I Área Tributaria
Tratamiento tributario contable de los
reembolsos de gastos (Parte I)
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas
Título : Tratamiento tributario contable de los
reembolsos de gastos (Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial Nº 290 - Primera
Quincena de Noviembre 2013
1. Introducción
A fin de despejar las dudas sobre el trata-
miento tributario y contable del reembolso
de gastos, el presente artículo trata de cun-
plir dicho objetivo, se desarrolla de forma
detallada las dos formas más comunes de
reembolso de gasto y su tratamiento con
respecto a la emisión de comprobante de
pago, el impuesto general a las ventas
(IGV) y el impuesto a la renta.
2. El reembolso
De acuerdo al diccionario de la Real Aca-
demia Española, se define al reembolso a
la acción de reembolsar, a su vez el mismo
diccionario define a la acción de reembol-
sar a la acción de volver una cantidad a
poder de quien la había desembolsado.
3. Emisión de comprobante de
pago
A fin de determinar si el vendedor o
prestador del servicio debe emitir com-
probante de pago por el reembolso de
costos o gastos, es preciso tener en cuenta
si el comprobante de pago por el costo
o gasto incurrido fue emitido a nombre
del vendedor o prestador del servicio o
directamente a nombre del cliente del
vendedor o prestador del servicio, depen-
diendo de ello el vendedor o prestador
del servicio emitirá o no el comprobante
de pago respectivo.
3.1. Reembolso de gastos no factu-
rados a nombre del vendedor o
prestador del servicio
Realizada la operación de venta o presta-
ción de servicios, el vendedor o prestador
del servicio puede incurrir en costos o gas-
tos adicionales para realizar la operación
que incrementan los costos o gastos, que
pagados a terceros y a lo cual tiene dere-
cho a recuperarlos, dichos desembolsos
pueden ser facturados por los terceros
directamente al cliente del vendedor o
prestador del servicio, en dicho caso no
es necesario emitir otro comprobante de
pago para el reembolso, basta que se
haga llegar el comprobante emitido por
el tercero al cliente para que se efectúe
el reembolso respectivo.
N° 290 Primera Quincena - Noviembre 2013
Vendedor
o prestador
del servicio
Contrata con
tercero y asu-
me el pago.
Informe Sunat Nº 342-2003-SUNAT
/2B0000
«En caso de servicios que diversas institu-
ciones públicas o privadas han prestado a
la nave, y cuyas facturas o comprobantes
de tributos han sido girados a nombre del
mandante pero cancelados por el Agente
Marítimo o Naviero representante del man-
dante, en la localidad donde se efectuaron
las operaciones marítimo-portuarias, no
corresponde que el mandatario emita com-
probantes de pago por el reembolso que
le efectúa el mandante, con ocasión de los
gastos incurridos por cuenta de este último,
en este supuesto».
Ver en: <www.sunat.gob.pe>.
3.2. Reembolso de gastos facturados
a nombre del vendedor o presta-
dor del servicio
Reembolsa al vendedor.
Vendedor
o prestador
del servicio
Contrata con
tercero, asume
el pago y emite
nota de débito
al cliente.
4. Impuesto General las Ventas
A fin de determinar si el vendedor o
prestador del servicio es sujeto del IGV
por el reembolso de los costos o gastos
incurridos, es preciso tener en cuenta si el
comprobante de pago por el costo o gasto
Práctica
Tributarios
y Aplicación
Reembolsa al vendedor.
Informes
Venta o servicio
Actualidad
Cliente
Tercero
Factura a nombre
del cliente.
Realizada la operación de venta o
prestación de servicios, el vendedor o
prestador del servicio puede incurrir en
costos o gastos adicionales para realizar
la operación que incrementan los costos
o gastos, que pagados a terceros y a
lo cual tiene derecho a recuperarlos,
dichos desembolsos son facturados por
los terceros al vendedor o prestador del
servicio, en dicho caso es necesario que el
vendedor emita una nota de débito para
el reembolso, ello según lo estipulado en
el artículo 10° numeral 2 del Reglamento
de Comprobantes de Pago que a la letra
dice: “Las Notas de Débito se emitirán
para recuperar costos o gastos ocurridos
por el vendedor con posterioridad a la
emisión de la factura o boleta de venta,
como intereses por mora u otros”.
Venta o servicio
Cliente
Factura a
nombre del
vendedor o
Tercero
prestador del
servicio.
incurrido fue emitido a nombre del ven-
dedor o prestador del servicio o directa-
mente a nombre del cliente del vendedor
o prestador del servicio, dependiendo de
ello el vendedor o prestador del servicio
será o no sujeto gravado con el IGV.
Actualidad Empresarial I-7
 I Actualidad y Aplicación Práctica
4.1. Reembolso de gastos no factu-
rados a nombre del vendedor o
prestador del servicio
Cuando los costos o gastos incurridos
por el vendedor por cuenta de su cliente
se han facturado directamente a este
último, cuando el vendedor o prestador
del servicio sea reembolsado, dicho reem-
bolso no significa que dicho vendedor o
