por las respectivas unidades orgánicas de la empresa, de acuerdo a los objetivos de
control siguientes:
La evaluación independiente será llevada a cabo por el Órgano de Control Institucional, así como
por las sociedades de auditoria externa en los casos que es designada para ello, a fin de
proporcionar un análisis objetivo sobre el desempeño del sistema de control y sobre la ejecución
de los planes y operaciones vinculadas al cumplimiento de los objetivos de la empresa, y la
forma como han sido realizados. Se efectúa mediante las siguientes modalidades:
El control interno lo llevan a cabo todas las personas que, independientemente del cargo
jerárquico o nivel funcional que desempeñen en la organización, laboran y forman parte de la
empresa. Todas ellas constituyen en conjunto la Administración Institucional; la cual conforma el
sistema de control interno, conjuntamente con el Órgano de Control Institucional, como sus
componentes orgánicos.
Son las personas que integran la Administración Institucional quienes establecen y llevan a cabo
los objetivos de cada empresa del Estado, implantando y aplicando mecanismos de control para
cautelar y asegurar el adecuado cumplimiento de sus funciones y actividades; por lo tanto, a
todas ellas les concierne responsabilidades explícitas o implícitas respecto al funcionamiento del
sistema de control interno en la empresa.
Las responsabilidades explícitas son las que están formalmente establecidas en las
disposiciones legales, reglamentos, manuales internos y en la descripción de los puestos de
trabajo. Cada integrante de la empresa debe tener la autoridad necesaria para ejercer sus
funciones, incluyendo la responsabilidad sobre el control interno de su área. Asimismo, existen
otras responsabilidades no establecidas formalmente pero que son inherentes al autocontrol de
su comportamiento y actividades de su competencia, por lo que igualmente le corresponde poner
en conocimiento de los niveles superiores cualquier problema operativo, deficiencias, actos
ilegales e incumplimientos de las políticas, normas o procedimientos establecidos.
Adicionalmente, existen órganos externos o terceros vinculados con la empresa que también
pueden colaborar a que la empresa logre sus objetivos mediante el suministro de información útil
para el mejoramiento del control interno. Dicho suministro no implica que dichos órganos
externos o terceros formen parte del sistema de control interno o que tengan algún nivel de
responsabilidad sobre el mismo. Los órganos externos incluyen, entre otros, a las firmas
privadas de auditoria, a los entes rectores y a la Contraloría General de la República, quienes
contribuyen al logro de los objetivos de la entidad con sus informes, recomendaciones y
asesoramiento.
El órgano de dirección debe asegurarse que los diferentes niveles de responsabilidad y autoridad
en materia de control interno, están definidos y comunicados dentro de la empresa.
Para fines del presente documento, la función Gerencia comprende a todos los gerentes y
ejecutivos de la organización, incluyendo al Gerente General o quien haga sus veces, los cuales
actúan de acuerdo a sus correspondientes competencias y atribuciones funcionales.
Los órganos gerenciales y ejecutivos son responsables directos por el adecuado funcionamiento
del sistema de control interno, incluyendo su diseño, implantación, supervisión, mantenimiento y
documentación, en las respectivas unidades orgánicas a su cargo. En relación a ello, deben:
Bajo esta acepción se denomina al conjunto de los trabajadores que desempeñan una función
operativa, técnica o administrativa en cada empresa del Estado, no comprendidos en los niveles
jerárquicos mencionados previamente.
Sin desmedro de las funciones y obligaciones previstas específicamente por la normativa legal y
reglamentaria que regula la función Auditora Interna, el Órgano de Control Institucional es
especialmente responsable de realizar una evaluación independiente al funcionamiento del
sistema e informar, integral y oportunamente, a los Órganos de Dirección y Gerencia sobre la
ineficacia y deficiencias del control interno, emitiendo las recomendaciones que se consideran
apropiadas para su mejoramiento.
Su actuación debe ser proactiva y considerar la política y disposiciones sobre control preventivo
impartidas por la Contraloría General de la República
Dicho Plan debe contemplar esencialmente tres etapas: (1) Planeamiento básico, (2) Diseño e
implementación, y (3) Evaluación. Cada etapa está integrada por actividades secuencialmente
orientadas a su mejor ejecución.
La implantación del control interno implica establecer criterios claros y precisos para cada etapa
y participante del proceso. Asimismo, al tener carácter gradual, en su discurrir será necesaria la
concurrencia de ciertas condiciones aconsejables para que se lleve a cabo, de la mejor manera,
el proceso de implantación de la estructura de control interno, entre ellas:
Esta primera etapa refiere los pasos y medidas, previas al diseño e implementación, que son
consideradas necesarias e importantes para el apropiado y ordenado inicio del proceso de
implantación de la estructura de control interno.
La implantación del control interno en las empresas del Estado, exige en primer lugar que su
Titular u órgano de dirección así como los órganos gerenciales, en su calidad de responsables
por el diseño, desarrollo y funcionamiento del sistema de control interno, manifiesten y hagan
explícito su compromiso conciente de asumir directamente la conducción superior del proceso de
implantación.
Para dicho fin, el formato del Acta de Compromiso se consigna como Anexo Nº 3 del presente
Código Marco.
El Titular u órgano de dirección deberá designar un equipo institucional responsable del proceso
de implantación y funcionamiento de la estructura de control interno, el mismo que estará
integrado por gerentes y funcionarios ejecutivos u operativos de la empresa.
La conformación del equipo será propuesta por el Representante de la Dirección y considera tres
(3) grupos de trabajo con niveles distintos de responsabilidad frente al control interno:
Estos aspectos se expondrán en un informe que será presentado al Titular u órgano de dirección
de la empresa, para que apruebe la determinación del nivel de implementación de la estructura
de control interno y las adecuaciones correspondientes que deberán ser realizadas, en armonía
con lo establecido en el presente documento.
Reglamento de funciones
El Grupo Operativo elabora y formaliza sus objetivos y las funciones de sus integrantes,
estableciendo la metodología y documentación a emplear, así como el lugar, periodicidad y
horario de sus reuniones de trabajo.
Acorde a los objetivos previstos y los ajustes o adecuaciones considerados necesarios, el Grupo
Operativo en forma consensuada con el Representante de la Dirección define y programa las
actividades que desarrollará en cada una de las etapas para el diseño e implementación de la
estructura de control interno, efectuando la descripción detallada y secuencial de los pasos que
se requieren para su ejecución, así como la determinación de los requisitos, productos o metas
que correspondan en cada caso.
Para las actividades acordadas, el Grupo Operativo designa los responsables de su ejecución y
elabora un cronograma general relacionando orden de ejecución, responsable y plazos de inicio
y término.
Provisión de recursos
El Grupo Operativo debe determinar objetivamente para cada una de las actividades
programadas los recursos que requerirá para su ejecución. Al respecto, considerará que el costo
de los insumos, actividades e implementación en general debe ser lo mínimo posible y no mayor
a los resultados o beneficios previstos.
Capacitación
Los grupos Directivo y Operativo deben definir las necesidades de capacitación para dar
cumplimiento a los objetivos y actividades del Plan. La capacitación abordará los conceptos,
características y demás aspectos necesarios para el adecuado diseño, implementación y
evaluación de la estructura de control interno.
Es necesario que el Grupo Operativo, con el apoyo del Grupo Directivo, prevea y lleve a cabo un
proceso de sensibilización y socialización, con el objeto de persuadir e involucrar a todo el
personal de la empresa sobre el rol activo que deben desempeñar en la implementación de la
estructura de control interno, precisándose que la responsabilidad de implementar y fortalecer el
control interno Institucional no es exclusiva de dichos Grupos ni es competencia del Órgano de
Control Institucional, sino de toda la organización.
El desarrollo y avances del Plan serán materia de medición y autoevaluación continua por el
Grupo Operativo, así como supervisados por el Grupo Directivo. Los indicadores de medición
deben ser establecidos en el Plan, de tal forma que sean oportunamente conocidos y revisados
por los responsables de la ejecución y del seguimiento. Para realizar el seguimiento se
establecerán registros de ejecución de cada actividad.
El Órgano de Control Institucional realizará la evaluación independiente al diseño e
implementación conforme se termine cada etapa, recomendando en forma oportuna los ajustes y
acciones correctivas que correspondan.
En tal sentido, con el apoyo y coordinación del Grupo Operativo, los responsables de las
unidades orgánicas, áreas y/o procesos de la empresa deberán llevar a cabo una evaluación
puntual y exhaustiva (llamada también Diagnóstico de Profundización) sobre la existencia o
grado de desarrollo de cada factor de control. En base a sus resultados, formularán las
actividades, metodología y responsables específicos del diseño, ajuste o implementación, según
corresponda, por factor y componente de control, lo que será igualmente sometido a la
aprobación del Comité Directivo de Control Interno; garantizándose con ello su adecuado
funcionamiento.
El seguimiento a las acciones de diseño ajuste o implementación estará a cargo de los mismos
responsables de su ejecución acorde al principio de autocontrol, bajo la supervisión del Grupo
Operativo y el Representante de la Dirección. Igualmente, las acciones correctivas necesarias
serán implementadas y monitoreadas.
Todas las unidades orgánicas deben analizar sus procesos y actividades operativas
para identificar los controles necesarios, de acuerdo con la evaluación de los riesgos y
la relación costo-beneficio. Los objetivos de la empresa son desagregadas en objetivos
para cada unidad orgánica, las cuales determinarán las operaciones necesarias que
conforman los procesos y actividades administrativas u operativas a desarrollar para el
cumplimiento de tales objetivos. Estas operaciones deben ser analizadas por las
unidades orgánicas para establecer los controles que sean necesarios Los controles
que resulten necesario modificar, suprimir o incorporar afectarán el Manual de
Procedimientos respectivo.
En todos los casos, los sistemas administrativos y operativos de la empresa
formalizarán los controles internos implementados, incluyéndolos en los procesos y
actividades que se establezcan en los respectivos reglamentos, manuales o
procedimientos específicos.
Asimismo, durante el diseño e implementación en cada empresa del Estado, el Comité Directivo
de Control Interno promoverá y deberá tener disponible una compilación completa y actualizada,
a modo de vademécum o normograma, de todas las normas de carácter constitucional, legal,
reglamentario, administrativo y de otra índole que, directa o indirectamente, inciden en la entidad
o le son aplicables, la que deberá ser elaborada respecto a cada factor de control; verificándose
a través del desarrollo de la implementación el cumplimiento de todas y cada una de dichas
normas.
Con base a dicha compilación, los Grupos Directivo y Operativo así como en general todas las
unidades orgánicas de la empresa, además de proveerse de la seguridad razonable respecto al
cumplimiento del objetivo del control de cumplimiento por cada componente y factor de control,
podrán:
Por su parte, en concordancia con la normativa que lo rige, el Órgano de Control Institucional
realiza la evaluación independiente al diseño e implementación al concluir cada etapa y
periódicamente de conformidad con sus planes de control; realizando las recomendaciones
pertinentes al Titular u órgano de dirección de la empresa, así como a los grupos de trabajo y
unidades orgánicas competentes.
ANEXOS
Anexo 1:
SUBSISTEMA COMPONENTES FACTORES DE CONTROL
Probabilidad Valor
Alta 3 15 30 60
Zona de riesgo Zona de riesgo Zona de riesgo
moderado importante inaceptable
Evitar el riesgo Reducir el riesgo Evitar el riesgo
Evitar el riesgo Reducir el riesgo
Compartir o Compartir o
transferir transferir
Media 2 10 20 40
Zona de riesgo Zona de riesgo Zona de riesgo
tolerable moderado importante
Asumir el riesgo Reducir el riesgo Reducir el riesgo
Reducir el riesgo Evitar el riesgo Evitar el riesgo
Compartir o Compartir o
transferir transferir
Baja 1 5 10 20
Zona de riesgo Zona de riesgo Zona de riesgo
aceptable tolerable moderado
Asumir el riesgo Reducir el riesgo Reducir el riesgo
Compartir o Compartir o
transferir transferir
Impacto Leve Moderado Catastrófica
Valor 5 10 20
Se debe calificar cada uno de los Riesgos según la matriz de acuerdo a las siguientes
especificaciones: Probabilidad Alta se califica con 3, Probabilidad Media con 2 y Probabilidad
Baja con 1, de acuerdo al número de veces que se presenta o puede presentarse el riesgo. Y el
Impacto si es Leve con 5, si es Moderado con 10 y si es Catastrófico con 20.
Para realizar la Evaluación del Riesgo se debe tener en cuenta la posición del riesgo en la
Matriz, según la celda que ocupa, aplicando los siguientes criterios:
Si el riesgo se sitúa en cualquiera de las otras zonas (riesgo tolerable, moderado o importante)
se deben tomar medidas para llevar los Riesgos a la Zona Aceptable o Tolerable, en lo posible.
Las medidas dependen de la celda en la cual se ubica el riesgo, así: los Riesgos de Impacto leve
y Probabilidad alta se previenen; los Riesgos con Impacto moderado y Probabilidad leve, se
reduce o se comparte el riesgo, si es posible; también es viable combinar estas medidas con
evitar el riesgo cuando éste presente una Probabilidad alta y media, y el Impacto sea moderado
o catastrófico.
Cuando la Probabilidad del riesgo sea media y su Impacto leve, se debe realizar un análisis del
costo beneficio con el que se pueda decidir entre reducir el riesgo, asumirlo o compartirlo.
Cuando el riesgo tenga una Probabilidad baja e Impacto catastrófico se debe tratar de compartir
el riesgo y evitar la entidad en caso de que éste se presente.
Siempre que el riesgo sea calificado con Impacto catastrófico la Entidad debe diseñar planes de
contingencia, para protegerse en caso de su ocurrencia.
En relación a las opciones señaladas en cada caso, las cuales pueden considerarse
independientemente, interrelacionadas o en conjunto, deberá tenerse en cuenta los conceptos
siguientes:
Compartir o transferir el riesgo: representa reducir su efecto, sea a través del traspaso
de las pérdidas a otras áreas u organizaciones, o mediante otros medios que permiten
distribuir una porción del riesgo con otra área o entidad.
Aceptar o asumir el riesgo: luego que el riesgo ha sido reducido o transferido, puede
quedar un riesgo residual que se mantiene, en cuyo caso simplemente se acepta la
pérdida residual probable y se elabora planes de contingencia para su manejo.
ANEXO 3
FORMATO
ENTIDAD: _________________________________________________________________
Esta decisión obedece a nuestra comprensión y convencimiento respecto a los objetivos del control
interno y de esta herramienta gerencial como mecanismo de autoprotección institucional, así como
de los beneficios que reportará a la empresa contar con un sistema de control interno efectivo y
positivo que apoye el cumplimiento de sus objetivos.
________________________________________________
(Cargo máxima autoridad)
1 2
Director Director
3 Gerente 4 Gerente
EXPOSICION DE MOTIVOS
INDICE
EXPOSICION DE MOTIVOS
Como reacción a estos eventos surge una fuerte corriente que plantea mejorar el Gobierno
Corporativo de las empresas como medio para que tales crisis, que inevitablemente suelen
ocurrir, resulten lo menos dañinas posibles; pero sobretodo para que las empresas tengan mejor
desempeño, sean mas sólidas y estables y estén mejor preparadas para competir.
