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AUDITORÍA ADMINISTRATIVA AL INVENTARIO DE BIENES

DEVOLUTIVOS Y DE CONSUMO EN EL ESTABLECIMIENTO DE


RECLUSIÓN DE MUJERES “VILLA CRISTINA” DE ARMENIA, QUINDÍO

YENNY JHOANA ZAPATA SALAZAR .


SANDRA MILENA VERA MARÍN .

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA SAN MARTIN


PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
ARMENIA - QUINDÍO
2018
AUDITORÍA ADMINISTRATIVA AL INVENTARIO DE BIENES
DEVOLUTIVOS Y DE CONSUMO EN EL ESTABLECIMIENTO DE
RECLUSIÓN DE MUJERES “VILLA CRISTINA” DE ARMENIA, QUINDÍO

YENNY JHOANA ZAPATA SALAZAR .


SANDRA MILENA VERA MARÍN .

Trabajo de grado presentado como requisito para optar al título de Contador Público

DIRECTOR DEL PROYECTO

JOSÉ DIEGO RESTREPO GONZÁLEZ


Asesor Metodológico

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA SAN MARTIN


PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
ARMENIA - QUINDÍO
2018
NOTA ACEPTACIÓN

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FIRMA JURADO

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FIRMA JURADO

Armenia, Quindío. Noviembre 2018


DEDICATORIA

Dedico este proyecto principalmente:

a Dios por darme la vida,


la sabiduría para escoger la carrera de Contaduría Pública
y permitiéndome llegar hasta este punto.

A mi madre
que siempre me impulsó a entrar a la universidad
inculcándome lo importante que es el conocimiento.

A mi esposo
por brindarme el apoyo
y paciencia en los momentos que me sentí derrotada.

A mi hija
por su comprensión
cuando entendía que mamá necesitaba silencio
para realizar trabajos,
que tenía poco tiempo para compartir y jugar con ella.
AGRADECIMIENTO

Agradezco a la Fundación Universitaria San Martin


por escoger a tan excelente personal docente,
quienes con su ética y profesionalismo
nos brindaron sus conocimientos,
capacitándonos, brindando apoyo en nuestras falencias
para prepararnos para ser profesionales con principios en todos los ámbitos.

Doy gracias
a cada una de las personas que participaron en este gran sueño,
quienes aportaron su granito de arena
en esta experiencia con la cual he crecido como persona.
DEDICATORIA
GLOSARIO

Auditoria: Auditoría es la revisión de cuentas en una empresa o entidad con el objetivo de


investigar si están con las disposiciones establecidas previamente para reparar si fueron
implementadas con eficacia.

Auditoría Administrativa: es el examen integral o parcial de una organización con el propósito


de precisar su nivel de desempeño y oportunidades de mejora.

Control Interno: proceso está integrado por un conjunto de planes, métodos, principios, normas,
procedimientos o mecanismos encargados de verificar y evaluar todas las actividades, así como
las operaciones desarrolladas en la organización y la forma como se administra la información y
los recursos

Recursos públicos: son los ingresos que obtiene el Estado en forma coactiva (tributos),
voluntaria (donación, legado) de la economía de los particulares y del uso de sus bienes (venta,
usufructo, arrendamientos) para satisfacer las necesidades colectivas, a través de la prestación de
los servicios públicos.

Vigencia fiscal: constituido por las finanzas de las personas naturales, como para todos los
procesos contables y financieros de los entes gubernamentales o públicos. Su periodo que inicia
el 1° de enero y termina el 31 de diciembre de cada año.

Hallazgo: Son el resultado de un proceso de recopilación y síntesis de información: la suma y


organización lógica de información relacionada en el ente, actividad, situación o asunto que se
haya revisado o evaluado para llegar a conclusiones al respecto o para cumplir alguno de los
objetivos de una auditoría.

Planificación: en el contexto de la auditoría, permite tener a la mano detalles sobre los


procedimientos, la forma de actuar y los resultados probables que se obtendrán con su aplicación,
en procura de lograr una descripción y análisis de los problemas o resistencias que se encontrarán
durante el proceso. Debe realizarse de forma metódica, estructurada y organizada de una manera
ampliada con diferentes actividades complementarias y pasos a seguir.
RESUMEN
Tabla de contenido

Pág.
Glosario………………………………………………….………………………………..
1. Introducción……………………………………………….…………………….……
2. Área del problema ………………………………….…………………………..……
2.1. Descripción general del problema……………………….……………………………
2.1.1. Selección del problema………………………………….……………………….
2.1.2. Formulación del problema…………………………….…………………………..
2.1.3. Sistematización del problema…………………………………………………..….17
2.1.4. Delimitación del problema……………………………………………………..….18
3. Objetivos…………………………………………………………………………….....23
3.1. Objetivo general…………………………………………………………………….....23
3.2. Objetivos específicos…………………………………………………………………..23
4. Justificación …………………………………………………………………………....24
4.1. Justificación económica………………………………………………………………..24
4.2. Justificación social……………………………………………………………............24
4.3. Justificación ambiental……………………………………………………….………..24
4.4. Justificación aplicada…………………………………………………………….……25
4.5. Justificación teórica……………………………………………………………………25
5. Marco teórico…………………………………………………….………………….…26
5.1. Sistema Penitenciario Colombiano
5.2. Reseña histórica ………………………….…………………………………………...
5.3. Contexto sociohistórico………………………………………..…
5.4. Fundamentos conceptuales……………………………………………………………
5.4.1. Objetivos de la auditoría…………………………………………………………...
5.4.2. Métodos y clasificaciones…………………………………………………………..…….
5.4.3. Principios y características……………………………………………………...
5.4.4. Hallazgos e informes en una auditoría…………………………………………………….….
6. Marco legal……………………………………………………………….……………
7. Marco metodológico………………………………………………………………..….
7.1. Línea de investigación………………………………………………………………...
7.2. Aseguramiento y calidad de la información……………………………………….….
7.3. Tipos de investigación según su alcance…………………………….……………..….
7.4. Tipos de investigación de acuerdo a la información ………………………………....
7.5. Diseños de investigación……………………………………………………………....
7.6. Criterios epistemológicos……………………………………………………………...
7.7. Fuentes de información……………………………………………….………….……
7.8. Población y muestra………………………………………………………………………………
8. Trabajo de campo………………………………………………………………..…….
8.1. Ficha técnica de observación………………………………………………………..…
8.2. Resultados …………….………………………………………………………….….
9. Procesamiento de la información……………………………………………………...
9.1. Desarrollo de auditoría………………………………………………………..……70
10. Conclusiones……………………………………………………………………...……75
11. Recomendaciones…………………………………………………………………..….77
12. Referencias………………………………………………………………………..……79
13. Anexos…………………………………………………………………………….……82
Lista de tablas
Pág.
Tabla 1. Diagrama de Gantt ………………………………………………………………
Tabla 2. Presupueto………………………………………………………………………...
Lista de gráficas
Pág.

Gráfica 1. Matriz DOFA………………………………………………………………..


Gráfica 2. Georreferenciación del ………………………………….
Gráfica 3. Cronograma – Gráfica de Gantt……………………………………………..
Lista de imágenes
Pág.

Imagen 1.
Imagen 2. Resultados
INTRODUCCIÓN

La administración pública se constituye en piedra angular de todos los procesos que el estado
realiza en procura del desarrollo de una sociedad. Desde las nuevas perspectivas de la gestión
pública se puede afirmar que lo público desborda a lo estatal y se enmarca en la existencia de
nuevas dinámicas centradas en la transparencia presupuestal. Así mismo, la racionalidad
administrativa se constituye en un principio rector al momento de ejecutar los presupuestos de las
entidades del estado, lo cual requiere y exige de la puesta en práctica de conceptos provenientes
de las teorías organizacionales propias del sector privado, y se interrelacionan con enfoques
empresariales que se basan la eficiencia administrativa y financiera, principios que deben guiar
los gastos públicos.

La Administración Pública afronta en el caso colombiano múltiples escándalos de corrupción y


malversación de fondos, fenómeno ante el cual los organismos de control cobran un mayor
protagonismo. En dicho contexto emerge un nuevo paradigma administrativo en la gestión
pública tiene por objeto la satisfacción del usuario (ciudadano). En dicho contexto Instituto
Nacional Carcelario y Penitenciario colombiano se presenta como una entidad estatal que
destinada a “la ejecución de las sentencias penales y de la detención precautelativa, la aplicación
de las medidas de seguridad y la reglamentación y control de las penas accesorias, fijadas en el
Código Penal” (Ley 65, 1993: art. 14), dada su naturaleza pública, le corresponde el cumplimento
de el Régimen de Contabilidad Pública (RCP) (Resolución 354 de 2007) que en materia de
contabilidad pública, está regulada por el Plan General de Contabilidad Pública, el Manual de
Procedimientos y la Doctrina Contable Pública. Protocolos que normativizan el manejo del
Inventario de Bienes Devolutivos y de Consumo, objeto de análisis y auditoria del presente
trabajo de grado.
Uno de los componentes del SNCP es un ente regulador o entidad contable pública (conocida en
Colombia como Contaduría General de la Nación), la cual, entre otros aspectos, se caracteriza por
controlar recursos públicos, no tener ánimo de lucro, tener funciones de control y un presupuesto
propio.
A nivel conceptual y técnico, la contabilidad pública es una aplicación especializada de la
contabilidad que une diversos elementos para satisfacer las necesidades de información y
control financiero, económico, social y ambiental, propias de las entidades que desarrollan
funciones estatales, por medio del uso y gestión de los recursos públicos.
“el desarrollo del Sistema Nacional de Contabilidad Pública –SNCP– implica la identificación y
diferenciación de componentes como: instituciones, reglas, prácticas y recursos humanos y
físicos”
Por lo anterior, el desarrollo del Sistema Nacional de Contabilidad Pública –SNCP– implica la
identificación y diferenciación de componentes como: instituciones, reglas, prácticas y recursos
humanos y físicos.

