NÚMERO

Boletín de Investigación de la Comisión de Desarrollo Profesional Noviembre

68  
Fiscal 3 Bosque 2018

Fiscal 
Régimen de Incorporación Fiscal 2018

Presentación

El siguiente boletín de investigación analiza el Régimen de Incorporación Fiscal 2018,

que tiene la función de incorporar al sector informal con sus obligaciones fiscales y
recaudar los impuestos que generan sus ganancias. Asimismo, se plantean los
requerimientos y determinaciones en cuanto al Impuesto sobre la Renta y el impuesto
sobre el valor agregado.

Por C.P.C. y P.C.Fi. Juan Edgardo Beltrán Ávila

  

Índice

I. Introducción 3
II. Régimen de Incorporación Fiscal 3
Comité Ejecutivo 2018–2020 III. Determinación del Impuesto Sobre la 5
Presidente Renta
C.P.C. y P.C.FI Ubaldo Díaz Ibarra
IV. Conclusiones 18
Vicepresidente de Desarrollo y Capacitación Profesional
C.P.C., P.C.FI. y P.C.P.L.D. Silvia Matus de la Cruz

Director Ejecutivo
L.C.P. José Alfonso Zamora Martínez

Comisión de Desarrollo Profesional Fiscal 3 Bosque

Presidente
L.C.C. y P.C.FI. Rodrigo Adrián Ramírez Venegas
Vicepresidente
C.P. Miguel Mena Bustamante
Secretaria
L.C.P. Lorena Ramírez Sánchez
Vocero
C.P. Miguel Mena Bustamante
Asesores
C.P.C. y P.C.FI. Manuel Baltazar Mancilla
C.P. y P.C.FI. Pablo Cervantes García
C.P.C. y P.C.FI. Guillermo Gudiño Casas

Integrantes
L.E. Iván Eduardo Álvarez Espinoza
C.P.C. Juan Edgardo Beltrán Ávila
L.C. Anabel Cano Ruiz
L.D. Alberto Castelló Baquedano
L.D. Agustín Durán Becerra
C.P.C. Mario Ramón Escobosa Barojas
L.C. Iván Victor Flores Sánchez
L.C. Eder Alberto Fuentes Velasco
L.C. Luis Armando López Villegas
C.P.C. Freddy Muñoz Sánchez
L.C. Arturo Ocampo Morales
L.C.P. Oton Christian Ortega Muñoz
L.C. Ruthmy Pineda Lozano
L.C. Omar Quiroz Santiago
L.C. Judith Rangel Castillo
L.C. y P.C.FI. Alejandro Rico Nieto
L.C. Miguel Ángel Severiano Hernández
L.D. Rafael Torres Raba
L.D. Gil Alonso Zenteno García
C.P. Cristian Reyes Bejarano
C.P. César Ismael Mora Vegerano
L.C.P. Jorge Armando Anzaldo Aguillón  

Comisión de Desarrollo Fiscal 3 del Colegio, año V, núm. 68,

noviembre de 2018. Boletín Informativo edición e impresión por
el Colegio de Contadores Públicos de México, A.C. Responsables
de la Edición: Lic. Marcos José Alonso, Lic. María del Carmen
 
Gutiérrez Hernández y Lic. Aldo Plazola González. Bosque de
Tabachines Núm. 44, Fracc. Bosques de las Lomas, Deleg. Miguel

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I. Introducción
Hoy en día existen varios problemas en el país tales como inseguridad, desempleo, bajo poder adquisitivo de
los sueldos, corrupción, etc.; sin embargo, la informalidad es uno de los problemas más significativos que el
gobierno busca combatir de manera eficaz.
Desde hace algunos años, se han venido suscitando cambios en nuestras leyes fiscales con el propósito
de incentivar a las personas que viven en la informalidad, para que se incorporen a la población que cumple
con sus obligaciones fiscales y así poder recaudar los impuestos que generan sus ganancias.
La complejidad en el pago de impuestos resulta particularmente onerosa para las personas y empresas
más pequeñas, para quienes el costo administrativo de las disposiciones fiscales es proporcionalmente más
elevado, lo que explica en buena medida que el grueso de la informalidad se ubique en este sector de la
población.
A través del tiempo, se han promulgado en diferentes sexenios regímenes como:

1. Régimen de Pequeños Contribuyentes.

2. Régimen Intermedio.
3. Régimen de Incorporación Fiscal.
4. Sociedades por Acciones Simplificadas.
5. Régimen Opcional para Personas Morales.

La finalidad del gobierno es crear opciones sencillas y simplificadas para que pagar impuestos sea “atractivo”
y conveniente, por ello estas opciones también van enfocadas hacia los informales para que de manera
práctica puedan contribuir al gasto público, es por ello que en el año 2014 se crea el Régimen de Incorporación
Fiscal en sustitución al Régimen de Pequeños Contribuyentes y Régimen Intermedio.

II. Régimen de Incorporación Fiscal

El Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) nace en 2014 eliminándose con esto los Regímenes de Pequeños
Contribuyentes (REPECOS) y el Intermedio; mismos que estuvieron vigentes hasta el año 2013, en donde los
REPECOS tenían una cuota fija de impuestos que pagaban bimestralmente en las Secretarías de Finanzas de
los Estados a los que pertenecían los contribuyentes y los del Régimen Intermedio tenían ciertas facilidades
de cumplir con la obligación de llevar una contabilidad de manera simplificada.

¿Quiénes pueden tributar en el RIF?

Para llevar a la formalidad a este sector de la economía, se propuso el RIF para las personas físicas con
capacidad administrativa limitada; como este Régimen está enfocado a un sector de la población

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económicamente activa, hay ciertas condiciones para poder “encajar” de conformidad con el primer párrafo
del Artículo 111 de la Ley de Impuesto sobre la Renta (LISR):

1. Sólo las personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales, que enajenen bienes o
presten servicios por los que no se requiera un título profesional.
2. Que los ingresos propios de su actividad empresarial, así como los ingresos por sueldos y salarios,
arrendamiento e intereses obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no rebasen en su conjunto la
cantidad de $ 2´000,000.00 (Dos millones de pesos 00/100 MN).
3. Las personas físicas que realicen actividades empresariales mediante la copropiedad, siempre que la
suma de los ingresos de todos los copropietarios no excedan en el ejercicio inmediato anterior la
cantidad de $ 2´000,000.00 (Dos millones de pesos 00/100 MN).
4. Quienes inicien actividades y estimen que los ingresos obtenidos del ejercicio no excederán el límite
de $ 2´000,000.00 (Dos millones de pesos 00/100 MN).
5. De conformidad con la regla 3.13.23. de la RMISC 2018, estos contribuyentes no considerarán para
dicho límite los ingresos provenientes de:

a. Enajenación de su casa habitación.

b. Donativos que se encuentren exentos.
c. Terminación de una relación laboral.
d. Herencia de bienes.
e. Donación de bienes.
f. Enajenación de bonos, valores y otros títulos de crédito, que se consideren intereses en
términos del Artículo 8 de la LISR.
g. Adquisición por prescripción.
h. Premios.
i. Planes personales de retiro o de la subcuenta de aportaciones voluntarias que se hubieran
efectuado, según la fracción V del numeral 151 de la LISR, sin que el contribuyente se
encuentre en los casos de invalidez o incapacidad para desempeñar un trabajo remunerado,
de conformidad con las leyes de seguridad social, o sin haber llegado a la edad de 65 años.
j. Intereses moratorios.
k. Indemnizaciones por perjuicios.
l. Cláusulas penales o convencionales.

¿Quiénes no pueden tributar en el RIF?

