“Año del Dialogo y la Reconciliación Nacional”

Bohorquez Mallqui, Jakelin Yudith

Casafranca Rojas, Denncy
De La Cruz Carrasco, Alexandra Brigida
Fernandez Figueroa, Lidia
Huamani Romero, Keyko
Quispe Huaman, Lither Joseph
Ramirez Guillen, Sheyla

Universidad Alas Peruanas

Facultad de Ciencias Empresariales y Educación
Escuela Académico Profesional de Ciencias Contables y Financieras
Ayacucho, Perú
2018

*Rodríguez Aroni, Diac

 DEDICATORIA

Este trabajo se lo dedicamos a Dios y a nuestros

padres por el deseo de superación y amor que nos
brinda cada día, que han sabido guiar nuestras
vidas por el sendere de la verdad, brindándonos el
fruto de su esfuerzo y sacrificio por ofrecernos un
mañana mejor.
 AGRADECIMIENTO

Agradezco a la universidad Alas Peruanas,

por haberme abierto las puertas de este
prestigio templo del saber, cuna de buenos
profesionales. Al rector Enrique Bedoya
Sánchez por entregar a la sociedad buenos
profesionales capaces en nuestro país y a
todos mis compañeros.
EXAMEN DE EXISTENCIAS-INVENTARIO
I. ASPECTOS GENERALES.
1.1 DEFINICIÓN Y CARACTERÍSTICAS DE LAS EXISTENCIAS:
La existencia hace referencia a los bienes que tiene a su disposición una empresa
para su transformación, incorporación al proceso productivo o venta.
También se conoce a las existencias con el término de stock. El concepto de
existencias se integra dentro del activo corriente de una compañía. Cualquier
empresa ha de tener una serie de productos o bienes para la prestación de sus
servicios o para desarrollar su actividad productiva, entre los que se encuentran los
elementos pertenecientes al inmovilizado técnico y de las existencias.
(EXISTENCIAS, 2017)
Mientras que estos últimos se renuevan de forma constante, ya que se consumen y
venden con regularidad, los primeros participan durante un tiempo prolongado en
el proceso productivo. Y todo ello sin que afecte a la solvencia del negocio.
(ECONOMIA SIMPLE, 2018)
A. IMPORTANCIA DEL RUBRO DE EXISTENCIAS
Según la NIC 2 Existencias son activos:
a. poseídos para ser vendidos en el curso normal de la explotación;
b. en proceso de producción de cara a esa venta; o
c. en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el
proceso de producción o en el suministro de servicios.
Entre los inventarios también se incluyen los bienes comprados y
almacenados para revender, entre los que se encuentran, por ejemplo, las
mercancías adquiridas por un minorista para revender a sus clientes,
también son inventarios los productos terminados o en curso de fabricación
mantenidos por la empresa, así como los materiales y suministros para ser
usados en el proceso productivo. El rubro de inventarios representa uno de
las principales cuentas de que dispone una entidad comercial o industrial
dentro del Estado de Situación Financiera. Es importante tener un
adecuado abastecimiento de inventarios, pues de ello dependen las
actividades primarias para las que se constituyó la organización; es decir,
las operaciones de compraventa, que concluirán en utilidades y
proporcionarán flujos de efectivo, con los cuales se reiniciará el ciclo
financiero en una empresa comercial.
 Los inventarios son importantes dentro de una empresa comercial ya que
repercute no solo en el balance sino en la utilidad lo que obliga a que el
estado de resultados necesita prestar especial atención a su verificación,
los inventarios representan un costo actual por registrar a operaciones
futuras una mala apreciación de este rubro compromete la posición
financiera de la empresa. Las razones por la que debe prestar atención a
este rubro son los siguientes:
 Constituye el activo de mayor importancia en una empresa
comercial
 Existen varios métodos de valuación de los inventarios aprobados
por los profesionales de la Contaduría Pública.
 El rubro de inventarios afecta directamente al costo de ventas y a la
vez la utilidad del ejercicio.
 Los rubros de inventarios son más susceptibles de errores y
manipulaciones de importancia a diferencia de otros rubros.
 La labor de verificar cantidades, condiciones y valores de los
inventarios es una labor más compleja y difícil que la verificación de
la mayor parte de los elementos de los Estados Financieros.4
(PRODUCTIVIDAD, 2018)
B. TIPOS DE EXISTENCIAS:
Hay que diferenciar varias clases de existencias (ECONOMIA SIMPLE, 2018):
• Materias primas: Se trata de mercancía sin transformar, de las materias que se
emplearán en el proceso de producción.
• Productos terminados: Son los productos creados por la empresa y que se
orientan al cliente final o al uso de los mismos por parte de otras compañías.
• Otros aprovisionamientos: Hace referencias a distintos elementos que se van
incorporando como material de oficina, combustible, embalajes, recambios, etc.
• Mercaderías o existencias comerciales: Son los materiales comprados por la
empresa y destinados a la posterior venta o comercialización, sin
transformación.
• Productos semielaborados. Son los productos elaborados por la empresa y
normalmente no destinados a la venta hasta que no son objeto de otra
elaboración, incorporación o transformación posterior. (INVENTARIOS, 2018)
 CARTA DE ACEPTACIÓN
“Año del Buen Servicio al Ciudadano”
27 de agosto del 2018

ACG-002-2017-A

Ing. QUISPE CONGACHA, Román Fortunato

Gerente General de la Empresa AHREN CONTRATISTAS GENERALES S.A.C.

Asoc. Santa Teresa Mz. “A” Lt. 3 – Los Licenciados - Ayacucho.

Estimados señores:
Por este medio confirmamos nuestra aceptación a la propuesta de servicios profesionales
y a los términos de su carta con fecha 27 de agosto del año en curso, para efectuar la
auditoría de estados financieros de la empresa AHREN CONTRATISTAS GENERALES
SAC.por el periodo comprendido del 29 de agosto al 12 de diciembre del 2017.

Atentamente,

……………………………………………………………

Ing. Román F. Quispe Congacha

D.N.I Nº 80039584
Gerente General
AHREN CONTRATISTAS SAC.
 “Año del Buen Servicio al Ciudadano”

Ayacucho, 23 de agosto de 2018

CARTA DE COMPROMISO N°001-2017 RHUGUSEM S.C.R.L/

Señor:

C.P.C RAMIREZ GUILLEN, Sheyla

Gerente General de “RHUGUSEM”S.C.R. L.

Av. Mariscal Cáceres N° 201 Provincia de Huamanga – Ayacucho

Asunto: Compromiso o confirmación de contrato.

Apreciados señores:

Por medio de la presente, al haber sido designado mediante contrato de locación de servicios, para la
auditoria de la Empresa AHREN CONTRATISTAS GENERALES S.A.C. que se desarrollará del 29 de
agosto al 12 de diciembre del 2017. Tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro
entendimiento de este compromiso:

OBJETIVO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

Los Auditores emitirán una opinión en base al trabajo de campo.

RESPONSABILIDAD

Las responsabilidades de elaborar los estados financieros corresponden a la gerencia, quienes emiten que
los Estados Financieros no contengan errores ni vicios ocultos y si hubiera en tanto se ha detectado por
parte de los auditores es de su entera responsabilidad civil y penal.
ALCANCE DE LA AUDITORÍA

La auditoría financiera abarcará en el periodo 2016, el examen comprenderá las documentaciones fuentes,
registros contables de las operaciones y transacciones, libros contables, estados financieros y notas al
estado financiero, los que serán revisados con la aplicación estricta de las NIA´S, dichas normas requieren
que planeemos y desarrollemos la auditoria para obtener una certeza razonable de los estados financieros.

INFORMES Y COMUNICACIÓN

Como resultado del examen correspondiente los auditores presentarán en las fechas señaladas los
siguientes informes:

N° DESCRIPCIÓN FECHA
01 Informe de evaluación de control interno 19 de setiembre
02 Informe corto con dictamen 08 de diciembre
03 Informe largo 12 de diciembre

ACCESO A INFORMACIONES

La empresa se compromete en dar el acceso a la información: registros contables, comprobantes de pago,

libros contables, contratos, declaraciones juradas mensuales y anuales, reportes del PLAME, y otras
informaciones que se requiera con relación a la auditoría sin restricción alguna a los auditores en fechas
oportunas.