Los procesos administrativos, contables y financieros de las entidades públicas se estructuran


desde la implementación de todo un conjunto de principios filosóficos y organizacionales que
permitan brindar transparencia, eficiencia y racionalidad político-administrativa, a fin de brindar
servicios públicos que solventen, de manera oportuna, las necesidades de las personas que
integran una sociedad, en este caso específico de poblaciones especiales (en reclusión). Un
escenario en el cual son fundamentales los procesos relacionados con el manejo del inventario de
bienes, de consumo y devolutivos, dicho proceso requiere de auditorías, que de manera
permanente y oportuna evidencia posibles falencias.

Uno de los principales propósitos del presente trabajo de grado se centra en la búsqueda e
identificación de hallazgos, que se puedan presentar en el manejo del inventario de bienes de
consumo y devolutivos, a través de una revisión aleatoria al proceso de Bienes, teniendo en
cuenta el cumplimiento de la ley y a las normas referidas a los fines de la oficina de Auditoria
Interna y en especial del estatuto anticorrupción consagrado en la Ley 1437 de 2011, norma con
la cual se pretende dirigir los esfuerzos hacia el cumplimiento de estas directrices legales. Así
mismo fenómenos como la rotación permanente de personal encargado de dichas funciones,
sugiere la necesidad de adelantar la respectiva auditoria al departamento de Inventarios de bienes
devolutivos y de consumo en el Establecimiento de Reclusión de mujeres Villa Cristina de
Armenia.
ÁREA DEL PROBLEMA

DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA

Se cree que hay falencias en el manejo del inventario de bienes de consumo y devolutivos, como
consecuencia del constante cambio que presenta el personal asignado para esta área, motivo por
el cual se evidencia la necesidad de implementar una auditoria, con el objetivo de identificar
posibles hallazgos, y dar así un plan que mejore su funcionamiento, ya que estos son parte
fundamental para la organización. Además son rubros que se deben controlar para suplir la
necesidad generada a las secciones y hacer que estos sean utilizados en la vigencia estipulada
salvaguardando los intereses.

SELECCIÓN DEL PROBLEMA

El centro de reclusión para mujeres “Villa Cristina” de Armenia es uno de los veintiún centros
penitenciarios adscritos a la regional Viejo Caldas, de la planta del Instituto Nacional
Penitenciario y Carcelario –INPEC–, entidad del estado que cumple funciones de custodia y
vigilancia en la cual se maneja un inventario de bienes de consumo y devolutivos, en dicho
establecimiento el responsable de la dependencia del almacén es el mismo ente carcelario y
penitenciario.

FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿Cuáles son las razones que pueden llevar al inventario de bienes devolutivos y de consumo en
físico tal como está registrado en el sistema Presupuesto Contabilidad y Tesorería –PCT–,
ubicado en el almacén de la reclusión de mujeres Armenia en el año 2017?
¿Cómo está implementada la auditoria al Inventario de Bienes devolutivos y de Consumo
(Sistema PTC) en la dependencia del almacén del Centro de Reclusión para Mujeres en la
ciudad de Armenia –Entidad adscrita al INPEC-

¿Cómo auditar los proceso administrativos y contables en el Inventario de Bienes de


Consumo y Devolutivos (Sistema PTC) del almacén del Centro de Reclusión para Mujeres
en la ciudad de Armenia –Entidad adscrita al INPEC-

SISTEMATIZACIÓN

1. ¿Cuáles es la situación actual del inventario de bienes devolutivos y de consumo manejados


en la Reclusión de Mujeres de Armenia?

2. ¿A través de actividades de control (auditorías), se puede identificar posibles falencias en los


procesos administrativos en el inventario de bienes devolutivos y de consumo manejados en
la Reclusión de Mujeres de Armenia?.

3. ¿Cuál ha sido el sistema utilizado anteriormente por el área de almacén para el control del
inventario de bienes de consumo y devolutivos en la Reclusión de Mujeres de Armenia?

4. ¿Cuál es la herramienta que permitirá evaluar de manera idónea la efectividad del inventario
de bienes de consumo y devolutivos en el centro de Reclusión “Villa Cristina” de Mujeres de
Armenia?

5. ¿Qué procedimientos se deben mejorar o fortalecer en los procesos de inventario de bienes de


consumo y devolutivos en la Reclusión de Mujeres de Armenia –almacén–?

DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA

DELIMITACIÓN ESPACIAL
Esta auditoría de inventario se piensa realizar en la reclusión de mujeres Dirección: Calle 50 No.
23-29 Barrio Farallones Armenia-Quindío

 Georreferenciación

Ilustración 1. Georreferenciación del Municipio de Armenia en la calle 50

DELIMITACIÓN TEMPORAL

El siguiente diagrama Gantt ilustra las diferentes actividades con la respectiva duración para la ejecución
del Proyecto.
ACTIVIDADES AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE
SEMANAS SEMANAS SEMANAS SEMANAS
ITEM 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1 Introducción, 6-
Justificación y área 10
del problema
2 Objetivos de la 13
investigación -
17
3 Estado del arte 21-
(Marco Teórico) 31
4 Marco legal 3
-
7
5 Marco 10-
metodológico 21
6 Trabajo de campo 24-
05
7 Procesamiento de 8-
la información 1
9
8 Estudio Técnico 22-
31
9 Conclusiones y 1-
recomendaciones 9
10 Primera revisión 13
para observaciones -
23
11 Entrega de los 3
trabajos de grado 0
12 Trámites de paz y 26
salvo en el CAT -1
13 Sustentación de 4
trabajos de grado Diciem
bre

Tabla 2. Cronograma – Diagrama de Gantt

DELIMITACIÓN CONCEPTUAL

Auditoria: Auditoría es la revisión de cuentas en una empresa o entidad con el objetivo de


investigar si están con las disposiciones establecidas previamente para reparar si fueron
implementadas con eficacia.

https://www.significados.com/auditoria/

Inventario: relación ordenada, detallada y valorada del conjunto de bienes o pertenencias que
constituyen el patrimonio de una persona, comunidad o empresa en un momento específico.
https://www.significados.com/inventario/

Hallazgo: Son el resultado de un proceso de recopilación y síntesis de información: la suma y


organización lógica de información relacionada en el ente, actividad, situación o asunto que se
haya revisado o evaluado para llegar a conclusiones al respecto o para cumplir alguno de los
objetivos de una auditoría.

Planificación: es un proceso relevante para cualquier tipo de actividad que se va a desarrollar.


Elaborar una planificación en la auditoría permite tener a la mano detalles sobre los
procedimientos, la forma de actuar y los resultados probables que se obtendrán con su aplicación,
además de poseer una descripción y análisis de los problemas o resistencias que se encontrarán
durante el proceso.
https://www.incp.org.co/el-proceso-de-la-planificacion-en-la-auditoria-y-su-relevancia/

PCT: sistema de presupuesto tesorería y contabilidad

DELIMITACIÓN SOCIAL

El proyecto tiene como objeto de alcance el inventario de bienes de consumo y devolutivos


manejados en la reclusión de mujeres de armenia por el área de almacén ya que se pretende
conocer si los bienes se encuentran actualizados según lo registrado en el sistema PCT.
MATRIZ DOFA
MATRIZ DOFA AUDITORIA ADMINISTRATIVA AL INVENTARIO DE BIENES DEVOLUTIVOS Y DE CONSUMO EN LA
RECLUSION DE MUJERES ARMENIA

DOFA AUDITORIA N° FORTALEZAS DEBILIDADES


ADMINISTRATIVA AL 1 Programas que facilitan al control de la Poco personal en la dependencia de
INVENTARIO DE BIENES dependencia del almacén como el de almacén
DEVOLUTIVOS Y DE CONSUMO presupuesto, contabilidad y tesorería
EN LA RECLUSION DE MUJERES (PCT).
ARMENIA 2 Verificación del inventario del almacén Cambio constantes de funcionarios
cada 6 meses. encargados del área.

3 Conocimiento y experiencia de los Falta de capacitaciones en el proceso de


funcionarios en el manejo de los inventarios
inventarios

4 Compromiso del funcionario en el manejo Poca comunicación entre los


de inventario. funcionarios al momento de entregar el
área de inventarios.