En el mismo Artículo 111, en el quinto párrafo, se señalan quienes no podrán pagar el impuesto en los
términos del RIF:

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1. Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas en los
términos del artículo 90 de la LISR, o cuando exista vinculación en términos del citado artículo con
personas que hubieran tributado en los términos del RIF, a excepción de:

a. Los socios, accionistas, o integrantes de las personas morales con fines no lucrativos,
siempre que no perciban el remanente distribuible de dichas personas morales.
b. Los socios, accionistas o integrantes de las personas morales con fines no lucrativos de
instituciones o sociedades civiles constituidas únicamente con el objeto de administrar
fondos o cajas de ahorro, así como las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo; aun y
cuando reciban intereses de dichas personas morales, siempre que el total de los ingresos
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por intereses y por las actividades empresariales
del RIF, en su conjunto, no excedan de $ 2´000,000.00 (Dos millones de pesos 00/100 MN).
c. Los socios, accionistas o integrantes de asociaciones deportivas que tributen en los términos
del Título II de la LISR, siempre que no perciban ingresos de las personas morales a las que
pertenezcan.

2. Quienes realicen actividades relacionadas con bienes raíces, capitales inmobiliarios, negocios
inmobiliarios o actividades financieras, salvo tratándose de aquéllos que únicamente obtengan
ingresos por la realización de actos de promoción o demostración personalizada a clientes personas
físicas para la compra venta de casas habitación o vivienda, y dichos clientes también sean personas
físicas que no realicen actos de construcción, desarrollo, remodelación, mejora o venta de las casas
habitación o vivienda.
3. Quienes obtengan ingresos por concepto de comisión, mediación, agencia, representación,
correduría, consignación y distribución, salvo tratándose de aquellas personas que perciban ingresos
por conceptos de mediación o comisión y estos no excedan del 30% de sus ingresos totales
4. Los contribuyentes que obtengan ingresos provenientes de espectáculos públicos y franquiciatarios.
5. Las personas físicas que realicen actividades a través de fideicomisos o asociación en participación

III. Determinación del Impuesto Sobre la Renta.

El cálculo entero del ISR para los contribuyentes que opten por este régimen, será de manera bimestral, el
cual tendrá el carácter de pago definitivo, a más tardar el día 17 de los meses de marzo, mayo, julio,
septiembre, noviembre y enero del año siguiente, mediante declaración que presentarán a través de los
sistemas que disponga el Servicio de Administración Tributaria (SAT) en su página de Internet.
A partir del 1° de enero de 2017 se establecen dos formas de determinar el ISR a pagar:

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1. Pagos bimestrales definitivos.

2. Pagos bimestrales provisionales.

Para optar por el procedimiento de pagos bimestrales provisionales, el contribuyente deberá dar aviso de la
opción para utilizar el coeficiente de utilidad de acuerdo con la regla 3.13.15.: “Aquellos contribuyentes que
comiencen a tributar en el RIF a partir del 1° de enero de 2018, podrán ejercer la opción prevista en el párrafo
anterior a partir del 1° de enero de 2019, presentando el aviso correspondiente a más tardar el 31 de enero
de 2019.”
Para el pago definitivo, la determinación de la utilidad fiscal del bimestre se realiza de la siguiente manera:

La utilidad fiscal del bimestre se obtiene restando de la totalidad de los ingresos obtenidos en el periodo de
que se trate, ya sea en efectivo, en bienes o en servicios, las deducciones autorizadas estrictamente
indispensables para la obtención de los ingresos, así como las erogaciones efectivamente realizadas en el
mismo periodo para la adquisición de activos, gastos y cargos diferidos y la Participación de los Trabajadores
en las Utilidades de las empresas (PTU) pagada en el ejercicio.