COMPROMISO DE LA ADMINISTRACIÓN SOBRE LA CONFIRMACIÓN DE

SALDOS

Para efectos en confirmación de saldos de clientes, bancos, cooperativas, cajas municipales, personal,
directorio, proveedores, capital, etc. facilite un personal de mesa de partes para su distribución y recojo de
respuestas.

AMBIENTE Y SEGURIDAD

La administración facilitará a los auditores un ambiente seguro y equipado, contando con 04 computadoras
de escritorio, impresora multifuncional y mobiliarios de uso exclusivos para el desarrollo del trabajo y otras
condiciones que requieran necesarias.
Por lo tanto, nos comprometemos a cumplir con lo pactado en los anteriores.

Cordialmente,

………………………………………… ………………………………...............
Ing. Román F. Quispe Congacha CPC Sheyla RAMIREZ GUILLEN
D.N.I Nº 80039584 DNI Nº 70152559
Gerente General Gerente General
AHREN CONTRATISTAS SAC RHUGUSEM S.C.R.L.
 CONTRATO DE LOCACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES DE AUDITORÍA
EXTERNA N° 001 –MPD-2017

Conste por el presente documento, el Contrato de Locación de Servicios, que celebran de una
parte la empresa AHREN CONTRATISTAS GENERALES S.A.C. con RUC. Nº 20494637074
domicilios en la Asoc. Santa Teresa Mz. “A” Lt. 3 – Los Licenciados provincia de huamanga-
Departamento de Ayacucho, representada por su Gerente General Ing. Román Fortunato
Quispe Congacha con D.N.I Nº 80039584 con poder inscrito en la partida electrónica Nº
11005468, asiento Nº245-A del Registro de Personas Jurídicas de la ZONA REGISTRAL Nº
XI SEDE AYACUCHO OFICINA REGISTRAL DE LOS REGISTROS PÚBLICOS nombrado
por la empresa AHREN CONTRATISTAS GENERALES S.A.C, a quien en sucesivo se
denominará el contratante, y de la otra parte la Sociedad de Auditoría y asociados RUGUSEM
SCRL. Con ruc nº 20162016201 con domicilio para todos los efectos de este contrato en Av.
Mariscal Cáceres N° 201 Provincia de Huamanga – departamento de Ayacucho, debidamente
representado por el gerente general CPCC RAMIREZ GUILLEN, Sheyla con DNI Nº 70152559.
Facultado según poder inscrito en el Asiento 241-A de la ficha 104587, de la Partida
Electrónica Nº 00299457del Registro de Personas Jurídicas de la ZONA REGISTRAL Nº XI
SEDE AYACUCHO OFICINA REGISTRAL DE LOS REGISTROS, a quien en adelante denominado
el CONTRATADO, inscrita en fojas N° 803 Asiento 0012 Tomo 04 de los Registros Públicos
de Ayacucho; en los términos y condiciones siguientes:

ORIGEN DE LA AUDITORIA:

PRIMERA.- En conformidad por lo dispuesto en la cesión del directorio N° 215 de fecha, uno
de agosto del dos mil dieciséis, y de acuerdo a las bases de selección N° 15 y la propuesta ganadora
(con excepción del programa de Auditoría y cronograma de trabajos pendientes), que forman
parte del presente contrato
ALCANCE:

SEGUNDA.- LA ENTIDAD contrata los servicios profesionales de los AUDITORES para

efectuar la Auditoría Financiera, correspondiente al ejercicio económico del 2017.

Los Auditores realizarán la Auditoría conforme a las normas Internacionales de auditoria (NIAs);
así como la adecuada aplicación de las NIIF’s.
La auditoría contemplara la revisión de los Estados Financieros, las notas a los Estados
Financieros; registros contables, libros contables, documentos sustentatorios y demás
documentación que sea necesaria al objeto de la auditoria en aplicación a la normatividad
pertinente.
OBJETO DEL CONTRATO:

TERCERA. –EL CONTRATADO realizará el examen especializado de acuerdo al alcance de la

auditoria, producto de ello emitirán el dictamen correspondiente sobre la razonabilidad de los
saldos de los estados financieros.

El equipo de trabajo se encuentra conformado por el personal indicado.

N° CARGO DE LA COMISION PERFIL APELLIDOS Y NOMBRES

1 GERENTE GENERAL
2 SUPERVISOR
3 RESPONSABLE DE
EQUIPO
4 JEFE DE EQUIPO
5 AUDITOR SENIOR I
6 AUDITOR SENIOR II
7 AUDITOR SENIOR
8 ESPECIALISTA
CONTADOR GENERAL
CONTADOR
CPC ESPECIALISTA EN
TRIBUTACION
CPC ESPECIALISTA EN FINANZAS
CPC ESPECIALISTA EN NIIFs y NICs
CPC ESPECIALISTA EN NIIFs y NICs
CPC. ASISTENTE CONTABLE
ARQ. ESPECIALISTA EN OBRAS
HUAMANI ROMERO, Kymberlin Keyko
RAMIREZ GUILLEN , Sheyla
BOHORQUEZ MALLQUI, Jhakelin
CASAFRANCA ROJAS, Dency
FERNANDEZ FIGUEROA, Lidia
DE LA CRUZ CARRASCO, Alexandra
QUISPE HUAMAN, Lither Joseph
BADAJOS DE LA CRUZ, Ruther Rubén

PLAZO DE EJECUCIÓN:

CUARTA. - EL CONTRATADO se compromete a iniciar las labores de auditoría el día

Miercoles 03 de Octubre de 2018. La entrega de los Informes de Auditoría será de acuerdo al
capítulo del plan de auditoría preliminar o reformulado y se resume de la siguiente manera:

INFORMES A PRESENTAR FECHA DE ENTREGA

INFORME SOBRE EVALUACION DE CONTROL INTERNO 19 DE SETIEMBRE DEL 2017
INFORME CORTO CON DICTAMEN 08 DE DICIEMBRE DEL 2017
INFORME LARGO 12 DE DICIEMBRE DEL 2017

Recibidos los Informes, se deberá devolver, EL CONTRATADO la garantía de adelanto de la

retribución económica, y la garantía de fiel cumplimiento cuando expire su plazo de vigencia. La
garantía será de acuerdo a la carta fianza hasta la fecha de la entrega del informe.

INFORMES DE AUDITORIA:

QUINTA. - LOS AUDITORES se comprometen a entregar el informe de control interno

especificando claramente las desviaciones en el proceso de la auditoría, así mismo se
comprometen a entregar en forma progresiva los hallazgos que detecten en el proceso de auditoría,
en ambos casos deberán señalar según corresponda, las causas que las originan, los efectos reales
que producen, así como los efectos potenciales que generarían de subsistir dichas desviaciones,
recomendando las acciones correctivas pertinentes para mejorar y/o superar tales situaciones.

Condición: que se ha encontrado

Criterio: ajustarse a la norma o cumplimiento de la norma NIAs.

Causa: factores

Efecto: las consecuencias

Se entregará las medidas correctivas para mejorar las situaciones.

El desarrollo de la auditoria, así como la elaboración de los Informes de Auditoría, se efectuará

de acuerdo a las NIAs (Norma Internacional de Auditoria), así como a las demás normas
aplicables a la Entidad como las NICs y NIIFs.

LOS AUDITORES se comprometen a entregar el informe de control interno.

LOS AUDITORES al término de la auditoria, deberán entregar a la Entidad los Informes de

Auditoría conforme a las Normas Internacionales de Auditoria, Según la NIA 700 formación de
la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros. La entrega se realizará
a la gerencia general, directorio y a las áreas específicas. Adicionalmente se deberá adjuntar el
informe en un medio magnético (USB) y en formato PDF protegido

RETRIBUCION ECONOMICA:

SEXTA. - EL CONTRATANTE pagará a LOS CONTRATADOS por concepto de retribución

económica la suma de quinientos mil soles S/. 500,000.00 (incluido el Impuesto General a las
Ventas).

La retribución económica de acuerdo a lo establecido en las bases y propuesta técnica-económica,

será abonada de la siguiente manera: 20% al momento de la firma del contrato, 20% al presentar
el primer informe, 20% de acuerdo al avance y entrega del primer informe corto, y 40% a la fecha
de entrega del informe largo.

Los gastos de viáticos y otros serán asumidos por la sociedad auditora, mientras los gastos
necesarios para fotocopias, comunicaciones y utilices de escritorio serán asumidas por la empresa
contratante.

GARANTIAS:

SEPTIMA.- LOS CONTRATADOS, a la firma del presente Contrato, otorgarán a favor de la

Entidad, una carta fianza o póliza de caución incondicional, irrevocable, solidaria y de realización
automática en el país a solo requerimiento de la Entidad contratante, sin beneficio de excusión,
emitida por una institución bancaria o financiera autorizada por la Superintendencia de Banca y
Seguros por el 40% del monto total del Contrato (retribución económica + IGV) con vigencia
válida hasta sesenta (60) días hábiles después de la entrega del último dictamen de Auditoría del
periodo examinado.

APOYO DE LA ENTIDAD:

OCTAVO. –

 Queda claramente establecida que no existe obligación alguna de parte de LOS

CONTRATANTES de proporcionar a LOS CONTRATADOS, personal para las
labores contratadas siendo potestativo de ésta hacerlo a nivel de colaboración; existirá un
personal en mesa de partes el que será vínculo entre las solicitudes, entrega y recojo de
documentación necesaria según corresponda.
 LOS CONTRATANTES no asumirán ninguna obligación solidaria respecto a las
obligaciones laborales, tributarias, financieras y de cualquier otra índole que los
CONTRATADOS contraigan con terceros, para el cumplimento del contrato.
 LOS CONTRATANTES darán facilidades y acceso a la información (comprobantes de
pago, libros contables, declaraciones juradas mensuales y anuales, reportes del PLAME,
y otros que se requiera), así como entregar y atender los pedidos en los plazos indicados
por LOS CONTRATADOS.
 Asimismo, la empresa indicará a los trabajadores proporcionar la información a solicitar
y designar en sesión temporal 2 ambientes debidamente equipadas por 4 computadoras,
impresora multifuncional y mobiliarios de uso exclusivos para el desarrollo del trabajo.
 El contratante dará un respaldo al contratado con el fin de que éste desempeñe sus labores
en un ambiente seguro con el fin de conservar la integridad física y psicológica de sus
colaboradores.

PENALIDADES Y RESOLUCION DEL CONTRATO:

NOVENA.- Si los Informes de Auditoría, descritas en la cláusula Tercera, no fueran entregados

en el plazo estipulado , a LOS CONTRATADOS se les aplicará una penalidad equivalente al
uno por ciento (1%) de la retribución económica pactada por cada día hábil de atraso en la entrega
del Informe de Auditoría hasta alcanzar el 10% del monto total de la retribución económica, luego
de lo cual se procederá a resolver de acuerdo a lo dispuesto por la presente cláusula, quedando
exceptuadas las situaciones de caso fortuito o fuerza mayor debidamente acreditados y puestos en
conocimiento de la empresa contratante.
Si las partes contratantes no cumplieran con las obligaciones previstas en el presente contrato o
incurrieran en retraso en la entrega de los Informes de Auditoría mayor a diez (10) días hábiles,
se procederá conforme al siguiente detalle:

a) Una de las partes comunicará a la otra el incumplimiento observado, dándole un

plazo de tres (03) días hábiles para su ejecución.
b) Vencido el plazo otorgado y previo revocatorio por parte de LOS CONTRATADOS, la
parte afectada podrá declarar administrativamente la resolución extrajudicial del contrato
mediante Carta Notarial.
c) Si el CONTRATANTE es la parte afectada, podrá utilizar la carta fianza equivalente
hasta el 10% del monto del contrato sin limitación para interponer acciones legales que
corresponde.
MODIFICACIONES DEL CONTRATO

DÉCIMA: Los AUDITORES presentarán a la ENTIDAD las propuestas de las modificaciones

en condiciones establecidas en el presente contrato, su aprobación estará reflejada en la adenda
respectiva suscrita por el mutuo acuerdo de las partes.
RESERVA DE LA INFORMACION:

DÉCIMA PRIMERA. – Los AUDITORES tienen la obligación de guardar en absoluta reserva

la información y documentación obtenida para la realización del presente examen, así como, de
los informes parciales que emite y finales (dictamen que emite) que elabore como resultado de la
presente acción de control.

RESOLUCION DE CONTROVERSIAS:

DECIMO SEGUNDA. - Cualquier discrepancia que pudiera suscitarse entre las partes durante
la ejecución del presente contrato, se solucionará en lo posible vía el dialogo o trato directo, en
caso persista la discrepancia se recurrirá a una conciliación, pero si no se soluciona por este medio
se solucionará recurriéndose a la vía judicial, sólo en caso de no encontrarse solución en dicho
trato. Para tal efecto, las partes contratantes se someten expresamente a la jurisdicción de los
Jueces y Tribunales del distrito judicial de Ayacucho; debiendo tenerse por válidas todas las
notificaciones que se efectúen en los domicilios señalados en el presente Contrato.

ESCRITURA PÚBLICA DEL CONTRATO:

DECIMO TERCERA. - Este Contrato podrá ser elevado a Escritura Pública y los gastos que
demande dicho trámite serán por cuenta de la parte solicitante.

Ambas partes declaran estar de acuerdo con el contenido del presente contrato, en virtud de lo
cual lo suscriben en la región Ayacucho – provincia de huamanga – distrito de Ayacucho, a los
veintidós días del mes de agosto del año dos mil dieciséis
Ayacucho, 22 de agosto de 2017
II. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

A. CREACION DE LA EMPRESA
La empresa fue creada el 05 de agosto de 2008, teniendo como fecha de inicio
de actividades el 10 de enero de 2009, en la escritura pública de constitución
esta creado como una sociedad Anónima Cerrada .

B. UBICACIÓN GEOGRAFICA
Asoc. Santa teresa Mz “A” Lt 3 -Los licenciados , distrito de Ayacucho – Provincia
de Huamanga , Departamento de Ayacucho.

C. ACTIVIDADES QUE REALIZA

La empresa AHREN CONTRATISTAS GGENERALES SAC CON RUC 20494637074,
empresa dedicada al servicio de consultoría, ejecución de obras, proveedor de
bienes y servicios , en los sectores de construcción de obras civiles , hidrahulicas
, energéticas y edificaciones en general desde la etapa de planificación ,
ejecución y puesta en operación del proyecto.Consultoria en proyectos de
infraestructura vial ( puentes , carreteras , obras de urbanización y otros
similares) consultoría en proyectos hidráulicos(presas infraestructura de riego ,
sistema agua potable , sistema tratamiento de agua servidas) y consultoría en
proyectos de edificaciones ( comerciales , escolares, hospitales, recreación,
esparcimiento y viviendas )
 D. OBJETIVOS Y PLANES ESTRATEGICOS

MISION
Brindar servicios de logística integral en el área de ingeniería y construcción con
un valor agregado adicional, trabajando en un entorno que motive y desarrolle a
su personal.

VISIÓN
Ser una empresa confiable y reconocida en la prestación de bienes, servicios y la
construcción civil, con responsabilidad, equidad social y un alto espíritu
innovador

E. BASE LEGAL

NORMAS LEGALES

NORMA GENERAL
01 Constitución Política de 1933
NORMAS PRIVADAS
01 Ley n° 26887 "Ley General de Sociedades"
Plan Contable General Empresarial art.6° inc. b)
literal iii) de la Res. De Superintendencia N° 234-
02 2006/SUNAT;
Ley del impuesto a la Renta según D.S. N° 179-2004-
EF y su reglamento D.S. N° 122-94-EF, D.S. N° 055-
03 99-EF, D.S. N° 029-94-EF
Código Tributario. D.S. 133-2013-EF, Texto Único
Ordenado del Código Tributario Decreto Supremo N°
04 135-99-EF
Normas internacionales de información financiera
05 (NIIF)
D.L. 728 Ley de productividad y competitividad
06 Laboral, DS. N°003 - 97- TR
 SENCICO ley de servicio nacional de capacitación
para la industria de la construcción Decreto
07 Legislativo N° 147
LEY DE IGV TUO de la ley de IGV e impuesto
selectivo al consumo decreto supremo n° 055-99-ef
08 y su reglamento decreto supremo n° 29-94-ef
CONAFOVICER creado por D.S. 9 del 27/07/1959 y
el acuerdo del 28/12/1982 de la comisión nacional de
09 la industria a de construcción civil.
LEY N° 26790 Ley de modernización de la seguridad
social en salud y Decreto Supremo N° 009-97-SA
10 (Reglamento de la ley 26790)

F. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

JUNTA GENERAL
GERENTE GENERAL
DE ACCIONISTAS
Ing. Roman Q.