Generalmente no resulta difícil saber que para operar una empresa es necesario ante todo
organizarla, es decir definir quién participa en ella y quién puede tomar decisiones en distintos
aspectos de su funcionamiento. También se debe definir cómo se toman y ejecutan esas
decisiones. De esta forma, las empresas deben atender preguntas como: ¿quién dirige?, ¿quién
cumple las órdenes?, ¿cómo se comunican las ordenes o decisiones?, ¿Quién prepara o fabrica
los productos?, ¿quién vende o comercializa?, ¿quién lleva las cuentas de ingresos y gastos?,
¿quién hace los trámites administrativos?, ¿quién controla los inventarios?, etc. Lo cierto es que
toda empresa absuelve este tipo de cuestiones con diferentes grados de elaboración o
complejidad dependiendo del tamaño o tipo de negocio que se trate. Pero además notemos que
tales definiciones no siempre se formalizan en documentos o de manera escrita pudiendo tan
solo expresarse en prácticas que se adoptan en el ejercicio diario de la actividad empresarial.
Nótese que son relevantes tanto la definición del marco para la toma de decisiones así como la
forma como se ejecutan efectivamente esas decisiones.
Pues bien, cuando la empresa da respuesta a esas preguntas, está en realidad sentando las
bases de su Gobierno Corporativo. En concreto se trata del sistema por el cual una empresa es
dirigida y controlada en el desarrollo de su negocio o actividad económica. Se establece de esta
manera:
Dicho de otro modo, se puede entender el gobierno corporativo de una empresa como el
conjunto de prácticas, expresadas formalmente o no, que gobiernan las relaciones entre los
participantes de una empresa, principalmente entre los que administran (la gerencia) y los que
colocan recursos en la misma (los dueños y los inversionistas en general).
La explicación previa nos permite concluir entonces que toda empresa, sin importar quienes
sean sus propietarios, que tamaño tenga o a que actividad se dedique, tiene Gobierno
Corporativo. Es decir que todas definen y aplican alguna forma de administración o gobierno y
por tanto el concepto sí alcanza a las empresas. Lo que cambia en cada situación son las partes
que intervienen en las actividades de la empresa (participantes relevantes), así como la
distribución de derechos y responsabilidades entre estos. Consecuentemente, se adecuan
también los mecanismos y condiciones para la toma de decisiones.
Todo ello ciertamente resulta de aplicación también a las empresas de propiedad del Estado que
involucra, por las características de estas, una combinación de varios aspectos, entre los cuales
destaca el papel que cumplen las entidades rectoras de la actividad empresarial del Estado y,
más directamente, los órganos de dirección y gerencia de las empresas involucradas, respecto a
la gestión eficiente, correcta y transparente de las actividades de la empresa y de los riesgos a
los que se enfrenta, así como al mismo tiempo, a la promoción de una cultura de valores y
rendición de cuentas en la organización que impida que ocurran eventos perniciosos o
perjudiciales a sus intereses y los del Estado en su conjunto, como los que se han presenciado
local e internacionalmente en algún momento.
En la búsqueda de mecanismos que permitan alcanzar un buen gobierno corporativo, tanto las
buenas prácticas adoptadas por las empresas, como las diversas normativas que van surgiendo
en el mundo global, van coincidiendo en el reforzamiento del control interno, orientado ya sea a
asuntos financieros, contables o regulatorios como es el caso de la conocida Ley Sarbanes-
Oxley, o la aplicación generalizada de normas de mayor alcance que cubren el espectro integral
de los procesos, actividades y operaciones que efectúan las organizaciones públicas y privadas.
En el país no es ajena al citado contexto la emisión por FONAFE del “Código Marco de Buen
Gobierno Corporativo de Empresas del Estado”. Dicho código representa un importante aporte
normativo dirigido a mejorar los estándares de eficiencia, transparencia y prudencia fiscal en las
empresas de propiedad del Estado. Además, es el primer referente ordenado e integral de las
mejores prácticas de buen gobierno aplicables a la actividad empresarial del Estado, a sus
empresas y a los diversos grupos de interés (stakeholders) , constituyéndose así en un marco
innovador de Gobierno Corporativo para empresas de propiedad estatal.
Entre los tópicos más relevantes del mencionado Código Marco, se registran la adopción de
reglas claras de tratamiento de los derechos de propiedad, el establecimiento de políticas de
distribución y reinversión de utilidades, la aprobación y difusión de códigos de ética, la
implementación de mecanismos de selección y evaluación de los directores y gerentes, el
señalamiento de las funciones y responsabilidades principales de estos, las obligaciones
relativas a reportes de gestión, y la definición de políticas de transparencia de la información.
Se sostiene en dicho sentido que el control interno forma parte crucial de la política de gobierno
corporativo de las empresas. Sus procedimientos permiten a los gestores de ellas mejorar
significativamente, entre otros aspectos, el entorno institucional del autocontrol, así como la
evaluación y capacidad de respuesta a los riesgos, poniendo a la disposición de los órganos de
dirección un sistema de valiosa referencia para cuidar y asegurar:
Por consiguiente, la buena marcha de una empresa de propiedad estatal, que aspire ser
moralmente sólida, tecnológicamente avanzada, conocedora del entorno, así como que se
encuentre a salvo de riesgos innecesarios, también depende, en gran medida, del papel del
control interno en la organización. Su función, si sus objetivos y recursos se encuentran
adecuadamente establecidos, posee un gran potencial para ser uno de los instrumentos con
mayor valor añadido a disposición de los órganos de gobierno y gerencia de las empresas del
Estado, con mayor razón en el contexto actual de los mercados y negocios, donde una adecuada
y puntual respuesta a los rápidos cambios que se producen, es una de las claves para el éxito.
Las últimas décadas no han sido favorables para el desarrollo social y económico sostenible de
un gran número de países ni para sus organizaciones públicas y privadas. En general, más allá
de resultados macroeconómicos que suelen tener un carácter referencial, la existencia de
necesidades sensibles no atendidas e insatisfacción ciudadana por los servicios que no le brinda
apropiadamente el Estado, son aun una realidad común en el mundo, a la que a nuestro país le
corresponde enfrentar con la mayor eficacia y prontitud.
Estos desequilibrios se fundamentan, entre otros motivos, en los modelos utilizados por los
países para promover su desarrollo, requiriéndose introducir reformas políticas y económicas
que prioricen ajustes fundamentales en la organización y funciones del Estado a fin de dotarlo de
capacidad efectiva para producir progreso económico y bienestar social, en un marco de
eficiencia, justicia y rentabilidad que le permita el cabal logro de sus fines. En ese marco, los
conceptos modernos de administración y organización del Estado tienen absoluta afinidad con
dichos requerimientos, entre los cuales el diseño y aplicación de sistemas y herramientas de
gestión como son el Gobierno Corporativo y el control interno, contribuyen al cumplimiento de la
misión y objetivos gubernamentales.
Las dificultades por las cuales pasan las economías públicas y el crecimiento sostenible, tanto de
los países, como de las instituciones estatales y privadas, en muchos de los casos se deben a
situaciones que pueden ser prevenidas si operasen apropiadamente mecanismos de control que
pudieran estar diseñados, implantados y aplicados formalmente. Igualmente, contribuiría a dicha
prevención, la existencia de una cultura, en la que cuando al menos una persona de las que
participan en el proceso, cumpla con la “responsabilidad social” de sus funciones e hiciera
evidente las situaciones erradas o irregulares, en principio, a la autoridad adecuada en la
estructura de la organización; y, de ser necesario, ante los organismos de la sociedad.
Sumándose complementariamente como parte de las políticas y buenas prácticas que sobre
Gobierno Corporativo han surgido en respuesta a tales situaciones, el control interno ha venido a
ser concebido como un proceso aplicado en las organizaciones para la mejora de los procesos y
operaciones, representando un medio utilizado para apoyar la consecución de los objetivos
institucionales. Su identificación e incorporación en el funcionamiento institucional es importante,
al formar parte de las actividades sustantivas de la empresa.
El control interno eficaz se orienta a perfeccionar los procesos y actividades de las empresas, de
manera tal, que las posibilidades de error e irregularidades se reduzcan. Ello es particularmente
relevante y cobra mayor importancia tratándose de instituciones y empresas de propiedad del
Estado, cuyos recursos y resultados inciden de manera más directa en la satisfacción de las
necesidades y expectativas de la población.
La ausencia o ineficacia del control interno en las áreas administrativas y operativas se traduce
como signo de una administración débil e inadecuada y presenta un campo propicio para que
puedan ocurrir actos indebidos o de corrupción. Estos actos, sin embargo, igualmente se
producirán en cualquier organización si existe fragilidad en los valores éticos e integridad tanto
individual como colectiva. No obstante, el control interno es importante porque actúa como un
elemento disuasivo de los actos deshonestos.
Adicionalmente, un control interno ineficaz en una empresa del Estado no se condice con el
concepto de “respondabilidad” que implica la obligación legal y ética de los funcionarios públicos
de generar información útil, oportuna y confiable sobre los resultados obtenidos y la utilización de
los recursos que le fueron confiados para emplearlos en beneficio del Estado que representa a la
comunidad, y no en provecho propio o en usos inadecuados.
En tal sentido, si bien los actos irregulares y errores intencionales pueden ser difíciles de
prevenir o detectar y probar, es cierto que, de presentarse, muy probablemente tendrán también
como efecto causar un daño o perjuicio económico al Estado. Estos hechos habitualmente
adquieren alguna de las siguientes figuras:
Diversas experiencias indican que los principales perjuicios que producen tales acciones son:
Para todas las acciones mencionadas, existen actividades de control destinadas a prevenirlas o
detectarlas, salvo que exista concertación, estén comprometidos los niveles superiores o el
control diseñado no opere adecuadamente.
Si el control interno funciona eficazmente, también actúa como elemento disuasivo, aunque esta
última característica puede depender más del pleno conocimiento de su existencia por parte de
los funcionarios que de la calidad de los controles implantados. En este sentido, el control interno
es más útil por lo que evita, más que por lo que descubre.
Si bien el control interno puede ayudar a conseguir los objetivos básicos empresariales y a
suministrar información para la dirección, no puede hacer que un gerente intrínsecamente malo
se convierta en un buen gerente, ni tampoco garantizar el éxito o supervivencia de la entidad.
Puede concluirse, en tal sentido, que el control interno es importante para las instituciones
empresariales del Estado porque a través de su incorporación y aplicación adecuada en los
sistemas administrativos y operativos, asegura de manera razonable el logro de los objetivos
institucionales. Implantar controles internos beneficia a la empresa, asegurando razonablemente
que los servicios prestados o bienes producidos, estén libres de deficiencias y contribuyan a
generar satisfacción en los usuarios. Asimismo, el control interno contribuye al incremento del
buen prestigio de la entidad, ayuda a mejorar el clima organizacional y protege a la entidad, en lo
que esté a su alcance, de las pérdidas innecesarias.
Como puede observarse, esta concepción del control interno tan sólo daba indicios acerca de su
composición y de su posible finalidad. Por lo cual, ciertas interrogantes quedaban sin respuesta.
Entre ellos podemos citar los siguientes:
cuál era la relación entre las actividades de control y los objetivos de una organización;
quién o quiénes eran los responsables del control y
qué relación existía entre el proceso administrativo y el control.
Como consecuencia de lo expuesto, el citado Comité emitió una definición revisada del control
administrativo señalando que: “El control administrativo incluye, pero no se limita, al plan de
organización y los procedimientos y registros que están relacionados con el proceso de toma de
decisiones, conducente a la autorización de transacciones por la gerencia. Tal autorización es
una función de la gerencia directamente asociada con la responsabilidad de lograr los objetivos
de la organización y es el punto de partida para establecer el control contable de las
transacciones”.
Esta definición, si bien aproximaba una respuesta a las interrogantes antes planteadas, era
difusa, lo cual llevó a formular mayores precisiones al respecto. En tal sentido, dentro del ámbito
de la planificación estratégica, se estableció que el control administrativo es el proceso mediante
el cual los directivos aseguran la obtención de recursos y su utilización efectiva, eficiente y
económica en el logro de los objetivos de la organización.
Por otro lado, la Comisión de Normas de Control Interno de la Organización Internacional de las
Entidades Fiscalizadoras Supremas (INTOSAI), que congrega a las instituciones nacionales de
control gubernamental, brindó también su aporte al tema sosteniendo que el control interno
puede ser definido como el plan de organización y el conjunto de planes, métodos,
procedimientos y otras medidas de una institución, tendentes a ofrecer una garantía razonable
de que se cumplen los siguientes objetivos principales:
respetar las leyes y reglamentaciones, como también las directivas y estimular al mismo
tiempo la adhesión
obtener datos financieros y de gestión completos y confiables y presentados a través de
informes oportunos.
Los lineamientos del INTOSAI, referidos al control interno agregan que incumbe a la autoridad
superior la responsabilidad en cuanto al establecimiento de una estructura de control interno
idónea y eficiente, así como, su revisión y actualización periódica.
Como consecuencia de esta búsqueda de una mejor definición del concepto de control interno,
debida no sólo a una cuestión meramente formal, sino también y principalmente a la necesidad
de precisar las responsabilidades ante graves situaciones de hecho ocurridas durante el ejercicio
profesional, en 1985 una comisión senatorial de los Estados Unidos, la Treadway Comission,
National Comission on Fraudulent Financial Reporting, creó el Commitee of Sponsoring
Organizations (COSO), constituido por representantes de las siguientes organizaciones:
- American Accounting Association (AAA),
- American Institute of Certified Public Accountants (AICPA),
- Financial Executive Institute (FEI),
- Institute of Internal Auditors (IIA) y el
- Institute of Management Accountants (IMA),
Dicho Comité tuvo por objeto emitir un informe en el cual se definiera un nuevo marco conceptual
del control interno, integrador de las definiciones y conceptos preexistentes, de modo tal que las
organizaciones públicas y privadas, la auditoría interna y externa, los niveles académicos y
legislativos, cuenten con un marco conceptual común, que satisfaga las demandas
generalizadas de todos los sectores involucrados. La redacción de este informe, llamado
“Informe COSO”, fue encomendado a Coopers & Lybrand, siendo publicado en 1992
El control interno es el sensor que permite apreciar si las medidas adoptadas para administrar
los riesgos han sido eficaces y oportunas y provocar, eventualmente, nuevas acciones de la
Dirección para corregir el rumbo. Es por consiguiente necesario que este sensor sea
permanente e integralmente eficaz.
Estudios sobre el tema, realizados en los últimos lustros, confluyen en reconocer un conjunto de
factores de primer orden, como son:
Entre los avances introducidos respecto al contenido y aplicación de sistemas de control interno,
es significativa su extensión más allá de lo solamente contable y también la orientación de que
quede plasmado en el conjunto de manuales de organización, funciones, procesos y
procedimientos que debe establecer la entidad como parte de la institucionalización del sistema.
Estas acciones aportan consistencia en la instrumentación del control interno.
“El control interno se define como un proceso, efectuado por el consejo de administración, la
dirección y el resto de personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado
de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes
categorías:
El control interno por lo tanto no constituye un hecho adicionado a dichas actividades ni es sólo
una obligación legal. El control interno se integra e incorpora a la gestión institucional y resulta
más efectivo cuando se lo construye dentro de la estructura organizativa de la entidad.
Diseño y ejecución por la Administración Institucional
El control interno es ejecutado por el conjunto de los funcionarios y servidores que laboran en la
organización, siendo el recurso humano quien constituye el elemento más trascendente para su
funcionamiento. El control interno en esa medida es más que la suma de procedimientos de
control detallados en los manuales administrativos y operativos.
El diseño, la implantación y el mantenimiento de los controles internos son ejecutados por todos
los miembros de la organización, por tanto la responsabilidad es compartida.