OPORTUNIDADES Estrategia FO Estrategia DO

Capacitación al funcionario encargado del 1 A través de las capacitaciones al personal de Por medio de los cambios constantes que hay
área de almacén.
funcionarios sobre los programas como el PCT entre el funcionario encargado del almacén,
Implementación de un funcionario más que 2 se puede estar actualizando de manera oportuna implementar capacitación a otras personas
ayude al buen manejo del almacén que
el control de los bienes del ente. para que adquiera el conocimiento esencial,
cubra el puesto cuando la persona titular
para el manejo de esta área al momento que el
se presente ausente.
El funcionario que tenga experiencia en el titular se ausente.
La bodega de bienes esta ubicada dentro de 3 manejo de bienes le dará un buen control a los
las instalaciones del INPEC.
inventarios, la ubicación del almacén dentro de Las personas que están capacitadas para
4 la institución facilita la administración de manejar el inventario debe apoyar
dichos recursos. constantemente este proceso así mismo dar
buen manejo y control a los bienes

AMENAZAS Estrategia FA Estrategia DA

La dependencia cuenta con muy poco 1 La plataforma utilizada para el control del Generar procesos de seguimientos a los bienes
espacio para ubicar los elementos de
almacén PCT. Requiere de constante de consumo y devolutivos a través de
consumo.
actualización por de tal forma que pueda auditorías con el fin de minimizar riesgo de
Cuenta con una sola persona encargada del 2 generar informes con datos reales, lo que pérdidas de los bienes del ente.
área.
requiere de tiempo para la única persona
El funcionario encargado tienes el manejo 3 encargada del área haciendo que no se pueda
de otras áreas y por lo tanto no cuenta con
registrar oportunamente.
mucho tiempo para dedicarle al inventario.

En el área de almacén deben realizar los


controles físicos constantemente para dar buen
control al inventario ya que este espacio es muy
pequeño y se puede presentar perdidas.
La información suministrada por 4
inventarios tiene algunas falencias.
OBJETIVO INVESTIGACIÓN

OBJETIVO GENERAL

(Desarrollar – Implementar) Ejecutar auditoria administrativa al inventario de bienes


devolutivos y de consumo en la reclusión de mujeres Armenia, con el propósito de identificar
falencias en el inventario en la vigencia 2017.

Implementar una auditoria administrativa a los procesos de inventario de bienes


devolutivos y de consumo en el Centro de Reclusión de Mujeres “Villa Cristina” de
Armenia, durante la vigencia 2017.

OBJETIVO ESPECÍFICO

Reconocer los elementos que integran un proceso de Auditoria Interna en el inventario de


bienes devolutivos y de consumo de centros de reclusión en Colombia.

Implementar un programa de auditoria administrativa (contable) a los procesos de


inventario de bienes devolutivos y de consumo en el Centro de Reclusión para mujeres de
Armenia.

Brindar recomendaciones (plan de mejoramiento) para subsanar las posibles falencias


halladas mediante auditoria al proceso de inventario de bienes devolutivos y de consumo en
el Centro de Reclusión para mujeres de Armenia.
JUSTIFICACIÓN

JUSTIFICACIÓN SOCIAL

16. El sector público colombiano cumple con los fines y finalidades del Estado, en un contexto con
características jurídicas, económicas y sociales que condicionan el SNCP. Las características, referidas a
aspectos locales y globales, constituyen los macro-condicionantes generales del SNCP, en la medida que
delimitan, definen y orientan los propósitos del mismo, es decir, el control de los recursos públicos, la
rendición de cuentas, la gestión eficiente y la transparencia, según planes, presupuestos, y funciones de
cometido estatal. (CGN – Régimen Contabilidad Pública, 2007: 11)

Esta auditoría del inventario en el área almacén, puede generar un buen impacto social por la
necesidad notable de capacitar funcionarios para el manejo de esta área. Genera la necesidad de
orientar al personal que labora en el establecimiento de cada una de las dependencias a llevar
buen control de los bienes devolutivos que se encuentran asignados a su nombre ya que son los
responsables de estos.

JUSTIFICACIÓN AMBIENTAL

La reclusión de mujeres armenia, cuenta con una política de eficiencia cero papel, del 18 de abril
2018, y tiene un programa de gestión ambiental (PIGA) el cual ayuda a reciclar los desechos del
establecimiento para hacer menor uso de los recursos naturales.

JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA

JUSTIFICACIÓN TEÓRICA

El término auditoría, en su acepción más amplia, significa verificar que la información financiera,
administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz y oportuna. Es revisar que los hechos,
fenómenos y operaciones se den en la forma en que fueron planteados, que las políticas y
procedimientos establecidos se han observado y respetado. Es evaluar la forma en que se
administra y opera para aprovechar al máximo los recursos.

MARCO TEÓRICO

Auditoria al Inventario en La Dependencia Almacén De La Reclusión De Mujeres Armenia.


Auditoria Inventarios:
El término auditoria, en su acepción más amplia, significa verificar que la información
financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz y oportuna.
El origen de la auditoria proviene de quien demanda el servicio. El servicio de auditoría lo
solicita cualquier persona física o moral que realiza alguna actividad económica. La
auditoria le da certeza a esa persona física o moral sobre la forma y el estado que guarda el
negocio.
Cualquier actividad, requiere de pasos a seguir o procedimientos, así como un doctor debe
seguir ciertos pasos, como anestesiar, verificar los signos vitales, para proceder a operar,
un auditor, debe seguir ciertos pasos para lograr su objetivo.
El muestreo en la auditoria es un procedimiento mediante el cual se obtienen conclusiones
sobre las características de un conjunto numeroso de partidas (universo) a través del
examen de un grupo parcial de ellas (muestra).4 Juan Ramón Santillana González, Auditoria
Fundamentos., Thompson, p. 180.
El muestreo es de vital importancia en una auditoria ya que dependiendo del tipo de
revisión será el número de pruebas a realizar. (Sandoval, 2012: introducción)
Inicialmente la auditoria se limitó a las verificaciones de los registros contables,
dedicándose solamente a observar si los mismos eran exactos.

Es considerado como la forma primaria, lo cual es confrontar lo escrito con pruebas de lo


acontecido y las referencias que en los registros se establecen. Con el tiempo el campo de
acción de la auditoria se ha ido extendiendo, no obstante aún existen posturas en relación a
que esa actividad debe de ser meramente de carácter contable.

Holmes la define de forma clara y sencilla como: “La auditoria es el examen de las
demostraciones y registros administrativos, en donde el auditor observa la exactitud,
integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos.”1
Por otro lado, según la Universidad de Harvard, se establece la siguiente definición: “La
auditoria es el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud,
así como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen.”
Auditoria, en su acepción más amplia, significa verificar que la información financiera,
administrativa y operacional que genera una entidad es confiable veraz y oportuna, en otras
palabras, es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma en que
fueron planeados; que las políticas y lineamientos establecidos se hayan observado y
respetado; que se cumple con las obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en
general. Asimismo, significa evaluar la forma en que se administra y opera con el fin de
aprovechar los recursos al máximo.2
Auditoria interna, según el Institute of Internal Auditors, es una función independiente de
evaluación, establecida dentro de una organización, para examinar y evaluar sus
actividades como un servicio a la misma organización. (Sandoval, 2012: 28-29) Es un control
cuyas funciones consisten en examinar y evaluar las adecuaciones y eficiencia de los controles.3
Auditoria es la acumulación y evaluación de la evidencia basada en información para determinar y
reportar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La
auditoria debe realizarla una persona independiente y competente.4

Antecedentes históricos

Las primeras auditorías se enfocaban básicamente en la verificación de registros contables,


protección de activos y por tanto, en el descubrimiento y prevención de fraudes. El auditor
era considerado como un “Revisor de Cuentas”.

1
Santillana González, Juan Ramón, Fundamentos de la Auditoría, pp. 37 42.
2
Santillana González, Juan Ramón, op. cit., p. 28.
3
Institute of Internal Auditors, The Statement of Responsabilities of Internal Auditing, 2a. EUA 1998.
4
Alvin A. Arens, Randal J. Elder, Mark S. Beasley, Auditoría un Enfoque integral, p. 4.
A principios del siglo XV, los parlamentos de algunos países europeos comenzaron a crear
el denominado Tribunal Mayor de Cuentas, cuya función específica era la de revisar las
cuentas que presentaban los reyes o monarquías gobernantes. (Sandoval, 2012: 10)

La auditoría, en su forma más primitiva y simple, surge cuando un pueblo o núcleo social,
sojuzga o domina a otro, por medio de la política, religión, economía, ciencias, o como
antiguamente era la manera más común, por la fuerza. Así, el pueblo o la comunidad social
eran obligadas a pagar un tributo al que lo domina. Este tributo hoy se conoce como
contribución, el gobernante requiere que los tributos que impuso sean pagados
correctamente en el tiempo requerido para estar seguros de que dicho pago se realizara se
designaban revisores, quienes realizaban una actividad de fiscalización. Sandoval, 2012:
11).