SECRETARIA
GENERAL

Yanina

SUBGERENTE DE SUBGERENTE
ADMINISTRACION SUBGERENTE DE FINANCIERO
Ing. Henry V. OBRAS Ing. Pabel Q.
Ing. Jorge M.

LOGISTICA PLANILLA TESORERIA

Marleny

ESTUDIOS Y MAQUINARIAS
ALMACEN ABASTECIMIENTO EJECUCIÓN DE CONTABILIDAD
OBRAS Walter
Gladys Judith Carolina
Juan

SISTEMAS
Pavel

2.1. EVALUACION DE CONTROL INTERNO

2.1.1. SISTEMAS DE INFORMACIÓN

La empresa en el transcurso de su operatividad . utiliza dos sistemas para el
procesamiento de su información:
-CONCAR
Ha sido desarrollado para ser utilizado por el área de contabilidad, para la
elaboración de los libros contables, balances y estados, generando
información de los estados financieros de forma diaria, semanal, quincenal,
mensual o anual.

Este sistema es una herramienta para agilizar y simplificar el trabajo contable

permitiendo obtener información gerencial, analítica, operativa, tributaria en
tiempo real.

-SAHREN

El aplicativo SAHREN está en proceso de implementación desde febrero de

2015, acorde a las necesidades requeridas de la empresa en cuanto a las
actividades que desarrolla las diversas áreas. El aplicativo está siendo
ejecutado de acuerdo al proyecto del sistemea por la misma entidad.

Por lo visto el sistema “SAHREN” comprende diferentes módulos que se

utiliza en las diferentes áreas: modulo tesorería, logística, almacén y
recursos humanos.

Se ha procedido a la verificación del Software SHAREN que posee la

empresa, que es un Sistema Integrado de todas las áreas, del cual se
obtuvieron los siguientes resultados.

2.1.2. SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN

ÁREA DE FINANZAS
 Emisión, renovación, registro, y control de las Cartas Fianzas.

Control y seguimiento de las cartas fianzas emitidas, apoyo en las

renovaciones de las Cartas Fianzas, pago de primas, la coordinación y
seguimiento del envió de las cartas a las entidades.
 Supervisión, control y seguimiento de Caja – SAHREN.

Seguimiento y revisión de la consolidación en caja, consolidación y control

de manejo de la cuenta 810 del Interbank, acompañamiento y seguimiento
al responsable de caja, supervisión directa a los responsables de caja,
verificar y dar conformidad de sus trabajos al responsable de caja, auditoria
interna a los documentos / conformidades y otros, regularización y/o
verificación de las deudas en el SAHREN.

 Presentación a procesos de Licitaciones.

Realizar el registro de participantes, realizar las observaciones y consultas

del proceso en los plazos determinados, calificar y preparar a los
profesionales, elaborar el TDR y RTM, realizar (armar) las propuestas para
la participación, recopilar documentos necesarios para la firma de contrato.
 Asistir en las actividades de finanzas.

Apoyar en la emisión de las nuevas cartas fianzas, objetivo principal, dotar

de recursos al área de tesorería, realizar los pagos vía electrónico
transferencias, apoyo en todas las actividades encargadas por sub gerencia

2.1.3. ASUNTOS TRIBUTARIOS

Los estados financieros de la Empresa AHREN CONTRATISTAS
GENERALES S.A.C. Son elaborados de acuerdo con las Normas
Internacionales de Contabilidad NICs y Normas Internacionales de
Información Financiera NIIFs con utilización del plan de cuentas para
empresas, con uso permanente de políticas contables aprobados por la
misma.
2.1.4. METODO DE NALISI
P ara el análisis financiero y el conocimiento de la real situación
financiera de la empresa se utilizara el método de análisis vertical
 AHREN CONTRATISTAS GENERALES SAC
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AV.ESF
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 y 2014

ACTIVO
% %
2015 2014 participacion participacion
2015 2014
Notas S/. S/.
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalente de Efectivo 1 7,390,732 2,379,744 40.95% 26.94%
Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 2 3,388,855 1,366,417 18.78% 15.47%
Serv y otros contratos por anticipado 3 93,337 93,337 0.52% 1.06%
Mercaderia 4 67,638 67,638 0.37% 0.77%
Cuentas por Cobrar Accionistas y Personal
Cuentas por Cobrar diversas - Terceros
Créditos Tributarios
Anticipos a proveedores - -
Gastos contratados por anticipado 6 - -
Total del activo corriente 10,940,562 3,907,136 60.62% 44.24%

ACTIVO NO CORRIENTE
Adq. En arrendamiento financiero 5 597,703 597,703 3.31% 6.77%
Inmueble, Maquinaria y Equipo 6 7,095,924 4,914,902 39.32% 55.65%
Otros activos no corrientas 7 645,740 645,740 3.58% 7.31%
Depreciacion 8 -1,233,601 (1,233,601) -6.84% -13.97%
Total del activo no corriente 7,105,766 4,924,744 39.38% 55.76%

Total activo 18,046,328 8,831,880 100.00% 100.00%

PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Notas S/. S/.

PASIVO CORRIENTE
Tributos por Pagar 9 -245,147 - -1.36% 0.00%
Remuneraciones por Pagar 10 297,864 - 1.65% 0.00%
Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 11 11,134,470 3,201,283 61.70% 36.25%
Cuentas Por Pagar Accionistas 12 15,000 15,000 0.08% 0.17%
Cuentas Por Pagar Diversas - Terceros 13 2,110,795 11,334 11.70% 0.13%
Obligaciones financieras - 649,699 0.00% 7.36%
Total del pasivo corriente 13,312,983 3,877,316 73.77% 43.90%

PASIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO NETO
Capital social 14 3,468,799 3,468,799 19.22% 39.28%
Resultados acumulados 15 1,485,765 492,429 8.23% 5.58%
Resultados del ejercicio 15 -221,219 993,336 -1.23% 11.25%
TOTAL PATRIMONIO NETO 4,733,345 4,954,564 26.23% 56.10%

Total pasivo y patrimonio 18,046,328 8,831,880 100.00% 100.00%

 2.3. EVALUACION DEL RIESGO INHERENTE

Para la evaluación respectiva de la empresa AHREN CONTRATISTAS

GENERALES SAC. Es fue necesario tener conocimiento del control interno ,
realizar un respectivo análisis de las mercaderías entrantes , de esa manera
estos disminuyen cuando los ejecutivos evalúan y administran los riesgos
relacionados con la compra y con la producción de bienes y servicio.

SISTEMAS DE INVENTARIOS

 SISTEMA PERPETUO
En este método se mostraron la cantidad de productos disponibles en
el almacén de manera que pudo observarse e identificarse todo en la
empresa.
Permite controlar los elevados costos de los productos como son
fierros, cementos de conservar exceso en los inventarios , para que a
su vez se realice una rotación continua de los productos .
Se observó un registro continuo para cada artículo del inventario.
Es fundamental poder tener en cuenta este sistema según el jefe de
logística para poder descubrir los extravíos, robos o errores ocurridos
en el manejo de las mercancías, puesto que se sabe con exactitud el
valor de las mercancías que debiera haber. Se puede conocer en
cualquier momento el valor de la utilidad o de la pérdida bruta.

III. MEMORANDO DE PLANEAMIENTO DE

AUDITORIA
ENTIDAD : EMPRESA AHREN CONTRATISTAS GENERALES
S.A.C.

FECHA : DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE

2017

MOTIVO DEL EXAMEN : AUDITORIA FINANCIERA

AUDITOR RESPONSABLE : RAMIREZ GUILLEN, Sheyla

AUDITOR SUPERVISOR : HUAMANI ROMERO, Kymberlin Keyko.

 3.1. OBJETIVOS DEL EXAMEN

Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados Financieros al 31 de

diciembre de 2017.

3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Evaluación del control interno

 Verificación del sustento del registro contable
 Realizar pruebas de saldos
 Elaborar los papeles de trabajo

3.3. ALCANCE DEL EXAMEN

La Auditoría financiera abarcará la revisión a los estados financieros, sus notas,

registros contables, libros y demás documentación sustentaría de la Empresa
AHREN CONTRATISTAS GENERALES SAC. del 1 de enero al 31 de diciembre
de 2017, debiéndose desarrollar de acuerdo a las Normas Internacionales de
Auditoria – NIAs y evaluar según las Normas internacionales de Información
financiera - NIIFs y Normas Internacionales de Contabilidad – NICs y de ser
necesario se ampliará para hechos anteriores o posteriores, para cumplir con el
objetivo.

