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AUTORES:
CALLAO – 2019
PERÚ
“LOS GASTOS DEDUCIBLES Y
EL RESULTADO TRIBUTARIO DE LA
EMPRESA
Y en el Perú La Ley del Impuesto a la Renta está jugando un papel muy importante
en la presentación de la información de los Estados Financieros de las empresas
ya que se deben de reconocer que gastos son aceptados tributariamente
llamándose en gastos deducibles que serán necesarios para obtener un resultado
tributario correcto.
Económica
La aplicación de los gastos que se deducen en la utilidad tributaria es con la finalidad
de pagar correctamente los impuestos y evitar el reparo.
Conveniencia
El desarrollo de la investigación nos va a permitir dar a conocer la importancia que
representa la aplicación de La Ley del Impuesto a la Renta para poder determinar
la utilidad tributaria.
Relevancia Social
El desarrollo de la investigación en el ámbito de relevancia social nos ayudara a
comprender lo importarte que es deducir bien los gastos. Así como también la
empresa deberá capacitar permanente al personal involucrado en el área contable
y tributaria, a efectos de registrar los costos y gastos en forma adecuada haciendo
observancia de la normatividad tributaria vigente
Viabilidad
Nosotros estudiantes de la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad
Nacional del Callao tenemos la capacidad de realizar esta investigación porque
contamos con los conocimientos necesarios sobre los tratamientos tributarios de
acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta vigente así como también información
necesaria brindada por la empresa para el desarrollo de este trabajo.
Factibilidad
Por otro lado, se dispone de los medios económicos necesarios así como también
de materiales, tecnología, entre otros y se dispondrá del tiempo requerido para
investigar, lo que permitirá terminar el desarrollo de la investigación en el tiempo
previsto. Por todo lo antes expuesto la ejecución de la tesis se consideró viable.
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes.
Tesis internacionales:
Juanazo M., Silva A. (2013) Concluyen: Los gastos personales que realizan los
docentes de la Universidad estatal de Milagro a través de un trabajo de campo,
con el fin de orientar y disminuir una correcta aplicación en las deducciones de los
rubros alimentación, Salud, vestimenta y vivienda.
I) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas y las empresas
domiciliadas en el país, cualquiera sea la categoría a la que debiera atribuirse.
GASTOS DEDUCIBLES
El artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta estable una relación enumerativa
de conceptos que son deducibles para efectos de determinar la Renta Neta de
tercera categoría. Debe precisarse que esa relación no limita que otros gastos no
incluidos expresamente en esa relación, puedan ser deducidos en cuanto cumplan
con los criterios para la deducción de gastos como el principio de causalidad, el
criterio de razonabilidad, el criterio de proporcionalidad, la generalidad, el devengo,
la fehaciencia de las operaciones y la bancarización.
Para que una empresa pueda registrar un gasto deducible tiene que cumplir con las
siguientes reglas generales:
1. Principio de Causalidad.
2. Bancarización.
5. Operaciones fidedignas.
Arce (2011) menciona que para poder comprobar la fehaciencia de una operación
registrada, la administración tributaria debe verificar los comprobantes de pago del
contribuyente y realizar cruces de información que le permitan corroborar su
hipótesis de falsedad o irrealidad de la operación. Menciona que en variada
jurisprudencia, el tribunal Fiscal ha determinado que para desvirtuar la realidad de
las operaciones de los contribuyentes, debe valorarse todos los medios de prueba
en forma conjunta.
EL DERECHO TRIBUTARIO
DEDUCCIONES LIMITADAS
Intereses.
Gastos de representación.
Gastos recreativos.
Depreciación.
Vehículos automotores.
Directores.
Donaciones y liberalidades.
LA CONSTITUCIÓN
DEUDA TRIBUTARIA
Es aquella compuesta por el tributo, las multas y/o los intereses. A su vez, los
intereses comprenden el interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a
que se refiere el artículo 33º, el interés moratorio aplicable a las multas a que se
refiere el artículo 181º y el interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago
previsto en el artículo 36º del Código Tributario. (Artículo 28º del Código Tributario).
DEUDOR TRIBUTARIO
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
La Administración Tributaria está conformada por los órganos del Estado que
ejecutan la política tributaria, que son la SUNAT, ADUANAS, y las municipalidades.
ESTADO DE RESULTADOS
RENTA BRUTA
RENTA
Todo ingreso que constituya utilidad o beneficio que rinda un bien o actividad y todos
los beneficios, utilidades que se perciban o devenguen y los incrementos de
patrimonio realizados, no justificados por el contribuyente, cualquiera que sea su
naturaleza, origen o denominación. Utilidad o rédito anual.
