SOLUCIÓN DEL CASO 1 “Reconstituyente Ltda”

Respecto al dictamen consideramos que debe ser un dictamen limpio con salvedades
quedando de la siguiente manera:

DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

A los señores

Socios de “Reconstituyente Ltda.”

La Paz

Hemos examinado el balance general de “Reconstituyente Ltda.” al 31 de diciembre de 2014 y

el correspondiente esto de resultados, por el año terminado en esa fecha. Estos estados
financieros son responsabilidad de la gerencia de la Sociedad. Nuestra responsabilidad es
expresar una opinión sobre estos estados financieros basados en nuestra auditoría,
correspondiente al primer periodo de empresa en marcha.

Efectuamos nuestros exámenes de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas

Esas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria para obtener razonable
seguridad respecto a si los estados financieros están libres de presentaciones incorrectas
significativas. Una auditoría incluye examinar sobre una base de pruebas, evidencias que
sustenten los importes y revelaciones en los estados financieros. Una auditoría también incluye
evaluar los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones significativas hechas por la
gerencia, así como también evaluar la presentación de los estados financieros en su conjunto.

Consideramos que nuestros exámenes proporcionan una base razonable para nuestra opinión.

La Sociedad ha excluido, los ajustes por la devaluación de la moneda del país de su cliente
en cuanto al dólar por las ventas que se realizaron que tuvieron efecto en el estado de
resultados, en nuestra opinión, debe ser contabilizado para estar de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados. Si este ajuste se hubieran contabilizado los ingresos
abrina disminuido en Bs 740.001.- y se hubiera expuesto la cuenta de Diferencias de Cambio
por Bs 740.001.-, revelando una utilidad operativa negativa de Bs 531200.-, sin embargo es
importante mencionar que la utilidad neta no es expuesta adecuadamente en el estado de
resultados porque no se deduce el IUE por Bs 130.000.- por el periodo terminado en esa fecha.

La Sociedad ha excluido, la revelación en notas sobre la situación de los terrenos que se

exponen en el balance general, en nuestra opinión esta situación debe ser revelada para estar
de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Si esta situación es
revelada se brindara una información confiable y relevante para los usuarios de la información.

En nuestra opinión, excepto por los efectos de no contabilizar el ajuste, exponer los impuestos
de ley, y revelar la situación del patrimonio, según se describe en los párrafos anteriores, los
estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todo aspecto
significativo, la situación patrimonial y financiera de Sociedad “Reconstituyente Ltda.” al 31 de
diciembre de 2014 y los resultados de sus operaciones por el año terminado en esa fecha de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.

Razón social del auditor

Firma y nombre del socio responsable de los auditores y su matrícula.
Lugar
Fecha

Puntos a considerar:

 La utilidad Neta no es expuesta como tal en el rubro de Resultados Acumulados porque no

expresa el total de la deducción del IUE que llegaría hacer 130.000. Además para realizar
la compensación del IUE este importe debería expresarse en el Activo como Pagos
Anticipados para que pueda deducirse mensualmente.

BALANCE GENERAL AL 31.12.2014

ACTIVO
Disponibilidades 140,000.00
Cuentas por cobrar externos 1,200,000.00
Terrenos propiedades 2,400,000.00
Otros activos de organización 240,000.00
3,980,000.00

PASIVO
Cuentas por pagar privados 1,306,000.00
Capital Social 100,000.00
Aportes por capitalizar 2,400,000.00
Resultados Acumulados 174,000.00
3,980,000.00

ESTADO DE RESULTADOS POR EL

EJERCICIO TERMINADO

Ventas por exportación 1,740,000.00

Costo de los inventarios 1,531,200.00
208,800.00
 Gastos administrativos 34,800.00

Resultados del ejercicio 174,000.00

IUE 43,500.00
UTILIDAD NETA 130,500.00

 Como ya se dijo en el dictamen las ventas de exportación necesitan un ajuste el cual es

el siguiente:
Registro de la venta de exportación. Si se pactó en moneda del país del cliente entonces
las ventas a fecha 31/12/2014 serían equivalentes USD 143.678 que equivalente en
bolivianos es Bs 999.998,88 debiendo realizar un ajuste correspondiente por ser un
hecho posterior de tipo A porque es una situación que se conoce a la fecha de cierre de
los estados financieros 31/12/2014, según la norma de contabilidad N° 2 Tratamiento
contable de hechos posteriores al cierre de gestión. El cual dice lo siguiente:

Los hechos posteriores al cierre de ejercicio y anteriores a la emisión formal de los

estados financieros, que sean significativos, deben recibir el siguiente tratamiento
contable con referencia a los estados financieros que corresponden a la gestión
concluida.
1. si resultan de aquellos sucesos que proporcionan evidencia adicional con respecto a
condiciones que existían a la fecha de los estados financieros y afectan las estimaciones
relacionadas con la elaboración de los mismos (son calificados, como de tipo I, en los
considerados), requieren ajustes a los estados financieros.

Por lo mismo el ajuste se planteara de la siguiente manera:

 ASIENTO DE ORIGEN

DETALLE DEBE HABER

DISPONIBLE 549.000,00

CLIENTES 1.200.000,00

VENTAS DE EXPORTACION 1.749.000,00

 1.749.000,00 1.749.000,00

 AJUSTE

DETALLE DEBE HABER

VENTAS DE EXPORTACION 740.001,12

DIFERENCIAS DE CAMBIO 740.001,12

740.001,12 740.001,12

 En cuanto al terreno trasferido por parte del Sr Saulo según el artículo 150 del Código de
Comercio (Aportes en bienes) nos dice en su tercer párrafo 3 que :

“ en el caso de bienes inmuebles debe extenderse, las correspondientes escrituras públicas

e inscribirse en las oficinas de Registro de Derechos Reales y en el Registro de Comercio”.

Por tanto al no cumplir con este artículo también está incumpliendo el 36 dice:

“Todo comerciante tiene la obligación de llevar una contabilidad adecuada a la naturaleza,

importancia y organización de la empresa, sobre una base uniforme que permita demostrar
la situación de sus negocios y una justificación clara de todos y cada uno de sus actos y
operaciones sujetos a contabilización”.

 Excepto por los puntos expuestos es estaría cumpliendo con lo mencionado en el artículo 46
del Código de comercio en cual dice los siguiente:

“Estos Estados Financieros serán elaborados, según la clase de actividades de que se trate,
con criterio contable uniforme que permita conocer de manera clara, completa y veraz, la
situación del patrimonio y las utilidades obtenidas, o las pérdidas sufridas, durante el
ejercicio”.

“El Estado de resultados reflejará los conceptos por los cuales se hubieran obtenido
beneficios y los gastos o pérdidas que deberán deducirse para determinar las ganancias o
pérdidas netas del ejercicio y para distinguir en éste los resultados corrientes propios de la
explotación de los originados en las operaciones de carácter extraordinario”.