3.4. IDENTIFICACIÓN DE PRINCIPALES AREAS Y CUENTAS A

EXAMINAR

3.4.1. AREAS A EXAMINAR

a) Área de Gerencia General
Cumplimiento del área de gerencia general
Determinar niveles de confianza y riesgos de control en los procedimientos
del área de Gerencia General
Resultados del área de Gerencia general
La inexistencia de políticas sobre evaluación y gestión de riesgos
específicamente en el resguardo y protección de los activos y desinterés de
la alta gerencia en el control de riesgos que suceden dentro y fuera de la
empresa.
b) Área de Contabilidad
Cumplimiento del área de contabilidad
Determinar niveles de confianza y riesgos de control en los procedimientos
del área de contabilidad
Resultados del área de contabilidad
La responsable del área contable, Vargas Palomino, Carla; no considera los
plazos establecidos en el marco legal por lo tanto no cumple las fechas ya
establecidas para la legalización y registros contables.

c) Área de Logística
Cumplimiento del área de logística
Determinar niveles de confianza y riesgos de control en los procedimientos
del área de logística.
Resultados del área de logística
La falta de exigencia y desinterés del responsable del área logística, para el
cumplimiento de los plazos ya establecidos con los proveedores y su
respectiva entrega de materiales a obra.

d) Área de estudios y ejecución de obras

Cumplimiento del área de estudios y ejecución de obras
Determinar niveles de confianza y riesgos de control en los procedimientos
del área de estudios y ejecución de obras.
Resultados del área de estudios y ejecución de obras
La inobservancia por parte del encargado del área de los criterios que se
necesitan en los perfiles técnicos para obras.

3.4.2. CUENTAS A EXAMINAR

En el análisis preliminar realizado a la información económica y financiera de
la entidad, se pudieron seleccionar las siguientes cuentas que serán objeto
de análisis:
 NIVEL DE
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CUENTA RIESGO

Materia Prima 24 MODERADO

Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos 25 MODERADO

Desvalorización De Existencias 29 MODERADO

3.5. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA EN EL AREA DE EXISTENCIAS

Los principales objetivos del auditor son:

 Comprobar su existencia física.

 Comprobar que la totalidad de las mismas estén adecuadamente registradas.
 Verificar que sean propiedad de la empresa.
 Comprobar que contengan solamente artículos o materiales en buenas
condiciones de consumo y de venta, y en su caso, identificar aquellos en mal
estado, obsoletos o de lento movimiento.
 Comprobar su correcta valoración, reconociendo en su caso, la pérdida de valor.
 Cerciorarse de que haya consistencia en la aplicación de los sistemas y métodos
de valoración.
 Determinar los gravámenes que existan.
 Comprobar su adecuada revelación y presentación en las Cuentas Anuales.
 Comprobar si existe una provisión por depreciación de existencias adecuada en
los casos de:
- Partidas de lento movimiento, obsoletas o dañadas.
- Partidas cuyo valor neto de realización o de mercado sea inferior al coste.
- Contratos a largo plazo.
 Determinar las restricciones que puedan existir sobre el derecho de propiedad
por parte de la empresa (embargos, fianzas, garantías).
 Verificar si los métodos de control interno relacionado con las entradas y salidas
son adecuados y eficaces. Comprobar la existencia de sistemas adecuados de
custodia, protección, prevención de daños o pérdidas y coberturas para las que
pueden producirse. Ratificar que los movimientos de existencias entre períodos
 consecutivos han sido registrados en el período en el que se produjo el
movimiento físico.
3.6. DETALLE DE CUENTAS A EXAMINAR
 CUENTA 24: MATERIAS PRIMAS
DESCRIPCIÓN
Agrupa las subcuentas que representan los insumos que intervienen
directamente en los procesos de fabricación, para la obtención de los productos
terminados, y que quedan incorporados en estos últimos.
Las materias primas se registrarán al costo, el mismo que incluye todo costo
atribuible a la adquisición, hasta que estén disponibles para ser utilizadas en el
objeto del negocio relacionado. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras
partidas similares, distintas de las financieras, se deducirán para determinar el
costo de adquisición.
Para los efectos de la medición al cierre del ejercicio, se tomará en cuenta el
costo de adquisición o valor neto de realización, el más bajo. Cuando una
reducción en el costo de adquisición de las materias primas indique que el costo
de los productos terminados excederá su valor neto realizable, el costo de
reposición de las materias primas puede ser la medida adecuada de su valor
neto realizable.
La salida de materias primas se reconoce de acuerdo con las fórmulas de costeo
de PEPS, o promedio ponderado, o costo identificado.
(ORTEGA SALVARRIA, 2014)

 CUENTA 25: MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

DESCRIPCIÓN:
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de
los insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en
el proceso de fabricación. Asimismo, incluye los repuestos que no califican como
bienes inmovilizados.
Los suministros constituyen materiales que se suman o agregan, pero no se
incorporan al producto fabricado para ser transformados (ejemplos, clavos o
goma, entre otros) sino para ser consumidos de manera auxiliar en el proceso
de producción, en la prestación de servicios o es de consumo interno de la
empresa. Así tenemos, por ejemplo: combustibles, lubricantes, materiales de
mantenimiento, entre otros.
 Los repuestos, corresponden a las partes y piezas en instalaciones, equipos o
máquinas en sustitución de otras semejantes.
(ORTEGA SALVARRIA, 2014)

 CUENTA 29: DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

DESCRIPCIÓN
Al realizar el inventario de existencias al cierre del ejercicio, pueden observarse
pérdidas de valor reversibles que conforme con el párrafo 28 de la NIC 2
(Modificada en 2003): Existencias puede deberse a que los mismos están
dañados, han devenido parcial o totalmente obsoletos, o bien sus precios de
mercado han caído; o incluso su costo puede no ser recuperable si los costos
estimados para su terminación o su venta han aumentado. En estas
circunstancias, dado que los activos no deben valorarse en libros por encima
de los importes que se espera obtener a través de su venta o uso, se rebaja el
valor en libros hasta alcanzar el VALOR NETO REALIZABLE (VNR).
Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones para cubrir la
desvalorización de las existencias.
(ORTEGA SALVARRIA, 2014)

3.7. TECNICA DE AUDITORIA

VERBAL
INDAGACIÓN: Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y
conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre sí pueden
suministrar elementos de juicio muy satisfactorio si todo fuese razonable y muy consistente.

Ejemplo:
 Indagar sobre la pérdida de un activo fijo.
 Indagar sobre los procedimientos de compras de bienes

En nuestro trabajo utilizamos la técnica verbal indagación ya que nuestro grupo visitó el día 08
de octubre del 2018 la empresa AHREN CONTRATISTAS GENERALES S.A.C ubicada en la
av. Mariscal Cáceres N 201 que se desarrollara la auditoria de las existencias que tendrá dentro
del almacén ya que esta técnica nos permitió interactuar con el gerente general RHUGUSEM
S.C.R.L en la cual nos sirvió para obtener información razonable para nuestro trabajo nos
explicó específicamente sobre como es el procedimiento de las compras de sus bienes con
cuantos proveedores la constructora directamente trabaja también sobre la pérdida de un activo
fijo de la empresa al cual nos puede brindar evidencia suficiente .
 3.8. PROGRAMA DE AUDITORIA

PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE:EMPRESA AHREN CONTRATISTAS GENERALES S.A.C.
RUBRO: INVENTARIOS
PERIODO:2017
OBJETIVOS
Determinar si las cantidades en inventarios representan correctamente, materiales y suministros de propiedad de la empresa y están en
existencia, tránsito, en depósitos o almacenes de terceros.
Comprobar que los inventarios estén valuados adecuadamente y verificar su apropiado registro, y su presentación en los Estados
Financieros
Nº PROCEDIMIENT OS Ref. P/T Hecho por Fecha

Revise y evalúe la solidez y/o debilidades del control interno

1 ESF-AC-4-1 FFL 03-oct
mediante la aplicación del cuestionario.

Observe la disposicion y el manejo de los inventarios y los

4 ESF-AC-4-2 FFL 04-oct
procedimientos adoptados para su control.
Verifique los saldos de reapertura y finales de las cuentas y ESF-AC-4-3
3 FFL 04-oct
compare con los que se arrastra del año anterior. ESF-AC-4-3-1
Compruebe que los importes en el registro contable de las
ESF-AC-4-4
5 centralizaciones de las compras sean las mismas que figuran en el FFL 06-oct
ESF-AC-4-5
registro de compras