Para los efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, la renta gravable a
que se refieren los artículos 123, fracción IX, inciso e) de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, 120 y 127, fracción III de la Ley Federal del Trabajo (LFT), será la utilidad fiscal que resulte de la
suma de las utilidades fiscales obtenidas en cada bimestre del ejercicio y deberá pagarse en el plazo
establecido en el Artículo 122 de la LFT, la cual es dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que debe
presentarse en los términos del artículo 112 de la LISR la declaración correspondiente al 6to bimestre del
ejercicio de que se trate.
Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las deducciones del periodo que corresponda, los
contribuyentes deberán considerar la diferencia que resulte entre ambos conceptos como deducibles en los
periodos siguientes.
A la utilidad fiscal que se obtenga conforme a lo anterior, se le aplica la tarifa contenida en el Artículo 111
de la LISR, el ISR que resulte, se disminuye a razón del porcentaje que le corresponda, según el número de
años que tengan tributando en el RIF.
Para el pago provisional, se determinará el impuesto de acuerdo con el siguiente procedimiento:

Con base a un coeficiente de utilidad, de acuerdo con la regla 3.13.16 de la RMISC 2018, el cual se obtiene de
acuerdo con el procedimiento del Articulo 14 de la LISR F-I, en donde:

UTILIDAD FISCAL / INGRESOS NOMINALES = COEFICIENTE DE UTILIDAD

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La Regla 3.13.16 enfatiza:

Se considerará como utilidad fiscal, la suma de las utilidades fiscales obtenidas en cada uno de los bimestres
del ejercicio inmediato anterior conforme al Art. 111 de la LISR y como ingresos nominales la suma de los
ingresos de cada uno de los bimestres del mismo ejercicio.

En este sentido observemos que el ejercicio inmediato anterior debió haber sido bajo el esquema de los pagos
bimestrales definitivos, de acuerdo con el último párrafo de la regla 3.13.15 tanto de 2017 como 2018.

Ejemplo de la determinación de los pagos provisionales:

 
BIMESTRE BIMESTRE BIMESTRE BIMESTRE BIMESTRE BIMESTRE
CONCEPTOS 1 2 3 4 5 6

Ingresos 150,000.00 160,000.00 135,000.00 165,000.00 155,000.00 200,000.00

Acumulado 150,000.00 310,000.00 445,000.00 610,000.00 765,000.00 965,000.00

(x) Coeficiente de Utilidad 0.07000 0.07000 0.07000 0.07000 0.07000 0.07000

(=) Resultado 10,500.00 21,700.00 31,150.00 42,700.00 53,550.00 67,550.00

(-) Pérdidas Fiscales - - - - - -

Resultado Fiscal 10,500.00 21,700.00 31,150.00 42,700.00 53,550.00 67,550.00

Aplicación de Tarifas al RF

L.I. 9,820.37 19,640.73 29,461.09 4,628.17 49,101.81 58,922.17

(-) Excedente L.I. 679.63 2,059.27 1,688.91 38,071.83 4,448.19 8,627.83

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(x) % aplicable 10.88% 10.88% 10.88% 6.40% 10.88% 10.88%

(=) Resultado 73.94 224.05 183.75 2,436.60 483.96 938.71

(+) Cuota Fija 576.66 1,153.32 1,729.98 88.88 2,883.30 3,460.01

(=) Pago provisional 650.60 1,377.37 1,913.73 2,525.48 3,367.26 4,398.72

(x) % reducción de acuerdo año 90.00% 90.00% 90.00% 90.00% 90.00% 90.00%

(=) Reducción en pesos 585.54 1,239.63 1,722.36 2,272.93 3,030.54 3,958.85

(=) Impuesto a cargo 65.00 138.00 191.00 253.00 337.00 440.00

(-) Pagos provisionales - 65.00 138.00 191.00 253.00 337.00

Impuesto a pagar 65.00 73.00 53.00 62.00 84.00 103.00

 
Donde el coeficiente de utilidad se calcula de acuerdo con lo siguiente:
 
