Como base para la opinión del auditor, las NIA requieren que el auditor obtenga una seguridad razonable

de que los estados financieros

en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error.

La aparición de las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) expedida por la Federación Internacional de Contadores (IFAC), y las
actualizaciones que realiza su Comité Internacional de Prácticas de Auditoria anualmente, denotan la presencia de una voluntad
internacional orientada al desarrollo sostenido de la profesión contable, a fin de permitirle disponer de elementos técnicos uniformes y
necesarios para brindar servicios de alta calidad para el interés público. Las Normas Internacionales de Auditoría deben ser aplicadas,
en forma obligatoria, en la auditoría de estados financieros y deben aplicarse también, con la adaptación necesaria, a la auditoría de otra
información y de servicios relacionados. En circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA para
lograr en forma más efectiva el objetivo de una auditoría. Cuando tal situación surge, el auditor deberá estar preparado para justificar la
desviación.

}
 LAS NIAS

Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento de la Información

NIA 2OO determinación de si concurren las NIA 210

condiciones previas a una auditoría
Objetivos globales del auditor
independiente y realización de la la confirmación por parte del Acuerdo de los términos de encargo de auditoría
auditoría de conformidad con las auditor y de la dirección
normas internacionales de auditoría
El auditor tiene como objetivo aceptar o continuar con un
encargo de auditoría sólo cuando se hayan realizados los
Es la responsabilidad global que tiene el acuerdos correspondientes
auditor independiente cuando va realizar
una auditoría, con el fin de obtener unos
estados financieros libres de errores y
así poder emitirlos dando fe de su REQUERIMIENTOS
trabajo.
 cumplimiento condiciones previas a la auditoría: se debe
REQUERIMIENTO determinar si la información financiera que se prepara es
S aceptable.
 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría
 Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados  Auditorías recurrentes: el auditor valorará si se necesita la
financieros revisión de los términos de encargo y si es necesario
 Escepticismo profesional recordarlos a la entidad.
 Juicio profesional  Modificación de los términos del encargo de auditoría: sólo se
 Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de pueden modificar en caso de que exista una justificación
auditoría razonable.
 Realización de la auditoría de conformidad con las NIA
 
NIA 220
Control de calidad de la
auditoría de estados
financieros
Es la responsabilidad que tiene
el auditor de implementar
procedimientos de control de
calidad de los estados
financieros
REQUERIMIENTOS
Responsabilidades de liderazgo
Requerimientos de ética
aplicables
Aceptación y continuidad de las
relaciones con clientes y de
encargos de auditoría
Asignación de equipos a los
encargos
Realización del encargo
Seguimiento
Documentación
NIA 230
Responsabilidad del auditor en la
preparación de la documentación
El objetivo del auditor es prepara la
Documentación que proporcione un
registro y evidencia suficiente de que
la auditoria se ejecutó según las NIAS
REQUERIMIENTOS
 Preparación oportuna de la
documentación de auditoría
 Documentación de los
procedimientos de auditoría
aplicados y de la evidencia de
auditoría obtenida
 Compilación del archivo final
de auditoría
NIA 240
Responsabilidades del auditor en la auditoría
de estados financieros con respecto al fraude
La responsabilidad del auditor consiste en
identificar y evaluar las evidencias
respondiendo adecuadamente al fraude o a,
los indicios de fraude identificados durante
la realización de la auditoría.
REQUERIMIENTOS
 Discusión entre los miembros del equipo
 Procedimientos de valoración del riesgo y actividades
relacionadas
 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección
material debida a fraude
 Respuestas a los riesgos valorados de incorrección
material debida a fraude
 Evaluación de la evidencia de auditoría
 Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo
 Manifestaciones escritas
 Comunicaciones a la dirección y a los responsables del
gobierno de la entidad
 Documentación
 NIA 250
Responsabilidad que tiene el auditor
de considerar las disposiciones legales
y reglamentarias en la auditoría de
estados financieros
Responsabilidad el auditor es verificar
el cumplimiento e informar al respeto,
frente a las disposiciones legales y
reglamentarias
REQUERIMIENTOS
 indagar ante la dirección y, cuando proceda,
los responsables del gobierno de la entidad,
 inspeccionar las comunicaciones escritas, si
las hubiera, con las correspondientes
autoridades que han concedido la licencia o
son responsables de la regulación
NIA 260 ,265 NIA 300
Responsabilidad del auditor de Responsabilidad que tiene el auditor
comunicarse con los responsables de planificar
del gobierno
es responsabilidad del auditor mantener una La responsabilidad del auditor es
estrecha relación con los encargados del planificar la auditoria con el fin
gobierno para logra obtener un de realizarla de manera eficaz.
entendimiento relacionado con los asuntos
de la auditoria, pero sin perder la
independencia y objetividad del auditor
REQUERIMIENTOS
El auditor determinará la
persona o personas que, dentro
de la estructura de gobierno de
la entidad, sean las adecuadas a
efectos de realizar sus
comunicaciones
 NIA 315 NIA 330 NIA S450