ESF-AC-4-6
6 Verifique los movimientos de los inventarios en el mayor FFL 07-oct
ESF-AC-4-6-1

Verifique el inventariado al cierre de ejercicio y compruebe si ESF-AC-4-7

existe provisión por desvalorizacion de existencias, de ser ESF-AC-4-7-1
7 FFL 07-oct
necesario compare con el mayor y cerciórese que el saldo de ESF-AC-4-7-2
ésta se presente razonablemente. ESF-AC-4-8

Elaborado por: Fecha:

DCA 30/09/2017
CONCLUSIÓN: EL RUBRO NO PRESENTA SALDO RAZONABLE Revisado por: Fecha:
HRK 30/09/2017
 3.9. PERSONAL

CARGOS DE LA
N° PERFIL APELLIDOS Y NOMBRES
COMISIÓN

1 SUPERVISOR CONTADOR HUAMANI ROMERO, Kymberlin Keyko

2 GERENTE GENERAL CONTADOR GENERAL RAMIREZ GUILLEN , Sheyla

CPC ESPECIALISTA EN
3 RESPONSABLE BOHORQUEZ MALLQUI, Jhakelin
TRIBUTACION

4 JEFE DE EQUIPO CPC ESPECIALISTA EN FINANZAS CASAFRANCA ROJAS, Dency

5 AUDITOR SENIOR I CPC ESPECIALISTA EN NIIFs y NICs FERNANDEZ FIGUEROA, Lidia

6 AUDITOR SENIOR II CPC ESPECIALISTA EN NIIFs y NICs DE LA CRUZ CARRASCO, Alexandra

7 AUDITOR SENIOR II CPC ASISTENTE CONTABLE QUISPE HUAMAN, Lither Joseph

8 ESPECIALISTA ARQUITECTO BADAJOS DE LA CRUZ, Ruther Rubén

3.10. PRESUPUESTO DE TIEMPO

A. Cronograma de tiempo

DIAS
DETALLE Del Al
TRABAJADOS

PLANEAMIENTO Y PROGRAMACION 29/08/2018 05/09/2018 06

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 06/09/2018 11/09/2018 06

TRABAJO DE CAMPO 29/08/2018 15/12/2018 80

REDACCION DEL INFORME DE CONTROL INTERNO 12/09/2018 19/09/2018 08

REDACCION DE INFORME LARGO 13/01/2018 16/01/2018 04

REDACCION DE INFORME CORTO 18/01/2018 19/01/2018 02

SUSTENTACION ANTE EL DIRECTORIO 25/01/2018 25/01/2018 01

 B. Asignación de tiempo al personal

Horas/
Nombres y apellidos Cargo Días útiles
hombre

HUAMANI ROMERO, Kymberlin

SUPERVISOR 80 640
Keyko

RAMIREZ GUILLEN , Sheyla

GERENTE GENERAL 80 640

BOHORQUEZ MALLQUI, Jhakelin RESPONSABLE DE EQUIPO 80 640

CASAFRANCA ROJAS, Dency JEFE DE EQUIPO 80 640

FERNANDEZ FIGUEROA, Lidia AUDITOR SENIOR I 80 640

DE LA CRUZ CARRASCO,
AUDITOR SENIOR II 80 640
Alexandra

QUISPE HUAMAN, Lither Joseph AUDITOR SENIOR II 80 640

TOTAL 560 4480

C. Costos de examen

CARGO H/H COSTO H/H IMPORTE OTROS TOTAL

SUPERVISOR 640 125.00 80,000.00 - S/.80,000.00

GERENTE GENERAL 640 117.19 75,000.00 - S/.75,000.00

RESPONSABLE DE EQUIPO 640 109.38 70,000.00 - S/.70,000.00

JEFE DE EQUIPO 640 103.13 66,000.00 - S/.66,000.00

AUDITOR SENIOR I 640 93.75 60,000.00 - S/.60,000.00

AUDITOR SENIOR II 640 85.94 55,000.00 - S/.55,000.00

AUDITOR SENIOR II 640 85.94 55,000.00 - S/.55,000.00

TOTAL 4480 720.3125 461,000.00 - S/.461,000.00

 D. PARTICIPACIÓN DE OTROS PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS

a. ESPECIALISTA
N° APELLIDOS Y NOMBRES PERFIL

1 BADAJO DE LA CRUZ, Ruther Rubén Arquitecto

b. Costo Del Servicio

CARGO DIA UTILES COSTO H/H IMPORTE OTROS TOTAL

ARQUITECTO 15 266.67 S/.4,000.00 - 4,000.00

IV. ASISTENCIA DE TOMA DE INVENTARIO FISICO.

La empresa AHREN CONTRATISTAS GENERALES SAC., nos

ha brindado la información necesaria para poder darnos a conocer
las materias primas necesarias , por lo tanto se dará se mostrara
el inventario respectivo.

Es un inventario del anño 2017 que se ha visto por conveniente

mostrar lo requerido por la organización.
COMUNICACIÓN
DE HALLAZGOS
 OC- 01
“Año del Buen Servicio al Ciudadano”

Ayacucho 14 de Octubre del 2018

OFICIO Nº001 – 2017-ACG-SOA// Rhugusen SCRL

SEÑOR : Román Quispe Congacha

Gerente General Ahren Contratistas Generales SA

ASUNTO : Comunicación de hallazgos

REFERENCIA : Auditoría a los a los Estados Financieros periodo 2017

Es grato de dirigirme a Ud. a fin de alcanzarle en el anexo los hallazgos

encontrados derivados de la Auditoría a los Estados Financieros del periodo
2017, los mismos que se detallan en dos (1) folios.

En tal sentido, en cumplimiento del Art. 2º Literal 23) de la Constitución Política

del Perú, agradeceré se sirva remitir sus descargos y/o aclaraciones en forma
individual y directa sustentando con documentos que los respalden dentro del
plazo de tres (3) días hábiles de recibido el presente documento, a fin de
permitirnos su respectiva evaluación por lo que estimaré nos alcance la
información señalada.

Cabe resaltar que, de no recibir respuesta en el plazo señalado, dicha situación

será revelada en el informe de Auditoría.
Es propicia la oportunidad para expresarle los sentimientos de nuestra mayor
consideración.
Atentamente,

………………………………………………
CPC RAMIREZ GUILLEN, Sheyla
Matrícula. N° 017-028 CCPA
Auditor Responsable
 OC- 06

“Año del Buen Servicio al Ciudadano”

Ayacucho, 14 de octubre del 2018

OFICIO Nº002 – 2017-ACG-SOA// Rhugusen SCRL

SRTA : CPC. CAROLINA ESCARCENA CARHUAZ
Contador General
ASUNTO : Comunicación de Hallazgo
REFERENCIA : Auditoría a los estados financieros periodo 2017
Es grato de dirigirme a Ud. a fin de alcanzarle en el anexo los hallazgos
encontrados derivados de la Auditoría a los Estados Financieros del periodo
2016, los mismos que se detallan en dos (1) folios.

En tal sentido, en cumplimiento del Art. 2º Literal 23) de la Constitución Política

del Perú, agradeceré se sirva remitir sus descargos y/o aclaraciones en forma
individual y directa sustentando con documentos que los respalden dentro del
plazo de tres (3) días hábiles de recibido el presente documento, a fin de
permitirnos su respectiva evaluación por lo que estimaré nos alcance la
información señalada.

Cabe resaltar, que de no recibir respuesta en el plazo señalado, dicha situación

será revelada en el informe de Auditoría.
Es propicia la oportunidad para expresarle los sentimientos de nuestra mayor
consideración.
Atentamente,

………………………………………………
CPC RAMIREZ GUILLEN, Sheyla
Matrícula. N° 017-028 CCPA
Auditor Responsable
 “Año del Buen Servicio al Ciudadano”
Ayacucho, 14 de octubre del 2018

OFICIO Nº003 – 2017-ACG-SOA// Rhugusen SCRL

SEÑOR : Jefe de Logística Bibiano García Huacachi
Contador General
ASUNTO : Comunicación de Hallazgo
REFERENCIA : Auditoría a los estados financieros periodo 2016
Es grato de dirigirme a Ud. a fin de alcanzarle en el anexo los hallazgos
encontrados derivados de la Auditoría a los Estados Financieros del periodo
2016, los mismos que se detallan en dos (1) folios.