No obstante lo antes mencionado a lo largo de la historia el título tal y como ahora lo


conocemos de auditor apareció a fínales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de
Eduardo I. En diversos países durante la edad media, muchas eran las asociaciones
profesionales, encargadas de ejecutar funciones de auditoria, destacándose entre ellas, el
Consejo Londinense de Inglaterra en el año 1310, y el Colegio de Contadores de Venecia
de 1581. (p. 12)

EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA EN EL ÁMBITO INTERNACIONAL

A mediados del siglo XVIII en Inglaterra aparecieron las primeras máquinas hiladoras y de
tejido, hecho que marcó el nacimiento de la Revolución Industrial lo cual sustituyó los
procesos manuales de fabricación de las máquinas.
Dentro del periodo (1783-1784) se inventó la descarburación del hierro, lo cual abarató su
industrialización, dicho antecedente constituyó el nacimiento de la industria relativa a la
siderurgia, permitiendo una expansión del uso de las máquinas. Esto dio origen a la
formación del capitalismo y a las diversas teorías económicas de libre comercio.
El advenimiento del capitalismo ocasionó concentraciones de capital, por lo que pequeñas
organizaciones y fábricas tendieron a desparecer y comenzó la etapa del surgimiento de
sociedades comerciales e industriales las cuales a su vez se agruparon en pools, trust y
holdings, las cuales requerían de la participación de inversionistas para tener recursos que
les permitieran una expansión y crecimiento.
Este fenómeno comercial surgió tanto en Europa como en Estados Unidos, por lo que los
gobiernos de dichos países empezaron a instaurar disposiciones o regulaciones que
establecían medidas en relación a los estados financieros de las empresas que tenían
acciones dentro del público inversionista. Estas medidas consistían en órganos revisores,
dentro los cuales solamente estaban facultados contadores públicos independientes.
(Sandoval, 2012: 15)

El origen del procedimiento de auditoría que en un principio tuvo grandes aportaciones e


implementaciones en el ámbito comercial originó una cadena de fraudes produciendo una
quiebra del sistema financiero, esto provocó la caída de la bolsa de Valores en Nueva York
en 1929.
Con el propósito de evitar que se repitiera un fenómeno similar se emitió en 1933 a Ley de
Valores de 1933 (Securities Exchangem1934), la cual fue complementada con la Ley de
Intercambio de Valores 1934 (Securities Exchange), ambas obligaban a todas aquellas
empresas con acciones dentro del público inversionista, a que se registraran sobre bases y
criterios contables homogéneos, consistentes y aceptables de acuerdo al criterio social
imperante en cada país. Asimismo se estableció que los estados financieros deberían ser
examinados anualmente por contadores públicos independientes, los cuales tendrían que
actuar conforme a normas y procedimientos de auditoría generalmente aceptados.
Con el propósito de vigilar dicho cumplimiento se confirmó la Comisión para la vigilancia de
Intercambio de Valores (Securities and Exchange Comisión) organización actualmente se
encuentra vigente.

Con el paso del tiempo dicha comisión incentivó a las organizaciones de contadores a
realizar diversas disposiciones de carácter contable que fueran universalmente aceptables,
así se crean tanto los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados como las
Normas y Principios de Auditoria. (Sandoval, 2012: 15)

La revolución Industrial que se llevó a cabo durante la segunda mitad del siglo XVIII,
implementó nuevas técnicas contables, especialmente en materia de auditoría buscando
cubrir las necesidades de las grandes empresas, un gran avance al respecto se dio en el
año de 1845 en donde el “Railway Companies Consolidation Act” estableció la obligación
de una verificación anual que debía de ser realizada por los auditores.6
Pero no solo en Inglaterra se encuentran antecedentes a esta actividad en sus inicios
meramente contable, sino también en Estados Unidos, en donde surgió una importante
asociación encargada básicamente de vigilar el cumplimiento de las normas de auditoria,
para lo cual publicó diversos reglamentos, de los primeros que se tiene conocimiento datan
del año 1939 de ahí se formularon varios reglamentos hasta 1943.
Tal y como se describió anteriormente la primera etapa de la auditoria es aquella en la cual
se realizan las primeras revisiones o inspecciones a aquellas organizaciones que
realizaban algún tipo de actividad comercial.
Este tipo de actividad considerado como auditoria en su principio se instauró con el
propósito de implementar procesos de carácter administrativo eficientando la función de la
organización comercial.
Esta necesidad de implementación de procesos surge a partir del crecimiento de las
empresas, en su mayoría fabricas, las cuales no podían ser atendidas o supervisadas por
una persona y tenían que recurrir a un mecanismo de supervisión y de implementación de
procesos con la finalidad de garantizar que podían cumplir con los resultados esperados en
relación a los productos que producían. (Sandoval, 2012: 13).

1.2.2 Segunda Etapa


Una segunda etapa de la auditoría se crea a partir del nacimiento de la Comisión para la
Vigilancia del Intercambio de Valores (Securities and Exchange Comisión SEC) fundada en
los Estados Unidos de Norteamérica en el año de 19345.

5
Santillana, González, Juan Ramón, Auditoría interna integral administrativa, operacional y financiera, p 5.
La SEC solicita mucha información que no es de interés directo de los Contadores
Públicos Certificados, los Decretos sobre Valores de 1933 y 1934 requieren estados
financieros, acompañados de la opinión de un contador público independiente, como
parte de la declaración de registro e informes subsecuentes. La SEC ejerce mucha
influencia en la determinación de normas de información financiera aplicables y en
los requisitos de revelación de los estados financieros debido a la autoridad que
tiene para determinar los requisitos que deben cubrir los informes considerados
como necesarios para una información justa a los inversionistas6.

A través de la historia se han realizado distintos tipos de Auditoría, tanto al comercio como a las
finanzas de los gobiernos. El significado del Auditor fue “persona que oye”, siendo apropiado en la época
durante la cual los registros de contabilidad gubernamental eran aprobados solamente después de la
lectura pública, en la cual las cuentas eran leídas en voz alta. Desde tiempos medievales, e incluso durante
la Revolución Industrial, se realizaban auditorías para determinar si las personas en posiciones de
responsabilidad oficial en el gobierno o en el comercio estaban actuando y presentando información de
forma honesta. (Ramos, 2012, p.15), otros importantes referentes históricos fueron:

En el año de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic Association sentó


las bases para lo que él llamó “auditoría administrativa”, la cual, en sus palabras, consistía en “una
evaluación de una empresa en todos sus aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro
probable”, exponiendo la importancia de realizar la evaluación de la posición de la empresa con el
fin de determinar hacía dónde se quiere ir y los objetivos que se desean alcanzar. (Ramos, 2012,
p.15),

Por otra parte, en el año 1959 Víctor Lazzaro publicó un libro llamado Sistemas y Procedimientos donde
presenta el aporte e importancia de llevar a cabo una auditoría administrativa en las empresas o
instituciones. Más tarde, en 1971 el autor Agustín Reyes Ponce aporta su visión de cómo se relaciona la
auditoría de recursos humanos con la auditoria administrativa. El término de auditoría administrativa, no
obstante, se ha adaptado continuamente a las necesidades de la administración moderna, por lo que han
sido numerosos los autores, que, a lo largo de los años, han incorporado nuevos puntos de interés al tema.
(web: auditoría administrativa, 2017).

Criterios epistemológicos

La auditoría es una de las aplicaciones de los principios científicos de la contabilidad, basada en la


verificación de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este
no es su único objetivo. En diversos países de Europa, durante la Edad Media, muchas eran las
asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecutar funciones de auditorías, destacándose entre
ellas los consejos Londineses (Inglaterra), en 1310, el Colegio de Contadores (Venecia, Italia: 1581). (Blog:
antecedes de la auditoría, 2017).

6
Alvin A Arensa, Randal J Elder, Mark S Beasley, Auditoría un enfoque integral, 11 edición, Prentice Hall, México,
2007.
La revolución industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimió nuevas
direcciones a las técnicas contables, especialmente a la auditoria, pasando a atender las necesidades
creadas por la aparición de las grandes empresas. Con el tiempo, el campo de acción de la auditoria ha
continuado extendiéndose; no obstante son muchos los que todavía la juzgan como portadora exclusiva
de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y exactitud de los registros. En forma sencilla y
clara, expresa: “la auditoría es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor
observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos.” (Blog:
antecedes de la auditoría, 2017). A mediados del siglo XIX, George R. Terry, en Principios de
Administración, señala que:

La confrontación periódica de la planeación, organización, ejecución y control administrativos de


una compañía, con lo que podría llamar el prototipo de una operación de éxito, es el significado
esencial de la auditoría administrativa. (Blog: auditoria administrativa, 2017).

Dos años después, en 1955, Harold Koontz y Ciryl O´Donnell, también en sus Principios de
Administración, proponen a la auto-auditoría, como una técnica de control del desempeño total, la cual
estaría destinada a “evaluar la posición de la empresa para determinar dónde se encuentra, hacia dónde
va con los programas presentes, cuáles deberían ser sus objetivos y si se necesitan planes revisados para
alcanzar estos objetivos.” (Blog: auditoria administrativa, 2017).

El interés por esta técnica llevan en 1958 a Harold Koontz y Ciryl O´Donnell a preparar El Análisis
Factorial, obra en cual abordan el estudio de "las causas de una baja productividad para
establecer las bases para mejorarla" a través de un método que identifica y cuantifica los
factores y funciones que intervienen en la operación de una organización. (Blog: auditoria
administrativa, 2017).

Transcurrido un año, en 1959, ocurren dos hechos relevantes que contribuyen a la evolución de la
auditoría administrativa: 1) Víctor Lazzaro publica su libro de Sistemas y Procedimientos, en el cual
presenta la contribución de William P. Leonard con el nombre de auditoría administrativa y, 2) The
American Institute of Management, en el Manual of Excellence Managements integra un método para
auditar empresas con y sin fines de lucro, tomando en cuenta su función, estructura, crecimiento,
políticas financieras, eficiencia operativa y evaluación administrativa.

Por otra parte, en 1964, Manuel D´Azaola S ,de la Escuela Nacional de Comercio y Administración de
la Universidad Nacional Autónoma de México, en su tesis profesional La Revisión del Proceso
Administrativo, considera la necesidad de que las empresas analicen su comportamiento a partir de la
revisión de las funciones de dirección, financiamiento, personal, producción, ventas y distribución, así
como registro contable y estadístico. (Blog: auditoria administrativa, 2017).