Responsabilidad del auditor de

Responsabilidad del auditor para diseñar e implementar respuestas Responsabilidad del auditor de evaluar el efecto
identificar y valorar riesgos de las incorrecciones identificadas

el objetivo del auditor es obtener evidencia

El objetivo del auditor es identificar y
de auditoría suficiente y adecuada con
valorar los riesgos para evitar de El auditor debe identificar las representaciones
respecto a los riesgos valorados y así lograr
fraude o error, tanto en los estados erróneas para poder determinar si los estados
la implementación de respuestas
financieros como en las afirmaciones, financieros están libres de errores.
adecuadas a dichos riesgos.
mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno,

OBJETIVO
NIA 402
JUICIO
NIA 320 Responsabilidad del auditor de la entidad usuaria PROYECTADAS
de obtener evidencia de auditoria
Responsabilidad que tiene el auditor de
aplicar concepto de importancia relativa
El auditor debe evaluar riesgo de importancia
relativa para poder diseñar e implementar los
procedimientos que respondan a dichos riesgos
es obtener evidencia de auditoría
para hecho puede evaluar contratos, manuales,
suficiente y adecuada con respecto a
acuerdos con la entidad encarada de prestar los
los riesgos valorados en el material
servicios contratados
mediante el diseño e implementación
de respuestas adecuadas a dichos
riesgos
 Mantenimiento de los registros contables
 Administradoras de activos
 NIA 500 NIA 505 NIA 510

Relación con los saldos de apertura en un encargo inicial

Responsabilidad del auditor
ar a
de evaluar el efecto de las
incorrecciones identificadas
El auditor debe diseñar y realizar
procedimientos de auditoria para
obtener la suficiente y apropiada
evidencia de tal forma que sea
explicada mediante conclusiones
razonables
NIA 501
Procedimientos de confirmación externa
El auditor debe implementar
procedimientos de consulta externa
que generalmente son obtenidas por
medio de un tercero para poder
evidencia relevante y confiable
NIA 520
Procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos
La obligación del auditor que realiza una auditoria de
saldos iniciales es verificar sin contienen errores que
puedan afectar los estados financieros actuales
REQUISITOS
1-Vereficar si las políticas contables se han
aplicado apropiadamente
2-vereficar los cambios registrados de
acuerdo al marco de referencia

Consideraciones específicas
El auditor debe utilizar procedimientos analíticos para poder
del auditor
obtener evidencia que le permita realizar comparaciones
sobre lo registrado y las expectativas.
El auditor debe obtener la suficiente y
aprobada evidencia respeto a la existencia
presupuestos
y condiciones del inventario
Apoyado en
Coeficientes de venta
REQUISITOS
naturaleza
Verificar
INVENTARIO Conteos físicos
fuente
Evaluación de procedimientos implementados
relevancia