prestador del servicio sea sujeto gravado
con el IGV por dicho reembolso, en dicho
caso el sujeto gravado es el tercero que
ha facturado al cliente, al no ser sujeto
del IGV el monto asumido no le genera
derecho a crédito fiscal alguno si dicho
monto incluyera IGV.
Además, no es necesario anotar el com-
probante emitido por el tercero al cliente
en el registro de compras del vendedor o
prestador del servicio, basta con anotar
el desembolso en el Libro Caja y Bancos
o libro diario respectivo como cuenta por
cobrar por el total del comprobante y
luego al reembolso de la misma manera.
4.2. Reembolso de gastos facturados
a nombre del vendedor o presta-
dor del servicio
En el caso de costos o gastos incurridos
por el vendedor o prestador de servicios
que son facturados a dicho sujeto, de-
bemos tener en cuenta el artículo 14°
de la Ley del IGV que determina la base
imponible del IGV, entendiéndose como
valor de venta del bien, retribución por
servicios, valor de construcción o venta
del bien inmueble, a la suma total que
queda obligado a pagar el cliente.
Además establece que los gastos efectua-
dos por cuenta del cliente forman parte
de la base imponible para el vendedor o
prestador del servicio cuando constan en
el comprobante de pago emitido a nom-
bre del vendedor o prestador del servicio.
Por otro lado, el mismo artículo deja
en claro que cuando con motivo de la
venta de bienes, prestación de servicios
o contratos de construcción gravados con
el IGV se proporcione bienes muebles o
servicios, el valor de estos formará parte
de la base imponible, aún cuando se
encuentren exonerados o inafectos.
Asimismo, cuando con motivo de la
venta de bienes, prestación de servicios
o contratos de construcción exonerados o
inafectos se proporcione bienes muebles o
servicios, el valor de estos estará también
exonerado o inafecto.
Entonces, queda claro que los costos o gas-
tos incurridos por el vendedor o prestador
del servicio, facturados a nombre de él e
incluidos en el comprobante de pago o
nota de débito que emita a su cliente por
la venta de bienes o prestación de servicios,
se deben gravar con el IGV si la operación
I-8 Instituto Pacífico
principal se encuentra gravada con dicho
tributo, aunque los costos o gastos a
reembolsar se hallen exonerados o inafec-
tos. De la misma manera si los bienes o
servicios se encuentran exonerados o
inafectos el reembolso también se encon-
trará exonerado o inafecto aún cuando
individualmente sería una operación
gravada con el IGV. En estas situaciones,
tenemos, por ejemplo; los casos típicos
de alquiler de inmuebles gravados con
el IGV, cuyos propietarios son personas
jurídicas y el pago de arbitrios es asumido
por el arrendatario. El comprobante de
pago es emitido a nombre del prestador
del servicio que es la persona jurídica que
luego solicita el reembolso, ya sea en la
misma factura de alquiler o también en
una nota de débito si el comprobante
ya se hubiera emitido con anterioridad;
dicho reembolso debe gravarse con el
IGV respectivo.
Informe Sunat Nº 027-2012-SUNAT/
4B0000
«Tratándose de una empresa no domiciliada
que presta íntegramente en el Perú un servi-
cio de asesoría y consultoría a una empresa
domiciliada en el país, con la cual no tiene
vinculación económica, y por cuya presta-
ción puede o no pactarse una retribución en
dinero, asumiendo la domiciliada los gastos
por concepto de pasajes aéreos, movilidad,
tasas por uso de aeropuerto, alojamiento y
alimentación de los trabajadores de la no
domiciliada, algunos de los cuales incluyen
el IGV:
1. El importe de dichos gastos constituye
para la empresa no domiciliada renta
de fuente peruana, sujeta a retención,
independientemente de que se haya o
no pactado retribución en dinero por el
servicio. Dicha retención alcanza el total
del importe pagado por los referidos
conceptos, incluido, de ser el caso, el
IGV.
2. El importe a que se refiere el numeral
anterior, incluido el IGV que, de ser el
caso, hubiera gravado dichos conceptos,
integra la base imponible del IGV que
grava la utilización del servicio por parte
de la empresa domiciliada».
Ver en: <www.sunat.gob.pe>.
4.3. Uso de crédito fiscal
En vista que los costos o gastos adi-
cionales, incurridos por el vendedor,
incrementan el valor de venta a facturar
y son necesarios para efectuar la venta o
prestación de servicios, son deducibles
para fines del IR. Y si además, se destinan
a operaciones gravadas con el IGV se cum-
plen los requisitos sustanciales para tener
derecho a crédito fiscal del IGV por parte
del vendedor o prestador del servicio;
frente al fisco hay un efecto neutro ya
que dicho crédito fiscal es neutralizado
N° 290
con el IGV cobrado en el reembolso ya
sea mediante comprobante de pago o
nota de débito.
RTF Nº 4589-1-2003
«El prestador del servicio debe incluir dentro
de la base imponible del servicio los gastos en
que incurra por cuenta del usuario, siempre