A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria Administrativa, en donde define
el concepto, contenido e instrumentos para aplicar la auditoría. Asimismo, precisa las diferencias entre la
auditoría administrativa y la auditoría financiera. En 1966, José Antonio Fernández Arena, presenta la
primera versión de su texto La Auditoria Administrativa, en la cual desarrolla un marco comparativo
entre diferentes enfoques de la auditoría administrativa, una propuesta a partir de su propia visión de la
técnica.
Más adelante, en 1971, se generan dos nuevas contribuciones: Agustín Reyes Ponce, en
Administración de Personal, dedica un apartado para tratar el tema, ofreciendo una visión general de la
auditoría administrativa, en tanto que William P. Leonard publica Auditoría Administrativa: Evaluación de
los Métodos y Eficiencia Administrativos, en donde incorpora los conceptos fundamentales y programas
para la ejecución de la auditoría administrativa. (Blog: auditoria administrativa, 2017).

Auditoría

El término auditoría, en su acepción más amplia, significa verificar que la información financiera,
administrativa y operacional que se genera es confiable, al igual que sea veraz como oportuna. Es
revisar que los hechos, fenómenos u operaciones se den en la forma en que fueron planteados, que las
políticas o procedimientos establecidos se han respetado u observado. Es evaluar la forma en que se
administra u opera para aprovechar al máximo los recursos.

Objetivos de una auditoría

Determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron
origen, así como determinar si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos
para el caso.

2.4 ELEMENTOS DE LA AUDITORÍA


A continuación se establecerán los elementos de fondo en relación con las características
que debe tener una auditoria:
a) Independencia: Una auditoria debe ser independiente, ya que su trabajo se debe
desarrollar con plena libertad, esto es, que no deberá de tener ninguna restricción que
pueda limitar de alguna manera el alcance de la revisión, hallazgos y conclusiones que
deriven de la misma.

b) Establecida: Una auditoria se considera como establecida, ya que es requerida,


confirmada y autorizada por la misma organización.

c) Examinadora y evaluadora: El trabajo de auditoría gira en torno a los hallazgos derivados


de una primera etapa de trabajo y del subsiguiente juicio evaluatorio.

d) Actividades que la integran: Sus actividades se fundan en el alcance jurisdiccional que la


integra, esto es, deberá ser aplicable conforme a las actividades propias de la organización.

e) Servicio: Es el producto final de la auditoria, el cual tiende hacia la asistencia, apoyo,


ayuda y crecimiento.
f) La Intervención de la organización: La cual confirma el alcance
de la auditoria, el que deberá de estar dirigido a toda la organización, por lo que incluye al
personal, consejo de administración y accionistas. (Sandoval, 2012: 31)

g) Mecanismo de control y prevención: Esto implica la responsabilidad del auditor interno de


formar parte del control de la organización y la extensión que tendrá hacia el examen y
control, el cual provee mediante la elaboración e implementación de procedimientos,
partiendo de que el auditor deberá ser un profesional en relación con los mecanismo de
prevención7.

Tipos de auditoria

 Auditoria Operacional: evalúa la eficiencia y eficacia de cualquier parte de los procedimientos y


métodos de operación de una organización.

 Auditoría de cumplimiento: se realiza para determinar si la entidad auditada aplica correctamente


los procedimientos, reglas o reglamentos específicos que una autoridad superior ha establecido.

 Auditoría de estados financieros: se lleva a cabo para determinar si los estados financieros en
general han sido elaborados de acuerdo con el criterio establecido. (Puerres, 2018, p.30)

Clases de auditoría

Diferentes autores consideran que existen solo dos clases de auditoría esto es la interna y la
externa; los demás las consideran enfoques.

 Interna: es desarrollada por personas que dependen de la empresa, quienes revisan aspectos que
interesan a la administración de la misma. El Auditor Interno se encargará de ver que las políticas
y los procedimientos establecidos por la empresa se apliquen de manera consistente en todas las
divisiones o departamentos de la misma.

 Externa: efectuada por profesionales que no dependen del negocio ni económicamente ni


laboralmente y a quienes se reconoce un juicio imparcial merecedor de la confianza de terceros. El
objeto de su trabajo es la emisión de un dictamen el cual puede basarse, o en un examen del
aspecto contable de la empresa de o en el aspecto contable y operativo de la misma.

Características de una auditoría

7
Santillana Gonzales, Juan Ramón. op. cit., pp. 15-18.
 Objetiva: significa que el examen es imparcial, sin presiones ni halagos, con una actitud mental
independiente, sin influencias personales ni políticas. En todo momento debe prevalecer el juicio
del auditor, que estará sustentado por su capacidad profesional y conocimiento pleno de los hechos
que refleja en su informe.

 Sistemática y profesional: debe ser cuidadosamente planeada y llevada a cabo por Contadores
Públicos u otros profesionales conocedores de la rama que cuentan tanto con la capacidad técnica
como profesional requerida, los cuales se atienen a las normas de auditoría establecidas, a los
principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, así como al código de Ética Profesional del
Contador Público.

Finaliza con la elaboración de un informe escrito (dictamen) que contiene los resultados del
examen practicado, el cual debe conocer de previo la persona auditada, para que tenga a bien hacer las
correspondientes observaciones del mismo; además el informe contiene las conclusiones y debilidades
tendientes a la mejora de las debilidades encontradas. (web: Instituto Nacional de Contadores Públicos,
2017)

Riesgos en una auditoría

Un riesgo en los procesos de auditoría es concebido como: aquel que existe en todo
momento por lo cual genera la posibilidad de que un auditor emita una información errada por
el hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que podría modificar por
completo la opinión dada en un informe. La posibilidad de existencia de errores puede
presentarse en distintos niveles, por lo tanto, se debe analizar de la forma más apropiada para
observar la implicación de cada nivel sobre las auditorías que vayan a ser realizadas. Es así
como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son: Riesgo inherente, riesgo de
control y riesgo de detección, y que se conceptualizan en los siguientes términos:

 Riesgo inherente: este tipo de riesgo tiene que ver exclusivamente con la actividad económica o
negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén
aplicando. Si se trata de una auditoría financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a la
existencia de errores significativos; este tipo de riesgo está fuera del control de un auditor por lo
que difícilmente se puede determinar o tomar decisiones para desaparecerlo.

 Riesgo de control: influye de manera importante los sistemas de control interno que estén
implementados en la empresa o que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados
para la aplicación y detección oportuna de irregularidades.

 Riesgo de detección: está directamente relacionado con los procedimientos de auditoría por lo que
se trata de la no detección de la existencia de erros en el proceso realizado. (web: gerencie, 2017).

Planificación de una auditoría


El profesional contable debe identificar el marco regulatorio, desde el cual es preparada y revelada
la información, que se somete al proceso de revisión; sumado a ello debe definir el marco regulatorio
bajo el que se van a ejercer las funciones de auditoría, es decir, definir la aplicación de las NIA al
proceso de auditoría que se ejecuta.

Hallazgos en una auditoría

El término hallazgo se refiere a debilidades en el control interno detectadas por el auditor. Por lo
tanto, abarca los hechos y otras informaciones obtenidas que merecen ser comunicados a los
funcionarios de la entidad auditada y a otras personas interesadas. Los hallazgos en la auditoría, se
definen como asuntos que llaman la atención del auditor o que, en su opinión, deben comunicarse a la
entidad, ya que representan deficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa, su
capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar información confiable, en relación con las
aseveraciones efectuadas por la administración. (Contraloría: ejecución del trabajo, 2017).

Informes de una auditoría

El informe de auditoría es el producto final en el que se concluyen los resultados de los


procedimientos de auditoría aplicados, a fin de obtener evidencia que argumente el concepto
del auditor, es decir, presenta sus observaciones, conclusiones y recomendaciones.

Opiniones en una auditoría

La Ley de Auditoría de Cuentas, establece que el informe debe incluir una opinión técnica que
exprese: “(…) de forma clara y precisa, si las cuentas ofrecen la imagen fiel acuerdo con el marco
normativo de información financiera que resulte de aplicación y en particular con los principios y
criterios contables contenidos en el mismo” (NIA-ES 705). Las nuevas Normas Internacionales de
Auditoría, en concreto la NIA-ES 700 tipifica diversos tipos de opinión, así:

Gráfico4. Estructura opinión en auditoria. Fuente propia

La opinión no modificada o favorable expresa que las cuentas anuales muestran en todos los aspectos
significativos la imagen fiel de la sociedad. Se debe expresar cuando el auditor realiza su trabajo sin
limitaciones ni incertidumbres, y cuando se incluye la información necesaria en la memoria para la
correcta interpretación de los Estados Financieros. La NIA 705 establece tres tipos de opinión modificada,
denominadas: opinión con salvedades, opinión desfavorable (o adversa) y denegación (o abstención) de
opinión. La decisión sobre el tipo de opinión modificada que resulta adecuado depende de:

a. la naturaleza del hecho que origina la opinión modificada, es decir, si los estados financieros
contienen incorrecciones materiales o, en el caso de la imposibilidad de obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada, si pueden contener incorrecciones materiales; y

b. el juicio del auditor sobre la generalización de los efectos o posibles efectos del hecho en los
estados financieros (Apartado A1)

Opinión con salvedades, se emite cuando:

a. habiendo obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada, concluya que las


incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son materiales, pero no generalizadas,
para los estados financieros; o

b. el auditor no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar su


opinión, pero concluya que los posibles efectos sobre los estados financieros de las
incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podrían ser materiales, aunque no generalizados.

