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BALANCE INICIAL Y
REGISTRO DE OPERACIONES COMERCIALES
OBJETIVO
El objetivo del tema es que el estudiante conozca las bases para elaborar el Balance
Inicial de una empresa, asimismo de inicio al registro de las operaciones comerciales y
sepa realizar todo el proceso contable.
5.1 INTRODUCCION
Al iniciar sus actividades comerciales las entidades, presentan la situación inicial de sus
inversiones (Activos), las financiaciones ajenas (Pasivos) y propias (Capital).
A éste equilibrio contable se denomina Balance Inicial, el mismo que puede tener dos
situaciones que son:
a) Balance Inicial
b) Balance Inicial
5.2 CONCEPTO
Se denomina Balance Inicial o de apertura al estado financiero que presenta los bienes
y derechos (activos) que posee la entidad, las obligaciones a pagar a terceros (pasivos)
y el capital aportado por el o los propietarios (Patrimonio), al inicio de las actividades.
5.3 CARACTERISTICAS
Solución: En éste caso, el Balance Inicial estará compuesto por el Activo y el Patrimonio
(la exposición lo realizaremos en forma de informe).
ACTIVO
DISPONIBILIDADES
Caja M/N 94.000.-
REALIZABLE
Inventario de Mercadería 30.000.-
BIENES DE USO
Muebles y enseres 20.000.-
Equipos de Computación 16.000.- 36.000.-
Total Activo 160.000.-
PASIVO Y PATRIMONIO
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
Capital Sr. René López 80.000.-
Capital Sr. Jorge Pinto 80.000.- 160.000.-
Total Pasivo y Patrimonio 160.000.-
Ejemplo 2: Con los mismos datos apuntados en el anterior ejemplo, pero con la variante
que por el valor del mobiliario se tiene:
Solución: En este caso, el Balance Inicial está compuesto por el ACTIVO, PASIVO Y
PATRIMONIO.
A = P + P*
P* = A – P
P* = 160.000 – 20.000
P* = 140.000, cada socio aporta Bs. 70.000.-
(La exposición lo haremos en forma de cuenta.)
DISPONIBILIDADES PASIVO
Caja M/N 94.000.- OBLIGACIONES COMERCIALES
REALIZABLE Cuentas por Pagar
Inventario de Mercadería 5.000.-
30.000.- OBLIGACIONES A LARGO PLAZO M/N
BIENES DE USO Hipotecas por pagar
Muebles y enseres 20.000.- 15.000.-
Equipos de Computación 16.000.- Total Pasivo
36.000.- 20.000.-
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
René López 70.000.-
Jorge Pinto 70.000.-
140.000.-
Total Activo Total Patrimonio
160.000.- 140.000.-
Detalle de Inventario
Al 3 de febrero de 2011
(Expresado en Bolivianos)
Análisis de la transacción
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
Caja M/N (A-D) + Debe Bs. 94.000.-
Inventario de Mercadería (A-R) + Debe Bs. 30.000.-
Muebles y Enseres (A-BU) + Debe Bs. 20.000.- Debe =
Haber
Equipos de Computación (A-BU) + Debe Bs. 16.000.- Bs. 160.000.- =
Bs. 160.000.-
Cuentas por Pagar (P-OC) + Haber Bs. 5.000.-
Hipotecas por Pagar (P-OLP) + Haber Bs. 15.000.-
Capital Social Sr. López (P*-CS) + Haber Bs. 70.000.-
Capital Social Sr. Pinto (P*-CS) + Haber Bs. 70.000.-
Asiento de Apertura
Comercial “El Porvenir”
COMPROBANTE DIARIO TRASPASO
La Paz, 03…de…Febrero ….de …2011…… No. CDT…01..
Por concepto de:…Registro del Asiento de Apertura por inicio de actividades
Según Balance Inicial adjunto.
Asientos
Asiento
de
de
Ejercicio
Apertura
Libro Diario
Comprobantes de
Diario: Ingreso,
Egreso y Traspaso
Libro Mayor
Se
postea
al:
Balance General
Estado de Resultados
Estado de Evolución del Patrimonio
Estado de Origen y Aplicación de Fondos
Estado de Flujo de Efectivo
Notas a los Estados Financieros
Ejercicio para los alumnos
La Comercial “El Gato Blanco” del Sr. Gonzalo Padilla, inicia sus actividades de compra
y venta de mercadería en general, en la ciudad de Cochabamba, con el NIT No.
2040203013 el 16 de marzo de 2011 con lo siguiente: