ASIGNATURA:

CONTABILIDAD SUPERIOR II

TEMA:
TRABAJO FINAL
FACILITADOR:
DOMINGO MERCEDES

SUSTENTADO POR:
HAYRO ROSARIO MEJÍA

MATRICULA:
16-2270

SANTIAGO DE LOS CABALLEROS

REPÚBLICA DOMINICANA
18/02/2018
TEMA I

Contabilidad por fondo: La contabilidad por Fondos es un sistema en el

cual se usan registros por separado para los activos que recibe una
sociedad en calidad de donación o préstamo restringidos a propósitos
específicos, así como también de los pasivos, ingresos y gastos que
genera dicha donación o préstamo.

Fondo propio: es el pasivo de la empresa que se debe a la aportación

de los socios y a los propios beneficios (o pérdidas) generados durante
el ejercicio. Los fondos propios (también llamados patrimonio neto)
representan la parte del capital de una compañía que verdaderamente
pertenece a los propietarios. Es la suma del capital social, las reservas y
resultados del ejercicio.

Fondo ajeno: Conjunto de recursos de la empresa que figuran en el

pasivo de su balance, formado por todas las obligaciones o deudas con
terceros, es decir, las que la empresa tiene contraídas con personas
distintas a sus propios accionistas (por ejemplo, con entidades
financieras o con proveedores).

El capital: es la cantidad de dinero en efectivo y otros activos propiedad

de una empresa. El capital también representa la riqueza acumulada de
una empresa, sus activos menos sus pasivos.

Aporte de capital: aquellas sumas pagadas en efectivo o mediante

bienes por los socios o accionistas de una sociedad para de este modo
poder formar parte del capital de esta.
Capital social: Es el valor de los bienes que posee la empresa y la
aportación que realizan los socios. Este capital social aportado por los
socios puede ser dinerario o no dinerario. El capital social se encuentra
en el pasivo del balance; forma parte de los fondos propios.

Reservas: forman parte de los fondos propios de una empresa y su

finalidad es poder hacer frente a obligaciones con terceros que pudieran
presentarse inmediatamente.

Tipos de reservas

 Reserva legal: La ley obligar a destinar un 10% del beneficio

obtenido por la compañía a reservas durante todos los periodos
contables.

 Reservas estatutarias: El procedimiento es el mismo que la

reserva legal, pero el origen no es la ley, sino que los estatutos de la
empresa obligan a constituir esta reserva.

 Reservas especiales: La ley puede obligar a la constitución de

reservas por algún motivo determinado.

 Reservas voluntarias: La sociedad en sí misma decide de forma

voluntaria establecer esta reserva. Estas reservas incluyen los
beneficios que la empresa ha decidido no distribuir y dejar en el
balance de situación. Para constituir esta reserva primero se han
de establecer la reserva legal y la estatutaria.
Tipos de acciones

 Acciones ordinarias: Son las acciones normales.

 Acciones preferentes: En esta clase, los accionistas poseen un

derecho superior para cobrar el dinero derivado de la adquisición
de las mismas, incluso antes de realizar el reparto de dividendos a
los socios, si así se hubiera decidido.

 Acciones sin voto: Confieren al accionista derechos económicos

(el cobro de dividendos) pero no otro tipo de derecho, como el de
ejercer el voto en una Junta.
Tema II – Las acciones.

Valor nominal: El valor nominal es el valor que se le asigna a un bien o

a un título que es proporcionado por un emisor, es decir, que debe estar
expuesto de manera explícita en el texto del propio título. Por tanto, puede
decirse que el valor nominal es una cantidad en dinero que el propietario
atribuye al título o valor que representa la suma que recibió a cambio del
mismo.

Valor de mercado: El valor de mercado es el valor de un producto, bien

o servicio determinado por la oferta y demanda del mercado, ya que es
el importe neto que un vendedor podría obtener de la venta de dicho
producto, bien o servicio en condiciones estándares de comercio en el
mercado, por ello, a veces también se le conoce como valor de mercado
abierto, aunque este término tiene una definición diferente en estándares
diferentes.

Valor en bolsa: El valor bolsa de una acción es el valor o precio

determinado en el mercado bursátil, a través de la oferta y la demanda,
esto es, las a través de las compras y ventas que de ellas se realicen.

Valor contable: El valor contable de un elemento (ya sea de activo o de

pasivo) es el importe neto que está reflejado en la contabilidad de una
empresa una vez deducida, en el caso de los activos, la amortización
acumulada correspondiente o cualquier corrección de valor del mismo,
normalmente por deterioro.
Prima en venta de acciones: se obtiene cuando se venden acciones
sobre su valor en libro (también conocido como valor real o valor
contable).