que los comprobantes de pago por tales
gastos se encuentren a su nombre, teniendo
derecho a utilizar el crédito fiscal trasladado
por dichas operaciones».
Ver en: <www.mef.gob.pe>.
5. Impuesto a la Renta
Para fines del IR el tratamiento dependerá
de la forma de facturación al cliente que
pasamos a ver en las líneas siguientes.
5.1. Reembolso de gastos no factu-
rados a nombre del vendedor o
prestador del servicio
Si el tercero facturó directamente al
cliente y no a nombre del vendedor o
prestador del servicio, este último no
debe registrar como gasto el desembol-
so efectuado por cuenta de su cliente,
el registro es como cuenta por cobrar y
abonado a la cuenta de efectivo, cuando
realice el cobro por el reembolso tampoco
representa ingreso, el registro con el cargo
a la cuenta de efectivo y abono a la cuenta
por cobrar para saldarla.
Informe Sunat Nº 009-2010-SUNAT/
2B0000
«1. El reembolso no constituye un concep-
to gravado con el IR para quien tiene
derecho a él en virtud a un préstamo
efectuado a su cliente para cancelar la
retribución por un servicio de transporte.
2. El importe desembolsado por el pro-
veedor no constituye gasto o costo del
mismo a efecto del IR».
Ver en: <www.sunat.gob.pe>.
5.2. Reembolso de gastos facturados
a nombre del vendedor o presta-
dor del servicio
Cuando el tercero factura a nombre del
vendedor o prestador del servicio los
costos o gastos, y ellos son necesarios
para realizar la operación gravada con el
IR, cumplen el principio de causalidad, ya
que sin ellos no sería posible la generación
de dichos ingresos por lo tanto son perfec-
tamente deducibles; a su vez el valor de
venta del comprobante de pago o nota de
débito emitido por el vendedor al cliente
representa ingreso gravado con el IR, en
este caso también se produce un efecto
neutro con respecto al fisco en la medida
que el valor del gasto sea el mismo del
ingreso, salvo que al emitir el compro-
bante o Nota de Débito se haya decidido
agregar un margen de utilidad, en cuyo
Primera Quincena - Noviembre 2013
 Área Tributaria I
Viene ..
caso el exceso del monto reembolsado es ingreso gravado con
el IR para el vendedor o prestador del servicio. ——————————— X ——————————— DEBE HABER
70 Ventas 5,000.00
6. Aplicaciones prácticas 701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
x/x Por la venta realizada.
——————————— X ———————————
Caso Nº 1
69 Costo de ventas xxx
691 Mercaderías
Gastos a reembolsar facturados a nombre del cliente del 6911 Mercaderías manufacturadas
vendedor 20 Mercaderías xxx
201 Mercaderías manufacturadas
La empresa Productos Industriales S.A.C. vende cemento para x/x Por el costo de ventas.
la construcción a la empresa La Pirámide S.A.C., por un importe
de S/.5,000.00 más IGV. ——————————— X ———————————
10 Efectivo y equivalenteS de efectivo 5,900.00
La empresa compradora solicita al vendedor que la mercadería
104 Ctas. corrientes en instituciones financieras
sea colocada en su local comercial, para lo cual conviene con 1041 Cuentas corrientes operativas
la vendedora que reembolsará los gastos del traslado del local 12 Ctas. por cobrar comerc. - terceros 5,900.00
del vendedor hacia su local comercial. 121 Fact., boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
El costo del traslado a pagar a una empresa transportista es de
x/x Por la cobranza de la venta.
S/. 850.00 más IGV. que son asumidos por la empresa vendedora
pero el comprobante de pago por el servicio de transporte es ——————————— X ———————————
emitido a nombre de la empresa compradora de los bienes. 16 Ctas. por cobrar diversas - terceros 962.88
Se pide explicar el tratamiento con respecto de la emisión de 168 Otras cuentas por cobrar diversas
comprobantes de pago, el IGV y el IR de la operación mencio- 10 Efectivo y equivalenteS de efectivo 962.88
nada. 104 Ctas. corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
Solución x/x Por el pago del flete.
Comprobantes de pago V. servicio 850.00
IGV 153.00
Asumiendo que la venta de los bienes es al contado, el vendedor Total 1,003.00
emite la factura correspondiente a la empresa La Pirámide S.A.C. Detracción 4 % -40.12
Por el servicio de traslado, en vista de que el comprobante por el Saldo por pagar 962.88
servicio de transporte será emitido por la empresa transportista ——————————— X ———————————
a nombre de la empresa La Pirámide S.A.C., el vendedor de los
bienes no tiene obligación de emitir comprobante de pago por 16 Ctas. por cobrar diversas - terceros 40.12
el traslado, realiza el pago del servicio al transportista y luego 168 Otras cuentas por cobrar diversas
solicita el rembolso del efectivo al comprador. 10 Efectivo y equivalenteS de efectivo 40.12
104 Ctas. corrientes en instituciones financieras
Impuesto General a las Ventas (IGV) 1041 Cuentas corrientes operativas
Con respecto del IGV, en vista que el transportista factura directa- x/x Por el depósito de la detracción por el flete.

