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- CONTRIBUYENTE SUJETO AL ARTÍCULO 14 LETRA A), CON RENTAS ACUMULADAS CON ANTERIORIDAD AL 1° DE ENERO
DE 2017, CON FRANQUICIA TRIBUTARIA 33 BIS, AT.2018
ANTECEDENTES:
La sociedad de Inversiones Simpli Limitada, contribuyente sujeto a las normas de la letra A), del artículo 14 de la LIR, entrega la
siguiente información para el año tributario 2018:
I.-
De conformidad al contrato social y comunicación efectuada al SII, la renta será atribuida conforme al siguiente detalle:
II.- De acuerdo a los registros contables y documentación de respaldo, los propietarios de la empresa aportaron el capital conforme
al siguiente detalle, cuyos montos se presentan actualizados al 31.12.2017:
Agregados:
Corrección Monetaria Tributaria Activo Fijo ………………………………………………………………………………………………………. 4,896,000
Depreciación Financiera Propiedad Planta y Equipo ………………………………………………………………………………………… 32,000,000
Deducciones:
Depreciación Tributaria………………………………………………………………………………………………………………………………………….. (47,376,000)
Corrección Monetaria CPT ……………………………………………………………………………………………………………………………. (5,700,000)
Dividendo afecto a IGC percibido desde soc. régimen 14 letra B), (c/crédito con restitución), tasa 25,5 (5,000,000)
(=) Renta líquida imponible determinada…………………………………………………………………………………………………………… 48,288,595
IV La empresa entregó el siguiente detalle de los retiros efectuados durante el año comercial 2017:
VI El contribuyente ejerce la opción de rebajar de la RLI el 50% de las utilidades reinvertidas (letra a) de la letra C) del art. 14 TER vigente
desde el 01.01.2017)
1.- Ventas
El Promedio de las Ventas no supera las UF 25.000
DESARROLLO
II. Determinación de rentas y créditos acumulados al 31.12.2017. (Artículo 14, letra A), N° 4, de la LIR.)
III.- Determinación del Impuesto Global Complementario afecto al socio Persona Natural
Socio 1 y Socio 2 PN:
a) Socios Solo participan en Sociedad Simpli Limitada
b) No tienen ninguna remuneracion ni han obtenido ninguna renta
c) Solo Socio 1 Durante el Año Comercial efectuó un retiro de $ 15,000,000 Socio 1 Socio 2 TOTAL
d) Para efectos del Impuesto Global Complementario se ha considerado la tabla vigente para el AT.2015 60% 40% 100%
MONTO MONTO MONTO
Retiros afectos a IGC o IA
Atribución de Rentas (Art. 14 letra A) (Atribución Sobre 35,000,000 ) 21,000,000 14,000,000 35,000,000
Incremento por IGC
BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (170 F.22) 21,000,000 14,000,000 35,000,000
Impuesto Global Complementario o IUSC según tabla. (Art. 47 y Art. 52) (157 F.22) 677,760 248,960
Tasa Nominal 8.0% 4.0% 12.0%
Tasa Efectiva 3.23% 1.78% 5.0%
Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución. (Art.
56 N° 3) (610 F.22) (5,250,000) (3,500,000) (8,750,000)
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IUSC, DEBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL
DETERMINADO (304 F.22) (4,572,240) (3,251,040) (7,823,280)
IMPUESTO A PAGAR SOCIO 1 y SOCIO 2 (DEVOLUCIÓN) (65 F.22) (4,572,240) (3,251,040) (7,823,280)
1.- CONTRIBUYENTE SUJETO AL ARTÍCULO 14 LETRA B), CON RENTAS ACUMULADAS CON ANTERIORIDAD AL 1° DE ENERO DE 2017, CON FRANQUICIA TRIBUTARIA