Valor a la par: es cuando las acciones tienen el mismo valor nominal y

el mismo valor en el mercado. Ej: VN=100 – VM= 100.

Las acciones como valor negociable: representan la fracción o parte

alícuota mediante la cual una persona física o jurídica participa en el
capital social de una sociedad anónima o sociedad comercial por
acciones. Dicha participación se ve reflejada en un valor que otorga a su
tenedor la calidad de accionista y conlleva a un conjunto de relaciones
jurídicas entre éste y la sociedad.
TEMA - III
Sociedades Colectivas.
Una sociedad colectiva es una asociación entre dos o más personas que
poseen y administran una empresa para obtener una ganancia. Estas se
utilizan menos que las propiedades individuales.
Constitución de una sociedad colectiva.
Cuando se constituye una sociedad colectiva, las inversiones de cada
socio se registran en asientos separados. Los activos que aportan cada
uno de ellos se registran como débitos en las cuentas de activos de la
sociedad. Si esta absorbe los pasivos, se registran créditos en las
cuentas de pasivos. Se asienta un crédito en la cuenta de capital de socio
por el importe neto.

Reparto de las utilidades.

Las utilidades o las pérdidas de la sociedad colectiva se dividen de
manera equitativa si no existen un acuerdo entre los integrantes, o si, este
no especifica cómo se va a llevar a cabo el reparto.

Sociedad de Responsabilidad Limitada.

Una Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL), es una entidad legar
que compone una responsabilidad limitada a sus propietarios, pero es
considerada como una sociedad colectiva para propósitos fiscales. Esta
es una forma de empresa relativamente nueva que las empresas
pequeñas utilizan, lo cual puede ser propiedad de una o más persona o
entidades para superar algunas de las desventajas de la sociedad
colectiva.
Déficit de capital.
La participación en una pérdida en la realización puede ser mayor que el
saldo en la cuenta de capital de un socio. El saldo de débito resultante en
la cuenta de capital, que se llama déficit. Representa una demanda de la
sociedad contra en socio.

Métodos para admitir socios

Compra una participación a uno más de los socios existentes.
En esta no se afectan los activos totales ni el capital de los propietarios
de la sociedad. Es decir, cuando ingresa un socio nuevo por este medio
la transacción se realiza entre el socio nuevo y los existentes en su
calidad de persona. La admisión del nuevo integrante se registra
mediante la transferencia de los importes de capital de propietarios de las
cuantas de capital de los socios que venden a la cuanta capital del nuevo
socio.

Aporta activos a la sociedad.

Cuando se admite a un socio nuevo mediante una aportación de activos
a la sociedad aumentan los activos totales y el capital total de los
propietarios de la sociedad. El capital del socio nuevo se registra como el
importe de los activos que aporta a la sociedad. Esto se debe a que la
transacción es entre el socio nuevo y la sociedad.
Tema IV – Las empresas Matrices y Subsidiarias.

Casa matriz: Es la entidad que dirige o controla económica, financiera,

administrativamente o en cualquier otra forma, a otra u otras entidades
que serán sus subordinadas. Tiene, una inversión en otra empresa
llamada subsidiaria, dicha inversión deberá ser del 51% o más de las
acciones de la misma, esto para mantener el dominio administrativo, dado
el interés mayoritario que posee

Subsidiarias: Son aquellas cuyo control y dirección lo ejerce la matriz de

forma indirecta a través de una o varias filiales suyas, o por sociedades
que tienen algún vínculo de dependencia de la matriz o las filiales de
estas.

Fusión empresarial: Una fusión de empresas se produce cuando dos

personas jurídicas o compañías unen sus patrimonios para formar
una sociedad con una misma propiedad y administración, con la que
seguir desarrollando la actividad empresarial.

Absorción empresarial: Proceso mediante el cual una o

más sociedades se disuelven y sus patrimonios pasan a integrarse en el
de una sociedad ya existente, la llamada absorbente, que ampliará, en su
caso, su capital social en la cuantía necesaria para efectuar
la adquisición de los patrimonios de las sociedades absorbidas.
Escisión empresarial: es un proceso mediante el cual una sociedad se
reorganiza mediante la fragmentación de su patrimonio, culminando
dicho proceso con la organización de una nueva sociedad que detenta el
patrimonio del cual se desprende la sociedad (escindido), y que es de la
propiedad de los mismos accionistas de la sociedad que se desprende
del patrimonio (escindente).