Seguridad razonable
Ningún sistema de control interno diseñado e implantado, puede garantizar seguridad absoluta.
El control interno tiene por finalidad facilitar la consecución de los objetivos de la organización, la
eficiencia y eficacia de las operaciones, la confiabilidad de la información financiera y operativa,
la protección de los activos y el cumplimiento de las leyes, procedimientos y contratos.
Es importante señalar que los objetivos del control interno se caracterizan porque se
complementan entre sí, contribuyendo a brindar información a la dirección y gerencia sobre el
grado de avance logrado en los objetivos institucionales y proporcionar una base de
conocimiento para las decisiones que deban tomar.
El diseño de controles internos para minimizar el riesgo hasta un nivel aceptable o eliminarlo,
requiere que la dirección y gerencia entiendan claramente el alcance y los objetivos del control
interno. Si esto no es así, los gerentes gubernamentales pueden diseñar sistemas con excesivos
controles en un área operativa que pueden afectar negativamente otras operaciones. Por
ejemplo, los empleados pueden tratar de evadir los procedimientos, las operaciones ineficientes
pueden causar retrasos, el exceso de procedimientos puede anquilosar la creatividad de los
empleados o la capacidad de solucionar problemas y perjudicar la calidad de los servicios que se
presta a los beneficiarios. En tales casos, la respuesta al riesgo no habrá sido adecuada.
Es preciso acotar que el sistema de control interno debe entenderse como una herramienta que
comparte algunos requisitos con otros sistemas o modelos de gestión empresarial. Por ello,
resulta posible que la implementación de algunos de sus elementos, permita el cumplimiento
total o parcial de requisitos de aquellos otros sistemas. En tal virtud, se subraya que en la
implementación del sistema de control interno de tenerse especial cuidado en la identificación de
estos elementos comunes, para evitar que se dupliquen esfuerzos.
5. CODIGO MARCO DE CONTROL INTERNO DE LAS EMPRESAS DEL ESTADO
La elaboración de este Código Marco ha considerado, entre otros antecedentes normativos, los
siguientes:
En armonía con ello y siendo competencia de FONAFE dictar los lineamientos y disposiciones
generales para establecer el diseño e implementación de un modelo de sistema y estructura de
control interno para las empresas del Estado bajo su ámbito, el mismo que debe guardar
observancia respecto a las disposiciones contenidas en la Ley Nº 28716 de Control Interno de
las Entidades del Estado y la normativa técnica de la Contraloría General de la República; el
presente Código Marco de Control Interno de las Empresas del Estado ha sido desarrollado con
la siguiente estructura:
VI. PRESENTACION
VII. MARCO GENERAL DE CONTROL INTERNO
El segundo capítulo, relativo al Marco General de Control Interno, expone los conceptos y reglas
básicas del control interno aplicable a las empresas del Estado, estableciendo su definición,
objetivos, principios y componentes, estableciendo el ámbito aconsejable para la implantación y
funcionamiento eficaz del sistema de control interno en cada entidad, en concordancia con las
disposiciones contenidas en la Ley Nº 28716 de Control Interno de las Entidades del Estado, el
Código Marco de Buen Gobierno Corporativo de las Empresas del Estado emitido por FONAFE,
la normativa general regulada por la Contraloría General de la República y demás
documentación oficial sobre la materia proveniente de organismos internacionales reconocidos
sobre la materia.
La Estructura de Control Interno de las Empresas del Estado, en el capítulo tercero, propone la
organización sistémica básica para el formal y estandarizado establecimiento e implantación del
control interno en ellas, adaptándose a las necesidades específicas de cada empresa, a sus
objetivos, tamaño, procesos y servicios que suministran.
Dado que el propósito esencial del Sistema de Control Interno es orientar a las empresas del
Estado hacia el cumplimiento de sus objetivos y la contribución de éstos a los fines esenciales
del Estado, la citada estructura se encuentra concebida y organizada bajo el enfoque moderno
del modelo COSO, reconocido internacionalmente como el de mayor idoneidad, solidez y
confianza para dichos fines; no obstante, a fin de proporcionarle un apropiado esquema de
administración que garantice el funcionamiento debidamente ordenado y controlado del conjunto
de sus elementos, este Código Marco incorpora el establecimiento de tres (3) subsistemas de
control interno, los cuales comprenden a los cinco (5) componentes básicos previstos por el
citado modelo COSO, cada uno con sus respectivos factores de control que suman cuarenta (40)
en total.
Cada subsistema administra los componentes y los factores de control vinculados que
conforman la estructura de control interno institucional y están a cargo de los niveles funcionales
involucrados de acuerdo a las competencias y responsabilidades asignadas.
El capítulo quinto está referido a las Etapas y Actividades para la Formalización e Implantación
de la Estructura de Control Interno, desarrollándose la importancia de llevar a cabo el
correspondiente Plan de Trabajo. Dicho Plan contempla tres etapas: (1) Planeamiento Básico, (2)
Diseño e Implementación, y (3) Evaluación.
La etapa de Planeamiento Básico refiere los pasos previos al diseño e implementación, que son
consideradas necesarias e importantes para el apropiado y ordenado inicio del proceso de
implantación de la estructura de control interno. Comprende las actividades siguientes:
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1. GENERALIDADES
1.1. Objetivo
i) Equilibrio Presupuestario
El presupuesto de las empresas debe presentar un equilibrio entre la
previsible evolución de la totalidad de ingresos, gastos y el correspondiente
financiamiento.
j) Especialidad cuantitativa
Toda disposición o acto que implique la realización de gastos debe
cuantificar su efecto en el presupuesto.
k) Especialidad Cualitativa
Los recursos de las empresas se destinan a la finalidad para la que han sido
autorizados en su correspondiente presupuesto.
l) Integridad
Los ingresos y los gastos se registran en los presupuestos por su importe
integro.
m) Especificidad
El presupuesto y modificaciones deberán contener información
suficientemente sustentada y adecuada para efectuar la evaluación y
seguimiento de los objetivos y metas que se propongan.
n) Anualidad
El presupuesto tiene vigencia anual y coincide con el año calendario.
1.5. Ámbito
1.6. Excepción
Las Empresas deben realizar las acciones necesarias que conlleven a una
efectiva racionalización de costos, sin perjuicio de la calidad de los bienes y
servicios que se presten.
3.1.1Consideraciones generales
3.1.3.5 Restricciones
Para el caso de la empresa FONAFE, las fechas límite para cumplir con lo dispuesto
en el punto 1 y 2 del presente numeral serán los días 20 y 22 de noviembre
respectivamente.”
4. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
6. Declaración de principios.
7. Relación entre los Objetivos del Plan Operativo de la Empresa con los del
Plan Estratégico de la Empresa, de FONAFE y el Sector.
8. Indicadores del Plan Operativo.
9. Presentación del Proyecto de Plan Operativo a FONAFE.
10. Proceso de Rendición de Cuentas.
1. Declaración de principios
2. Relación entre los Objetivos del Plan Operativo de la Empresa con los del
Plan Estratégico de la Empresa y con los de FONAFE.
Los Objetivos del Plan Operativo de la Empresa correspondientes al año 2007 deberán estar
alineados con los Objetivos formulados en los Planes Estratégicos de la Empresa y de
FONAFE. Las relaciones entre los mencionados objetivos se presentarán de acuerdo al
siguiente formato:
OBJETIVOS
OBJETIVOS DESCRIPCION ESTRATEGICOS
DE LA EMPRESA FONAFE (1) SECTOR (2)
Objetivo Estrategico 1 Fortalecer la Capacidad Financiera de la Empresa xyz A I
Objetivos Operativos 1 Reducir el nivel de morosidad A I
Objetivos Operativos 2 Implantar sistema de Costeo por Actividad ayg I
Objetivos Operativos 3
Objetivos Operativos n
Objetivo Estrategico 2
Objetivos Operativos 1
Objetivos Operativos 2
Objetivos Operativos 3
Objetivos Operativos n .
1/. Se registrara el o los literales del cuadro 1 que correspondan y se alineen a los
Objetivos de Empresa
2/. Se registrara el o los literales del cuadro 2 que correspondan y se alineen a los
Objetivos de Sector
CUADRO Nº 1
OBJETIVOS ESTRATEGICOS DE FONAFE
LITERAL OBJETIVOS ESTRATEGICOS DE FONAFE
A
B
C
D
E
CUADRO Nº 2
OBJETIVOS ESTRATEGICOS DEL SECTOR (Al que Corresponda la Empresa)
LITERAL OBJETIVOS ESTRATEGICOS DEL SECTOR
I
II
III
IV
V
VI
Las empresas deberan incluir en los cuadros los Objetivos Estratégicos de FONAFE y el Sector al que
pertenezcan
Cada Objetivo del Plan Operativo deberá contar con al menos un indicador de
desempeño. Con este fin las Empresas deberán completar el Formato 1P (Plan
Operativo) del Sistema de Información de FONAFE, el cual contendrá los siguientes
conceptos:
ANEXO 3
5. LUGAR DE SUSTENTACION
6. TIEMPO DE SUSTENTACION
7. MATERIAL DE SUSTENTACION
La empresa deberá preparar el material para ser expuesto en un proyector
multimedia en entorno Windows.
8. ESQUEMA DE SUSTENTACIÓN
Objeto de la Empresa.
Visión/Misión de la Empresa.
Líneas de negocio de la Empresa.
Estructura organizacional de la Empresa.
Principales metas formuladas en el Plan Estratégico de la Empresa.
Factores críticos de éxito para el logro de las metas formuladas.
Principales logros obtenidos por la Empresa durante el año 2005; así
como los principales logros que se esperan alcanzar durante el año 2006,
en orden de importancia en el marco de su Plan Estratégico y de los
objetivos estratégicos de FONAFE.
a) PLAN OPERATIVO
d) INGRESOS
e) EGRESOS
PERSONAL ( En Número)
CONCEPTO 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
Real Real Real Real Real Estimado Proyectado
Planilla - Contrato a Plazo Indeterminado
Planilla - Contrato sujeto a Modalidad o Plazo Fijo
Locación de servicios
Servicios Terceros
Total
Pensionistas
Practicantes
i. Remuneraciones
ii. Gratificaciones
iii. CTS
iv. Contribución a Essalud
v. Asignaciones
vi. Bonificaciones autorizadas por FONAFE
vii. Bonificaciones por cierre de pliego colectivo
viii. Otras Bonificaciones
ix. Otros
f) GASTOS DE CAPITAL
GASTOS DE CAPITAL
CONCEPTO AÑO 2003 AÑO 2004 AÑO 2005 AÑO 2006 2007
Presup Ejec N.Ejec. Presup Ejec N.Ejec. Presup Ejec N.Ejec. Presup Ejec N.Ejec. Presup..
Proyectos de Inversión
Gastos No Ligados a Proyectos
de Inversión
Inversión Financiera
Otros
Detalle de los activos fijos de la Empresa con valor unitario superior a los
S/. 30 000 y que no se empleen en actividades propias del giro principal
de la empresa.
Detalle de la situación de los procesos judiciales seguidos en contra de la
empresa, que presenten los mayores montos demandados.
Situación actual de acotaciones tributarias y/o solicitudes de devolución
de tributos. En ambos casos indicar cuantía.
Otros aspectos relevantes.
XII. INGRESOS
Los ingresos se registran bajo el principio de lo percibido, no deben incluir los ingresos
en bienes ni el Impuesto General a las Ventas (IGV). Comprenden:
8. Venta de Bienes:
9. Ventas de Servicios:
Ingresos provenientes de la venta de SERVICIOS relacionados al giro del negocio
de la empresa, con excepción de las empresas financieras que registrarán dichos
ingresos en el rubro Ingresos Financieros.
Son los ingresos provenientes de la renta que generan los depósitos y colocaciones,
así como la ganancia por diferencia de cambio (no incluye la ganancia por diferencia
de cambio proveniente de endeudamiento) y los intereses generados por
financiamiento otorgado por la Empresa. Incluye los ingresos por venta de servicios
de las Empresas Financieras.
12. Donaciones
14. Otros
Comprende todos los otros ingresos que no son considerados en los rubros
anteriores.
XIII. EGRESOS
Los egresos se registran bajo el principio del devengado, y no deben incluir el Impuesto
General a las Ventas (IGV), excepto en aquellos casos en que el IGV deba ser
registrado como gasto. Comprenden:
10 Compra de bienes:
11 Gastos de personal:
11.4Dietas del Directorio: Incluye el gasto por dietas a los miembros del directorio
y juntas de accionistas.
11.5Capacitación: Comprende el gasto por cursos, seminarios y otros de similar
naturaleza que permita a los trabajadores mejorar sus competencias y
habilidades. Debe estar alineado al Plan Anual de Capacitación de la Empresa.
13 Tributos
Es la diferencia entre los Ingresos (I) y los Egresos (II). Puede obtenerse Superávit,
Equilibrio o Déficit de Operación.
5 Venta de Activos: Comprende los ingresos por la venta de bienes del activo fijo y
de activos intangibles.
Comprende los préstamos a obtener menos los pagos que la Empresa realiza a
bancos, proveedores y otras Empresas del país por amortización de deuda y sus
respectivos intereses y comisiones.
Desembolsos: Son los recursos en efectivo que por préstamos internos de largo
plazo recibe la Empresa.
Servicio de la deuda: Es la suma de los rubros amortización e intereses por
deuda interna de largo plazo.
Amortización: Considera el pago del principal por deuda interna de largo
plazo, que se estima ejecutar en el período.
Intereses y Comisiones de la Deuda: Considera el pago de intereses y
comisiones por deuda interna de largo plazo que se estima ejecutar en el
período.
Son los recursos generados en ejercicios anteriores que la empresa utilizará para poder
financiar su presupuesto del ejercicio económico. Este monto se tomara del saldo de
caja final que la Empresa registró al final del año anterior, a fin de no registrar un saldo
final negativo.
1.- Venta de bienes y servicios: Comprende los ingresos por la venta de bienes y/o
servicios derivados del giro del negocio. Considera todas las cobranzas efectuadas
en el periodo, independientemente de la fecha de facturación.
6. Retención de tributos: Comprende los ingresos por tributos cobrados por cuenta
de terceros.
4. Tributos
Por cuenta propia: Comprende los pagos por impuestos y tasas obligatorias en que
incurre la Empresa durante el proceso de operación. Incluye el impuesto a las
transacciones financieras, impuesto a la renta, tributos municipales y otros. El pago
debe incluir los intereses por moras y multas por pagos atrasados.
Por cuenta de terceros: Comprende los pagos realizados por la Empresa por
tributos que han sido cobrados por cuenta de terceros.
III. FLUJO OPERATIVO: Es la diferencia entre los Ingresos de Operación y los Egresos
de Operación.
2. Venta de Activos: Comprende los ingresos por venta de bienes del activo fijo y de
activos intangibles.
V. GASTOS DE CAPITAL
1. Financiamiento Externo Neto: Comprende los préstamos recibidos (con aval del
gobierno o sin él) menos los pagos que la Empresa realiza a bancos, gobiernos,
proveedores, organismos internacionales y otras Empresas del exterior.
1.1.1 Desembolsos: son los préstamos externos de largo plazo recibidos por la
Empresa.
1.2.1. Desembolsos: son los préstamos externos de corto plazo recibidos por la
Empresa.
2. Financiamiento Interno Neto: Comprende los préstamos recibidos (con aval del
gobierno o sin el) menos los pagos que la Empresa realiza a bancos, proveedores y
otras Empresas del país.