REPARO TRIBUTARIO
UTILIDAD BRUTA
INGRESOS BRUTOS
RENTA BRUTA
(-) Gastos
(+) Adiciones
(-) Deducciones
Deducciones: Monto que la ley permite descontar por haberse incurrido en gastos
para la obtención de ingresos imponibles. Ref. Revista Contadores & Empresas
(2016)
Renta Bruta: La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al
impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable. Ref. Revista Contadores &
Empresas (2016)
Pérdida por deterioro del valor: Es la cantidad en que excede el importe en libros
de un activo unidad generadora de efectivo a su importe recuperable. Ref. Revista
Actualidad Empresarial (2017)
Propiedades, planta y equipo: Son los activos tangibles que posee una entidad
para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a
terceros o para propósitos Administrativos; y se esperan usar durante más de un
periodo. Ref. Revista Contadores & Empresas (2016)
VARIABLES E HIPÓTESIS
3.1 Variables de la investigación
VARIABLE INDEPENDIENTE
Gastos Deducibles: Los gastos deducibles hacen referencia a aquellos gastos que
son necesarios para generar renta y/o mantener la fuente productora de renta, así
como los vinculados con la generación de ganancias de capital.
VARIABLE DEPENDIENTE
Resultado Tributario: Hace referencia a aquel resultado que se determinó
siguiendo las normas establecidas en base la Ley del impuesto a la Renta.
METODOLOGÍA
4.1 Tipo de investigación
El tipo correspondiente de acuerdo con el propósito de dicha investigación se
enmarco dentro del tipo descriptiva ya que realizaremos una descripción de los
hechos.
CORRELACIONAL.
Un estudio correlacional determina si dos variables están correlacionadas o no. Esto
significa analizar si un aumento o disminución en una variable coincide con un
aumento o disminución en la otra variable.
CUANTITATIVO
MUESTRA:
Para determinar la muestra se tomó en cuenta los papeles de trabajo, el Estado de
Resultado de la empresa Santo Martin S.A.C., más su Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta de los ejercicio 2016 y 2017, para así poder demostrar un
análisis adecuado y preciso en comparación con la normativa tributaria.
4.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos.
TÉCNICAS
La técnica a emplearse en la recolección de datos serán:
La observación:
Entrevista:
Las entrevistas se utilizaron para recabar información en forma verbal de las nuevas
modificación de la ley tributaria y sus efectos en los gastos deducibles, a través de
preguntas que propone el investigador a un experto en tributación al cual
acudiremos que será el CPC Vilela Jimenez William Arturo.
INSTRUMENTO
El instrumento que se utilizará es:
El análisis documental:
Que nos servirá para realizar un examen más exhaustivo a la mayor cantidad de
documentos relacionados que harán que los resultados de la información sean más
relevante.
Cuestionario:
2016 2017
Análisis: Se observa que los ingresos de la empresa SANTO MARTIN S.A.C. aumentaron
un 4.47 % entre el año 2016 y 2017, como también el costo de venta aumento un 15.98%.
Debido a este aumento los gastos administrativos y gastos de ventas aumentaron un
11.43 % y 39.46 %.
SANTO MARTIN S.A.C.
ESTADO DE RESULTADO
al 31 de Diciembre del 2017
(Expresado en Nuevos Soles)
2016 2017
Análisis: Se observa que los gastos administrativos en el año 2016 representan un 14%
del total de las ventas netas, aumentando el 1% en el año 2017, en el caso de los gastos
de ventas en el año 2016 representan un 14% del total de las ventas netas, aumentando
el 6 % en el año 2017.
ANÁLISIS HORIZONTAL DE LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE
2016 2017
Análisis: Se observa que durante el ejercicio 2017 aumento los gastos no deducibles un
60% del ejercicio anterior, como también aumentaron las multas e interés un 48 %.
GASTOS REPARADOS
15% 12%
9%
26%
12%
13% 13%
2016 2017
Grafico
25%
50%
25%
Sí No No responde
Grafico
25%
50%
25%
Sí No No responde
Grafico
0%
25%
75%
Sí No No responde
Grafico
50%
50%
0%
Sí No No responde
Grafico
25%
0%
75%
TOTALMENTE DE ACUERDO
TOTALMENTE EN DESACUERDO
NO RESPONDE
Grafico
0%
100%
TOTALMENTE DE ACUERDO
TOTALMENTE EN DESACUERDO
NO RESPONDE
Grafico
0%
100%
TOTALMENTE DE ACUERDO
TOTALMENTE EN DESACUERDO
NO RESPONDE
Grafico
25%
0%
75%
TOTALMENTE DE ACUERDO
TOTALMENTE EN DESACUERDO
NO RESPONDE
%
FRECUENCI
ALTERNATIVAS PORCENTAJ
A
E
TOTALMENTE DE ACUERDO 4 100%
TOTALMENTE EN DESACUERDO 0 0%
NO RESPONDE 0 0%
Total 4 100%
Grafico
0%
100%
TOTALMENTE DE ACUERDO
TOTALMENTE EN DESACUERDO
NO RESPONDE
Grafico
25%
0%
75%
TOTALMENTE DE ACUERDO
TOTALMENTE EN DESACUERDO
NO RESPONDE
Grafico
25%
0%
75%
TOTALMENTE DE ACUERDO
TOTALMENTE EN DESACUERDO
NO RESPONDE
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
PRESUPUESTO
PRESUPUESTO DE INGRESOS
Recursos Propios 6,400.00
Total Ingresos 6,400.00
PRESUPUESTO DE EGRESOS
Costo de Tesis
Asesoría Estadística 800.00
Curso de tesis 4,150.00
Total Costo de Tesis 4,950.00
Bienes
Libros 350.00
Papel 250.00
CDs 20.00
USBs 30.00
Lapiceros 10.00
Otros Útiles 60.00
Total bienes 720.00
Servicios
Fotocopias 200.00
Internet 30.00
Impresiones 280.00
Empastado 100.00
Pasajes 120.00
Total servicios 730.00
Total Egresos 6,400.00
CAPITULO VIII
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Libros y Revistas
1. Juanazo M., Silva A., (2013) “Incidencia en la aplicación de gastos
personales en los docentes que laboran en la universidad estatal de Milagro”
Tesis para optar el Titulo de Ingeniería de Contaduría Pública en la
Universidad Estatal de Milagro, San Francisco de Milagro, Ecuador.