Interés Minoritario: es la parte del capital social de la subsidiaria, que

está en poder de accionistas ajenos a la compañía que controla.

Interés Mayoritario: es la parte del capital social, que está en poder de

la casa matriz, o compañía controladora.

Consolidación de Estados Financieros: Los estados financieros

consolidados presentan la situación financiera, los resultados de
operación y los cambios en la situación financiera de una empresa matriz
y su subsidiaria, como si se tratara de una sola empresa.

Cuentas reciprocas: Son todas aquellas cuentas en las que se agrupan

o registran las operaciones entre empresas, en este caso entre la
Sucursal y la Casa Central o entre diferentes Sucursales.
Tema V

Análisis de los estados financieros

El análisis financiero es un instrumento de trabajo tanto para los
directores o gerentes financieros como para otra clase de personas,
mediante el cual se pueden obtener índices y relaciones cuantitativas de
las diferentes variables que intervienen en los procesos operativos y
funcionales de las empresas y que han sido registrados en la contabilidad
del ente económico.

Método analítico
Para efectuar correctamente el análisis financiero es necesario utilizar la
metodología adecuada, Sin embargo, antes de elegir un curso de acción
metodológico, es un imperativo procedimental que el analista tome en
cuenta los siguientes aspectos,

a) Si los estados financieros fueron auditados y cuál fue el dictamen

del auditor independiente.
b) Si se efectuará un análisis total o pardal.
c) Cuál es la naturaleza operativa del negocio que se analizará, o sea,
si es una empresa comercial, manufacturera o de servicio; qué tipo
de productos vende y por consiguiente a qué sector industrial
pertenece.
d) Cuáles son las políticas contables que utiliza la empresa, así como
sus procedimientos.
e) Si está aplicando las Normas Internacionales de Contabilidad en el
registro de las transacciones y en la elaboración de los estados
financieros"
Integridad y objetividad de los estados financieros
es suministrar información acerca de la situación financiera, del
rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea
útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones
económicas.
Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión
realizada por los administradores con los recursos que se les han
confiado. Para cumplir este objetivo, los estados financieros
suministrarán información acerca de los siguientes elementos de la
entidad:
(a) activos;
(b) pasivos;
(c) patrimonio neto;
(a) gastos e ingresos, en los que se incluyen las pérdidas y ganancias;
(b) otros cambios en el patrimonio neto; y
(c) flujos de efectivo.

Estados financieros de base común.

Los estados financieros con propósitos de información general son
aquéllos que pretenden cubrir las necesidades de los usuarios que no
estén en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades
específicas de información.
Practica a desarrollar y subir
Tema I.-Aparea los conceptos más abajo citados colocando la letra
que corresponda en los espacios en blanco:

D-Contabilidad por Fondos

M -Una sociedad de responsabilidad limitada (SRL) o sociedad limitada
(SL)
F -Un Fondo
E-Método para admitir socios
A -Recursos Propios
C -Aportaciones de Capital
N - Déficit de Capital
B-Capital Social
O-Sociedad anónima
G-Los ingresos
H -Utilidades por Acción
I -Las Reservas
J-Dividendos preferenciales
L -Sociedad Colectiva
K -La constitución de la sociedad
a) Son las aportaciones de los socios y los recursos generados por la
propia actividad los beneficios. Pueden ser distribuido entre sus socios o
permanecer en la sociedad.
b) Es el capital escriturado de las sociedades mercantiles, salvo que
deba contabilizarse como pasivo financiero, ejemplo acciones sin
derecho a voto.
c) Es obligatorio desembolsar en el momento de la constitución o
ampliación de capital, por lo menos un 25% de la aportación prometida.
d) Es una especialización de la contabilidad que permite el registro de
las operaciones de uno o más fondos en forma integral como si se tratara
de entidades contables independientes.
e) Es cuando una corporación recibe efectivo u otros activos de sus
propietarios, emite a cambio acciones de capital.
f) Es una suma de efectivo que constituye una unidad contable
independiente aprobada con un propósito particular.
g) son aumentos en los activos de la compañía provenientes de sus
actividades orientadas hacia las utilidades y que origina flujos de efectivo
positivos.
h) se calculan dividiendo la utilidad aplicable a las acciones comunes
por el promedio ponderado del número de acciones comunes en
circulación durante el año.
i) proceden de beneficios generados por la empresa y que por
diversos motivos no se distribuyen a los socios.
j) se debe restar a las utilidades netas para determinar la utilidad
aplicable a las acciones comunes.
k) Es el acuerdo de dos o más personas que por medio de un
convenio, deciden combinar su trabajo, bienes y conocimientos para
formar una sociedad que girará bajo una razón social, siendo la
responsabilidad de los socios ilimitada, subsidiaria y solidaria.
l) se formaliza a través de escritura pública, que será escrita en el
Registro Mercantil, momento en que esta adquiere su personalidad
jurídica.
m) es un tipo de sociedad mercantil en la cual la responsabilidad está
limitada al capital aportado, y por lo tanto, en el caso de que se contraigan
deudas, no se responde con el patrimonio personal de los socios.
n) Diferencia negativa que resulta de la comparación entre los
ingresos y egresos de capital de las entidades del Sector Público.
o) Los socios no podrán ceder sus participaciones en la compañía sin
el consentimiento de los demás igual para admitir socios.

Seleccione si es falso (F) o verdadero (V)

V -Los propietarios de acciones preferenciales generalmente reciben
dividendos en momentos específicos y en cantidades predeterminadas.
V-Las acciones representan parte de la posesión del capital de una
empresa
F-Son efectivos las distintas partes en las que se divide el capital de
una sociedad.
V -El valor contable de una acción representativa de capital, divide la
participación que tiene el propietario de esta en los activos de la empresa
V-Las acciones como valor negociable Es el precio al que puede
comprarse o venderse.
F -Ganancia es la parte de las utilidades, distribuidas a los accionistas de
una compañía que pueden distribuirse en efectivo, en acciones o en
activos diferentes al efectivo.
V -La cuenta de pérdidas y ganancias contiene el resultado del ejercicio
hasta el momento de su aplicación.
F -Hay tres tipos principales de acciones: comunes, preferenciales y
dividendos de acciones
F -Acciones preferenciales confirieren a los accionistas el derecho a votar
con respecto a temas importantes y un porcentaje de participación en el
capital.
V -accionistas de capital suelen tener derecho a recibir dividendos antes
que los poseedores de acciones comunes.
V -Acciones garantizadas Son aquellas cuyo dividendo está garantizado
por otra compañía distinta de la emisora por lo general la que utiliza el
capital de esta última.
V -Déficit de capital es la escasez, el menoscabo o la deficiencia de
alguna cosa que se necesita o que se considera como imprescindible.
V-Sociedad Corporativa es una entidad jurídica creada bajo las leyes de
un Estado como una entidad legal reconocida como persona jurídica y
amparada por el derecho de sociedades.
V-Prima en colocación de acciones es el valor adicional al valor nominal
de las acciones que se cobra al enajenarlas.
V -Globalización económica es aquella que profundización de los
vínculos y niveles de integración de las diferentes economías nacionales,
de los distintos mercados y un comportamiento más dinámico en las
relaciones económicas internacionales que de la actividad económica
interna de los países.
V -Una corporación es una entidad legal creada según las leyes estatales.
Tienen una naturaleza diferente y separada de la de los individuos que la
crearon y de aquellos que controlan sus operaciones.
V -La prima en emisión de acciones debe contabilizarse como superávit
de capital cuando no es susceptible de distribuirse en calidad de
dividendo a los antiguos accionistas.
V-Dividendos son utilidades que se pagan a los accionistas como
retribución de su inversión.
V -Por interpretación estados Consiste en una serie de juicios personales
relativos al contenido de los estados financieros, basados en el análisis y
en la comparación.
V-El primordial objetivo que se propone la interpretación financiera es el
de ayudar a los ejecutivos de una empresa a determinar si las decisiones
acerca de los financiamientos determinando si fueron los más
apropiados, y de esta manera determinar el futuro de las inversiones de
la organización.
F -Empresas de único dueño Son entidades legales distintas, que
aseguran el acceso completo de los estados financieros de negocios y lo
aíslan de las actividades de su grupo.
V -Naturaleza de las Combinaciones La naturaleza de la relación entre
las compañías matrices y las subsidiarias, es que las compañías matrices
no poseen directa o indirectamente, a través de las subsidiarias, más de
la mitad del poder de votos.
F-Método del costo utilidad Por este método la participación es
contabilizada, y permanece invariable; los dividendos son reconocidos
como ingresos, al ser devengados.
V -la hoja de trabajo del libro mayor general está diseñada para
pronosticar cambios en los ingresos y egresos, y para observar los
cambios que tendrían estos cambios en las necesidades de efectivo de
la empresa.
V - Una compañía matriz, puede ser propietaria de las acciones de otras
que ella misma haya organizado o puede haber comprado las
acciones de otras o bien, puede tener ambas clases de compañías
filiales.