2.2.1. Desembolsos: son los préstamos internos de corto plazo recibidos por la
Empresa.
XI. FLUJO NETO DE CAJA: Flujo Económico deducido los rubros Financiamiento Neto,
Pago de Utilidad de Trabajadores, Reducciones de Capital en Efectivo, y el Pago de
Dividendos.
XII. SALDO INICIAL DE CAJA: Es el Saldo de Caja al Inicio del Período. Dicho saldo
debe coincidir con el Saldo Final de Caja del Periodo Anterior.
XIII. SALDO FINAL DE CAJA: Es la suma del Flujo Neto de Caja más Saldo Inicial de
Caja. Dicho saldo debe reflejar la posición de recursos disponibles de la Empresa, el
mismo que debe conciliar con los saldos de caja bancos e inversiones en valores
que se reportan en los Estados Financieros.
XIV. SALDO DISPONIBLE DE CAJA: Es la posición de recursos de libre disponibilidad
de la Empresa, luego de haber deducido de ellos, las contingencias cuya
probabilidad de ocurrencia sea significativa (mayor al 50%) durante el ejercicio
corriente.
El Directorio
Considerando:
Aprobada mediante
OBJETIVO
ÁMBITO
CAPÍTULO 1
Las Empresas deberán contar con un Plan Estratégico alineado a los Objetivos
Estratégicos de FONAFE y del Sector, debidamente aprobado por el Directorio de
las Empresas y el Sector al que se encuentra adscrita, elaborado en el marco de la
Directiva de Planes Estratégicos.
1.2.1 Las Empresas deberán adoptar las acciones necesarias que permitan
ejecutar su Presupuesto en un marco de austeridad. Dichas acciones serán conciliadas
con el cumplimiento de metas y objetivos previstos en sus planes operativos y
Presupuestos aprobados.
1.2.5. Las Empresas deben realizar las acciones necesarias que conlleven a una
efectiva racionalización de costos, sin perjuicio de la calidad de los bienes y servicios
que se presten.
Cualquier tope máximo total distinto a los asignados en los literales precedentes
quedará sin efecto a partir de la vigencia de la presente Directiva.
Cuando el importe del valor referencial de una obra sea igual o mayor a S/.4 050
000, las Empresas deberán contratar obligatoriamente los servicios de supervisión y
control de dicha obra. ( * )
( * ) Numeral precisado en virtud a lo dispuesto por el Acuerdo de Directorio No. 011-
2006/031-FONAFE, publicado con fecha 19-12-06.
B Hasta 80 Más de 80
C Hasta 60 Más de 60
D Hasta 45 Más de 45
Cualquier tope máximo total distinto a los asignados en los literales precedentes
quedará sin efecto a partir de la vigencia de la presente Directiva.
Cuando el importe del valor referencial de una obra sea igual o mayor a 1200 UIT, las
Empresas deberán contratar obligatoriamente los servicios de supervisión y control de
dicha obra”.
1.3.4. Los topes máximos totales establecidos en los literales a) y b) del numeral
1.3.2 se refieren a montos anuales por cada tipo de bien, suministro, servicio,
consultoría o arrendamiento.
1.3.5. Los topes máximos totales por modalidad establecidos en el literal c) del
numeral 1.3.2, corresponden al valor referencial de la obra al momento de iniciar el
proceso de selección.
(*) Numeral incluido en virtud a lo dispuesto por el Acuerdo de Directorio No. 004-
2006/004-FONAFE, publicado con fecha 21-01-06.
1.4.5. Los gastos que las Empresas asuman con respecto a la capacitación de
sus trabajadores deberán estar obligatoriamente en función al Plan de Capacitación
aprobado por el Directorio y/o Gerencia General (o equivalente) de las Empresas, y
enmarcarse en el presupuesto aprobado al inicio de cada ejercicio.
1.6.1. Las Empresas sólo podrán ejecutar gastos por viajes cuando se
encuentren relacionados al cumplimiento de sus fines.
1.6.2. Los pasajes aéreos al interior del país o al extranjero que se adquieran,
deberán ser de clase económica.
“1.6.5.1. Los viajes al extranjero que irroguen gastos a las Empresas y que
resultan indispensables para asegurar el cumplimiento de sus objetivos y metas,
requieren ser aprobados por el Directorio de la Empresa, sin perjuicio de los demás
requisitos legales que resulten aplicables a los trabajadores de las empresas del
Estado.
1.6.5.2. Los montos máximos por concepto de Viáticos por día para el personal
de las Empresas que realicen viajes al extranjero, así como el procedimiento de
rendición de cuentas, serán los establecidos en la norma vigente aplicable a servidores
y funcionarios públicos.
“1.6.7 Las disposiciones sobre gastos de viaje serán aplicables también para las
empresas en liquidación.” (*)
(*) Numeral incluido en virtud a lo dispuesto por el Acuerdo de Directorio No. 004-
2006/004-FONAFE, publicado con fecha 21-01-06.
1.8. Endeudamiento.
CAPÍTULO 2
CAPÍTULO 3
Las causas señaladas en los literales b); c); e) y f) además deberán ser
justificadas documentariamente solamente en los informes al mes de junio y al
mes de diciembre.
- Flujo de caja, que incluya una explicación detallada y sustentada sobre los
cambios en el Resultado Primario y la disponibilidad del saldo final de caja,
distinguiendo los compromisos y los de libre disponibilidad.
3.2. Evaluación Trimestral
a) Evaluación financiera:
b) Evaluación presupuestaria:
1
EBITDA: Utilidad antes de intereses, depreciación, amortizaciones e impuestos.
3.3. Evaluación de Cierre Anual
b) Evaluación financiera:
c) Evaluación presupuestaria:
Para la Evaluación Mensual y Trimestral: hasta los quince (15) días calendario
posteriores al último día del mes o trimestre reportado, según corresponda.
Para la Evaluación de Cierre Anual: hasta el último día hábil del mes de febrero
del año siguiente.
Para la Evaluación Mensual y Trimestral: hasta dos (2) días hábiles posteriores
al plazo establecido en el literal a) del presente numeral.
Para la Evaluación de Cierre Anual: hasta el tercer día hábil del mes de marzo
del año siguiente.
Dentro de los tres primeros meses de cada ejercicio, las Empresas deberán
solicitar a la Contraloría General de la República la designación de la sociedad
de auditoría que realizará la evaluación anual de los estados financieros de
dicho ejercicio. Para realizar dicha solicitud no se requiere instrucción de la Junta
General de Accionistas.
Los contratos que se suscriban con las sociedades de auditoría deberán incluir
la obligación de elaborar informes relacionados a:
FONAFE y las Empresas conciliarán las cuentas Capital social e Inversiones dos
(2) veces al año. La primera, al 30 de junio del año correspondiente, se llevará a
cabo dentro de los treinta (30) días-calendario siguientes al fin del semestre. La
segunda, al 31 de diciembre del año correspondiente, se llevará a cabo hasta el
15 de marzo del año siguiente.
CAPÍTULO 4
DEL PERSONAL
4.1.1. Las Empresas aplicarán el GIP con el propósito de tener una gestión más
racional, eficiente y flexible, dentro del marco de austeridad del Estado.
Las Partidas y Rubros que integran el GIP se establecen en el Formato 4E -
Presupuesto de ingresos y egresos del Anexo 1.
Para todos los demás casos, serán los Directorios de las Empresas y la
Dirección Ejecutiva, en el caso de FONAFE, los responsables de autorizar las
modificaciones de los CAPs, los cuales deberán contar con los sustentos
técnicos correspondientes.
Las plazas del Cuadro de Asignación de Personal no podrán ser ocupadas por
personas contratadas mediante contrato de locación de servicios o personal
destacado por una Empresa especial de servicios o por cooperativas de
trabajadores. ( * )
Las demás modificaciones del CAP pueden ser aprobadas por los Directorios de
las Empresas, y por la Dirección Ejecutiva en el caso de FONAFE, para lo cual
se debe contar con los respectivos informes técnico y presupuestal.
Todas las modificaciones de CAP deben publicarse en la página web de la
Empresa y ser comunicadas a FONAFE, ambos en un plazo máximo de 30 días
calendario desde su aprobación.
Las plazas del CAP solo pueden ser ocupadas por personas con contratos de
trabajo a plazo indeterminado o con contratos de suplencia temporal, no
pudiendo ser ocupadas por locadores de servicios, o por personal destacado de
una empresa especial de servicios (intermediación) o de una cooperativa de
trabajadores.
Los derechos adquiridos por los trabajadores de las Empresas, con anterioridad
a la fijación del TIMA, no podrán ser afectados ni restringidos por éste.
Las Empresas sólo podrán celebrar nuevos contratos con Empresas especiales
de servicios y cooperativas de trabajadores que tengan por objeto la prestación
de servicios complementarios o de alta especialización, siempre que cuenten
con presupuesto aprobado y en un marco de racionalidad.
CAPÍTULO 5
Luego de celebrada la Junta, las Empresas deberán remitir a FONAFE una copia
del acta correspondiente, debidamente firmada por los representantes del
Estado, el Presidente y el Secretario de la Junta, conforme lo dispuesto en la Ley
General de Sociedades. Las Empresas deberán iniciar a la brevedad los trámites
notariales y registrales que correspondan.
CAPÍTULO 6
6.1 Generalidades.
6.3.1 Las Empresas en proceso de liquidación remitirán dentro de los siete (7)
días calendario del mes siguiente, una copia del acta de cada sesión celebrada
por el Liquidador.
6.4.2 Las funciones del Liquidador son las establecidas en la Ley General de
Sociedades y las que se establezcan mediante norma expresa o acuerdo de
Directorio de FONAFE.
6.4.3. La retribución del Liquidador, a que se refiere el artículo 414 de la Ley
General de Sociedades, será aprobada mediante acuerdo de Directorio de
FONAFE. Dicha retribución será formalizada mediante un contrato de locación
de servicios suscrito entre el Liquidador y la Empresa, salvo el caso del
Liquidador designado y retribuido por PROINVERSION, por otras Empresas, o
los nombrados por el Poder Judicial si fuere el caso. Las Empresas deberán
remitir a FONAFE una copia de los contratos suscritos con los Liquidadores.
6.4.4. Para ser designado liquidador de una Empresa se requiere cumplir con lo
establecido en el numeral 3.1 del artículo 3 y el artículo 4 de la Directiva
aplicable a los Directores de las Empresas en las que FONAFE participa como
accionista, aprobada mediante Acuerdo de Directorio Nº 002-2004-008-FONAFE.
d) Se deberá realizar una subasta pública, salvo aquellos casos en los que
proceda la venta directa en virtud de la presente Directiva.
b) El valor de los bienes en primera subasta tendrá como precio base el valor de
tasación. En caso de no presentarse ofertas, o que éstas no alcancen el precio
base, o que la subasta se declare desierta por cualquier razón, se convocará a
nueva subasta.
c) La nueva subasta se realizará en un plazo no menor a siete (07) días hábiles,
contados desde la publicación de su convocatoria.
d) En cada nueva subasta se podrá reducir el precio base hasta en quince por
ciento (15%) del precio base de la subasta inmediata anterior.
En los casos de venta directa, no se podrá transferir los bienes a un valor inferior
al establecido como valor de realización en la última tasación. Si la venta no se
pudiese efectuar a un valor igual o mayor que el de realización, se deberá seguir
el procedimiento de subasta pública.
6.5.7. El Liquidador podrá efectuar mejoras necesarias a los bienes que ingresen
a los procesos de subastas públicas, siempre que razonablemente se deduzca
que estas mejoras incrementen el valor de tasación en un monto superior al
costo de dichas mejoras.
6.6.1.2. Anualmente, en un plazo que no exceda el quince (15) de marzo del año
siguiente, el Liquidador deberá elevar a la Junta General de Accionistas:
a) Los Informes Corto y Largo o carta de Control Interno emitidos por los
auditores externos. El Informe Largo deberá considerar los siguientes aspectos:
- Estados financieros.
- Evaluación de la estructura de control interno.
- Evaluación de la cartera de cuentas por cobrar.
- Evaluación de los estados de contingencias tributarias.
- Evaluación de los procesos judiciales seguidos por y contra la Empresa.
FONAFE y las Empresas conciliarán las cuentas Capital social e Inversiones dos
(2) veces al año. La primera, al 30 de junio del año correspondiente, se llevará a
cabo dentro de los treinta (30) días-calendario siguientes al fin del semestre. La
segunda, al 31 de diciembre del año correspondiente, se llevará a cabo hasta el
15 de marzo del año siguiente.
6.9.2 El Liquidador podrá efectuar adelantos del remanente del haber social al
amparo de lo establecido en la Ley General de Sociedades.
CAPÍTULO 7
DE LA RESPONSABILIDAD
CAPÍTULO 8
CAPÍTULO 9
9.1 La vigencia de la presente Directiva será a partir del 1º de enero del año
2006,
9.2 Las Empresas que requieran realizar gastos, durante el 2005, por traslado de
bienes y adecuación de inmuebles, generados por la mudanza de su sede
administrativa podrán ser autorizados por su Directorio y/o la Gerencia General
(o equivalente).
CAPÍTULO 10
10.1 Las Empresas se rigen por lo dispuesto en las normas que regulan la
actividad Empresarial del Estado, las directivas emitidas por FONAFE y
supletoriamente por la Ley General de Sociedades y demás disposiciones
aplicables.
Para el caso de FONAFE, cuando en los numerales 1.3.7, 1.4.2, 1.4.5, 1.5.1,
1.6.3, 1.6.5.1, 4.3.2, 4.3.3, 7.2 y 10.9 se hace referencia al “Directorio” se deberá
entender la Dirección Ejecutiva de FONAFE.
10.4 FONAFE, a requerimiento del sector, podrá emitir normas más estrictas que
las especificadas en la presente Directiva respecto a la ejecución de gasto
corriente, a ser aplicadas en las Empresas adscritas al sector que así lo
requiera.
10.5 Déjese sin efecto todas las exoneraciones emitidas por FONAFE, o sus
antecesores, a partir de la entrada en vigencia de la presente Directiva.
ANEXO 2
ANEXO 3
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
ANEXO Nº 3
El Directorio
Considerando:
Que, mediante Acuerdo de Directorio Nº ……………, del … de ………… del año 200....
… la empresa ratificó el Presupuesto aprobado por FONAFE para el año 2006.
ACORDO:
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1. GENERALIDADES
1.1. Objetivo
q) Equilibrio Presupuestario
El presupuesto de las empresas debe presentar un equilibrio entre la
previsible evolución de la totalidad de ingresos, gastos y el correspondiente
financiamiento.
r) Especialidad cuantitativa
Toda disposición o acto que implique la realización de gastos debe
cuantificar su efecto en el presupuesto.
s) Especialidad Cualitativa
Los recursos de las empresas se destinan a la finalidad para la que han sido
autorizados en su correspondiente presupuesto.
t) Integridad
Los ingresos y los gastos se registran en los presupuestos por su importe
integro.
u) Especificidad
El presupuesto y modificaciones deberán contener información
suficientemente sustentada y adecuada para efectuar la evaluación y
seguimiento de los objetivos y metas que se propongan.
v) Anualidad
El presupuesto tiene vigencia anual y coincide con el año calendario.
1.5. Ámbito
La presente Directiva es de aplicación a las Empresas bajo el ámbito del Fondo
Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado – FONAFE.
1.6. Excepción
Las Empresas deben realizar las acciones necesarias que conlleven a una
efectiva racionalización de costos, sin perjuicio de la calidad de los bienes y
servicios que se presten.
Durante el año 2006, no se suscribirán Convenios de Gestión.
Las empresas deberán alinear los objetivos operativos de sus Proyectos de Plan
Operativo y Presupuesto, a los objetivos estratégicos de FONAFE.
3.1.3.5 Restricciones
4. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
4.7 INFORMACIÓN REFERENTE A LAS LÍNEAS DE NEGOCIO DE LAS
EMPRESAS
Las Empresas deberán remitir a FONAFE vía courier, junto con los Proyectos de
Plan Operativo y de Presupuesto mencionados en el numeral 3.2, la relación de
sus líneas de negocio.
INDICE
1. Declaración de principios
2. Relación entre los Objetivos del Plan Operativo de la Empresa con los del
Plan Estratégico de la Empresa y con los de FONAFE.
OBJETIVOS
OBJETIVOS DESCRIPCION ESTRATEGICOS
DE LA EMPRESA FONAFE (1) SECTOR (2)
Objetivo Estratégico 1 Fortalecer la Capacidad Financiera de la Empresa xyz A I
Objetivos Operativos 1 Reducir el nivel de morosidad A I
Objetivos Operativos 2 Implantar sistema de Costeo por Actividad ayg I
Objetivos Operativos 3
Objetivos Operativos n
Objetivo Estratégico 2
Objetivos Operativos 1
Objetivos Operativos 2
Objetivos Operativos 3
Objetivos Operativos n .
1/. Se registrara el o los literales del cuadro 1 que correspondan y se alineen a los
Objetivos de Empresa
2/. Se registrara el o los literales del cuadro 2 que correspondan y se alineen a los
Objetivos de Sector
CUADRO Nº 1
OBJETIVOS ESTRATEGICOS DE FONAFE
LITERAL OBJETIVOS ESTRATEGICOS DE FONAFE
a
b
c
d
e
CUADRO Nº 2
OBJETIVOS ESTRATEGICOS DEL SECTOR (Al que Corresponda la Empresa)
LITERAL OBJETIVOS ESTRATEGICOS DEL SECTOR
I
II
III
IV
V
VI
Las empresas deberán incluir en los cuadros los Objetivos Estratégicos de FONAFE y el Sector al que
pertenezcan
Cada Objetivo del Plan Operativo deberá contar con al menos un indicador de
desempeño. Con este fin las Empresas deberán completar el Formato 1P (Plan
Operativo) del Sistema de Información de FONAFE, el cual contendrá los siguientes
conceptos:
ANEXO 3
9. LUGAR DE SUSTENTACION
Objeto de la Empresa.
Visión/Misión de la Empresa.
Líneas de negocio de la Empresa.
Estructura organizacional de la Empresa.
Principales metas formuladas en el Plan Estratégico de la Empresa.
Factores críticos de éxito para el logro de las metas formuladas.
Principales logros obtenidos por la Empresa durante el año 2004; así
como los principales logros que se esperan alcanzar durante el año 2005,
en orden de importancia en el marco de su Plan Estratégico y de los
objetivos estratégicos de FONAFE.
a) PLAN OPERATIVO
g) INGRESOS
h) EGRESOS
PERSONAL ( En Número)
CONCEPTO 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Real Real Real Real Real Estimado Proyectado
Planilla - Contrato a Plazo Indeterminado
Planilla - Contrato sujeto a Modalidad o Plazo Fijo
Locación de servicios
Servicios Terceros
Total
Pensionistas
Practicantes
i. Remuneraciones
ii. Gratificaciones
iii. CTS
iv. Contribución a Essalud
v. Asignaciones
vi. Bonificaciones autorizadas por FONAFE
vii. Bonificaciones por cierre de pliego colectivo
viii. Otras Bonificaciones
ix. Otros
GASTOS DE CAPITAL
CONCEPTO AÑO 2002 AÑO 2003 AÑO 2004 AÑO 2005 2006
Presup Ejec N.Ejec. Presup Ejec N.Ejec. Presup Ejec N.Ejec. Presup Ejec N.Ejec. Presup.
Proyectos de Inversión
Gastos No Ligados a Proyectos
de Inversión
Inversión Financiera
Otros
Total Gastos de Capital
Detalle de los activos fijos de la Empresa con valor unitario superior a los
S/. 30 000 y que no se empleen en actividades propias del giro principal
de la empresa.
Detalle de la situación de los procesos judiciales seguidos en contra de la
empresa, que presenten los mayores montos demandados.
Situación actual de acotaciones tributarias y/o solicitudes de devolución
de tributos. En ambos casos indicar cuantía.
Otros aspectos relevantes.
XXIII. INGRESOS
Los ingresos se registran bajo el principio de lo percibido, no deben incluir los ingresos
en bienes ni el Impuesto General a las Ventas (IGV). Comprenden:
Son los ingresos provenientes de la renta que generan los depósitos y colocaciones,
así como la ganancia por diferencia de cambio (no incluye la ganancia por diferencia
de cambio proveniente de endeudamiento) y los intereses generados por
financiamiento otorgado por la Empresa. Incluye los ingresos por venta de servicios
de las Empresas Financieras.
19. Donaciones
21. Otros
Comprende todos los otros ingresos que no son considerados en los rubros
anteriores.
XXIV. EGRESOS
Los egresos se registran bajo el principio del devengado, y no deben incluir el Impuesto
General a las Ventas (IGV), excepto en aquellos casos en que el IGV deba ser
registrado como gasto. Comprenden:
19 Compra de bienes:
20 Gastos de personal:
Comprende los gastos por servicios de diversa naturaleza prestados por personas
jurídicas y naturales sin vínculo laboral con la Empresa.
22 Tributos
Es la diferencia entre los Ingresos (I) y los Egresos (II). Puede obtenerse Superávit,
Equilibrio o Déficit de Operación.
8 Venta de Activos: Comprende los ingresos por la venta de bienes del activo fijo y
de activos intangibles.
Comprende los préstamos a obtener menos los pagos que la Empresa realiza a
bancos, proveedores y otras Empresas del país por amortización de deuda y sus
respectivos intereses y comisiones.
Desembolsos: Son los recursos en efectivo que por préstamos internos de largo
plazo recibe la Empresa.
Servicio de la deuda: Es la suma de los rubros amortización e intereses por
deuda interna de largo plazo.
Amortización: Considera el pago del principal por deuda interna de largo
plazo, que se estima ejecutar en el período.
Intereses y Comisiones de la Deuda: Considera el pago de intereses y
comisiones por deuda interna de largo plazo que se estima ejecutar en el
período.
Son los recursos generados en ejercicios anteriores que la empresa utilizará para poder
financiar su presupuesto del ejercicio económico. Este monto se tomara del saldo de
caja final que la Empresa registró al final del año anterior, a fin de no registrar un saldo
final negativo.
1.- Venta de bienes y servicios: Comprende los ingresos por la venta de bienes y/o
servicios derivados del giro del negocio. Considera todas las cobranzas efectuadas
en el periodo, independientemente de la fecha de facturación.
6. Retención de tributos: Comprende los ingresos por tributos cobrados por cuenta
de terceros.
Comprende los pagos en efectivo, por las actividades relacionadas con la producción y
distribución de bienes y servicios, el uso y mantenimiento de las instalaciones y la
administración general de la misma. Estos egresos se deben registrar sin el IGV,
excepto en aquellas Empresas para las que resulte gasto y los registren incluyendo el
IGV.
4. Tributos
Por cuenta propia: Comprende los pagos por impuestos y tasas obligatorias en que
incurre la Empresa durante el proceso de operación. Incluye el impuesto a las
transacciones financieras, impuesto a la renta, tributos municipales y otros. El pago
debe incluir los intereses por moras y multas por pagos atrasados.
Por cuenta de terceros: Comprende los pagos realizados por la Empresa por
tributos que han sido cobrados por cuenta de terceros.
III. FLUJO OPERATIVO: Es la diferencia entre los Ingresos de Operación y los Egresos
de Operación.
2. Venta de Activos: Comprende los ingresos por venta de bienes del activo fijo y de
activos intangibles.
V. GASTOS DE CAPITAL
1. Financiamiento Externo Neto: Comprende los préstamos recibidos (con aval del
gobierno o sin él) menos los pagos que la Empresa realiza a bancos, gobiernos,
proveedores, organismos internacionales y otras Empresas del exterior.
1.1.1 Desembolsos: son los préstamos externos de largo plazo recibidos por la
Empresa.
1.2.1. Desembolsos: son los préstamos externos de corto plazo recibidos por la
Empresa.
1.2.2. Servicio de la deuda: Es la suma de los rubros amortización e intereses por
deuda externa de corto plazo.
2. Financiamiento Interno Neto: Comprende los préstamos recibidos (con aval del
gobierno o sin el) menos los pagos que la Empresa realiza a bancos, proveedores y
otras Empresas del país.
2.1.1. Desembolsos: son los préstamos internos de largo plazo recibidos por la
Empresa.
2.2.1. Desembolsos: son los préstamos internos de corto plazo recibidos por la
Empresa.
XI. FLUJO NETO DE CAJA: Flujo Económico deducido los rubros Financiamiento Neto,
Pago de Utilidad de Trabajadores, Reducciones de Capital en Efectivo, y el Pago de
Dividendos.
XII. SALDO INICIAL DE CAJA: Es el Saldo de Caja al Inicio del Período. Dicho saldo
debe coincidir con el Saldo Final de Caja del Periodo Anterior.
XIII. SALDO FINAL DE CAJA: Es la suma del Flujo Neto de Caja más Saldo Inicial de
Caja. Dicho saldo debe reflejar la posición de recursos disponibles de la Empresa, el
mismo que debe conciliar con los saldos de caja bancos e inversiones en valores
que se reportan en los Estados Financieros.
El Directorio
Considerando:
ACORDO:
ÍNDICE
CAPÍTULO I Generalidades
1.1 Objetivo.
1.2 Base legal.
1.3 Definiciones básicas.
1.4 Ámbito.
1.5 Declaración de principios.
ANEXOS
A-1 Modelo de Convenio de Gestión
CAPÍTULO I GENERALIDADES
1.1 Objetivo.
hh) Monto Máximo del Bono del Convenio de Gestión: Monto máximo que por
concepto de Bono del Convenio de Gestión puede recibir un trabajador.
ii) Presupuesto: Instrumento de gestión que orienta y asigna los recursos con la
finalidad que las Empresas cumplan con los objetivos y metas trazadas en un
ejercicio presupuestario.
1.4 Ámbito.
Los indicadores a utilizarse deben ser factibles de medición objetiva y deben estar
claramente definidos en el Convenio de Gestión.
Las metas a establecerse para cada indicador deberán significar una exigencia
adicional a la prevista en el plan operativo aprobado por la Empresa.
El Bono del Convenio de Gestión no forma parte del Tope de Ingreso Máximo
Anual - TIMA.
El monto a pagar por concepto del bono del Convenio de Gestión se determinará
de acuerdo a lo establecido en el numeral 6.3 de la presente Directiva.
3.5 Cada Empresa deberá sustentar sus proyectos en la sede institucional de FONAFE,
sito en Av. Paseo de la República Nº 3121, Piso 6 – San Isidro, de acuerdo al
calendario que será comunicado por FONAFE.
3.6
3.7 De la Aprobación y Suscripción del Convenio de Gestión.
La fecha límite para suscribir el Convenio de Gestión del ejercicio es el último día
hábil del mes de marzo del año correspondiente.
2
Explicado en el numeral 2.2.
Los reportes de seguimiento deberán dirigirse a la Dirección Ejecutiva de
FONAFE y ser suscritos por el Gerente General o equivalente.
3
Explicado en el numeral 2.2.
Uno de los requisitos para que FONAFE autorice el otorgamiento del bono del
Convenio de Gestión a los trabajadores es que la Empresa haya entregado el
reporte final del cumplimiento de los indicadores de gestión a más tardar a los
quince (15) días calendario de presentados a FONAFE los Estados
Financieros Auditados. (*)
“Uno de los requisitos para que FONAFE autorice el otorgamiento del bono del
Convenio de Gestión a los trabajadores es que la Empresa haya entregado el
reporte final del cumplimiento de los indicadores de gestión a más tardar a los
veintiséis (26) días útiles de presentados a FONAFE los Estados Financieros
Auditados.”
Porcentaje de
Indicadores Ponderación cumplimiento
del indicador
Indicador 1 20% 93.3%
Indicador 2 30% 95%
Indicador 3 45% 100%
Indicador 4 5% 98%
Ponderación 1 * % de cumplimiento 1 +
Ponderación 2 * % de cumplimiento 2 +
Ponderación 3 * % de cumplimiento 3 +
Ponderación 4 * % de cumplimiento 4 =
A más tardar a los diez (10) días calendario de haber otorgado el bono del
Convenio de Gestión, la Empresa deberá comunicarlo a la Dirección Ejecutiva de
FONAFE.
6.3 Cálculo final del monto a pagar por bono del Convenio de Gestión.
Incumplimiento Penalidad
No remitir los reportes de resultados Por un retraso de hasta 15 días
de los indicadores, correspondientes calendario, la penalidad será 5% del
al I, II, III o IV trimestre del año en el Monto de Financiamiento del Bono del
plazo establecido. Convenio de Gestión luego de las
deducciones por nivel de cumplimiento
de metas.
Se aplicará 5% adicional de penalidad
por cada periodo de hasta 15 días de
retraso adicional.
No remitir el reporte final del La penalidad será 25% del Monto de
cumplimiento de los indicadores de Financiamiento del Bono del Convenio
gestión a más tardar a los 15 días de Gestión luego de las deducciones
calendario de presentados a por nivel de cumplimiento de metas.
FONAFE los Estados Financieros
Auditados.
Adicionalmente, para definir el monto final a pagarse por concepto del bono del
Convenio de Gestión se deberá tener en cuenta las restricciones que se deriven
de los Criterios de asignación del bono.
El Monto del bono del Convenio de Gestión será financiado con los recursos del
Gasto Corriente del ejercicio, a excepción del rubro Mantenimiento y reparación, y
con cargo a dicho presupuesto.
Habida cuenta que la fecha de entrega del reporte final es a los quince (15) días
calendario de presentados a FONAFE los Estados Financieros Auditados del año
respectivo, el bono del Convenio de Gestión correspondiente se otorgará durante
el año siguiente del ejercicio en que se devenga el bono, para lo cual la empresa
deberá registrar una provisión contable en dicho ejercicio. (*)
El monto del bono del Convenio de Gestión será financiado con los recursos del
Gasto Corriente del ejercicio, a excepción del rubro Mantenimiento y reparación y
con cargo a dicho presupuesto.
Habida cuenta que la fecha de entrega del reporte final es a los veintiséis (26)
días útiles de presentados a FONAFE los Estados Financieros Auditados del año
respectivo, el bono del Convenio de Gestión correspondiente se otorgará durante
el año siguiente del ejercicio en que se devengó el bono, para lo cual la empresa
deberá registrar una provisión contable en dicho ejercicio.”
7.1 Lineamientos para la definición de los Criterios de Asignación del Bono del
Convenio de Gestión.
La entrega del Bono del Convenio de Gestión, estará ligada al aporte del
empleado en el cumplimiento de los Indicadores de Gestión establecidos en el
convenio.
Los Criterios de Asignación del bono del Convenio de Gestión deben incorporar
los resultados del Sistema de evaluación de desempeño – SED, el cual debe
considerar el aporte del trabajador al cumplimiento de las metas establecidas
en el Convenio de Gestión.