mente al comprador el vendedor no debe considerar como base ——————————— X ———————————
imponible del IGV por la venta realizada el valor del transporte
asumido que luego será reembolsado por el comprador. 10 Efectivo y equivalenteS de efectivo 1,003.00
104 Ctas. corrientes en instituciones financieras
Impuesto a la Renta (IR) 1041 Cuentas corrientes operativas
Para fines del impuesto a la renta, el monto pagado por el vende- 16 Cuentas por cobrar diversas - terceros 1,003.00
dor debe ser registrado como una cuenta por cobrar y no como 168 Otras cuentas por cobrar diversas
gasto ya que el pago realizado al transportista será reembolsado x/x Por el reembolso del gasto de flete.
con el comprobante emitido a nombre del comprador.
Asientos del comprador (La Pirámide S.A.C.)
Asientos contables
——————————— X ——————————— DEBE HABER
Asientos del vendedor (Productos Industriales S.A.C.)
60 Compras 5,000.00
——————————— X ——————————— DEBE HABER 601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
12 Ctas. por cobrar comerc. - terceros 5,900.00
40 Tributos, contraprestaciones y 900.00
121 Factura, bol. y otros comprob. por cobrar
aportes al sistema de pensiones y
1212 Emitidas en cartera
de salud por pagar
40 Tributos, contrap. y aportes al sistema de 900.00
42 Cuentas por pagar comerciales - TERCEROS 5,900.00
pensiones y de salud por pagar
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
401 Gobierno central
4212 Emitidas
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia x/x Por la compra de mercaderías.
Va ... Va ...