Opinión desfavorable o adversa, se emite cuando, el auditor expresará una opinión desfavorable
(o adversa) cuando, habiendo obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada, concluya
que las incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son materiales y generalizadas en
los estados financieros.

Opinión denegación (o abstención), se emite cuando:

a. El auditor denegará la opinión (o se abstendrá de opinar) cuando no pueda obtener evidencia de


auditoría suficiente y adecuada en la que pueda basar su opinión para concluir que los posibles efectos
sobre los estados financieros de las incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podrían ser materiales
o generalizados.

b. El auditor denegará la opinión (o se abstendrá de opinar) cuando, en circunstancias extremadamente


poco frecuentes que supongan la existencia de múltiples incertidumbres, el auditor concluya que, a
pesar de haber obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada en relación con cada una de las
incertidumbres, no es posible formarse una opinión sobre los estados financieros debido a la posible
interacción de las incertidumbres y su posible efecto acumulativo en los estados financieros.

La importancia fundamental de la auditoria de inventario es que estos son un factor determinante


en el cálculo de las utilidades y la correcta integración del costo de ventas. constituyen
generalmente un rubro material dentro del balance general y si no estuvieran bien controlados
físicamente, las cifras del balance carecerían de razonabilidad.
la auditoría de inventario es importante ya que permite establecer si es necesario que el cliente
cree reservas por inventarios obsoletos o deteriorados y si estas ya existen determinar si las
mismas son suficientes para cubrir posibles pérdidas.

http://yesicaop.blogspot.com.co/2012/06/concepto-de-inventario-los-inventarios.html

Activo: Conjunto de recursos económicos o bienes y derechos que posee una persona natural o
jurídica y que son fuente potencial de beneficios.

Vida Útil: Tiempo esperado de operación de un activo fijo en términos de utilidad para su
propietario; el periodo de vida podrá ser mayor o menor que la vida material, la vida útil de un
elemento depende de factores como: deterioro por uso, acción de factores naturales,
especificaciones de fábrica u obsolescencia por avance tecnológico.
file:///F:/informacion/A1-S5-PR-03_Administracion_Recursos_Fisicos-y-Suministros_V02.pdf

Entrada Almacén: Es el documento donde se hace un registro detallado de cada uno de los
bienes que se reciben e ingresan en el inventario de la entidad.

Bienes de consumo: Son los que se consumen por el primer uso que se hace de ellos.

Bienes Devolutivos: Son todos aquellos bienes que su vida útil está determinada por la
depreciación y es un activo de la entidad y se entregan para el desarrollo de las actividades de
cada uno de los funcionarios, los cuales debe ser devueltos.

Inventario físico: Es la verificación de las existencias materiales y reales de los elementos de


consumo o bienes devolutivos, en donde se registra número de unidades en existencia,
descripción y referencia (marca, modelo, serie, número de placa), valor de compra, fecha de
adquisición, etc.
Elementos faltantes: Son bienes de propiedad de la entidad asignados en el inventario de una
dependencia y/o funcionario pero que al momento de la verificación física no se encuentran o no
se justificó su falta.

Elementos sobrantes: Son bienes que se encontraron físicamente durante la verificación, pero
que no están incorporados en el inventario de la dependencia, ni en el inventario del funcionario
que lo tiene a su cargo.

Comprobante de salida de almacén: Es el documento donde se hace un registro detallado de


los bienes que salen del almacén general, indicando el nombre del funcionario responsable de
recibir estos bienes.
https://www.google.com/search?ei=avHtWv7fJ7t5gKJ4KigCQ&q=definicion+de+dependencia+de+almacen&oq=de
finicion+de+dependencia+de+almacen&gs_l=psyab.3..33i160k1.13361.23412.0.23853.33.32.1.0.0.0.409.5462.0j19j
7j1j1.28.0....0...1.1.64.psy-ab..6.26.4701...0j0i67k1j0i22i30k1.0.5HTvoQQKyQA

RESEÑA HISTÓRICA

La Reclusión de Mujeres de Armenia, fue inaugurada el 11 de noviembre de 1.974 por el señor


Presidente de la República Doctor MISAEL PASTRANA BORRERO y el Director General de
Prisiones, quien fuera Mayor y Abogado Doctor BERNARDO ECHEVERRY OSSA. Adquirió
el nombre de Reclusión de Mujeres “VILLA CRISTINA” en honor a la esposa del señor
Presidente de la República, señora CRISTINA ARANGO DE PASTRANA. Su primer Directora
fue la Señora NELLY CEBALLOS DE LONDOÑO En el año de 1.999 con el terremoto
acaecido el día 25 de enero, sufrió daños en: Muros de cerramiento de los costados sur y
norte. Caída de una de las paredes del dormitorio de las internas. Grietas menores en otras
paredes. Daños que obligaron a disminuir el ritmo normal de funcionamiento del establecimiento
por cuanto no ofrecía seguridad para alojar a la población reclusa, avocando a efectuar traslados
de personal recluso con condenas altas para otros centros carcelarios y recurriendo a hacer uso de
las aulas de clase y hasta el mismo comedor para adecuarlo como alojamientos temporales y
ubicar allí a las reclusas que permanecieron en el establecimiento. Sus reparaciones culminaron a
finales del año 2.000, iniciando de nuevo su normal funcionamiento.
Actualmente se viene desarrollando un importante proyecto artesanal SINPECADO con el cual
las internas del establecimiento plasman sus conocimientos y creatividad elaborando sus
productos, aportando así en su proceso de resocialización.

http://www.inpec.gov.co/portal/page/portal/Inpec/ElInpecComoInstitucion/EstablecimientosPenit
enciarios/Establecimientos%20Regional%20Viejo%20Caldas/RM%20ARMENIA

MARCO LEGAL

ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS FÍSICOS Y SUMINISTROS Código: A1-S5-PR-03


Versión: 02 Vigencia: 16/12/2016.

La Constitución Política con todos sus buenos mandatos, sus buenas intenciones y sus benignos
tratados, entre derechos y obligaciones, muchas veces no se cumple, por ejemplo, el Artículo 2 dice: “Son
fines esenciales del Estado: servir a la comunidad, promover la prosperidad general y garantizar la
efectividad de los principios, derechos y deberes consagrados en la Constitución...”. El derecho a la vida, a
la educación, y en este caso específico a un medio ambiente sano, que le permita a toda persona,
disfrutarlo y hacerlo parte de su cotidianidad, y con ello favorable a su salud.

Como principal referente normativo se relaciona la Constitución Política de Colombia promulgada en


el año de 1991, dicha Carta Magna se constituye para toda nación como la hoja de ruta, la brújula que guía
la vida institucional, jurídica y social de una colectividad, de su cumplimento depende en gran medida la
viabilidad de una nación y el desarrollo económico y humano de la misma. El campo específico de las
finanzas públicas todas las normatividades allí condensadas son referencia de obligatorio cumplimiento
para todos los entes territoriales. Otras normativas igualmente importantes para la presente investigación
son:

 Sentencia C-075/93 de la Corte Constitucional. Dicha jurisprudencia centrada en las regalías que
perciben los entes territoriales, tiene como epicentro conceptual: La coordinación de la gestión estatal
en materia de orden público se realiza en virtud de la jerarquía del nivel nacional sobre los niveles
subnacionales. La conservación del orden público, según la preceptiva constitucional, no es una tarea
exclusiva de la nación sino de todo el Estado en su conjunto, el cual la debe desempeñar de manera
coordinada. (Corte Suprema de Justicia: Sentencia C-075/93. Mag. Alejandro Martínez Caballero)

 Ley 62 de 1993. Por la cual se expiden normas sobre la Policía Nacional, se crea un establecimiento
público de seguridad social y bienestar para la Policía Nacional, se crea la Superintendencia de
Vigilancia y Seguridad Privada y se reviste de facultades extraordinarias al Presidente de la
República.

 Ley 418 de 1997. Por la cual se consagran unos instrumentos para la búsqueda de la convivencia, la
eficacia de la justicia y se dictan otras disposiciones.

 Ley 1421 de 2010. Por medio de la cual se prorroga la Ley 418 de 1997, prorrogada y modificada por
las Leyes 548 de 1999, 782 de 2002 y 1106 de 2006.

 Decreto 2615 de 1991. Por el cual se reorganizan los Consejos Departamentales de Seguridad y el
Consejo de Seguridad del Distrito Capital; se crean los Consejos Regionales de Seguridad y los
Consejos Metropolitanos de Seguridad; se faculta a los Gobernadores para autorizar u ordenar la
conformación de Consejos Municipales de Seguridad y se crean los Comités de Orden Público.

 Decreto 2170 de 2004. Por el cual se establece la organización y funcionamiento del Fondo Nacional
de Seguridad y Convivencia Ciudadana, los Fondos de Seguridad de las Entidades Territoriales y se
adiciona el Decreto 2615 de 1991.

 Decreto 399 de 2011. Por el cual se establece la organización y funcionamiento del Fondo Nacional
de Seguridad y Convivencia Ciudadana y los Fondos de Seguridad de las Entidades Territoriales y se
dictan otras disposiciones.

