El contenido de la primera Unidad de aprendizaje ha sido tomado de:

 Lindegaard & Gálvez (2003)., Enciclopedia de la auditoria. Córdova: Editorial

Grupo Océano. Pág. 7, 220, 234,235, 221, 222.
 Hernández, F (1990)., Auditoría Operativa. Lima: San Marcos. Pág. 11- 13.
 Ruiz, D (1989)., Auditoría Administrativa. Trujillo: talleres de S & Impresiones
Gráficas. Pág. 27-28; 45-48.
 Revista de Investigación y Negocios: Actualidad Empresarial,(2011).Lima:
Segunda quincena. V-1.
 Bravo, M (2000)., Control Interno. Lima: San Marcos. pág. 20-21..

CAPITULO I: LA AUDITORÍA, AUDITORÍA OPERATIVA Y

CONCEPTOS BÁSICOS

1.1 LA AUDITORÍA

1.1.1 CONCEPTO: Auditoría es el examen y/o evaluación que los auditores

realizan a las operaciones y/o transacciones financieras, operativas y
administrativas de las empresas con el objeto de recomendar soluciones a la
administración de errores o deficiencias cometidos por los trabajadores.
En auditorías administrativas no solamente se realizan para
identificar errores cometidos por los trabajadores sino con el objeto de hacer un
diagnóstico para expandir el negocio.

1.1.2. ANTECEDENTES DE LA AUDITORÍA

Lindegaard & Gálvez (2003)., Enciclopedia de la auditoria. Córdova: Editorial

Grupo Océano “Existe la evidencia de que alguna especie de auditoría se
practicó en tiempos remotos por el hecho de que los soberanos independientes
pongan de manifiesto que fueron tomadas algunas medidas para evitar
desfalcos en dichas cuentas”. A medida que se desarrolló el comercio, surgió
la necesidad de las revisiones independientes para asegurarse de la
adecuación y fiabilidad de los registros mantenidos en varias empresas

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 comerciales. La auditoría como profesión fue reconocida por primera vez bajo
la Ley Británica de Sociedades Anónimas de
1862 y el reconocimiento general tuvo lugar durante el periodo de mandato de la
Ley: ”Un sistema metódico y normalizado de contabilidad era deseable para una
adecuada información y para la prevención del fraude”. También reconocía una
aceptación general de la necesidad de efectuar una revisión independiente de las
cuentas de las pequeñas y grandes empresas”. Desde 1862 hasta 1905, la profesión
de la auditoría creció y floreció en Inglaterra, y se introdujo en los Estados Unidos;
tomó un camino independiente lejos de la detección del fraude como objetivo
primordial de la auditoría.
En 1912, dijo: “En los que podrían llamarse los días en los que se formó la
auditoría, a los estudiantes se les enseñaba que los objetivos primordiales
de ésta eran:
1. La detección y prevención del fraude.
2. La detección y prevención de errores; sin embargo, en los años siguientes hubo
un cambio decisivo en la demanda y el servicio, y los propósitos actuales son:
 La detección y prevención de errores; sin embargo, en los años siguientes
hubo un cambio decisivo en la demanda y el servicio, y los propósitos
actuales son: El cerciorarse de la condición financiera actual y de las
ganancias de una empresa.
 La detección y prevención del fraude, siendo un objetivo menor.

1.1.3 CLASES DE AUDITORÍA

1. AUDITORIA INTERNA.

Es una actividad independiente y objetiva, de aseguramiento y consulta

para agregar valor, y mejorar las operaciones realizadas por una organización. Ayuda
a una organización a cumplir con sus objetivos, aportando un enfoque
sistemático y disciplinado, para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos
de gestión, dirección de riesgos, control y dirección.
Dentro de los principales objetos de la auditoría interna son:Coordinar y
controlar las operaciones de sus divisiones, sucursales y plantas.
Protegerlas en contra de fraudes, pérdidas y errores contables.

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  Revisar el control interno establecido, su ejercicio y efectividad,
determinando las exposiciones de riesgos y promoviendo su prevención
y corrección.

2. AUDITORÍA EXTERNA

Conocida como auditoría independiente, es la revisión de la información

financiera (estados financieros) y de la gestión empresarial efectuada o realizada
por personal independiente, tanto en forma económica y sin ningún tipo de
relación con la organización y a los que se les reconoce una opinión o juicio
completamente imparcial e independiente, y se requiere revisar la información
registrada en sus libros y sus registros contables. Estas auditorías son necesarias
para todo tipo de empresas, se consideran indispensables para un buen y
confiable funcionamiento administrativo y financiero.

3. AUDITORÍAFINANCIERA

Es el examen que se practica a los estados financieros preparados

por la administración. Generalmente es practicada por personal de la misma
organización, a diferencia de la auditoría externa que es practicada por personal
independiente a la compañía. El objetivo fundamental y principal de la auditoría
financiera es el de aseverar (afirmar) la confiabilidad de las cifras con el objeto de
emitir una opinión independiente para establecer la razonabilidad de los estados
financieros.
Esta auditoría se efectúa a las cuentas o rubros que presenta la
contabilidad de las empresas. Los informes de la auditoría financiera sirven a la
gerencia de las empresas como una guía para futuras decisiones financieras y
administrativas.

4. AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Es el examen y evaluación a las empresas o entidades del sector público.
Puede ser auditoría externa o auditoría interna.

5. AUDITORÍATRIBUTARIA

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 Es el examen que se realiza a las empresas enfatizando la base tributaria
para la acotación de tributos.

6. AUDITORÍA INTEGRAL
Es el examen que se realiza a las empresas o entidades en el aspecto
financiero, operativo, administrativo y también en el aspecto tributario.

7. AUDITORÍAAMBIENTAL
Es el examen que se realiza a las empresas respecto a su medio ambiente
geográfico enfatizando el aspecto contaminante y riesgos por factores industriales
(medioambientales), etc.

8. AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
Es básicamente constructiva en su concepción general y objetivo en su enfoque
metodológico. La Auditoría Administrativa es el examen y evaluación integral,
objetivo, sistemático, analítico, constructivo e independiente de la performance de
una empresa, de sus procesos operativos y sus resultados, de su adecuación
y funcionalidad de sus recursos y su administración; efectuado por un experto en
evaluaciones, con el fin de emitir recomendaciones que contribuyan a la
optimización de la economía, eficiencia, efectividad y cumplimiento de la gestión
empresarial. Hernández (1990).

8.1 DENOMINACIONES DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

Los conceptos que se presentan a continuación incluyen varios términos tales

como:

8.1.1 A UDITORÍA ADMINISTRATIVA

Examen y evaluación realizados en una entidad para establecer el grado de
eficiencia de la implementación de las normas que dictan los sistemas
administrativos de apoyo, así como su planificación, organización, dirección y control
administrativo interno. “La Auditoría Administrativa es el examen comprensivo y
constructivo de una empresa, de una institución, de una sección del gobierno o de
cualquier parte de un organismo, como una división o departamento, respecto a sus

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