N° 290 Primera Quincena - Noviembre 2013 Actualidad Empresarial I-9

 I Actualidad y Aplicación Práctica
Viene ..
El costo del traslado a pagar a una empresa transportista es de
——————————— X ——————————— DEBE HABER S/. 850.00 más IGV que son asumidos por la empresa vendedora,
20 Mercaderías 5,000.00 el comprobante de pago por el servicio de transporte es emitido
201 Mercaderías manufacturadas a nombre de la empresa vendedora de los bienes.
61 Variación de existencias 5,000.00 Se pide explicar el tratamiento con respecto de la emisión de
611 Mercaderías comprobantes de pago, el IGV y del impuesto a la renta de la
6111 Mercaderías manufacturadas operación mencionada.
x/x Por el destino de las mercaderías.
Solución
——————————— X ———————————
Comprobantes de pago
42 Cuentas por pagar comerciales 5,900.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Asumiendo que la venta de los bienes es al contado el vendedor
4212 Emitidas emite la factura correspondiente a la empresa La Pirámide S.A.C.
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 5,900.00 Por el servicio de traslado, en vista que el comprobante por el
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras servicio de transporte será emitido por la empresa transportista
1041 Cuentas corrientes operativas a nombre de la empresa Productos industriales S.A.C. (que es
x/x Por el pago de las compras. el vendedor de los bienes), este deberá de emitir el compro-
bante de pago por el traslado de los bienes al comprador para
——————————— X ———————————
recuperar el gasto realizado. Para el vendedor, dicho gasto es
60 Compras 850.00 calificado como gasto de ventas.
609 Costos vinculados con las compras
6091 Costos vinculados con las compras Impuesto General a las Ventas
de mercaderías Con respecto del IGV, en vista que el transportista factura al
60911 Transporte vendedor y luego este debe recuperar ese gasto, el vendedor
40 Tributos, contraprestaciones y 153.00 gravará con el IGV cuando emita el comprobante de pago por
aportes al sistema de pensiones y la recuperación del gasto de transporte o bien puede incluir el
de salud por pagar.
gasto de transporte en la factura de la venta de las mercaderías
401 Gobierno central
de ser posible, en cuyo caso el valor del transporte formará
4011 Impuesto General a las Ventas
parte de la base imponible por la operación de venta realizada.
40111 IGV - Cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 1,003.00 Con respecto al crédito fiscal del IGV para el vendedor por el
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar gasto de transporte, se concluye que hay derecho a crédito fiscal
4212 Emitidas por dicho gasto ya que es deducible para fines del impuesto a la
x/x Por el gasto de transporte de mercaderías. renta y se destina a una operación gravada con el IGV.

——————————— X ——————————— Impuesto a la Renta

20 Mercaderías 850.00 Para fines del impuesto a la renta, el monto pagado por el ven-
201 Mercaderías manufacturadas dedor debe ser registrado como gasto de ventas y es deducible
61 Variación de existencias 850.00 en vista de haber causalidad, es decir es un gasto que contribuye
611 Mercaderías con la generación de ingresos gravados con la generación de
6111 Mercaderías manufacturadas renta gravada con el impuesto a la renta.
x/x Por el destino al costo del flete.
Asientos contables
——————————— X ———————————
42 Cuentas por pagar comerciales - 1,003.00 Asientos del vendedor (Productos Industriales S.A.C.)
terceros ——————————— X ——————————— DEBE HABER
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas 12 Ctas. por cobrar comerc. - terceros 5,900.00
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 1,003.00 121 Factura boletas y otros comprobantes
por cobrar
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 1212 Emitidas en cartera
40 Tributos, contrap. y aportes al sistema de 900.00
x/x Por el pago del flete.
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
70 Ventas 5,000.00
Caso Nº 2 701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
Gastos facturados a nombre del vendedor x/x Por la venta realizada.

La empresa Productos Industriales S.A.C. vende cemento para ——————————— X ——————————— DEBE HABER
la construcción a la empresa La Pirámide S.A.C., por un importe 69 Costo de ventas xxx
de S/. 5,000.00 más IGV. 691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
La empresa compradora solicita al vendedor que la mercadería
20 Mercaderías xxx
sea colocada en su local comercial, para lo cual conviene con
201 Mercaderías manufacturadas
la vendedora que reembolsará los gastos del traslado del local
del vendedor hacia su local comercial. x/x Por el costo de ventas. Va ...

I-10 Instituto Pacífico N° 290 Primera Quincena - Noviembre 2013

 Área Tributaria I
Viene .. Viene ..