BIMESTRES EJERCICIO ANTERIOR INGRESOS DEDUCCIONES UTILIDAD FISCAL

1ERO. 155,000.00 144,150.00 10,850.00

2DO. 172,000.00 159,960.00 12,040.00

3ERO. 120,000.00 111,600.00 8,400.00

4TO. 170,000.00 158,100.00 11,900.00

5TO. 143,000.00 132,990.00 10,010.00

6TO. 195,500.00 181,815.00 13,685.00

Boletín de Investigación de la Comisión de Desarrollo Profesional Fiscal 3 Bosque 8

  

TOTAL 955,500.00 888,615.00 66,885.00

C.U. 66,885.00/955,500.00=0.0700

 
 
De acuerdo a la Regla 3.13.17, para el pago del impuesto anual, la fecha límite es el 30 de abril del siguiente
año, y el ejemplo del cálculo del impuesto anual es:
 
CONCEPTOS IMPORTE

Ingresos 965,000.00

(-) Deducciones 289,690.00

(-) PTU pagada en el ejercicio -

(=) Utilidad Fiscal 675,310.00

(-) Pérdidas Fiscales -

(=) Resultado 675,310.00

Aplicación de Tarifa Art. 152

L.I. 458,132.30

(-) Excedente L.I. 217,177.70

(x) % aplicable 30.00%

(=) Resultado 65,153.31

(+) Cuota Fija 85,952.92

(=) Impuesto Anual 151,106.23

(x) % reducción de acuerdo año 90.00%

(=) Reducción en pesos 135,995.61

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(=) Impuesto Reducido 15,110.62

(-) Pagos provisionales 382.76

(=) Impuesto a cargo 14,728.00

(-) -

Impuesto a pagar 14,728.00

 
 
Parecería no ser tan atractivo el realizar todos estos cálculos, aunado a que estos contribuyentes, a pesar de
presentar declaraciones provisionales y declaración anual, no tienen derecho a las deducciones personales
de acuerdo con lo establecido en el último párrafo de la regla 3.13.17, en la cual dice que a estos
contribuyentes no se les aplicará lo dispuesto en el Artículo 151 de la ley de ISR, el cual habla de las
deducciones personales.
Aunado a lo anterior, quienes se apeguen a lo dispuesto con anterioridad, tendrían que apegarse a lo
establecido en la regla 3.13.18, la cual define al ejercicio fiscal como año calendario, para considerar el plazo
de permanencia y la aplicación de los porcentajes.
En el RIF se tienen los siguientes incentivos:

 Acceso a los servicios de seguridad social.

 Descuentos en el pago de impuestos y de las cuotas de seguridad social, los cuales decrecerán
con el paso de los años desde su ingreso al Régimen.
 El cumplimiento de las obligaciones es facilitado por herramientas electrónicas, que además
auxilian en la administración de la Contabilidad.
 Al formalizar la actividad económica se pueden gozar de los beneficios como son los apoyos para
el crecimiento de los negocios, accesos a créditos del Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores (Infonavit), Seguro Social para los trabajadores que laboran
para las personas físicas que se incorporen al RIF y Fondos de retiro.
 Durante el primer ejercicio no pagarán Impuesto Sobre la Renta y los siguientes años se tendrá
una disminución de este impuesto que va desde el 100% e irá disminuyendo en un 10 % cada
año, de acuerdo con el Artículo 111 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

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Reducción del impuesto sobre la renta a pagar