En tal sentido, en cumplimiento del Art. 2º Literal 23) de la Constitución Política

del Perú, agradeceré se sirva remitir sus descargos y/o aclaraciones en forma
individual y directa sustentando con documentos que los respalden dentro del
plazo de tres (3) días hábiles de recibido el presente documento, a fin de
permitirnos su respectiva evaluación por lo que estimaré nos alcance la
información señalada.

Cabe resaltar, que de no recibir respuesta en el plazo señalado, dicha situación

será revelada en el informe de Auditoría.
Es propicia la oportunidad para expresarle los sentimientos de nuestra mayor
consideración.
Atentamente,

………………………………………………
CPC RAMIREZ GUILLEN, Sheyla
Matrícula. N° 017-028 CCPA
Auditor Responsable
 v. OBTENCION DE INVENTARIO VALORADO DETALLADO

A. EVALUACION Y VERIFICACION DEL SISTEMA DE

COSTES

EL RUBRO DE INVENTARIOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017, PRESENTA

UN SALDO DE MAS EN S/. 50650.00
CONDICION:
Producto de la revisión del saldo inicial y final del ejercicio 2017 y la verificación
de los saldos al cierre del 2017 para el rubro de inventarios se identificó que
éstos fueron arrastrados por sus importes respectivos, y que no han presentado
variaciones manteniendo sus saldos constantes durante el ejercicio auditado,
esto se refleja mostrando el cuadro N° 01:
CUADRO N° 01
CUENTA DENOMINACION Saldo final Saldo Saldo final
2015 inicial 2016 2016
S/. S/. S/.

24 MATERIA PRIMA 34,495.38 34,495.38 34,495.38

25 MATERIALES 33,142.62 33,142.62 33,142.62
AUXILIARES
TOTAL 67,638.00 67,638.00 67,638.00

De la misma forma se identificó que los importes del registro de compras fueron
los mismos que fueron registrados en las centralizaciones del diario y que para
las adquisiciones de los inventarios no se utilizaron las cuentas del elemento 2,
cargándolas por consumo inmediato, el cual se muestra en el cuadro N°02:
 CUADRO N° 02
MES COD COD
CTA DEBE HABER MES CTA DEBE HABER
63 33,471.72 - 63 548,257.50 -
65 78,100.68 - 65 1,279,267.51 -
40 20,083.03 - 40 328,954.50 -
ENERO 42 - 118,489.88 MAYO 42 - 1,940,831.56
46 - 13,165.54 46 - 215,647.95
24 - - 24 - -
25 - - 25 - -
61 - - 61 - -
63 417,463.34 - 63 669,838.27 -
65 974,081.12 - 65 1,562,955.97 -
40 250,477.92 - 40 401,902.87 -
FEBRERO 42 - 1,477,820.13 AGOSTO 42 - 2,371,227.40
46 - 164,202.24 46 - 263,469.71
24 - - 24 - -
25 - - 25 - -
61 - - 61 - -
63 639,794.71 - 63 2,068,443.68 -
65 1,492,854.31 - 65 4,826,368.60 -
40 383,876.80 - 40 1,241,066.14 -
MARZO 42 - 2,264,873.24 NOVIEMBRE 42 7,322,290.58
46 - 251,652.58 46 813,587.84
24 - - 24 -
25 - - 25 -
61 - - 61 -
63 195,847.26 - 63 3,029,250.48 -
65 456,976.94 - 65 7,068,251.11 -
40 117,508.36 - 40 1,817,547.09 -
ABRIL 42 - 693,299.29 DICIEMBRE 42 - 10,723,543.81
46 - 77,033.25 46 - 1,191,504.87
24 - - 24 - -
25 - - 25 - -
61 - - 61 - -

Por lo que se verificó los movimientos de los inventarios en el mayor identificando

que tal cual como se determinó en el registro de las centralizaciones de las
compras en el diario, el rubro de las cuentas de inventario no tuvo movimiento
alguno durante el ejercicio auditado; lo que se refleja en el cuadro N° 03

B. VERIFICACIÓN DE LA VALORACIÓN DE LAS EXISTENCIAS

Y DEL MÉTODO DE VALORACIÓN

CUADRO N° 03
CUENTA DENOMINACION Saldo Movimientos Saldo final
inicial 2016 en Mayor 2016
S/. S/.

24 MATERIA PRIMA 34,495.38 0.00 34,495.38

25 MATERIALES 33,142.62 0.00 33,142.62
AUXILIARES
TOTAL 67,638.00 67,638.00 67,638.00

Consecuentemente de la verificación del informe de inventariado N°02-L-2017

elaborado por el jefe de Logística Yudith Quispe Ríos al 31 de diciembre del 2017
correspondiente al cierre del ejercicio se identificó que existen inventarios
 deteriorados por un importe de S/. 50,650.00 representada por el 75% del total
de los inventarios, esta situación se presenta en el cuadro N° 04

D. ANÁLISIS DE OBSOLESCENCIA

DATOS GENERALES SALDO EN ESTADO

REGISTRO
CONTEO UBICACION
KARDEX EN S/. IMPORTE IMPORTE SIN
DETALLE DEL UNIDAD DE FISICO FISICA % DE
UNIDADES DETALLE DESCRIPCION CANTIDAD DETERIORADO DETERIORO
INVENTARIO MEDIDA DETERIORO
FISICAS S/. S/.
CEMENTO unidad Bolsa 1214 1214 23,673.30 ALMACEN Deteriorado rotas 1000 82% S/.19,500.00 S/.4,173.30
LADRILLOS unidad 9469 9469 4,734.66 ALMACEN Conservado Íntegras 9469 0% S/.0.00 S/.4,734.66
AGREGADOS m3 72 72 6,087.42 ALMACEN Conservado Íntegras 72 0% S/.0.00 S/.6,087.42
FIERROS bara 620 620 14,880.36 ALMACEN Deteriorado Oxidados 600 97% S/.14,400.00 S/.480.36
ADITIVOS-chema unidad
5.1 GL 271 271 6,763.80 ALMACEN Deteriorado Rotas 250 92% S/.6,250.00 S/.513.80
DRYWALL Plancha 3x2 383 383 11,498.46 ALMACEN Deteriorado planchas rotas 350 91% S/.10,500.00 S/.998.46
TOTAL 67,638.00 TOTAL S/.50,650.00 S/.16,988.00

De los cuales se verificó los movimientos del mayor de la cuenta de

desvalorización de existencias del cual se identificó que no existe registro
contable por dichos conceptos durante el ejercicio auditado siendo ésta resumida
en el cuadro N° 05
CUADRO N° 05
CUENTA DENOMINACION Saldo Movimientos Saldo final
inicial 2016 en Mayor 2016
S/. S/.

29 Desvalorización 0.00 0.00 0.00

de existencias
TOTAL 0.00 0.00 0.00

Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo que aparece en los libros al 31
de diciembre de 2016 para las cuentas 24, 25 y 29 asciende a la suma de treinta
y cuatro mil cuatrocientos noventa y cinco con 38/100 SOLES (S/. 34,495.38),
treinta y tres mil cientos cuarenta y dos con 62/100 soles (S/. 33,142.00) y
Cincuenta mil seiscientos cincuenta con 00/100 soles (S/. 50,650.00)
respectivamente.
Finalmente presentamos el cuadro N° 06 el que muestra las diferencias de
saldos según auditores y empresa para las cuentas citadas en el párrafo anterior.
 CUADRO N° 06

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN

SALDO SEGÚN
CUENTA DETALLE REF-P/T AUDITORÍA AL 31
EMPRESA 2016
DEBE HABER DE DIC. 2016

24 MATERIAS PRIMAS 34,495.38 ESF-AC-4-6 0.00 0.00 34,495.38

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS 33,142.62 ESF-AC-4-6 0.00 0.00 33,142.62
29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 0.00 ESF-AC-4-7 0.00 50650.00 50,650.00
TOTAL S/. 67,638.00 ∑↑ INVENTARIO NETO 16,988.00

