ALCANCE EL CONTROL INTERNO

Definición del control interno

La Norma Internacional de Auditoría adaptada para su aplicación en España (NIA-

ES 315) titulada “Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno” define el control interno de la
siguiente manera:

“Proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la

entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad
razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de
la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre
el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El término
“controles” se refiere a cualquier aspecto relativo a uno o más componentes del control
interno.”

Según COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway) el Control

Interno es un proceso llevado a cabo por la dirección y el resto del personal de una
entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en
cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:

 Eficacia y eficiencia de las operaciones

 Confiabilidad de la información financiera

 Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables

La estructura del estándar se divide en cinco componentes:

1. Ambiente de control
2. Evaluación de riesgos

3. Actividades de control

4. Información y documentación

5. Supervisión
El control interno no es la solución para todos los males reales y potenciales a los que
se enfrenta la entidad, pues incluso el mejor sistema puede experimentar fallas.
Además, aunque brinda seguridad razonable, esta no puede entenderse como absoluta.

Evaluación del control interno

Es el estudio, revisión y análisis de los procedimientos de control interno y los sistemas

con los que cuentan las empresas, para el control e informa- ción de las actividades
realizadas y los resultados obtenidos; con el objetivo de establecer si se están aplicando
correctamente los métodos, políticas y procedimientos determinados por la dirección
para proteger sus activos y de esta manera hacer eficientes sus operaciones. Es por ello
que, la autoridad superior de todo organismo y cualquier funcionario que tenga a su
cargo un segmento organizacional, programa, proyecto o actividad, debe evaluar la
eficacia de su Sistema de Control Interno, y comunicar los resultados a aquél ante quien
es responsable.

Antes de iniciar con la evaluación de control interno es necesario com- prender que es el
Control Interno es un proceso realizado por el consejo de directores, administradores y
otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable mirando
el cumplimiento de los objetivos enfocados a buscar la:
• Efectividad y eficiencia de las operaciones

• Confiabilidad de la información financiera

• Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

Limitaciones
Dadas las limitaciones inherentes de cualquier estructura de control in- terno, pueden
ocurrir errores o irregularidades y no ser detectados, también las proyecciones de
cualquier evaluación del control interno para períodos futuros están sujetas al riesgo de
que el control interno se pueda tornar in- adecuado por los cambios en sus elementos.