Año 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

% 100 90 80 70 60 50 40 30 20 10

Al onceavo año pasarán del RIF al Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales; los pagos del
impuesto son bimestrales y considerados como definitivos.
Para el ejercicio fiscal de 2018, sigue estableciéndose un estímulo fiscal dentro de la Ley de Ingresos de la
Federación (LIF) para aquellas personas del RIF que obtengan ingresos propios de su actividad que no excedan
de $300,000.00 en el ejercicio inmediato anterior, así como durante el tiempo que tributen en este régimen
y que no rebasen el límite de ingresos mencionado; el cual consiste en no pagar IVA y/o Impuestos Especiales
sobre Producción y Servicios (IEPS) por operaciones realizadas exclusivamente con el público en general.
En el momento en que los ingresos rebasen los ingresos de $300,000.00, se pagarían las operaciones con
público en general sobre porcentajes que de acuerdo con el giro o actividad se establecen en la Ley de
Ingresos de la Federación.
Es importante señalar que para efectos de la aplicación del estímulo fiscal, se debe considerar por
actividad realizada con el público en general en la cual se emita el comprobante que únicamente contenga los
requisitos que se establecen en las reglas de carácter general que emita el SAT contenido en la regla 2.7.1.24
“Expedición de comprobantes en operaciones con el público en general”, por lo cual es fundamental que en
ningún caso venga dicho comprobante con el desglose del IVA y/o IEPS.
Cuando los contribuyentes del RIF opten por aplicar el beneficio mencionado, realizan operaciones con el
público en general y también expiden comprobantes fiscales digitales (CFDI), en donde realizan el desglose
del IVA y/o IEPS, no perderán el derecho de apegarse al beneficio de éste estímulo fiscal, sino que llevarán a
cabo los procedimientos de acreditar cuando así proceda el impuesto en la proporción que represente el valor
de las actividades por las que se expidieron los CFDI en las que se haya efectuado el traslado expreso, por
separado y deberá pagarse el impuesto que resulte a cargo.
Los porcentajes de IVA y de IEPS aplicables a cada sector económico, así como los porcentajes de
reducción dependiendo del número de años en que se haya tributado en el RIF, se aprecian en las siguientes
tablas:

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Si se realizan actividades de dos o más sectores, se debe aplicar el porcentaje que corresponda al sector del
cual provenga la mayor parte de los ingresos.

Si se paga el IEPS por la importación de tabacos labrados y bebidas saborizadas, se puede considerar dicho
pago como definitivo y ya no pagar el IEPS que se traslade en la enajenación de los bienes importados,
siempre que dicha enajenación se efectúe con el público en general.
 

Boletín de Investigación de la Comisión de Desarrollo Profesional Fiscal 3 Bosque 12

  

Quienes opten por aplicar el estímulo de acuerdo a las tablas anteriores, podrán además aplicar otro
estímulo consistente en reducir el impuesto a pagar considerando los mismos porcentajes de reducción
aplicables al IVA, dependiendo del número de años que se esté tributando en el RIF:

Las obligaciones que se tienen que llevar a cabo para tributar en el RIF son:

1. Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).

2. Conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales.
3. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales (CFDI).
4. Presentar a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior los pagos definitivos bimestrales.
5. Retenciones por salarios enteros en declaración bimestral.
6. Presentar bimestralmente datos de los ingresos y erogaciones.

Los contribuyentes dejarán de tributar en el RIF cuando:

1. No se presente en el plazo establecido la declaración bimestral de ingresos y deducciones 2 veces en

forma consecutiva o en 3 ocasiones durante los 6 años.
2. Ingresos superen los 2 millones de pesos.
3. Cuando los contribuyentes enajenen la totalidad de la negociación, activos, gastos y cargos diferidos,
el adquirente no podrá tributar en esta Sección.

Boletín de Investigación de la Comisión de Desarrollo Profesional Fiscal 3 Bosque 13

  

Además de las obligaciones ya mencionadas, los contribuyentes que se sumen al RIF contarán con
varios beneficios, como contar con seguridad social o créditos a la vivienda.
Como puede observarse, suena muy atractivo para las personas que obtienen ingresos a través de la
informalidad se puedan convencer de pagar impuestos a cambio de beneficios como seguridad social y
derecho a créditos para la vivienda, pero ¿realmente así lo es?, ¿será más conveniente contribuir al gasto
público y obtener estos beneficios que seguir practicando la informalidad?
En el ámbito de la seguridad social, los microempresarios y trabajadores independientes, así como sus
familias, podrán acceder a los servicios de salud y diversas prestaciones sociales que garanticen su
estabilidad familiar. De igual forma los titulares podrán obtener una pensión para su retiro.