——————————— X ——————————— DEBE HABER ——————————— X ——————————— DEBE HABER

10 Efectivo y equivalenteS de efectivo 5,900.00 10 Efectivo y equivalenteS de efectivo 962.88

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 1041 Cuentas corrientes operativas
16 Ctas. por cobrar diversas - terceros 962.88
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 5,900.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
121 Facturas boletas y otros comprobantes por cobrar
1682 Otras cuentas por cobrar diversas
1212 Emitidas en cartera
x/x Por la cobranza del flete.
x/x Por la cobranza de la venta.
Nota: Registrar el depósito de la detracción por S/.42.12 por el servicio de transporte.
——————————— X ——————————— DEBE HABER
63 Gastos de serv. prestados por terceros 850.00 Asientos del comprador (La Pirámide S.A.C.)
631 Transporte, correos y gastos de viaje ——————————— X ——————————— DEBE HABER
6311 Transporte
63111 De carga 60 Compras 5,000.00
601 Mercaderías
40 Tributos, contrap. y aportes al sistema de 153.00
pensiones y de salud por pagar 6011 Mercaderías manufacturadas
401 Gobierno central 40 Tributos, contrap. y aportes al sistema 900.00
de pensiones y de salud por pagar
4011 Impuesto general a las ventas 42 Cuentas por pagar comerciales 5,900.00
40111 IGV - Cuenta propia 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
46 Cuentas por pagar diversas - terceros 1,003.00 4212 Emitidas
469 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por la compra de mercaderías.
4699 Otras cuentas por pagar ——————————— X ——————————— DEBE HABER
x/x Por el gasto del transporte.
20 Mercaderías 5,000.00
——————————— X ——————————— DEBE HABER 201 Mercaderías manufacturadas
61 Variación de existencias 5,000.00
95 Gastos de ventas 850.00
611 Mercaderías
79 Cargas imputables a cuentas de 850.00 6111 Mercaderías manufacturadas
costos y gastos x/x Por el destino de las mercaderías.
x/x Por el destino del gasto de transporte. ——————————— X ——————————— DEBE HABER
——————————— X ——————————— DEBE HABER 42 Cuentas por pagar comerciales 5,900.00
46 Cuentas por pagar diversas - terceros 962.88 421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
469 Otras cuentas por pagar diversas
4212 Emitidas
4699 Otras cuentas por pagar
10 Efectivo y equivalenteS de efectivo 5,900.00
10 Efectivo y equivalenteS de efectivo 962.88
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de las compras.
x/x Por el pago del flete.
——————————— X ——————————— DEBE HABER
V. servicio 850.00
60 Compras 850.00
IGV 153.00
609 Costos vinculados con las compras
Total 1,003.00 6091 Costos vinculados con las compras de mercaderías
Detracción 4 % -40.12 60911 Transporte
Saldo por pagar 962.88 40 Tributos, contrap. y aportes al sistema 153.00
de pensiones y de salud por pagar
——————————— X ——————————— DEBE HABER 401 Gobierno central
46 Cuentas por pagar diversas - terceros 40.12 4011 Impuesto General a las Ventas
469 Otras cuentas por pagar diversas 40111 IGV - Cuenta propia
4699 Otras cuentas por pagar 42 Ctas. por pagar comerciales - terceros 1,003.00
10 Efectivo y equivalenteS de efectivo 40.12 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 4212 Emitidas
1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el gasto de transporte de mercaderías.
x/x Por el depósito de la detracción por el flete. ——————————— X ——————————— DEBE HABER
20 Mercaderías 850.00
——————————— X ——————————— DEBE HABER
201 Mercaderías manufacturadas
16 Ctas. por cobrar diversas - terceros 1,003.00 61 Variación de existencias 850.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas 611 Mercaderías
1682 Otras cuentas por cobrar diversas 6111 Mercaderías manufacturadas
40 Tributos, contrap. y aportes al sistema de 153.00 x/x Por el destino al costo del flete.
pensiones y de salud por pagar
——————————— X ——————————— DEBE HABER
401 Gobierno central
4011 Impuesto General a las Ventas 42 Ctas. por pagar comerciales - terceros 962.88
40111 IGV - Cuenta propia 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
70 Ventas 850.00
10 Efectivo y equivalenteS de efectivo 962.88
704 Prestación de servicios
7041 Terceros 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el servicio de transporte de mercaderías.
x/x Por el pago del flete.
Va ... Nota: Registrar el depósito de la detracción por S/.42.12 por el servicio de transporte.
Continuará en la siguiente edición.

N° 290 Primera Quincena - Noviembre 2013 Actualidad Empresarial I-11