CRITERIO:
La empresa inobservó las normas siguientes:
NIC 2
Párrafo
9vvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvv
"Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea
menor”.
Párrafo
28vvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvv
"El costo de los inventarios puede no ser recuperable en caso de que los mismos
estén dañados, si han devenido parcial o totalmente obsoletos, o bien si sus
precios de mercado han caído. Asimismo, el costo de los inventarios puede no
ser recuperable si los costos estimados para su terminación o su venta han
aumentado. La práctica de rebajar el saldo, hasta que el costo sea igual al valor
neto realizable, es coherente con el punto de vista según el cual los activos no
deben registrarse en libros por encima de los importes que se espera obtener a
través de su venta o uso.
Párrafo
34vvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvv
"Cuando los inventarios sean vendidos, el importe en libros de los mismos se
reconocerá como gasto del periodo en el que se reconozcan los
correspondientes ingresos de operación. El importe de cualquier rebaja de valor,
hasta alcanzar el valor neto realizable, así como todas las demás pérdidas en
los inventarios, será reconocido en el periodo en que ocurra la rebaja o la
pérdida. El importe de cualquier reversión de la rebaja de valor que resulte de un
incremento en el valor neto realizable, se reconocerá como una reducción en el
valor de los inventarios, que hayan sido reconocidos como gasto, en el periodo
en que la recuperación del valor tenga lugar".
Párrafo
36vvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvvv
En los estados financieros se revelará la siguiente información :
inciso b): “el importe total en libros de los inventarios, y los importes parciales
según la clasificación que resulte apropiada para la entidad”;
inciso c) “el importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo"
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Inciso f) del Art 15; señala “Para las cuentas de los inventarios se ha de proceder
su registro bajo la Norma Internacional de Contabilidad NIC 2, tanto para su
medición, reconocimiento y presentación en los Estados Financieros”.
CAUSA
El contador general no registró los importes de las desvalorizaciones que se
identificaron al practicar el inventariado físico al 31 de diciembre del 2017.
EFECTO
Los hechos comentados generan que el saldo del rubro de inventarios no se
presente razonablemente.

RECOMENDACIÓN
Realizar el registro contable por desvalorización de existencias en aplicación de
la NIC 8, a efectos de cargar a resultados y acreditar a cuenta de desvalorización
de existencias por S/. 50,650.00 de acuerdo a las normas contables.
 Ayacucho, 13 de octubre del 2018

Carta N° 003-2017-ACG
Señor : RAMIREZ GUILLEN, Sheyla
Auditor responsable de la RHUGUSEN SCRL
Asunto: Descargos de auditoría

Mediante la presente realizo los descargos correspondientes a las diferentes

observaciones realizadas por su equipo de auditoría detallada dela siguiente
manera:

Observación N° 01
Del hecho comunicado sobre el excedente de S/. 50,650.00 del rubro de
inventarios presentados al 31 de diciembre del 2017, ha de manifestar que
es responsabilidad del Contador general y toda su área realizar el
tratamiento contable del periodo y ajustes respectivos al cierre del ejercicio.

De usted depende si le convence o no continuar con observación

Quedo a su disposición.

Atentamente,

………………………….………………………….
ING. ROMÁN QUISPE CONGACHA
Gerente General
 Ayacucho, 13 de octubre del 2018

Carta N° 005-2017-ACG
Señor : RAMIREZ GUILLEN, Sheyla
Auditor responsable de la RHUGUSEN SCRL
Asunto: Descargos de auditoría

Mediante la presente realizo los descargos correspondientes a las diferentes

observaciones realizadas por su equipo de auditoría detallada dela siguiente
manera:

Observación N° 01
Del hecho comunicado sobre el excedente de S/. 50,650.00 del rubro de
inventarios presentados al 31 de diciembre del 2016, ha de manifestar que
su registro contable no se realizó debido a que no se consideró
conveniente, pues éste no iba ser aceptado contablemente como gasto del
ejercicio, siendo reparado al determinar la renta neta de tercera categoría.

De usted depende si le convence o no continuar con observación

Quedo a su disposición.

Atentamente,

………………………….………………………….
CPC. CAROLINA ESCARCENA CARHUAZ
Contador General
 Ayacucho, 13 de octubre del 2018

Carta N° 006-2017-ACG
Señor : RAMIREZ GUILLEN, Sheyla
Auditor responsable de la RHUGUSEN SCRL
Asunto: Descargos de auditoría

Mediante la presente realizo los descargos correspondientes a las diferentes

observaciones realizadas por su equipo de auditoría detallada dela siguiente
manera:

Observación N° 01
Del hecho comunicado sobre el excedente de S/. 50,650.00 del rubro de
inventarios presentados al 31 de diciembre del 2016, ha de manifestar que
el informe N° 02-L-2016 del inventariado se presentó al 31 de diciembre del
2016 y que su contenido muestra el mismo importe observado en su
hallazgo; ha de aclarar que dicho informe fue remitido oportunamente con
2 ejemplares con cargo a la oficina de contabilidad para su tratamiento
contable.

De usted depende si le convence o no continuar con observación

Quedo a su disposición.

Atentamente,

………………………….………………………….
Bibiano García Huacachi
Jefe de Logística
PAPELES
DE
TRABAJO
DICTAMEN
DE
AUDITORIA
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
SEÑOR.
ROMAN FORTUNATO QUISPE CONGACHA
GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA AHREN CONTRATISTAS
GENERALES SAC
De nuestra consideración:

Nos es grato comunicarle que de conformidad con las normas vigentes estamos
alcanzando el presente documento que contiene el resumen de los resultados
de la auditoria a la información financiera de la empresa AHREN
CONTRATISTAS GENERALES SAC que contiene: estado de situación
financiera (ESF), estado de resultados (EERR), estado de cambio en el
patrimonio y de flujos de efectivos y las Notas a los Estados financieros, por el
periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre 2017, Así como el
resumen de políticas contables significativas y otras notas explicativas.

1. La gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados

financieros de acuerdo con las normas internacionales de información financiera – NIIF y
las normas internacionales de contabilidad (NIC). Esta responsabilidad incluye : diseñar,
implantar y mantener el control interno que la gerencia considere pertinente para
permitir la preparación y presentación razonable de estados financieros libres de
representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o
error.

2. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre la razonabilidad de los

estados financieros basadas en nuestra auditoria. Nuestra auditoria fue realizada de
acuerdo con las normas internacionales de auditoria – NIAS, publicadas por el
International Auditig and Assurance Standards Board- IAASB. Tales normas requieren que
cumplamos con requerimientos éticos y que planifiquemos y realicemos la auditoria para
obtener una seguridad razonable que los estados financieros no contienen
representaciones erróneas de importancia relativa.
Una auditoria comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencias de
auditoria sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluyen la evaluación
 de riesgos de que los estados financieros contengan representaciones erróneas de
importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluación
de riesgo, el auditor toma en consideración el control interno pertinente en la empresa
en la preparación y presentación razonable de los estados financieros a fin de diseñar
procedimientos de auditoria de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito
de expresar una opinión sobre la efectividad de control interno de la entidad. Una
auditoria también comprende la evaluación de si los principios de contabilidad aplicados
son apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la gerencia son razonables,
así como una evaluación de la presentación general de la información financiera.
Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido nos ha proporcionado
una base razonable para sustentar nuestra opinión calificada.

3. Al 31 de diciembre del 2017 de nuestros procedimientos hemos identificado que la

empresa tenía inventarios deteriorados por S/. 50 650.00 en las cuentas de materias
primas, materiales auxiliares y suministros las cuales no se encuentran registrados
contablemente, por las que de acuerdo a las normas internacionales de contabilidad (NIC
2) debió registrarse la provisión por desvalorización de existencias. En consecuencia, el
patrimonio neto al 31 de diciembre del 2017 y la pérdida neta por el año terminado en
esa fecha se encuentra sobre estimado y sub estimada, respectivamente en el monto
cuantificado de la provisión para desvalorización de existencias.

4. En nuestra opinión, excepto por lo señalado en los puntos anteriores, los estados
financieros(...) antes indicados, presentan razonablemente, en todos sus aspectos de
importancia, la integración y la consolidación de la información financiera de la empresa
Ahren Contratistas Generales SAC al 31 de diciembre del 2017, de acuerdo con las
normales legales y vigentes y aplicables.

Ayacucho, 19 de enero del 2017.

Refrenado por:

RAMIREZ GUILLEN, SHEYLA

Contador público colegiado
certificado
Matricula N° 5284