Universidad de Piura

Contabilidad
- Fundamentos de la Contabilidad
- Estados Financieros
Contabilidad
• Es la ciencia social y técnica que enseña a :
– Recopilar
– Clasificar
– Registrar
De manera sistemática y estructural las operaciones que realiza una
empresa
Con la finalidad de poder elaborar los Estados Financieros que permitan:
- Planear
- Controlar
- Tomar decisiones.
Objetivo de la Contabilidad
• El objetivo es generar y comunicar oportunamente información
útil para la toma de decisiones de los usuarios.
TOMA DE DECISIONES
La contabilidad en una empresa, es importante por que brinda
información, la misma que debe ser oportuna, confiable y pertinente;
para la toma de decisiones y para evaluar los resultados obtenidos. Así
por ejemplo en base a la información proporcionada por la
contabilidad, es posible tomar las siguientes decisiones:
• ¿ A qué precio se deben vender los productos ?
• ¿ cuánto cuesta lo que se produce?
• ¿cuánto se gasta para vender?
• ¿cuánto cuesta la administración de la empresa?
• ¿cuánto dinero-si es que es necesario- se debe pedir prestado?
• ¿cuánto gana o pierde la empresa?
• ¿cuándo es conveniente pedir un financiamiento adicional?
• ¿cuál es la opción de financiamiento más conveniente?
• ¿cuál es la situación financiera de la compañía?
• ¿se puede distribuir utilidades?, etc.
 La Contabilidad como Sistema
Identificación

Registro

Clasificación

Resumen

Comunicación

Interpretación
Tipos de Información Contable
Contabilidad Contabilidad de
Financiera Gestión
Ayuda a la toma de decisiones internas a los
Información a terceros –Propósito General usuarios internos de la empresa ( Por ejemplo a
fijar metas)

Regulada por las normas contables(NIIF/NICS) Normas y políticas establecidas por la gerencia.

Emite informes analíticos por segmentos,

Informa sobre la totalidad de la empresa divisiones, líneas de producción y
departamentos

Informes con frecuencia según el tipo de

Informes periódicos, generalmente anuales informe (mensuales, semestrales, y otros según la
necesidad de la gerencia.)

Informes históricos Informes previsionales

• Las IFRS son un conjunto de normas contables y de reporte financiero de
aplicación general en el mundo. Las cuales son emitidas por el IASB
(International Accounting Standard Board con sede en Londres).

• Las IFRS están pasando a ser el lenguaje de reporte financiero global con
más de 100 países adoptándolas.
• Mejor acceso a mercado de capitales internacionales.
• Simplificación en la comparabilidad de reportes financieros
internacionales.
• Mejor calidad de la información.
• Información disponible para inversores, acreedores y clientes
internacionales.
• La LGS N° 26887, en su artículo 223°, señala que la información
expresada en los Estados Financieros se prepara y presenta de
conformidad con las disposiciones legales y con PCGA del país.
• Los PCGA Perú señalados en la LGS comprende las NIC/NIIF
oficializadas mediante Resoluciones del CNC(Consejo
normativo de Contabilidad). Resolución N° 13-98 EF/93.01.
• El Consejo Normativo de Contabilidad precisa que es de
obligación del Contador Público, en su ejercicio profesional,
observar bajo estricta responsabilidad y criterio profesional la
correcta aplicación de los PCGA, las NIC/NIIF reconocidas por
la profesión, las leyes relacionadas y código de ética
profesional. Resolución N° 008-97-EF/93.01
Marco Conceptual
Se ocupa de:

-Los objetivos de la información financiera.

-Las características cualitativas de la
información financiera útil.
-La definición, reconocimiento y medición
de los elementos que constituyen los estados
financieros.
Marco Conceptual

• ¿Cuál es su objetivo?
– Proporcionar información financiera que sea útil a los inversores,
prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales para tomar
decisiones sobre el suministro de recursos a la entidad.
– Suministrar información acerca de:
la situación financiera (Información de los recursos de la entidad y
derechos de los acreedores)
Efectos de las transacciones y sucesos que cambian estos recursos y
derechos.
Los EEFF cubren necesidades comunes de todos los usuarios, pero pueden
no cubrir todas las necesidades, es por eso que deberán buscar información
de otras fuentes PROPÓSITO GENERAL.
Objetivo de la Información
Financiera: Propósito General
– ¿Quiénes son los usuarios de la información financiera?
– Los usuarios de la Información financiera son:
– Inversores: dividendos
– Prestamistas: liquidez y solvencia
– Y otros acreedores existentes y potenciales: liquidez y solvencia

• Decisiones de los usuarios de la IF:

– Comprar
– Vender
– Liquidar deuda
– Capacidad de pago de principal e intereses
Situación de la Empresa
• Permite identificar fortalezas y debilidades financieras de la
entidad
• Liquidez y Solvencia
• Estructura Financiera
• Recursos económicos estructurados
¿Qué es la rentabilidad, liquidez y
solvencia?
 • Indicador del uso eficiente y
Rentabilidad eficaz de los recursos de la
entidad para generar utilidad.