33 BIS, AT.2018"
DESARROLLO
II. Determinación de rentas y créditos acumulados al 31.12.2017. (Artículo 14, letra B), N° 2, de la LIR.)
Factor = 0.342281
IV.- Determinación del Impuesto Global Complementario afecto al socio Persona Natural
Socio 1 y Socio 2 PN:
a) Socios Solo participan en Sociedad Simpli Limitada
b) No tienen ninguna remuneracion ni han obtenido ninguna renta
c) Solo Socio 1 Durante el Año Comercial efectuó un retiro de $ 15,000,000 Socio 1 Socio 2 TOTAL
d) Para efectos del Impuesto Global Complementario se ha considerado la tabla vigente para el AT.2015 0%
MONTO MONTO MONTO
Retiros afectos a IGC o IA 15,000,000
Atribución de Rentas (Art. 14 letra A) (Atribución Sobre 31,644,297 ) 0 0 0
Incremento por IGC 3,136,365
BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (170 F.22) 18,136,365 0 0
Impuesto Global Complementario o IUSC según tabla. (Art. 47 y Art. 52) (157 F.22) 448,669 0
Tasa Nominal 8.0% 0.0% 8.0%
Tasa Efectiva 2.47% 0.00% 2.47%
Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución. (Art.
56 N° 3) (610 F.22) (3,136,365) 0 (3,136,365)
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IUSC, DEBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL
DETERMINADO (304 F.22) (2,687,696) 0 (2,687,696)
IMPUESTO A PAGAR SOCIO 1 y SOCIO 2 (DEVOLUCIÓN) (65 F.22) (2,687,696) 0 (2,687,696)
N° Tramo Desde Hasta Factor Rebaja N° Tramo Desde Hasta Factor Rebaja N° Tramo Desde Hasta Factor Rebaja
1 0.0 13.5 0.0% 0.00 1 0.0 13.5 0.0% 0.00 1 0.00 7,776,000.00 0.0% 0.00
2 0.0 30.0 4.0% 0.54 2 13.5 30.0 4.0% 0.54 2 7,776,000.01 17,280,000.00 4.0% 311,040.00
3 0.0 50.0 8.0% 1.74 3 30.0 50.0 8.0% 1.74 3 17,280,000.01 28,800,000.00 8.0% 1,002,240.00
4 0.1 70.0 13.5% 4.49 4 50.0 70.0 13.5% 4.49 4 28,800,000.01 40,320,000.00 13.5% 2,586,240.00
5 0.1 90.0 23.0% 11.14 5 70.0 90.0 23.0% 11.14 5 40,320,000.01 51,840,000.00 23.0% 6,416,640.00
6 0.2 120.0 30.4% 17.80 6 90.0 120.0 30.4% 17.80 6 51,840,000.01 69,120,000.00 30.4% 10,252,800.00
7 0.3 150.0 35.5% 23.92 7 120.0 35.0% 23.32 7 69,120,000.01 0.00 35.0% 13,432,320.00
8 0.4 40.0% 30.67
http://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/impuestos/imp_dire http://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/impuestos/imp_directos.htm
http://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/impuestos/imp_directos.htm
8 Comuna 53 Región 13 Actividad, Profesión o Giro del Negocio 14 Cód. Actividad Económica
Determin. Rentas
EIRL (Ley 19.857) 787 Contab
Ley 18.392/19.149 95 D.S. 341(Z Franca) 73 DL 701 (F.F.) 72 Sin Contabilidad 613 615
Marque con X
según instruc.
sgtes de C.C.)
Tributarias
Sistema
Ley 19.709(Tocopi.) 786 DL 600 (E.I.E.) 68 Instit.Art 40 N°2 y 4 LI 69 Asoc. o Ctas. en
P de Neg. Art 41 D LIR 788 Contab Completa 614 616
Contrib. Agricultor Contab. Simplif. DS Nº344/20 Opción 805 RETIRO 813 Participación
Rentas de 2ª Categoría Renta Actualizada Impto Retenido Actualiz. Saldo rentas e ingresos al 31-12-1983 224
Honorarios Anuales Con Retención 461 492 + Rem FUT ejercicio ant con crédito con derecho a devolución 774 +
Honorarios Anuales Sin Retención 545 + Rem FUT ejercicio ant con crédito sin derecho a devolución 931 +
Incremento por imptos. Pagados o
retenidos en el exterior 856 + Remanente FUT ejercicio anterior sin crédito 775 +
RECUADRO N° 1 : HONORARIOS
por Corfo 897 Crédito Impto. 1ª Cat del Ejercicio sin derecho a devolución 939
Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Crédito Impto. 1ª Categ. de FUT devengado recibido de sociedades
Extranjera 853 - de personas 854 +
Crédito Impto. 1ª Categ. informado en el Ejercicio con derecho a
Gastos Responsabilidad Social 941 - devolución 627 -
Crédito Impto. 1ª Categ. informado en el Ejercicio sin derecho a
Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos 635 - devolución 904 -