Registrar los resultados de los conteos físicos e inspeccionar el inventario

 te
NIA 530
Muestreo de auditoría en la
realización de procedimientos
Cuando el auditor decide implementar
muestreo en la auditoria debe
proporcionar una base razonable para
extraer conclusiones sobre la población
seleccionada
REQUISITOS
 Establecer un propósito
 Diseñar la muestra
 Determinar el tamaño de la muestra
El auditor debe evitar
 Conclusiones erróneas
 Procedimientos equivocados
 Interpretación inapropiada
Identificar
NIA 540
NIA 560
Responsabilidad del Auditor en Respecto a los hechos posteriores al cierre
relación con las estimaciones contables
El auditor debe verificar los hechos
EL AUDITOR debe verificar las estimaciones posteriores que se presente desde la fecha
contables, incluidas las del valor razonable, de los estados financieros a la fecha del
reconocidas o reveladas en los estados dictamen del auditor
financieros,
la correspondiente información revelada en
los estados financieros es adecuada en el
REQUISITOS
contexto del marco de información financiera
aplicable.
 Estar alerta a cualquier cambio que pueda
afectar el estado financiero
NIA 550  Leer las minutas de las juntas posteriores
Relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditoría
EL auditor está en la obligación de comprender claramente las
relaciones y transacciones presentadas entre las partes con el
fin de evitar posibles fraudes y conclusiones respeto a la
confiabilidad de los estados financieros ya que son afectados
por la relación de las partes
Prevenir los riesgos
evaluar
 NIA 570
cho
Utilización de la dirección de hipótesis
de empresa en funcionamiento
El auditor está en la obligación de recopilar
la suficiente información sobre el uso de la
administración de dicho negocio y concluir
si existe alguna duda sobre la capacidad de
la entidad para continuar con el negocio
NIA 580
Obtener manifestaciones
escritas de los responsables  Oportuna
 Confiable
 Al alcen de los auditores involucrados
Es responsabilidad del auditor
de obtener declaraciones
escitas de la administración
durante la auditoria que le sirve
para sustentar y argumentar su
opinión
NIA 600 NIA 610
Consideraciones particulares aplicables a las auditorías Auditor externo con respecto al trabajo de los auditores
del grupo internos
Lo principal en una auditoria de grupo es definir si se El auditor encargado de la auditoria externa
actúa o no como auditor de los estados financieros, determina si es pertinente la utilización de la
por consiguiente, es importante saber cuándo el auditoria interna y si está acorde a los objetivos
auditor principal hace uso del trabajo de otros ya que esta se realiza acorde a la
auditores, pero para hecho es necesario determinar administración y gobierno corporativo
cómo afectara a la auditoria la intervención de los
otros auditores por esto es vital que exista una
excelente comunicación.
NIA 620
Organización en un campo de especialización distinto
Define la responsabilidad del auditor cuando se encuentra haciendo la auditoria de estados
financieros y encuentra ciertas áreas en las cuales no tiene el conocimiento suficiente para
dictaminar en esos casos contrata una persona u organización especializada en el área, pero
es importante resaltar que no pueden ser del área de contabilidad
Requisitos de la entidad o persona contratada
habilidad Experiencia suficiente en
Conocimiento dicho campo
 NIA 700 NIA 710 NIA 720
NIA 706
ifi
Formarse una opinión sobre Información incluida en
los estados financieros Comunicaciones Relación con la información documentos que contienen
adicionales comparativa estados financieros auditados

Implica la credibilidad y fácil El auditor debe obtener la

entendimiento por parte del
lector en este caso el auditor el
cual analiza y evalúa los hallazgos
y conclusiones estableciendo una
opinión que deberá expresar con
claridad por medio de un
dictamen
NIA 705
Emitir un informe adecuado
El auditor debe llamar la suficiente información El auditor responde
atención haciendo énfasis verificando si está de acuerdo al oportunamente y de manera
en temas de gran marco financiero apropiada sobre los estados
importancia. financieros
 Estados financieros
 Información del proceso
de la auditoria
 Las responsabilidades del
auditor
 Informar su dictamen

El auditor después de haber realizado un

dictamen en los estados financieros determina
las modificaciones correspondientes

Opinión de salvedad

Opinio negativa
Tipos de
opiniones
Abstención de opinión
BIBLIOGRAFIAS

http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-
contable/Documents/Nota%20de%20Clase%2023%20NORMAS%20INTERNACIONALES%20DE%20AUDITORIA%20(NIAS).pdf

https://www.youtube.com/results?search_query=OBJETIVOS+DE+LAS+NIAS

http://contabilidadparatodos.com/libro-normas-internacionales-de-auditoria/