Se debe comunicar a los trabajadores que podrían percibir el bono del Convenio
de Gestión, el procedimiento a través del cual se determinará el monto a
percibir por trabajador.
La asignación para cada persona del bono del Convenio de Gestión deberá
tener en cuenta las limitaciones establecidas en el Decreto de Urgencia Nº
001-2005 publicado el 20.01.2005.
8.2 La fecha límite para suscribir el Convenio de Gestión del ejercicio 2005 es el último
día hábil del mes de abril de dicho año. (*)
“8.2 La fecha límite para suscribir el Convenio de Gestión del ejercicio 2005 es el 16 de
mayo de dicho año.”
8.3 Para los Convenios de Gestión correspondientes al año 2005, los reportes de
seguimiento a que se hace referencia en el numeral 5.1 de la presente Directiva
serán los correspondientes al segundo, tercer y cuarto trimestre del año.
“8.4 Para la firma de los Convenios de Gestión año 2005, con los CAB vigentes
actualmente se habrá cumplido con el requisito establecido en el literal c del numeral
3.2. Sin embargo, las empresas deberán alinear sus correspondientes CAB a los
lineamientos establecidos en el numeral 7.1 antes del 30 de diciembre del año
2005.” (*)
FORMATO DE CONVENIO DE
GESTION
CONVENIO DE GESTION AÑO XXXX
EMPRESA - FONAFE
CONVENIO DE GESTION XXXX
EMPRESA – FONDO NACIONAL DE FINANCIAMIENTO DE LA ACTIVIDAD
EMPRESARIAL DEL ESTADO
INDICE
1. Declaración de principios.
3. Aspectos generales.
4. Misión de EMPRESA.
7. Indicadores de gestión.
9. Penalidades.
Con este fin las partes firmantes del presente convenio han convenido un conjunto
de indicadores de gestión, así como las metas y ponderaciones de cada uno, y las
relaciones de éstos con los objetivos estratégicos de FONAFE y del sector. El
resumen de este acuerdo se presenta en el siguiente cuadro:
4. MISION DE LA EMPRESA
(Desarrollar en el texto del Convenio de Gestión)
7 INDICADORES DE GESTION
Por cada uno de los indicadores contenidos en este Convenio de Gestión, la
Empresa se compromete a alcanzar las metas que se detallan a continuación:
Los valores máximos para el Monto de Financiamiento del Bono del Convenio de
Gestión serán determinados por FONAFE aplicando los criterios que se detallan
en el Anexo N° 1 del presente Convenio.
9 PENALIDADES
13 GLOSARIO DE TERMINOS.
Se incluirán las definiciones y detalles de los conceptos que se utilicen en el
fundamento, forma de cálculo y meta de cada indicador.
Suscrito en Lima, el
ANEXO Nº 1 DEL CONVENIO
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Directiva de Endeudamiento
1. GENERALIDADES
1.1 Objetivo
1.3 Ámbito
2. POLÍTICA DE ENDEUDAMIENTO
2.1 Los préstamos que otorgue el FONAFE a las empresas darán lugar a pagos por
concepto de intereses.
Las empresas tendrán plazo hasta el 31 de marzo del año siguiente al período
en que se generaron las utilidades para solicitar la suscripción de un Contrato de
Mutuo. En la solicitud las empresas deberán presentar su propuesta de montos a
ser amortizados y el plazo del contrato, el mismo que en ningún caso podrá
exceder al 31 de diciembre del año siguiente al período en que se generaron las
utilidades.
2.5.2 El cronograma de pago de cuotas: Fechas en las cuales las empresas realizarán
las transferencias de recursos por concepto de pago de cuotas a las cuentas que
indique el FONAFE. Se podrá establecer períodos de gracia y la posibilidad de
realizar prepagos.
2.5.3 Las empresas deberán acreditar ante FONAFE los poderes, debidamente
inscritos en Registros Públicos, de los funcionarios facultados para la suscripción
del referido Contrato. En ausencia de poderes específicos, el Directorio de la
empresa deberá facultar expresamente, mediante Acuerdo, al (a los) funcionario
(os) para que suscriban el referido Contrato.
2.6 De la tasa de interés
Sin perjuicio de lo anterior, la tasa que determine FONAFE no podrá ser superior a la
tasa máxima de interés convencional compensatorio fijada por el Banco Central de
Reserva del Perú, vigente en la fecha de suscripción del contrato por el que se formalice
el préstamo respectivo. En cualquier caso, la tasa podrá ser reajustada por FONAFE.
A las empresas que no hayan efectuado el depósito de las utilidades distribuibles dentro
del plazo establecido en la Ley N° 27170 se les aplicará la Tasa de Interés Legal.
Similar tasa de interés se aplicará a las empresas que soliciten de forma extemporánea
la suscripción del Contrato de Mutuo. Los intereses serán exigibles a partir del día
siguiente de haber expirado el plazo ordinario, establecido en la Ley N° 27170, para la
transferencia de las utilidades.
La presente Directiva entrará en vigencia a partir del 1 de enero del año 2002.
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1. OBJETIVO
2. DEFINICIONES
2.5. SOPORTE: Recurso mediante el cual la empresa Autor del software absuelve
consultas y provee asistencia técnica a la empresa Usuario con el objeto de
solucionar problemas relacionados con un software entregado mediante licencia
de uso compartido.
3. ÁMBITO DE APLICACIÓN:
4. CONSIDERACIONES GENERALES
4.3. SOPORTE: El Soporte del aplicativo correrá por cuenta del usuario, salvo
que entre ambas partes se pacte un esquema de soporte conjunto, lo cual podrá
incluir opcionalmente, el compartir los costos asociados.
4.4.4. Entregar al Usuario todos los archivos del código fuente del software, de
los componentes y librerías relacionados para la implementación completa del
mismo, tanto en los servidores como en los clientes.
4.5.3. Asumir los costos que se generen como consecuencia del uso del
software, en caso se haya acordado.
4.5.5. El uso del software sin autorización del AUTOR y en general cualquier
infracción a la legislación vigente de Derechos de Autor constituye un acto ilícito
susceptible de ser sancionado administrativa y judicialmente.
1. Las Responsabilidades del Autor y del Usuario mencionadas en los ítems 4.4 y 4.5
del presente lineamiento, aplicadas al caso específico respectivo.
4. Los costos de cualquier servicio externo asociado a esta actividad, los cuales serán
asumidos por el Usuario.
ACUERDO DE DIRECTORIO
Nº 002-2006/011-FONAFE
Criterio de materialidad
Moneda Extranjera
4
Cuyas últimas modificaciones fueron oficializadas mediante Resolución N° 034-2005-EF/93.01
del Consejo Normativo de Contabilidad, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 2 de marzo
de 2005.
5
Directiva aprobada mediante Acuerdo de Directorio N° 003-2005/015-FONAFE, publicada en
el Diario Oficial el 18 de setiembre de 2005.
En todos los casos se presentarán los activos y pasivos (indicando la cuenta a la
que corresponde), en la moneda extranjera de origen de la operación cuyo saldo
se presenta en los estados financieros. Si se tiene saldos en más de una
moneda extranjera, se debe detallar por separado cada una de ellas, los tipos de
cambio usados, y el monto equivalente en moneda nacional, así como, las
coberturas en instrumentos financieros derivados (swap o forward), si los
hubiere.
Caja y bancos
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar a terceros (corto y
largo plazo)
En todos los casos debe presentarse el detalle de los rubros. Sólo en el caso de
las cuentas por cobrar comerciales debe informarse la clasificación por cuenta:
facturas, letras y otros, así como la cobranza dudosa relacionada; esto es, por
cada clasificación de cuenta por cobrar y, asimismo, el movimiento de dicha
cobranza dudosa en el ejercicio. También, si se cobra intereses, se informará la
tasa correspondiente al cierre del período. En el caso de otras cuentas por
cobrar debe informarse la clasificación por cada partida, deduciendo la cobranza
dudosa y, el movimiento que ésta ha tenido en el ejercicio, precisando a que
cuenta por cobrar se refiere.
Existencias
Se deberá presentar por separado cada partida que conforma el rubro, la
desvalorización de existencias y su movimiento en el período, por tipo de
existencia; así como una relación de las que se encuentren gravadas, en
garantía de préstamos recibidos.
Se deberá presentar bajo este rubro, los activos no corrientes que, habiendo
sido adquiridos como inmuebles, maquinaria y equipo o intangibles, ya no se
esperan utilizar para propósitos administrativos o para la producción o suministro
de bienes y servicios. Para ser clasificado como Activo No Corriente Disponible
para la Venta, el activo debe estar disponible, en sus condiciones actuales, para
su venta inmediata, sujeto exclusivamente a los términos usuales y habituales
para la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente probable 6.
Separar en el mayor nivel de detalle posible, explicando los conceptos a los que
se refiere cada uno.
Patrimonios fideicometidos
Intangibles
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar a terceros (corto y
largo plazo)
Pensiones de Jubilación
1. Gobierno Nacional
Administración Central (Ministerios, Instituciones Públicas y
Universidades)
Otras entidades del Gobierno Nacional (Essalud,
Organismos Reguladores, Organismos Recaudadores y
Supervisores, Organismos Autónomos y Sociedades de
Beneficencia y Fondos Especiales
2. Gobiernos Regionales
3. Gobiernos Locales
Gobiernos Locales (Organismos descentralizados de
Gobiernos Locales y Empresas Municipales No Financieras)
Patrimonio neto
Contingencias y Compromisos
Situación Tributaria
Eventos subsecuentes
Se presentará los hechos ocurridos luego del balance que no implican ajustes a
los estados financieros que se exponen, describiendo su naturaleza y una
estimación de sus efectos financieros y, cuando esto no sea posible, un
pronunciamiento al respecto14.
Cuentas de orden
14
NIC 10 – Hechos Ocurridos Después de la Fecha del Balance.
Utilidad básica y diluida por acción
Administración de Riesgos
Se describirá cada uno de los riesgos que afectan las actividades de la entidad y
las gestiones para minimizar cada uno de ellos. Se debe describir los objetivos y
políticas de gestión de los riesgos financieros, incluyendo la política de cobertura
para cada uno de los tipos principales de transacciones previstas en los que se
utilice la contabilidad de coberturas. Se deberá identificar como mínimo los
riesgos siguientes:
Disposiciones complementarias
Disposición Transitoria
15
NIC 33 – Ganancia por acción.
Las empresas bajo el ámbito de supervisión del FONAFE, deberán presentar, en
lo que sea aplicable, en un plazo que no exceda de cinco días útiles de
publicada la presente Directiva, la información detallada líneas arriba para la
presentación de sus estados financieros del ejercicio económico 2005, para
llevar a cabo la Consolidación de los Estados Financieros del 2005 del Holding
FONAFE; excepto a lo que se refiere el segundo párrafo de lo indicado en
Cuentas por cobrar a vinculadas: Entidades Gubernamentales, la misma que
será de aplicación a partir de los Estados Financieros del año 2006.
ANEXO
Revelación de Información
Impuesto a la renta y participación de los trabajadores diferidos
(en nuevos soles)
Al 31 de diciembre de Al 31 de diciembre de
año actual año anterior
Participación de los
trabajadores
- Corriente
- Diferida
Impuesto a la renta
- Corriente
- Diferida
Total
Adiciones, en detalle
Deducciones, en detalle
Resultado Tributario
Impuesto a la renta
Cálculo del promedio ponderado de acciones y de la utilidad por acción básica y diluida.
Promedio Ponderado
Comunes De Inversión Total Comunes De Inversión
Saldo al 1 de enero
Movimiento
- Adiciones
- Deducciones
Saldo al 31 de diciembre
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Aprobada mediante
ACUERDO DE DIRECTORIO
Nº 003-2005/015-FONAFE
Las políticas contables descritas en esta Directiva corresponden a aquellas donde se han
notado diferencias entre las empresas que están bajo el ámbito del FONAFE. En
consecuencia, no se describen todas las políticas contables que son necesarias en la
preparación y presentación de los estados financieros.
Las referencias a las NICs a las que deben remitirse para consultar, aclarar o extender los
conceptos vertidos en cada política contable comentada en esta guía se presentan en
notas al pie.
I. POLITICAS CONTABLES
Con la finalidad de contar con las bases necesarias para llevar a cabo el
proceso de consolidación de Estados Financieros de las Empresas bajo el
ámbito de FONAFE, es necesario definir y aprobar políticas contables
uniformes tomando en cuenta las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF), que incluyen las propias NIIF; las Normas Internacionales
de Contabilidad (NIC); y las Interpretaciones a las NIIF y a las NIC,
oficializadas y vigentes en el Perú por la Contaduría Pública de la Nación
(CPN).
Clasificación
19
NIC 39 (2003) – Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición, párrafo 10
Inversiones en acciones que no dan lugar a control o influencia
significativa
Valuación
20
NIC 39 (2003) – Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición, párrafos 46 y 47.
21
NIC 39 (2003) – Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición, párrafo 46 y 47.
Los activos financieros deben estar sujetos a revisión periódica para
determinar si su valor se ha deteriorado 22. En el caso de las inversiones
de corto plazo revisar si la cotización ha sufrido pérdida de valor en el
mercado bursátil; por la de largo plazo, verificar si el valor patrimonial de
de la inversión ha disminuido. Por las cuentas por cobrar, determinar el
deterioro del valor de recuperación.
Revelación
Valuación y registro
Revelación
22
NIC 39 (2003) – Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición, párrafos 58 al 70.
23
NIC 32 (2003) – Instrumentos Financieros: Presentación e información a revelar, párrafos 56
al
59.
24
NIC 32 (2003) – Instrumentos Financieros: Presentación e información a revelar, párrafos
67 al
85
Se debe mostrar en una nota a los Estados Financieros, cada rubro del
activo y pasivo en moneda extranjera el monto de la misma, distinguiendo
entre monedas extranjeras, si fuera más de una, indicando el tipo de
cambio utilizado a la fecha de los estados financieros corriente y
precedente. La diferencia de cambio neta debe revelarse en el estado de
resultados.
Clasificación
Revelación
Valuación
Las cuentas por cobrar se miden al costo amortizado bajo el método del
interés efectivo26 (véase el párrafo de valuación del punto 3 Instrumentos
Financieros).
25
Reglamento para la Preparación de Información Financiera CONASEV
26
NIC 39 (2003) – Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición, párrafos 46 y 47.
La evaluación de la deuda debe ser individual o por deudor, según existan
pocos clientes, de acuerdo con ella se genera la provisión, la que
disminuye la cuenta por cobrar correspondiente. En el caso de empresas
que por razones de sus actividades mantengan una gran cantidad de
clientes, la evaluación de la deuda se debe efectuar de acuerdo con su
antigüedad27.
Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los respectivos
inventarios físicos, al menos una vez al año, de manera obligatoria.
Valuación
27
Instructivo N° 3 Provisión y Castigo de las Cuentas Incobrables, emitido por la Contaduría
Pública de la Nación
28
NIC 2 (2003) – Existencias, párrafo 9.
inversiones vendidas o desapropiadas se reconoce en resultados y se
presenta neto de los ingresos por su enajenación.
Valuación
Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los respectivos
inventarios físicos, al menos una vez al año, de manera obligatoria.
Valuación
Revelaciones
Reconocimiento
Valuación
32
NIC 23 (2003) – Costos por Intereses, párrafos 13 al 18
33
NIC 21 (2003) – Efectos de las Variaciones en los Tipos de Cambio de la Moneda
Extranjera, párrafo 28
34
NIC 38 (2003) – Activos intangibles, párrafos 18 al 24.