 Guía de Auditoría. Establece las actividades y los procedimientos para realizar el proceso auditor, se
fundamenta en las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, las cuales son compatibles con las
Normas Internacionales de Auditoría (NIAS), con las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU),
con las normas de la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y
con las indicaciones de la Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (OLACEFS).

file:///F:/informacion/A1-S5-PR-03_Administracion_Recursos_Fisicos-y-Suministros_V02.pdf

PA-LA-M02_V01_Manual_Manejo_de_Bienes_

MARCO METODOLÓGICO
LÍNEAS DE INVESTIGACIÓN

Como sucede en todo proceso dinamizador académico, la cultura investigativa se manifiesta a


través de campos temáticos y líneas de investigación que luego se convierten en proyectos de
investigación. En este panorama, el programa de Contaduría Pública de la Facultad de
Universidad Abierta y a Distancia define el campo de investigación y la estructura de las líneas
de investigación, los tutores puedan orientar los trabajos de investigación cumpliendo con las
políticas de investigación de la Fundación (FUSM) y el modelo de investigación de la Facultad
(FUAD).

El conocimiento contable, al adscribirse a las ciencias sociales, debe estar relacionado con la
realidad y con las condiciones particulares en las cuales se desarrolla y se aplica. De esta forma,
el objeto principal hacia el que se dirige la teoría contable es una construcción social que
llamamos el Hecho Contable. Entendemos, por hecho contable, toda transacción económica que
puede ser identificada, clasificada, reconocida, medida y cuantificada dentro de una organización
empresarial y que tiene un efecto en el patrimonio de la misma.

Desde este eje epistemológico se justifica y se deduce un campo disciplinar, conocido como
Estructuras Conceptuales y Metodológicas de la Contabilidad, del cual se desprenden las líneas
de investigación, las que, a su vez, se nutren de diversas temáticas afines. Para el programa de
Contaduría a Distancia de la FUAD se han definido dos líneas: Aseguramiento y calidad de la
información, y Pensamiento contable, económico y administrativo. (Nieto, 2011, p. 32-34)

Para el desarrollo de este proyecto de investigación se adopta la primera línea de


investigación.

 “Aseguramiento y Calidad de la Información”.

Aseguramiento y Calidad de la Información


Se orienta en primera instancia al proceso de construcción de la información a través del
reconocimiento, medición y revelación característico dentro de la contabilidad, pues es desde este
campo en donde se evalúa tanto los fines de la contabilidad y los medios conducentes a ellos,
para el aseguramiento, transparencia y calidad de la información para satisfacer las necesidades
internas y externas a la organización.

En segunda instancia el campo refiere las problemáticas que giran en torno al control, revisión y
correcta aplicación e interpretación de la normativa atinente a las organizaciones.
El control de los recursos y las operaciones que de las organizaciones se derivan, ya sea por parte
de los propietarios o por parte del Estado, es un propósito que ha sido tradicionalmente
adjudicado a la contabilidad. En los países con un componente legal de corte latino, caso
colombiano, la contabilidad se convierte en una herramienta para el control fiscal tanto público
como privado, en esta última en la figura de la revisoría fiscal. En el ejercicio profesional el
contador público ejerce funciones de asesoramiento, revisión y planeación en materia fiscal y de
cumplimiento de la normatividad vigente. La investidura que le ha sido asignada, a la Contaduría
Pública por parte del Estado obliga a que las instituciones de educación, pongan especial atención
a las problemáticas que subyacen a estas funciones.

Desde el punto de vista administrativo el control como una función y una necesidad básica,
requiere de la información contable financiera para su adecuada ejecución. Las posibilidades que
el control le presenta a la profesión en materia de revisión y evaluación son el eje de un gran
campo de desempeño e investigación. La conciencia que se debe despertar sobre las ventajas
legales y organizativas que para el sector empresarial colombiano trae la adecuada aplicación de
la normatividad, su reconocimiento y competitividad, justifican la ejecución de proyectos en este
campo. (Nieto, 2011, p.40-41).

Objetivos
Con el proyecto de investigación en esta línea se busca en palabras de Nieto:

 Problematizar y analizar los procesos de revisión, dictamen y control de información, en un


sentido previo de construcción y uno posterior como control y revisión de la información.
 Analizar y proponer instrumentos e indicadores contables y administrativos pare el
aseguramiento de la información contable y la generación de confianza pública.
 Estudiar casos de información financiera que induzcan a propuestas de mejoramiento de
formas de presentación y revelación para dar respuestas a las necesidades de los usuarios y
facilitar la ejecución de sistemas de control más eficientes. (Nieto, 2011, p…42)

Temáticas

Las temáticas que se citan a continuación son las más representativas y no agotan la línea (Nieto,
2011, p. 42-43).

 Formas de evaluación de información contable y financiera.


 Revisión y aplicación de nuevas normas para el ejercicio del control.
 Estándares de auditoría.
 Control interno contable y administrativo.
 Perspectiva y futuro de la revisoría fiscal.
 Modelos para la planeación fiscal.
 Tendencias mundiales de control y auditoría.
 Métodos de valuación de recursos productivos y financieros.
 Normas internacionales de contabilidad relacionadas con el control y aseguramiento de la
información.
 Controles contables y administrativos a operaciones con derivados.
 La información y la responsabilidad social empresarial.
 El fraude y la auditoría forense.
 Metodología de riesgo en la revelación de información financiera.
 Marco conceptual de las normas internacionales de auditoría.
 Nuevas tendencias para el control y registro de procesos productivos.
 Nuevas formas de presentación y revelación de información financiera y no financiera
con criterios de calidad.
 Seguimiento a las variables para evaluar software contable implementación de sistemas de
información contable en las empresas.
 E-commerse, e-bussines, e-accounting: sus ventajas y riesgos.

Tipos De Investigación Según El Alcance

Existen varios tipos de Investigación según su nivel de alcance, algunos de ellos son:

 Investigación Explicativa:

Consiste en proveer una referencia general de la temática, a menudo desconocida, presente en la


investigación a realizar. Entre sus propósitos podemos citar la posibilidad de formular el
problema de investigación, para extraer datos y términos que nos permitan generar las preguntas
necesarias. Asimismo, proporciona la formulación de hipótesis sobre el tema a explorar,
sirviendo de apoyo a la investigación descriptiva. Este tipo de investigación está incluida en el
segundo grupo de clasificación de la investigación científica, que está orientada según el nivel de
conocimientos a obtener, teniendo presente que todos los tipos de investigación se
complementan. Puede ser cuantitativa, cualitativa o histórica.

Se distingue de las demás investigaciones por la flexibilidad en la metodología aplicada. Dentro


de sus posibilidades trata de descubrir todas las afirmaciones o pruebas existentes del fenómeno
que se estudia. Como consecuencia, involucra cierto riesgo, paciencia y predisposición por parte
del investigador.

No obstante, conviene destacar que este tipo de investigación no pretende determinar las
conclusiones del tema estudiado, sino servir de fundamento a otras investigaciones para que éstas
se encarguen de extraer los resultados que conlleven a las conclusiones pertinentes.
https://www.lifeder.com/investigacion-exploratoria/

 La investigación experimental: es un proceso que consiste en someter a un objeto o grupo de


individuos, a determinadas condiciones, estímulos o tratamiento (variable independiente),
para observar los efectos o reacciones que se producen (variable dependiente). autor (Fidias
G. Arias (2012).
Para el desarrollo de nuestro Proyecto de Investigación, se realiza una Investigación
Descriptiva, ya que se buscará descubrir la situación del inventario manejado por el
área de almacén de la reclusión de mujeres armenia en la vigencia 2017.

Investigación descriptiva: consiste en la caracterización de un hecho, fenómeno,


individuo o grupo, con el fin de establecer su estructura o comportamiento. Los resultados
de este tipo de investigación se ubican en un nivel intermedio en cuanto a la profundidad
de los conocimientos se refiere. (Fidias G. Arias (2012) (pag.24).
Este tipo recolecta datos del problema a investigar, los miden y evalúan para describir
lo que se investiga.

Tipos De Investigación De Acuerdo A La Información


Los métodos de investigación aplicados al ámbito contable serán los mismos métodos que se
reconocen como científicos y que aplican en la investigación cuantitativa y la cualitativa.
Estos dos enfoques de la investigación comparten estrategias generales, pero tienen
características propias que los diferencian. (Nieto, 2011, p. 47).
 Investigación Cualitativa:
En este enfoque el investigador aborda áreas o temas significativos de investigación,
toma problemas indeterminados ya que en cualquier momento es posible reinterpretar las
situaciones polémicas. El investigador, después de plantear un problema, no sigue un
proceso claramente definido ya que el problema no siempre esta conceptualizado o
definido por completo. La investigación cuantitativa es abierta y flexible sin dejar de lado
el rigor en sus pasos. (Hernández, 2010).
En este tipo de investigación “se pueden desarrollar preguntas e hipótesis antes, durante y
después de la recolección y análisis de los datos, con frecuencia, estas actividades sirven,
primero para descubrir cuáles son las preguntas de investigación más importantes, y
después refinarlas y responderlas. La acción indagatoria se mueve de manera dinámica en
ambos sentidos entre los hechos y su interpretación, y resulta un proceso más bien
circular y no siempre la secuencia es la misma.” (Hernández, 2010, p.45)
 Investigación Cuantitativa:
En este enfoque, el investigador se refiere a problemas concretos bien delimitados a
través de un proceso secuencial, riguroso que pretende medir hechos y así mismo dar
precisión en los resultados. (Hernández, 2010, p.47).
Con lo anterior, nuestro Proyecto de Investigación de auditoria al inventario manejado
por el área de almacén de la reclusión de mujeres armenia en la vigencia 2017. tendrá
enfoque Cualitativo, toda vez que este modelo es el que más se ajusta a nuestros
objetivos.
Enfoque Metodológico
Nuestra investigación es no experimental y de tipo descriptivo. Las procesos las formas de
recolección de datos reales que se utilizan en este trabajo de investigación son la recolección de
datos de bases sistematizadas, por medio de un programa institucional llamado PTC, de igual
forma se obtendrá información de fuentes primarias tales como de actas, documentos, formatos
manejados en el área de almacén para el control de los bienes de consumo y devolutivos.
Vigencia 2017 del establecimiento de reclusión de mujeres Armenia.