Los trabajadores gozarán de los siguientes beneficios:

1. Atención médica, hospitalaria, farmacéutica y rehabilitación para el trabajador y su familia.

2. Ahorro para el retiro.
3. Guardería para el cuidado de sus hijos.
4. Prestaciones sociales (actividades recreativas y centros vacacionales).
5. Pensiones en caso de invalidez o fallecimiento.

Para los patrones o personas que prestan sus servicios en forma independiente:

1. Atención médica, hospitalaria, farmacéutica y rehabilitación para el asegurado y su familia.

2. Ahorro para el retiro.
3. Pensiones en caso de invalidez o fallecimiento.

Pago bimestral y disminución de cuotas:

1. Facilidad en el pago de las cuotas de seguridad social de forma bimestral, el cual es del 50% de los dos
primeros años y disminuye conforme a la siguiente tabla: 
 
 
 
Año Año Año Año Año Año Año Año Año Año
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

50% 50% 40% 40% 30% 30% 20% 20% 10% 10%

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Los requisitos para gozar de las facilidades mencionadas son:

1. Ser formal al estar inscrito al RIF.

2. No haber cotizado al IMSS o al Infonavit durante los 24 meses previos a la solicitud del beneficio, a
menos que haya estado inscrito en el Régimen de Pequeños Contribuyentes y cumplido todas las
obligaciones laborales hasta el 15 de febrero de 2014.
3. Solicitar su incorporación.

El Infonavit da facilidades para acceder a créditos hipotecarios para construir o remodelar casas habitación o
adquirir una nueva, logrando tener un patrimonio de manera fácil y sin presionar la economía.
Las aportaciones al Infonavit tendrán una disminución del 50% durante los dos primeros años, la cual
disminuye conforme a la siguiente tabla:

Año Año Año Año Año Año Año Año Año Año
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

50% 50% 40% 40% 30% 30% 20% 20% 10% 10%

Los requisitos para gozar de las facilidades mencionadas son:

1. Estar inscrito al RIF.

2. Tener una Afore.
3. Seleccionar el monto de las aportaciones voluntarias, de acuerdo con la capacidad de pago.
4. Obtener un Número de Seguridad Social emitido por el IMSS.
5. Pedir una cita al INFONAVIT para iniciar el trámite.

Asimismo, Sociedad Hipotecaria Federal (SHF) otorga créditos para la adquisición de vivienda nueva o usada,
a tasas competitivas, a través de las entidades financieras participantes y otorgando la condonación de la
12va mensualidad, una vez al año durante la vida del crédito.

Como un incentivo más para inscribirse al RIF, el Instituto Nacional del Emprendedor brinda apoyos
económicos con los que se podrán:

1. Obtener cursos de capacitación que mejoren las cualidades administrativas.

 

Boletín de Investigación de la Comisión de Desarrollo Profesional Fiscal 3 Bosque 15

  

2. Comprar tecnología básica para cada negocio.

3. Adquirir maquinaria, mobiliario y equipo básico para la modernizar del negocio.

El acceso a financiamientos se vuelve una clave importante, ya que de ello depende un mejor funcionamiento
y crecimiento para elevar la productividad, es por ello, que Nacional Financiera (NAFIN) otorga créditos a
través de instituciones bancarias para la operación o modernización del negocio.
Los créditos que ofrece, van desde $20,000.00 hasta $300,000.00 con una tasa preferencial con plazos
de 36 meses si se destina para la operación de tu negocio o de hasta 60 meses si se utiliza para la
modernización o adquisición de un equipo.
Al ser formal y tener un patrón inscrito al RIF, los trabajadores incorporados a la formalidad podrán
solicitar en el Instituto del Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores (INFONACTO) créditos en
efectivo para la compra de electrónicos, paquetes turísticos, muebles, electrodomésticos, pagos de servicios,
entre otros.
Al ser formal, se tiene acceso a contratar un seguro de vida a muy bajo costo.
Seguro de fallecimiento para el titular y gastos funerarios para el cónyuge o concubino e hijos:

Costos y sumas aseguradas: 

Titular sin padecimientos1 Titular con diabetes o hipertensión
Concepto
Opción 1 Opción 2 Opción 3 Opción 1 Opción 2 Opción 3

Suma asegurada por

$20,000 $50,000 $100,000 $20,000 $50,000 $100,000
fallecimiento del titular

Gastos funerarios
cónyuge o concubino e $5,000 $12,500 $25,000 $5,000 $12,500 $25,000
hijos

Costo mensual2 $29 $65 $125 $38 $80 $150

Costo anual3 $293 $725 $1,445 $340 $845 $1,685

                                                            
1
  No padece o ha padecido alguna de las siguientes enfermedades: infarto, SIDA, cáncer, insuficiencia renal y/o
cardiaca, hemorragias cerebrales, infartos del cerebro, cirrosis, diabetes o hipertensión.
2
No padece o ha padecido alguna de las siguientes enfermedades: infarto, SIDA, cáncer, insuficiencia renal y/o
cardiaca, hemorragias cerebrales, infartos del cerebro, cirrosis, diabetes o hipertensión. 
3
El costo cubre el aseguramiento del titular y sus familiares.
 

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Edades de aceptación

Cobertura Mínima Máxima

16 69
Fallecimiento del titular

Gastos funerarios cónyuge o

16 69
concubino

2 24
Gastos funerarios hijos

Seguro por muerte accidental únicamente para el titular

En caso de que el titular padezca infarto, SIDA, cáncer, insuficiencia renal y/o cardiaca, hemorragias
cerebrales, infartos del cerebro, cirrosis o diabetes con hipertensión, podrá contratar un seguro de
fallecimiento por muerte accidental únicamente para él.

Costos y sumas aseguradas:

Opción 1 Opción 2 Opción 3

Suma asegurada por fallecimiento

$20,000 $50,000 $100,000
muerte accidental del titular

Costo mensual $8 $13 $22

Costo anual $40 $100 $200

Se pagará la suma asegurada de esta cobertura, si el contribuyente fallece a consecuencia de una causa
externa, súbita, fortuita y violenta, independiente de su voluntad, ocurrida durante el plazo de esta cobertura
y dentro de los 90 días siguientes a la fecha del accidente.

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Edades de aceptación

Cobertura Mínima Máxima

16 64
Muerte accidental del titula

Requisito de estar inscrito en el RIF

Los contribuyentes del RIF, que no presenten las declaraciones bimestrales de manera consecutiva, pero que
han hecho uso del sistema “Mis Cuentas” para llevar a cabo el registro de sus operaciones de ingresos,
egresos, inversiones y deducciones, en términos de la Ley, continuarán gozando de los beneficios del
Régimen.
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) destaca que con esta medida se ofrece certeza jurídica a los
nuevos contribuyentes que opten por la inscripción a este Régimen, en el que han encontrado una alternativa
simple y gradual en cumplimiento fiscal. Tratándose de contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en
poblaciones o en zonas rurales sin servicios de Internet, continuarán gozando de los beneficios de este
Régimen, siempre que lleven el registro de sus operaciones en los términos de las reglas emitidas por la
autoridad fiscal.
Derivado de todo lo anterior, se puede observar que el régimen otorga muchos beneficios a los que están
incorporados, aunque estos beneficios están condicionados al uso de las herramientas tecnológicas
administradas por el SAT, es ahí donde radica la verdadera simpleza o complicación para los usuarios del
régimen.

IV. Conclusiones
Es de observarse que la carga administrativa y fiscal de las personas físicas que tributan en el RIF es menor
a la que se generan en el régimen de actividades empresariales y profesionales; sin embargo, el
procedimiento para determinar los impuestos a cargo puede tornarse más complejo, por lo que es
indispensable conocer las diversas disposiciones regulatorias y la forma correcta de aplicarlas.

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