Liquidez y • Capacidad de Pago al corto

Solvencia y largo plazo
 Características Cualitativas
Fundamentales
•Relevancia
•Capacidad de influir en las decisiones
tomadas por los usuarios de IF
•Valor predictivo y confirmatorio.
•Materialidad
•Representación Fiel
•Debe representar fielmente los
fenómenos que desea representar y
estar libre de error significativo y
prejuicio
•Completa, Neutral y Libre de Error
De Mejora Costo-Beneficio
•Comparabilidad: Debe ser comparable •La presentación de la IF impone costos y
para otro periodo u otra fecha para la es importante que los mismos sean
misma entidad y con otros entidades justificados por los beneficios que
•Verificabilidad: Asegurar a los usuarios de presenta
la IF que se representante fielmente los
fenómenos económicos . (Directa o
Indirecta)
•Oportuna: tener la información financiera
a tiempo para los decisores
•Comprensibilidad: La clasificación ,
caracterización y presentación de la
información clara y concisa
Los Estados Financieros ( EEFF)
• Una representación estructurada de la situación
financiera y del rendimiento financiero de una
entidad y forman parte del proceso de
Definición información financiera.

• Estado de Situación Financiera

• Estado de Resultado
• Estado de cambios en el patrimonio neto
Juego • Estado de flujo de Efectivo
completo de
EEFF • Notas
Hipótesis Fundamental

Si existiere
Negocio
la
en Los EEFF se preparan necesidad
Marcha bajo el supuesto de
que una entidad esta
de liquidar La IF debe presentarse
en funcionamiento y y revelarse en esta
continuará su base
actividad dentro del
futuro previsible
Elementos de los Estados
Financieros
Estado de Situación Financiera Estado de Resultado

Liquidez y
Activo
Solvencia Rentabilidad
Ingresos
ESF Pasivo
ER
Gastos
Patrimonio
 Activo
Controlado
por la
Entidad

Recurso

La entidad
espera Como
obtener en el resultado de
futuro sucesos
Beneficios pasados
económico
 Conceptos a
Cuándo debe la práctica
reconocerse
ACTIVO: LO QUE TIENE O POSEE
• Cuando es probable LA EMPRESA
que de el mismo se - Disponible (Dinero)
obtenga beneficios - Exigible (Dinero que me
económicos futuros
para la entidad deben o Derechos)
- Realizable (Bienes para la
• Sus costo puede venta)
determinarse con
suficiente fiabilidad - Activo fijo (Bienes que utilizo
para desarrollar el
negocio)
- Activo Intangible
(Concesiones, licencias,
softwares)
 Activo
Tangibles Intangibles
• Propiedad, Planta y Equipo • Patentes

• Existencia / Mercadería • Derechos de autor

• Concesiones

• Licencias
 Obligación presente
( deber o

Pasivo
responsabilidad con
terceros)

Compromiso o
responsabilidad
de actuar

Su cancelación
produce la
salida de
Proviene de
recursos que
hechos pasados
incorporan
beneficios
económicos
Cuándo debe Conceptos a
reconocerse la práctica
• Cuando es probable
que para liquidar una
• Deudas u obligaciones con
obligación presente se el estado
requiera la salida de • Deudas u obligaciones con
los recursos de la instituciones públicas
entidad. • Deudas con los empleados
• Deudas con empresas
• El importe de la (proveedores u otras)
• Deudas con accionistas o
obligación pueda directores
determinarse con • Préstamos de instituciones
suficiente fiabilidad financieras
 Patrimonio
Participación de los
propietarios en la

- Capital
entidad u obligación
de la entidad con sus
propietarios
- Reservas
- Resultados acumulados
- Resultados del ejercicio

Definiciones

Constituido por:
Parte Residual de los
Capital
Activos de la entidad,
Aportado+Resultados
una vez deducidos
Generados y No
todos los pasivos
distribuidos
 Ingreso

Definición

ejm: venta de
Ordinarios

activos fijos
Ingresos

Ganancia

Incremento en
los beneficios
¿Por qué es económicos
durante el
importante periodo
esta contable
distinción
INGRESOS

La definición de ingresos incluye tanto a los ingresos ordinarios como las

ganancias.

27
Los ingresos ordinarios surgen en el curso de las actividades ordinarias de la
empresa, y corresponden a una variada gama de denominaciones, tales como
ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres y regalías.

Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definición de ingresos, pueden

o no surgir de las actividades ordinarias llevadas a cabo por la empresa. Las
ganancias suponen incrementos en los beneficios económicos y, como tales, no
son diferentes en su naturaleza de los ingresos ordinarios.

Venta de activos fijos.

Cuándo debe Conceptos a
reconocerse la práctica
• Surge un incremento
en los beneficios
económicos. • Alquileres
• Puede ser medido con • Intereses
fiabilidad • Venta
 Gastos
Decrementos en
los beneficios
económicos
Costos/gastos

durante el

inundaciones
Ej.: siniestros,
periodo
ordinarios

Perdida contable

Definición
Cuándo debe Conceptos a
reconocerse la práctica
• Surge una disminución
en los beneficios • Costo de venta
económicos. • Pago de Salarios
• Puede ser medido con • Siniestros
fiabilidad
GASTO

La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los

gastos que surgen en las actividades ordinarias de la
empresa.

31
Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran, por
ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la
depreciación. Usualmente, los gastos toman la forma de una
salida o depreciación de activos, tales como efectivo y otras
partidas equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades,
planta y equipo.
 32
Son pérdidas otras partidas que, cumpliendo la definición
de gastos, pueden o no surgir de las actividades
ordinarias de la empresa.

Entre las pérdidas se encuentran, por ejemplo, las que

resultan de siniestros tales como el fuego o las inundaciones.
 (Nombre de la Empresa)
Estado de Situación Financiera
Al (fin del período)
En (unidades monetarias)

PASIVO
ACTIVO
(Obligaciones con
terceros)

(Recursos) PATRIMONIO
(Obligaciones con
Accionistas)

Activo = Pasivo + Patrimonio Neto

Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales Lic. Yulliana Llauce

Ontaneda
 ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

La contabilidad se basa en el principio de partida

doble: todo hecho cuantificable registrado en la
contabilidad tiene necesariamente un doble efecto,
manteniéndose siempre el equilibrio, por ello el
total de sus recursos siempre será igual a la suma
de sus obligaciones con terceros y con sus
accionistas.

Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales Lic. Yulliana Llauce

Ontaneda
 ACTIVO CORRIENTE

• Efectivo y equivalentes a efectivo (o Caja y Bancos)

• Cuentas por cobrar comerciales – terceros (Clientes)
• Cuentas por cobrar al personal, accionistas, directores
y gerentes
• Cuentas por cobrar diversas – terceros (Otras cuentas
por cobrar)
• Servicios y otros contratados por anticipado
• Existencias
• Activos no corrientes mantenidos para la venta

Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales Lic. Yulliana Llauce

Ontaneda
 ACTIVO NO CORRIENTE
• Cuentas por cobrar comerciales (a largo plazo)
• Otras cuentas por cobrar (a largo plazo)
• Inversiones Inmobiliarias
• Propiedad, Planta y Equipo, neto (PPE)
• Activos Intangibles

Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales Lic. Yulliana Llauce

Ontaneda
 PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
• Sobregiros Bancarios • obligaciones a largo plazo
• Obligaciones Financieras

• Tributos

• Remuneraciones y participaciones
por pagar

• Cuentas por pagar comerciales

(proveedores)

• Otras cuentas por pagar

• Provisiones

Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales Lic. Yulliana Llauce

Ontaneda
 • PATRIMONIO NETO

• Capital
• Reservas Legales
• Resultados Acumulados

Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales Lic. Yulliana Llauce

Ontaneda
INGRESOS – GASTOS = UTILIDAD/PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO

(Nombre de la Empresa)
Estado de Resultados Integral
Del (inicio del período) al (fin del período)
En (unidades monetarias)

Ventas
(Costo de Ventas)
Utilidad Bruta
(Gastos Operativos: gastos
administrativos y de ventas)
Utilidad Operativa
+Ingresos - Gastos Financieros
+ Otros Ingresos – Otros Gastos
-Utilidad/Pérdida del Ejercicio
antes de impuestos
• Si los ingresos del período son mayores que los
gastos, el resultado será

INGRESOS - GASTOS = UTILIDAD

100 60 40

• Si los gastos del período son mayores que los

ingresos, el resultado será pérdida del ejercicio:

INGRESOS - GASTOS = PÉRDIDA

100 120 -20
 Estado de Situación Financiera Estado de Resultados

PASIVOS
INGRESOS

ACTIVOS (GASTOS)
PATRIMONIO
 Aportes
RESULTADOS
 Resultados
• Ventas Netas
• Costo de Ventas
• Gastos de Ventas
• Gastos Administrativos
• Ingresos Financieros
• Gastos Financieros
• Otros Ingresos y Gastos
• Impuesto a la Renta