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¿Cuál ha sido la tendencia de la presión tributaria (ingresos fiscales como porcentaje

del PIB durante los últimos diez años)?


Como carga tributaria podemos definir al conjunto de impuestos y tasas establecidas en ley
que recibe el Estado.
En Guatemala la entidad dedicada a la recaudación tributaria es la Superintendencia de
Administración Tributaria –SAT-, la cual fue creada como producto de las acciones tomadas
por el Gobierno de Guatemala en conjunto con el Ministerio de Finanzas Publicas –MINFIN-
en el año 1977 con el fin de mejorar la administración tributaria.
Es la encargada de la recaudación los tributos establecidos en ley por el Congreso de la
República de Guatemala, ingresos que son tomados en cuenta dentro del Producto Interno
Bruto –PIB- del país.
Según datos obtenidos de su página web, la carga tributaria bruta respecto al PIB se mantiene
entre el 10.30% y 11.93% en los últimos 10 años, con una tendencia a la baja en los últimos
tres años.

INGRESOS TRIBUTARIOS BRUTOS


Ingresos tributarios brutos

11.924%
11.632%
11.475% 11.460%
11.312%
11.082%
10.959%
10.824%
10.671% 10.623%
10.381%

2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018

Fuente: Superintendencia de Administración Tributaria

Como podemos observar en la gráfica, la tendencia de la recaudación tributaria va en


descenso, ya que, en 10 años, ha bajado de un 11.92% en el año 2008 a un 10.38% para el
2018. Entre los factores que influyen en este comportamiento están el gran porcentaje de
comercio informal, así como las reformas a la política tributaria.
A continuación, podemos observar cómo se componen dicho porcentaje, impuestos comercio
exterior, internos, así como recaudación de otras instituciones, así como el cálculo de los
ingresos tributarios netos, deduciendo el porcentaje que prevé la SAT para el pago de
devoluciones de crédito fiscal, así como autoacreditamiento.
Recaudación como porcentaje del PIB

DESCRIPCIÓN 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018

Ingresos tributarios brutos 11.924% 10.959% 11.082% 11.632% 11.475% 11.460% 11.312% 10.671% 10.824% 10.623% 10.381%

Recaudacion Tributaria SAT 11.432% 10.693% 10.808% 11.264% 11.150% 11.198% 11.121% 10.572% 10.742% 10.532% 10.273%

Impuestos Comercio Exterior 4.581% 3.847% 4.051% 4.162% 4.028% 3.683% 3.554% 3.233% 3.001% 2.988% 3.075%

Impuestos Internos 6.851% 6.846% 6.757% 7.102% 7.122% 7.514% 7.566% 7.339% 7.740% 7.544% 7.199%

Recaudacion Otras Instituciones 0.492% 0.266% 0.274% 0.368% 0.326% 0.262% 0.192% 0.100% 0.082% 0.091% 0.108%

DESCRIPCIÓN 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018

INGRESOS TRIBUTARIOS NETOS 11.275% 10.330% 10.439% 10.860% 10.848% 10.952% 10.813% 10.184% 10.354% 10.201% 9.974%

Ingresos tributarios brutos 11.924% 10.959% 11.082% 11.632% 11.475% 11.460% 11.312% 10.671% 10.824% 10.623% 10.381%
(-) Provisión para devolución del Crédito
0.650% 0.629% 0.643% 0.772% 0.627% 0.508% 0.499% 0.488% 0.470% 0.421% 0.407%
Fiscal y Autoacreditamiento
Fuente: Superintendencia de Administración Tributaria

El total de ingresos tributarios brutos se ve afectado por la provisión para la devolución del crédito fiscal, debido a la naturaleza de este
impuesto, continuamente se generan casos donde los contribuyentes solicitan una devolución en efectivo o como acreditamiento a otros
impuestos, por acumular grandes cantidades de crédito.
Como información útil para comparar a los resultados de Guatemala con países latinoamericanos, se presentó un informe conjunto de
OCDE, CEPAL, BID y CIAT durante el XXIX Seminario Regional de Política Fiscal, que se celebra en la sede de la CEPAL, expone
que la proporción de recaudación tributaria sobre PIB se mide como los ingresos tributarios, incluyendo las contribuciones a la seguridad
social (CSS) pagadas al gobierno general, como proporción del PIB. En 2016, el promedio de recaudación tributaria sobre PIB para la
región de América Latina y el Caribe (ALC) fue de 22.7%. Los ratios varían significativamente entre los países, de 12.6% en Guatemala
a 41.7% en Cuba. En la mayoría de países la recaudación sobre PIB oscila entre el 17% y el 26%. Todos los países de ALC, excepto
Cuba, tuvieron una relación de ingresos tributarios con respecto al PIB inferior al promedio de 34.3% de la OCDE. (Organización para
la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) , 2018).
1. Bibliografía
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) . (2018). Estadísticas tributarias en America Latina y el
Caribe. Obtenido de Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) : https://www.oecd.org/tax/tax-
policy/revenue-statistics-in-latin-america-and-the-caribbean-24104736.htm
Superintendencia de Administración Tributaria. (s.f.). ¿Qué es la SAT? Obtenido de Superintendencia de Administración Tributaria:
https://portal.sat.gob.gt/portal/que-es-la-sat/