2. Mangandi, J., (2013) “Costos y gastos deducibles y no deducibles en las
empresas comerciales, análisis del impuesto sobre la renta y las normas
internacionales de contabilidad” Tesis para optar el título de Contador en la
Universidad San Carlos, Guatemala.
3. Avila N., (2013) “Evaluación tributaria de los gastos deducibles para el
impuesto a la renta, del ejercicio fiscal 2010, aplicada a una empresa de
producción y comercialización de muebles de madera” Tesis para optar el
título de Licenciado en Contaduría en la Universidad “Politécnica Salesiana”,
Ecuador.
4. Calixto M.,(2013) “Gastos deducibles y no deducibles y su incidencia en el
resultado contable y tributario de la empresa de transporte el Milagro S.R.L.
del Distrito de El Milagro en el periodo 2012” Tesis para optar el título de
Licenciado de Contaduría en la Universidad Privada del Norte, Lima, Perú.
5. Vásquez C., (2007) “Los gastos deducibles y el principio de causalidad en la
determinación de las rentas netas empresariales” Tesis para optar el título
de Contador Público en la Universidad Nacional De San Marcos, Lima, Perú.
6. Alvares L., (2012) “El impuesto a la renta y los reparos tributarios en el
establecimiento de hospedaje del Distrito de Trujillo año 2010” Tesis para
optar el título de Contador en la Universidad Nacional de Trujillo, Lima, Perú.
7. Nima, E (2007), Aplicación práctica del Impuesto a la Renta, Lima– Perú: El
búho E.I.R.L.
8. Bassallo, C (2012), Código tributario para contadores, Lima- Perú: El búho
E.I.R.L.
9. Cossío, V. (2010), Errores frecuentes en la deducción de gastos en una
empresa, Lima – Perú: El búho EIRL
10. Baldeon, N. (2011), Análisis de la Ley del Impuesto a la Renta, Personas
Naturales y Empresas, Gaceta Jurídica, 10 (1era quincena).
11. Revista Contadores & Empresas (2016 - 2017)
12. Revista Actualidad Empresarial (2016 - 2017)
Páginas Web:
http://www.asesorempresarial.com/web/novedad.php?id=17922
www.sunat.gop.pe/ - Gastos Deducibles, 2018
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/fdetalle.htm
ANEXOS
Matriz de Consistencia
PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES INDICADORES METODOLOGIA Y
TECNICAS
PROBLEMA OBJETIVO GENERAL HIPOTESIS GENERAL VARIABLE INDICADOR PARA LA El método
PRINCIPAL Determinar los Los Gastos INDEPENDIENTE VARIABLE correspondiente al
¿Cómo influyen los gastos deducibles que Deducibles influyen Gastos Deducibles INDEPENDIENTE desarrollo de la
Gastos Deducibles en influyen en el •Código tributario investigación, es el
positivamente en la
el resultado tributario resultado Tributario de VARIABLE método descriptivo.
determinación del DEPENDIENTE
de la empresa Santo la empresa Santo resultado tributario de
Martin S.A.C., en los Martin S.A.C. en los Resultado Tributario INDICADOR PARA LA
La técnica a
la empresa Santo VARIABLE
ejercicios 2016 - 2017? ejercicios 2016 - 2017. Martin S.A.C. en el emplearse es la
DEPENDIENTE
periodo 2016 – 2017. •Estado de Resultado observación y
PROBLEMAS OBJETIVOS entrevista.
ESPECIFICOS ESPECIFICOS
HIPOTESIS
• ¿Cómo la Demostrar cómo la ESPECIFICA
bancarización bancarización El principio de
beneficia la beneficia la causalidad es
determinación de la determinación de la necesario en la
base imponible del base imponible del determinación de la
Impuesto General a Impuesto General a las base imponible del
las Ventas en la Ventas en la empresa Impuesto a la Renta en
empresa Santo Martin Santo Martin S.A.C. la Empresa Santo
S.A.C.? Aplicar de manera Martin S.A.C.
• ¿Cómo aplicar de correcta el Principio de
manera correcta el Causalidad en la
Principio de determinación de la
Causalidad en la Base Imponible del
determinación de la Impuesto a la Renta en
base imponible del la Empresa Santo
Impuesto a la Renta Martin S.A.C.
en la Empresa Santo
Martin S.A.C.?