Se deben medir al costo de adquisición o valor revaluado menos pérdidas
por desvalorización y amortización acumulada 35.
Amortización
Revelación
Reconocimiento y medición
Revelación
35
NIC 38 (2003) – Activos intangibles, párrafos 72 al 87.
36
NIC 38 (2003) – Activos intangibles, párrafos 97 al 99.
37
NIC 38 (2003) – Activos intangibles, párrafos 118 al 128
38
NIC 36 (2003) – Deterioro del valor de los activos, párrafo 12.
necesario, revelar los hechos y circunstancias que condujeron al
reconocimiento o reversión de tal pérdida por desvalorización 39.
Reconocimiento
Registro y revelación
Reconocimiento
39
NIC 36 (2003) – Deterioro del valor de los activos, párrafos 126 al 137.
40
NIC 18 – Ingresos, párrafo 30 b).
15. Política contable: Ingresos
Reconocimiento
Revelación
Reconocimiento de ingresos
41
NIC 18 – Ingresos, párrafo 9.
42
NIC 18 – Ingresos, párrafo 14.
43
NIC 18 – Ingresos, párrafo 20.
44
NIC 18 – Ingresos, párrafos 35 y 36
Cuando se presta el servicio, en base a la periodicidad contratada 45.
Revelación
Registro y valuación
Revelación
Reconocimiento
Revelación
Reconocimiento
45
NIC 18 – Ingresos, párrafo 20.
Los ingresos y gastos financieros deben ser reconocidos utilizando la
base de acumulación o devengo 46. En el caso de las empresas
financieras, se deben reconocer según lo establecido por la
Superintendencia de Banca y Seguros.
Revelación
Reconocimiento
Revelación
Por corresponder a una cuenta del tipo “provisión”, debe cumplirse con
presentar el movimiento del periodo y las características particulares de la
misma.
Revelación
Reconocimiento
46
NIC 18 (2003) – Ingresos, párrafo 30 a).
Se reconoce el impuesto y las participaciones de los trabajadores diferidas siguiendo el
método del pasivo del balance general.
Revelación
Revelación
47
NIC 12 (2003) – Impuesto a la Renta, párrafos 79 al 88.
48
NIC 12 (2003) – Impuesto a la Renta, párrafos 79 al 88.
49
NIC 37 (2003) – Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes, párrafos 84 al 92.
Las empresas bajo el ámbito de FONAFE deberán registrar en su
contabilidad en forma separada las operaciones del activo (Cuentas por
Cobrar, Cuentas por Pagar, Inversiones, Patrimonio) y de resultados
(Ingresos y Egresos) que se realicen con otras Empresas del Estado y
Entidades Públicas, de tal forma que facilite el proceso de Consolidación
de los Estados Financieros de FONAFE, y posteriormente los Estados
Financieros del Sector Público.
__________________
Hilda Sandoval Cornejo
Directora Ejecutiva
FONAFE
---------------------------------------------------------------------------------------------------
Ética y Transparencia
I OBJETIVOS
II. ÁMBITO
La presente Directiva es de aplicación a las empresas bajo el ámbito de
FONAFE (en adelante las empresas) conforme a la Ley Nº 27170, sus normas
modificatorias y reglamentarias.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
ACUERDO DE DIRECTORIO
N° 010-2006/004 -FONAFE
CAPÍTULO I
DE LA APLICACIÓN DEL CÓDIGO
2.1 Para los efectos del presente Código Marco de Ética se considera como Personal
a todo empleado, trabajador, servidor o locador de servicios no personales de las
empresas bajo el ámbito de FONAFE, en cualquiera de los niveles jerárquicos, de
dirección o confianza, sea nombrado, contratado o designado, que desempeñe
actividades o funciones a nombre de la empresa, independientemente del régimen
jurídico de la empresa en la que se preste el servicio y del régimen laboral o de
contratación al que se encuentre sujeto.
2.2 Asimismo, se considera como Personal a los Directores, designados por FONAFE,
de las empresas en las que éste mantenga participación accionaria, y a los
representantes del Estado ante las Juntas Generales de Accionistas.
2.3 Se entiende que el Personal toma conocimiento del presente Código Marco de
Ética al iniciar sus labores.
CAPÍTULO II
PRINCIPIOS Y DEBERES ÉTICOS
4.1 Probidad:
Actúa con rectitud, honradez y honestidad, procurando satisfacer los intereses legítimos
de la empresa, sus clientes y la sociedad en su conjunto, y desechando el provecho o
ventaja personal, obtenido por sí o por interpósita persona. Profesa y practica un claro
rechazo a la corrupción en todos los ámbitos de desempeño de la Empresa y cumple
cabalmente con las normas vigentes.
4.2 Eficiencia
Brinda calidad en cada una de las labores a su cargo, buscando el resultado más
adecuado y oportuno.
4.3 Idoneidad
Se desenvuelve con aptitud técnica, legal y moral en el desempeño de su labor.
Propende a una formación sólida acorde a la realidad, capacitándose permanentemente
para el debido cumplimiento de sus labores.
4.4 Veracidad
Se expresa con autenticidad en las relaciones laborales con todos los miembros de la
empresa y con terceros.
5.1 Neutralidad
Debe actuar con absoluta imparcialidad política, económica o de cualquier otra índole
en el desempeño de sus funciones demostrando independencia a sus vinculaciones con
personas, partidos políticos o instituciones ajenas.
5.2 Transparencia
Debe ejecutar los actos de su labor de manera transparente, ello implica que dichos
actos son accesibles al conocimiento de la ciudadanía a través de los mecanismos
legales, de acuerdo a las disposiciones de la Directiva sobre Transparencia aprobada
por FONAFE.
5.3 Discreción
Debe guardar reserva respecto de hechos o informaciones de los que tenga
conocimiento con motivo o en ocasión del ejercicio de sus labores y la prestación de sus
servicios, sin perjuicio de los deberes y las responsabilidades que le correspondan en
caso de conocer actos ilegales o contrarios al orden público y las buenas costumbres.
CAPÍTULO III
PROHIBICIONES ÉTICAS
6.2 Obtener o procurar beneficios o ventajas indebidas, para sí o para otros, mediante el
uso de su cargo, influencia o apariencia de influencia.
CAPÍTULO IV
INCENTIVOS, SANCIONES Y COMUNICACIONES
7.1 La Gerencia General de cada empresa ejecuta las medidas para promover la
cultura de probidad y transparencia, establecida en el presente Código Marco de
Ética. Para el caso de FONAFE esta labor será ejercida por la Dirección Ejecutiva.
7.2 La Gerencia General de cada empresa establece los mecanismos e incentivos que
permitan una actuación correcta, transparente y leal del Personal. Para el caso de
FONAFE esta labor será ejercida por la Dirección Ejecutiva.
Las quejas y denuncias contra el Personal que contravenga este Código Marco de Ética
y en el Código de Ética de la Empresa, o cualquier otra norma relacionada, podrán ser
presentadas en las oficinas administrativas de FONAFE, o de las respectivas Empresas
a nivel nacional; ante la Defensoría del Pueblo y ante la Contraloría General de la
República. Las mismas deberán ser atendidas por la Empresa que corresponda o
derivadas a los órganos de control respectivos.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Dentro del plazo de 20 días hábiles contados a partir de la publicación del presente
Código Marco de Ética, cada Directorio deberá aprobar el Código de Ética de la
Empresa que dirige, en base a las disposiciones contenidas en el presente documento.
El referido Código de Ética deberá abarcar distintos aspectos que pudieran afectar la
gestión o propiedad de la empresa, tales como: conflictos de interés, el deber de
confidencialidad, información privilegiada, pagos impropios, donaciones, nepotismo,
actividades políticas, medio ambiente, seguridad del trabajo, recibo de regalos, entre
otros.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
DIRECTIVA SOBRE NEUTRALIDAD Y TRANSPARENCIA DEL PERSONAL DE LAS
EMPRESAS DEL ESTADO DURANTE LOS PROCESOS ELECTORALES
I. Generalidades
1.1. Objetivos
Candidato
Ciudadano postulante a cualquier cargo de elección popular, incluyéndose
aquellos que han manifestado públicamente su voluntad de postular a un cargo
elegido por voto popular, aunque no hayan inscrito aún su organización política o
candidatura.
Empresas
Empresas del Estado bajo el ámbito de FONAFE y aquellas por encargo.
FONAFE
Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado
Personal
Todo miembro de Directorio, funcionario, trabajador, empleado de confianza,
servidor o locador de servicios de las Empresas del Estado, que desempeñe
actividades o funciones en nombre de la Empresa; sin importar el régimen
jurídico de la empresa en la que se preste servicios, ni el régimen laboral o de
contratación al que esté sujeto.
Organizaciones políticas
Todas las organizaciones políticas de alcance nacional, regional o local. Éstas a
su vez pueden ser partidos políticos, movimientos políticos, agrupaciones
políticas independientes o alianzas políticas, inscritas o no en el Registro de
Organizaciones Políticas del Jurado Nacional de Elecciones.
Proselitismo político
Cualquier actividad realizada por el personal de las Empresas, en el ejercicio de
sus labores o servicios, o por medio de la utilización de los bienes de las
Empresas en las que laboran o prestan servicios, destinada a favorecer o
perjudicar los intereses particulares de los Candidatos, las Organizaciones
Políticas de cualquier índole o de sus representantes, se encuentren inscritas o
no.
II. DISPOSICIONES
d) Está prohibido que FONAFE y las Empresas bajo su ámbito, así como su
Personal, hagan propaganda política a favor o en contra de las
organizaciones políticas o de los Candidatos que participan en el proceso
electoral del año 2006 y de los futuros procesos eleccionarios que se
convoquen, utilizando para ello los medios de comunicación escrita, radial o
televisiva de propiedad del Estado o privados. Esta disposición incluye el uso
de las páginas Web y del correo electrónico.
IV. SANCIONES
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
RESOLUCIÓN DE DIRECCIÓN EJECUTIVA
N° 065-2004/DE-FONAFE
CONSIDERANDO:
Que, mediante la Ley No. 27927, publicada el 4 de febrero de 2003 en el Diario Oficial
“El Peruano”, se modifican diversos artículos de la Ley No. 27806, Ley de Transparencia
y Acceso a la Información Pública, quedando las Empresas del Estado sujetas al
procedimiento de acceso a la información pública que establece esta ley.
Que, se han identificado nuevos aspectos de interés para la ciudadanía que deberían
incorporarse en la mencionada Directiva.
SE RESUELVE:
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
1.1. Objetivo.
Establecer normas que orienten a las empresas bajo el ámbito del Fondo Nacional
de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado - FONAFE hacia un
manejo transparente de la información pública.
1.3. Definiciones.
Para efecto de la aplicación de la presente Directiva, debe entenderse por:
a) FONAFE: Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial
del Estado.
b) Empresa (s): Empresas con participación mayoritaria de FONAFE y
empresas cuyos títulos representativos de capital social se encuentren bajo su
administración.
c) Página Web: Documento electrónico de libre acceso disponible en
Internet.
d) Responsable de Transparencia: Persona encargada de la actualización
y gestión de la información de su Empresa en el Portal de Transparencia de
FONAFE, de acuerdo a lo que se establezca en el Módulo de carga del referido
Portal.
1.5. FONAFE y las empresas bajo su ámbito podrán contratar o suscribir convenios de
cooperación interinstitucional con entidades del Estado o privadas con el objeto de
verificar el cumplimiento de la presente Directiva.
CAPÍTULO II
PÁGINA WEB DE LAS EMPRESAS OPERATIVAS
2.1. Todas las Empresas Operativas están obligadas a contar con una Página
Web en Internet.
Asimismo, la empresa deberá remitir a FONAFE la dirección Web del referido Mapa
de cumplimiento de la Directiva de Transparencia.
CAPÍTULO III
DE LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN LA PÁGINA WEB DE LAS EMPRESAS
OPERATIVAS
a) Los resultados semestrales en los indicadores de desempeño establecidos en sus respectivos Planes Estratégicos así como
también los resultados obtenidos en los mismos objetivos en los últimos tres (3) años:
El cuadro resumen deberá contener lo siguiente: nombre del proyecto, presupuesto total del proyecto,
presupuesto del ejercicio correspondiente y su nivel de ejecución y el nivel de ejecución total
acumulado.
Adicionalmente, respecto a los diez (10) principales proyectos de inversión o los que representen al
menos el 70% del presupuesto de inversiones del año en curso, lo que resulte menor en número de
proyectos, se deberá publicar lo siguiente:
j) Bolsa de Trabajo, que deberá incluir plazas por cubrir, plazos, requisitos y
persona o medio de contacto con la empresa.
k) La Política Remunerativa aprobada y vigente de la empresa.
Incluyendo los conceptos remunerativos y no remunerativos ( * )
3.8.2 Pensionistas
Las empresas operativas deberán publicar la siguiente información respecto a las
pensiones cuya planilla es financiada con recursos de la empresa, sean éstas
administradas por la empresa o no:
a) Regímenes pensionarios.
b) Número de personas por régimen pensionario.
c) Monto de planilla mensual promedio por régimen pensionario.
d) Monto máximo y mínimo de pensión mensual pagada por régimen
pensionario.
3.9.2.Las empresas deberán publicar en sus respectivas páginas Web, con una
actualización trimestral, dentro de los 20 días calendario siguientes de concluido el
trimestre, el siguiente detalle respecto a los procesos de contrataciones y
adquisiciones, cuya buena pro haya sido otorgada en el año en curso, así como
respecto a los contratos celebrados, separados por tipo de proceso y
desagregado por ítem:
3.10.1. Las empresas deberán publicar en sus respectivas páginas Web, de manera
trimestral, dentro de los 20 días calendario siguientes de concluido el trimestre,
la siguiente información sobre sus cincuenta (50) principales proveedores de
acuerdo a los montos de compras acumuladas en el año en curso:
3.10.2. Las empresas deberán publicar en sus respectivas páginas Web, dentro de los
20 días calendarios siguientes de concluido el año, la información sobre sus
cincuenta (50) principales proveedores de acuerdo a los montos de compras
acumuladas en el año anterior al año en curso:
3.11.1. Las empresas deberán publicar en sus respectivas páginas Web, de manera
trimestral, dentro de los 20 días calendario siguientes de concluido el trimestre,
la siguiente información sobre los cincuenta (50) principales bienes y/o servicios
adquiridos, de acuerdo a los montos de compras acumuladas en el año en
curso:
3.11.2. Las empresas deberán publicar en sus respectivas páginas Web, dentro de los
20 días calendario siguientes de concluido el año, la siguiente información sobre
los cincuenta (50) principales bienes y/o servicios adquiridos, de acuerdo a los
montos de compras acumuladas en el año anterior al año en curso:
a) Nivel de inversiones.
b) Transparencia.
c) Indicadores de gestión y financieros.
CAPÍTULO IV
DE LA INFORMACIÓN DE LAS EMPRESAS EN LIQUIDACION
Y DE LAS INVERSIONES EN EMPRESAS EN LAS QUE FONAFE TIENE
PARTICIPACIÓN MINORITARIA
a) Datos Generales.
1) Nombre.
2) RUC.
3) Dirección.
c) Saldos Contables.
1) Saldo en caja bancos.
2) Activos.
3) Pasivo.
4) Patrimonio.
f) Recursos humanos.
1) Número de empleados.
2) Número de locadores.
3) Número de pensionistas.
4) Monto mensual promedio en Nuevos Soles gastado en
empleados, locadores y pensionistas.
“4.4 Respecto a las empresas en las que FONAFE tiene participación minoritaria,
FONAFE publicará trimestralmente en su portal de transparencia la siguiente
información:
a) Balance General
1) Activos
2) Pasivos
3) Patrimonio Neto
b) Estado de Resultados
1) Ingresos Brutos
2) Resultado Operativo
3) Resultado Neto
c) Indicadores Financieros
1) Resultado Neto / Ingresos
2) Ingresos / Activos
3) Activos / Patrimonio” (*)
(*) Numeral modificado por el artículo único de la Resolución de Dirección Ejecutiva No.
033-2005/DE-FONAFE, publicado el 13 de Abril de 2005, cuyo tenor es el siguiente:
4.4 FONAFE deberá publicar información acerca de las empresas en las que tiene
participación minoritaria.
CAPÍTULO V
SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS DE ATENCIÓN DE CONSULTAS, RECLAMOS Y
SOLICITUDES DE INFORMACIÓN
6.2. En un plazo que no excederá los 45 días hábiles contados a partir de la publicación
de la presente Directiva en el Diario Oficial “El Peruano”, FONAFE comunicará a las
Empresas los procedimientos referidos al Módulo de carga citado en el literal d) del
numeral 1.3 de este documento.
6.3. La presente directiva entrará en vigencia en un plazo de sesenta (60) días hábiles
contados a partir de su publicación en el diario oficial “El Peruano”, dejándose sin
efecto desde esa fecha la Directiva de Transparencia en la gestión de las Empresas
bajo el ámbito de FONAFE aprobada por Acuerdo de Directorio No. 003-2002/008-
FONAFE.
6.5. Para el caso específico de la información requerida en el literal i) del numeral 3.8.1
de la presente Directiva, las empresas contarán con un plazo de ciento veinte (120)
días calendario contados a partir de la publicación de la presente Directiva en el
Diario Oficial “El Peruano” para acondicionar su Página Web a lo establecido en el
referido literal.
6.6. Los íconos de los vínculos referidos en los numerales 2.3 y 2.4 deberán
ser descargados del Portal de Transparencia de FONAFE - sección de anexos a la
Directiva de Transparencia.
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
I.- OBJETIVO:
III.- ALCANCE:
V. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS:
5.3 El respeto por el tiempo ajeno también determina que el Personal debe
buscar realizar y concluir sus actividades y funciones en los plazos más
cortos posibles, dentro de lo que resulte razonable según la complejidad de
cada caso, pero sin afectar la calidad de su trabajo.
CONSIDERANDO:
Que, La Ley Nº 28128, Ley del Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2004,
dispone que FONAFE emita la Directiva para la aprobación del Cuadro para Asignación
de Personal - CAP, teniendo en cuenta los lineamientos establecidos por la Secretaría
de Gestión Pública de la PCM;
SE RESUELVE:
CAPÍTULO I
DEL OBJETO, FINALIDAD Y ALCANCE
4.1 Empresa(s): Empresa cuyo capital social pertenece de manera directa o indirecta,
íntegramente al Estado y aquella en la cual el Estado tiene participación mayoritaria,
con las excepciones previstas en la ley. Asimismo, la Empresa cuyos títulos
representativos de capital social se encuentren bajo la administración de FONAFE.
CAPÍTULO II
DE LAS DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 7.- Del CAP y el objeto social de las empresas bajo el ámbito de FONAFE
Las Empresas, en el proceso de elaboración, aprobación o modificación de su CAP,
deberán efectuar progresivamente actividades orientadas a impulsar el cumplimiento de
su objeto social en el marco de sus Planes Estratégicos, y las normas y Directivas
emitidas por FONAFE, conforme a los siguientes criterios:
CAPÍTULO III
DEL CONTENIDO DEL CUADRO PARA ASIGNACIÓN DE PERSONAL
11.2 Se podrá incluir cargos sin presupuesto hasta un límite del 10% del total de cargos
ocupados.
11.5 Deben incluirse todos los cargos de las sedes y sucursales de la Empresa.
11.6 El CAP debe ser presentado en el formato aprobado y comunicado por FONAFE.
CAPÍTULO IV
DE LA APROBACIÓN DEL CUADRO PARA ASIGNACIÓN DE PERSONAL
CAPÍTULO V
DE LA MODIFICACIÓN Y PUBLICACIÓN DEL CUADRO DE ASIGNACIÓN DE
PERSONAL (*)
15.1 Cuando la empresa haya sufrido modificaciones en su ROF que conlleven cambios
en sus funciones o en su estructura organizacional por motivo de una acción de
racionalización o mejoramiento de procesos.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Segunda.- Formatos
Los formatos a que se refiere la presente Directiva estarán disponibles en el Sistema de
Información de FONAFE.
El ROF puede ser elaborado sobre la base de documentos de gestión con los que
actualmente cuente la Empresa, aprobados por Acuerdo de Directorio.
Plan estratégico:
OBJETIVO
Lograr que la actuación de la actividad empresarial del Estado se encuentre totalmente alineada
con las estrategias de desarrollo nacional, de manera que sirva de impulso y motor de desarrollo.
Teniendo en cuenta que la herramienta de gestión de mediano y largo plazo aplicada por
FONAFE es el Plan Estratégico, se establece que los Planes Estratégicos de las empresas deberán
estar alineados con las estrategias de FONAFE en su calidad de encargado de dirigir la actividad
empresarial del Estado. Este es un esquema piramidal en el sentido que las estrategias del Estado
están incluidas en las estrategias de FONAFE, así como las estrategias de FONAFE deberán ser
las líneas maestras de las definidas por las empresas bajo su ámbito.
Asimismo, esta Directiva establece una metodología que permite contar con Planes Estratégicos
elaborados y presentados en forma homogénea, de manera que se consoliden y difundan
fácilmente, en el marco de apoyar la estrategia de incremento de transparencia en la gestión del
Estado Peruano.
AMBITO
Los lineamientos de la presente Directiva son de aplicación para todas las empresas operativas
bajo el ámbito de FONAFE.
DEFINICIONES BASICAS
Los vocablos y siglas que se señalan en la presente Directiva, tendrán el significado que se indica
en el Glosario de Términos, que como anexo es parte conformante del presente documento.
CAPITULO I
DISPOSICIONES ESPECÍFICAS
(a) Ser un instrumento que trascienda el corto plazo, elaborado sobre la base de
una perspectiva temporal que abarque un período de cinco (5) años.
(b) Estar articulado con el Plan Estratégico de FONAFE. Los Objetivos Estratégicos
que contenga deben guardar armonía y contribuir al logro de los Objetivos
Estratégicos de FONAFE, los cuales son:
Satisfacer las necesidades sociales para las que fueron creadas las empresas del
Estado.
a) Rol de la empresa
Debe mencionar el marco legal que regula el quehacer institucional (Ley de Creación,
Estatuto y Reglamento de Organización y Funciones, básicamente) señalando la fecha de
aprobación de cada uno y las modificaciones.
Deben citarse textualmente los fines y/o objetivos que persigue la empresa de acuerdo a
su Ley de creación.
b) Misión
Se presenta el enunciado de la Misión.
c) Visión
Se presenta el enunciado de la Visión.
d) Diagnóstico General
Debe exponerse la información resultante del Diagnóstico Institucional, tanto en los
aspectos del Macroentorno, como en los del Microentorno.
e) Objetivos Estratégicos
Expresan los logros que se desean conseguir en un período determinado para alcanzar la
Visión. Se enumerarán los Objetivos Estratégicos de la empresa, el período de ejecución
y los Objetivos Estratégicos de FONAFE y las Estrategias del Sector con las que se
relacionan.
f) Estrategias
Se describe las Estrategias que llevará a cabo la empresa para el logro de sus Objetivos
Estratégicos y su relación con cada uno de ellos.
CAPITULO II
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Las empresas coordinarán con FONAFE y con los Sectores las observaciones de
estos últimos al Proyecto de Plan Estratégico.
DISPOSICIONES FINALES
3.1 El horizonte de cinco (5) años a considerar en los Planes Estratégicos deberá ser de
los años 2004 al 2008.
GLOSARIO DE TERMINOS
c) Misión: la imagen actual que enfoca los esfuerzos que realiza una
determinada empresa para perseguir sus fines. Consiste en la
identificación y consolidación de los propósitos, fines y límites del
servicio y/o función que desarrolla. Es la declaración fundamental del
quehacer institucional que le da carácter constitutivo a la organización
y a su accionar. La Misión constituye la imagen actual que proyecta la
empresa.
No deben ser confundidos con los medios para realizarlos, con los Indicadores
de Desempeño ni con las Metas, puesto que constituyen los logros a alcanzar.
En cuanto a instrumento, constituye un marco conceptual que orienta la Gestión Institucional con
el objeto de llegar a realizar la Visión (Imagen Futura) de la empresa, y se plasma en el Plan
Estratégico Institucional.
k) Fortalezas: son las capacidades con las que cuenta la empresa para
adaptarse y aprovechar al máximo las ventajas que ofrece el entorno y
enfrentar con mayores posibilidades de éxito las Amenazas que éste
presenta.
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Solución de Controversias
OBJETIVO
ÁMBITO
Las normas de la presente directiva son de aplicación a las empresas bajo el ámbito del
FONAFE.
DEFINICIONES
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1.- Los conflictos patrimoniales suscitados entre Empresas serán solucionados
exclusivamente siguiendo las disposiciones de la presente Directiva.
Artículo 3.- Las Empresas sólo podrán interponer demandas judiciales o arbitrales
contra otra Empresa, contando con autorización expresa y previa del Directorio de
FONAFE.
Artículo 4.- La presente directiva no será de aplicación para los conflictos entre las
empresas cuya competencia resolutiva corresponda a un organismo regulador.
CAPÍTULO II
DISPOSICIONES ESPECÍFICAS
Artículo 5.- Cuando surja entre dos o más Empresas alguna controversia de contenido
patrimonial, se deberá proceder a agotar la negociación directa entre las partes, a fin de
lograr su solución de forma eficiente. Para tal efecto, se deberá levantar un acta en la
que conste las posiciones de las partes, los puntos controvertidos, las razones en las
que sustentan sus posiciones y el resultado de la negociación.
El acta de trato directo deberá ser suscrita por el Gerente General y Gerente Legal de
las Empresas.
Los informes mencionados en los literales a) y b) serán elaborados por las instancias
permanentes de las empresas, salvo que la materia objeto de controversia revista
externa complejidad de modo que haga aconsejable acudir a profesionales
especialistas.
a) Adoptar la decisión que solucione la controversia de forma eficiente para los intereses
del Estado, impartiendo las instrucciones necesarias a los representantes a la Junta de
Accionistas o Directores, según el caso. Las autoridades competentes en las empresas
instrumentalizarán dicha decisión mediante acuerdos transaccionales, condonación o
cualquier otra figura aplicable.
Artículo 8.- La decisión que emita el Directorio de FONAFE para dar solución al
conflicto de intereses será definitiva y de obligatorio cumplimiento para las empresas,
debiendo sujetarse a ellas los Directorios y Juntas de Accionistas.
Artículo 9.- Las concesiones recíprocas o condonaciones que realicen las Empresas en
aplicación de las normas de la presente Directiva, no implican el detrimento indebido del
patrimonio empresarial del Estado en su conjunto.
Artículo 10.- La selección de árbitros y conciliadores que haga FONAFE será efectuada
en función de su especialización, experiencia en aspectos públicos, y propendiendo a la
economía de los recursos públicos.
Artículo 11.- Los procesos arbitrales y conciliatorios que se instauren según lo previsto
en la presente directiva se ceñirán a lo dispuesto por las normas de la materia.
Artículo 13.- Los Directores y Gerentes Generales responden solidariamente por los
daños y perjuicios que se pudiera ocasionar al patrimonio del Estado por el
incumplimiento de lo dispuesto en la presente directiva, sin perjuicio de la
responsabilidad a que hubiere lugar.
CAPÍTULO III
DISPOSICIONES TRANSITORIAS, COMPLEMENTARIAS Y FINALES
Primera.- Las Empresas que actualmente tuviesen contratos en ejecución entre sí que
contemplen la solución alternativa de controversias, deberán suscribir dentro de los
cinco (5) días hábiles posteriores a la publicación de la presente directiva, una adenda a
fin de precisar que la dicha solución de controversias se realizará conforme a las
disposiciones emitidas por el FONAFE.
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Antecedentes
50
http://es.wikipedia.org/wiki/Subsidiariedad
51
http://www.democraciaparticipativa.net/documentos/PrincipioSubsidiariedad.htm
52
http://www8.madrid.org/gema/fmm/monogra1.htm
El enfoque global derivado de esta declaración se recoge en un protocolo sobre
la aplicación de los principios de subsidiariedad y proporcionalidad que se
adjuntará al Tratado constitutivo de la Comunidad Europea.
Más conocido entre los teólogos que entre los políticos, este principio tiene su
origen en el tomismo y su forma definitiva la adquirió en una encíclica papal.
La Doctrina Social Católica lucha contra dos concepciones extremas. Por una
parte, la Iglesia se opone a la postura extrema del individualismo y rechaza el
dejar todo al individuo sin intervención del Estado; la Iglesia considera al ser
humano como un ser esencialmente social que necesita de los demás seres
humanos. Por otra parte, la Doctrina Católica toma posición contra la postura
extrema del totalitarismo, pues considera un error el que el Estado esté
facultado para hacer todo, ya que los individuos, las sociedades intermedias y
los diversos grupos sociales perderían así toda la eficacia de su iniciativa y de
sus propios medios. Además, la Iglesia entiende que el ser humano, por ser
persona, es un fin en sí mismo y no debe ser considerado como un simple
medio. Un ser humano no debe ser absorbido como una pieza dentro de un todo
estatal, pues perdería su ser, su iniciativa y sus propias fuerzas.
Objetivos
Subsidiariedad y federalismo
Lo que no es la subsidiariedad
Funciones de la subsidiariedad
Esto debe desembocar en una nueva relación entre las entidades infraestatales
y la Comunidad. De hecho, antes de Maastricht (cf.Constantinesco, 1, p. 222
s.), ya se había hablado de una representación específica de las entidades
regionales, ya sea como un partido en el Parlamento Europeo o como un
Consejo de Regiones, cuyos poderes aún estarían por determinarse.
El problema que por otra parte plantea esta nueva relación es que se relativiza
el monopolio de la representación internacional de un Estado por medio de su
Gobierno, y esto al grado de que se puede uno preguntar si la integración
comunitaria no diluirá las fronteras, aparentemente rígidas, que separan el
orden interno del orden internacional.
Soberanía y Subsidiariedad
Responsabilidad civil
De esta manera, primero habrá de actuarse contra aquel sujeto que cargue con
la responsabilidad principal, y sólo si éste falla, actuar contra el responsable
subsidiario, que habrá de responder por el total, sin perjuicio de que más tarde
pueda repetir la obligación contra el principal. En ningún caso, puede darse el
sentido opuesto, es decir, que el acreedor no puede tratar de saldar la deuda
acudiendo primero contra el responsable subsidiario.
Conclusión
http://www.ctcarlista.org/pdfs/El_principio_de_subsidiariedad.pdf
http://www.scielo.cl/scielo.php?pid=S0049-34492001000300003&script=sci_arttext&tlng=es
http://biblioteca.itam.mx/estudios/estudio/letras30/notas2/sec_2.html