Contabilización de Retenciones de Impuesto

Sobre la Renta (ISLR) e Impuesto al Valor

Agregado (IVA)

Cuentas involucradas:
1.- Para las retenciones de ISLR soportadas y efectuadas:
Cuenta Deudora: Ret. ISLR por Compensar
Cuenta Acreedora: Ret. ISLR por Enterar

2.- Para los Créditos Fiscales (CF) y Débitos Fiscales (DF) de IVA:
Cuenta Deudora: IVA Créditos Fiscales
Cuenta Acreedora: IVA Débitos Fiscales

3.- Para las Retenciones de IVA soportadas y efectuadas:

Cuenta Deudora: Ret. de IVA por Compensar
Cuenta Acreedora: Ret. de IVA por Enterar

Ejemplo Empresa X:
Consideraciones Previas:

1) A los efectos de este ejemplo se considera que tanto La Empresa X como la Q

son Contribuyentes Especiales y por tanto Agentes de Retención de IVA.

2) En ambos casos las Empresas cumplen con las formalidades de facturación

dispuestas por ley, en consecuencia retienen el 75% del IVA facturado.

3) Los títulos utilizados para las cuentas son meramente referenciales.

4) La mayoría de los software administrativos en el mercado nacional, cuentan

con módulos y herramientas que permiten la generación de los principales
reportes requeridos para un eficiente control de las operaciones fiscales, si su
software no los contempla o su empresa sólo utiliza un software contable, se le
sugiere manejar las cuentas fiscales con los auxiliares necesarios.

5) Las letras en rojo al inicio de cada asiento se corresponden a las referencias

cruzadas con el mayor analítico de la gráfica.

Empresa X contrata servicio de transporte por Bs. 10.000 a Empresa Y.

Asientos:

Al Contratar:
a
Fletes 10.000,00
IVA Créditos Fiscales 1.200,00
Cuentas x Pagar Empresa Y 11.200,00
Al momento del Pago:

b
Cuentas x Pagar Empresa Y 11.200,00
Ret. ISLR por Enterar 300,00*
Ret. de IVA por Enterar 900,00
Banco 10.000,00

Al momento de Enterar:
c
Ret. ISLR por Enterar 300,00
Banco 300,00
d
Ret. de IVA por Enterar 900,00
Banco 900,00

Ahora bien, para ver con claridad todo el movimiento de las cuentas
registremos una Venta:

Empresa X presta Servicio de Mantenimiento de Equipos a empresa Q

Al Momento de Facturar:
e
Cuentas x Cobrar Empresa Q . 22.400,00
IVA Débitos Fiscales 2.400,00
Venta Servicios 20.000,00

Al momento del Cobro:

f
Banco 20.200,00
Ret. ISLR por Compensar 400,00**
Ret. de IVA por Compensar 1.800,00
Cuentas x Cobrar Empresa Q 22.400,00

Asiento IVA Declaración Mensual:

g
IVA Débitos Fiscales 2.400,00
Ret. de IVA por Compensar 1.800,00
IVA Créditos Fiscales 600,00***
NOTAS
*
Se considera que el servicio de Fletes es prestado por una persona jurídica
Domiciliada, de acuerdo a la normativa la retención es del 3%.

**
Igual consideración pero la alícuota es del 2%, se refiere a otros servicios no
especificados, contratistas y subcontratistas. Las retenciones de ISLR soportadas no
se compensan sino al final del ejercicio Fiscal con la Declaración Definitiva de
Rentas.

***
Por lo efecto de las retenciones de IVA soportadas, muchas empresas no pueden
compensar todos sus Créditos Fiscales, en este ejemplo la empresa solo pudo
compensar Bs. 600 de los 1.200 quedando saldo de 600 para ser compensados
como excedentes de Créditos Fiscales de meses anteriores, en declaraciones futuras,
sin embargo en algunas empresas este patrón se repite mes a mes generando un
pote que se acumula y traslada de ejercicio en ejercicio, por tal motivo si las
cantidades son significativas, las empresas optan por ceder o vender los Créditos
excedentes.

Grafica