Diseño De Investigación
Constituye el plan general del investigador para obtener respuestas a sus interrogantes o comprobar la
hipótesis de investigación. Desglosa las estrategias básicas que el investigador adopta para generar
información exacta e interpretable.
http://revistas.uexternado.edu.co/index.php/sotavento/article/view/3339/3950

Criterios Epistemológicos
La auditoría es una de las aplicaciones de los principios científicos de la contabilidad, basada
en la verificación de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud;
no obstante, este no es su único objetivo. En diversos países de Europa, durante la Edad
Media, muchas eran las asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecutar funciones
de auditorías, destacándose entre ellas los consejos Londineses (Inglaterra), en 1310, el
Colegio de Contadores (Venecia, Italia: 1581). (Blog: antecedes de la auditoría, 2017).

La revolución industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimió nuevas
direcciones a las técnicas contables, especialmente a la auditoria, pasando a atender las
necesidades creadas por la aparición de las grandes empresas. Con el tiempo, el campo de
acción de la auditoria ha continuado extendiéndose; no obstante son muchos los que todavía
la juzgan como portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y
exactitud de los registros. En forma sencilla y clara, expresa: “la auditoría es el examen de las
demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y
autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos.” (Blog: antecedes de la
auditoría, 2017). A mediados del siglo XIX, George R. Terry, en Principios de
Administración, señala que:
La confrontación periódica de la planeación, organización, ejecución y control
administrativos de una compañía, con lo que podría llamar el prototipo de una operación de
éxito, es el significado esencial de la auditoría administrativa. (Blog: auditoria administrativa,
2017).
Dos años después, en 1955, Harold Koontz y Ciryl O´Donnell, también en sus Principios de
Administración, proponen a la auto-auditoría, como una técnica de control del desempeño
total, la cual estaría destinada a “evaluar la posición de la empresa para determinar dónde se
encuentra, hacia dónde va con los programas presentes, cuáles deberían ser sus objetivos y si
se necesitan planes revisados para alcanzar estos objetivos.” (Blog: auditoria administrativa,
2017).
El interés por esta técnica llevan en 1958 a Harold Koontz y Ciryl O´Donnell a preparar El
Análisis Factorial, obra en cual abordan el estudio de "las causas de una baja productividad
para establecer las bases para mejorarla" a través de un método que identifica y cuantifica los
factores y funciones que intervienen en la operación de una organización. (Blog: auditoria
administrativa, 2017).

Transcurrido un año, en 1959, ocurren dos hechos relevantes que contribuyen a la evolución
de la auditoría administrativa: 1) Víctor Lazzaro publica su libro de Sistemas y
Procedimientos, en el cual presenta la contribución de William P. Leonard con el nombre de
auditoría administrativa y, 2) The American Institute of Management, en el Manual of
Excellence Managements integra un método para auditar empresas con y sin fines de lucro,
tomando en cuenta su función, estructura, crecimiento, políticas financieras, eficiencia
operativa y evaluación administrativa.

Por otra parte, en 1964, Manuel D´Azaola S ,de la Escuela Nacional de Comercio y
Administración de la Universidad Nacional Autónoma de México, en su tesis profesional La
Revisión del Proceso Administrativo, considera la necesidad de que las empresas analicen su
comportamiento a partir de la revisión de las funciones de dirección, financiamiento,
personal, producción, ventas y distribución, así como registro contable y estadístico. (Blog:
auditoria administrativa, 2017).

A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria Administrativa, en


donde define el concepto, contenido e instrumentos para aplicar la auditoría. Asimismo,
precisa las diferencias entre la auditoría administrativa y la auditoría financiera. En 1966, José
Antonio Fernández Arena, presenta la primera versión de su texto La Auditoria
Administrativa, en la cual desarrolla un marco comparativo entre diferentes enfoques de la
auditoría administrativa, una propuesta a partir de su propia visión de la técnica.

Más adelante, en 1971, se generan dos nuevas contribuciones: Agustín Reyes Ponce, en
Administración de Personal, dedica un apartado para tratar el tema, ofreciendo una visión
general de la auditoría administrativa, en tanto que William P. Leonard publica Auditoría
Administrativa: Evaluación de los Métodos y Eficiencia Administrativos, en donde incorpora
los conceptos fundamentales y programas para la ejecución de la auditoría administrativa.
(Blog: auditoria administrativa, 2017).
file:///C:/Users/FAMILIA/Desktop/PROYECTO/TESIS%20Auditor+%C2%A1a%20Municipio%20Mit+%C2%A6%20ok.pdf

Fuentes De Información

Se denominan fuentes de información a diversos tipos de documentos que contienen datos útiles
para satisfacer una demanda de información o conocimiento. Conocer, distinguir y seleccionar las
fuentes de información adecuadas para el trabajo que se está realizando es parte del proceso de
investigación. Son todos los recursos que contienen datos formales, informales, escritos, orales o
multimedia. Se dividen en tres tipos: primarias, secundarias y terciarias.
 Fuentes primarias: Son aquellas fuentes que contienen información nueva u original. Se
accede a ellas directamente o por las fuentes de información secundarias. Algunos ejemplos
son:
 Actas de congresos
 Informes técnicos
 Libros- Normas técnicas
 Patentes
 Publicaciones periódicas y seriadas
 Tesis y disertaciones
El proyecto de auditoria al inventario ubicado en la dependencia almacén de la
reclusión de mujeres armenia efectuara el uso de fuente primaria la recolección de
datos reales que se encuentran en las actas, documentos, formatos vigencia 2017
Fuentes Secundarias: Son aquellas fuentes que organizan la información sobre fuentes
primarias en forma de índices o resúmenes para facilitar su uso y obtención. Estas publicaciones
también son conocidas como “manuales de referencia”. Entre ellos:
 Almanaques
 Anuarios
 Atlas
 Avances de investigaciones en curso
 Bibliografías
 Boletines de bibliotecas, de asociaciones y sociedades profesionales
 Directorios
 Diccionarios
 Enciclopedias
Fuentes Terciarias: Son aquellas que recopilan documentos secundarios y son las que guían al
usuario a fuentes secundarias y primarias y les facilitan la ubicación y obtención de la
información, ejemplo:
 Bancos de datos bibliográficos o bibliografías de bibliografías
 Calendario de eventos Catálogos de editores, de normas, de publicaciones periódicas, de
discos compactos.
 Directorios y guías
 Internet: es una red mundial de información electrónica.
Población
Para este Proyecto de investigación de auditoria al inventario ubicado en la dependencia
almacén de la reclusión de mujeres armenia se tomarán los siguientes parámetros:
 Alcance: reclusión de mujeres armenia
 Tiempo: dos meses
 Elementos: programa PCT, formatos, actas, documentación.
Muestra:
aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de los elementos
de una población relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades de muestreo tengan
posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una base razonable a partir
de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la población.
Unidades de muestreo: Las normas de auditoría relativas a la ejecución del trabajo establecen la
obligación del auditor de obtener, mediante sus procedimientos de auditoría, evidencia
comprobatoria suficiente y competente para suministrar una base objetiva para su opinión.
Elementos individuales que forman parte de una población.
Métodos De Muestreo Representativo
 Muestreo estadístico: Es aquél en el que la determinación del tamaño de la muestra, la
selección de las partidas que la integran y la evaluación de los resultados, se hacen por
métodos matemáticos basados en el cálculo de probabilidades. La técnica de selección
para el muestreo en la auditoría, está basada en la selección al azar o aleatoria, que es la
que asegura que todas las partidas dentro del universo o dentro de cada estrato tienen la
misma posibilidad de ser seleccionadas.
Tipos De Muestreo Estadístico: Muestreo Por Variables
 Selección Sistemática: Consiste en la selección de partidas mediante el uso de un
intervalo constante entre una selección y otra.
 Selección Casual: Podría ser una alternativa, siempre que el auditor trate de obtener una
muestra representativa del universo total sin intención alguna de incluir o excluir
unidades específicas (selección prejuiciada).

Muestreo Por Atributos:


El muestreo de atributos consiste en examinar partidas para determinar la presencia o ausencia de
atributos específicos. Los atributos son características que se pueden probar y estar o no presentes
en cada partida. Normalmente es utilizado para “pruebas de cumplimiento” de controles
(atributos múltiples).

Diseño De Muestras. Aspecto A Considera:

Objetivos de la auditoría. Confirmar El Inventario Ubicado En La Dependencia Almacén De La


Reclusión De Mujeres Armenia vigencia 2017, verificando todos los bienes de consumo y
devolutivos estén según el sistema PTC.
.
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