Renta Líquida (o pérdida) 636 - = Rem Créd Impto. 1ª Cat ejerc siguiente con derecho a devol 838 =
Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32) 637 - Rem Créd Impto. 1ª Cat ejerc siguiente sin derecho a devol 936 =
Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32) 638 + Crédito por Imptos Extrajeros informados en el Ejercicio 937 =
Saldo acumulado por diferencia entre depreciación acelerada y
Depreciación Financiera del ejercicio 926 + normal (Art. 31 N° 5, LIR) 845
Depreciación Tributaria del ejercicio 927 - Remanente FUNT ejercicio anterior 818 +
Gastos que se deben agregar a la RLI s/. el N°1 del Art. 33 639 + Saldo negativo FUNT ejercicio anterior 842 -
Gtos Rechazados por Donaciones para fines Sociales 794 + FUNT positivo generado en el Ejercicio 819 +
Gtos Rechazados por Donaciones para fines Políticos 812 + FUNT negativo generado en el ejercicio 837 -
Gtos Rech. por otras Donaciones s/ art 10 Ley 19.885 811 + Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el Ejercicio 820 -
Gastos rechazados por donaciones al FNR (Art 4 y 9 Ley
20.444/2010) 876 + Remanente FUNT para el ejercicio siguiente 228 =
Impuesto Específico a la Actividad Minera 827 - Saldo negativo FUNT para el ejercicio siguiente 840 =
Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 Nº 3) 634 - Dividendos afectos no imputados al FUT 836
Gastos Rechazados afectos a la tribtación del inc. 1° Art 21 928 - Exceso de retiros para el ejercicio siguiente 320
Gastos Rechazados afectos a la tribtación del inc. 3° Art 21 929 - Crédito IEAM Ejercicio 828 +
Ingresos No Renta (Art. 17) 640 - Crédito IEAM utilizado en el Ejercicio 830 -
Otras Partidas 807 - Remanente Crédito IEAM a devolver 829 - =
Rentas Exentas Impto. 1ª Categoría (Art. 33 Nº 2) 641 - Crédito por donaciones al FNR según Art. 4, Ley N° 20.444/2010 898
Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art. 33Nº 2) 642 - Crédito por contribuciones de bienes raices 365
Renta Líquida (o Pérdida) antes de rebajar como gasto las
donaciones al FNR 874 - = Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a dev 368
Gastos aceptados por donaciones al FNR (Art 4 y 9 Ley
20.444/2010) 875 - Crédito por donaciones para fines culturales 373
RECUADRO Nº 7: CREDITOS IMPUTABLES
Rentas Exenta de Impto de 1ª Cat (Art 14 quater y Art 40 Nº 7) 868 - Crédito por donaciones para fines educacionales 382
AL IMPTO. 1ª CAT. (LINEA 34 Y 35)
Renta Líquida Imponible (o Pérdida Tributaria) 643 - = Crédito por donaciones para fines deportivos 761
Base Imponible Renta Presunta 808 Crédito por donaciones para fines sociales 773
Rentas afectas al Impto Unico de Prim. Categoría 758 Crédito por rentas de zonas francas y otros 392
Renta por arriendo de Bienes Raices Agrícolas 809 Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercici 366
Remanente de Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado
Renta por arriendo de Bienes Raices no Agrícolas 759 proveniente de inversiones AT 1999 - 2002 839
Otras Rentas afectas al Impto de Primera Categoría 760 Crédito por donaciones a Univer. e Inst. Profesionale 384
Saldo de Caja (sólo dinero en efectivo y doctos. al día s/ar 101 Crédito por Impto. 1ª Cat. Contrib. Art. 14 bis 385
Saldo Cuenta Corriente bancaria según conciliac 784 Crédito por inversiones Ley Arica 390
Préstamos efectua. a propietarios, socios o accionistas en el ejerc 783 Crédito por inversiones Ley Austral 742
Existencia Final 129 Crédito por impuestos extranjeros, según Arts. 41 A letra A y 41 C 841
Activo Inmovilizado 647 Crédito por impuestos extranjeros, según Arts. 41 A letra B y C y 41 C 387
RECUADRO Nº 3 DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS Y OTROS
Monto Inversión Ley Arica 815 Saldo crédito impto tasa adicional ex. Art. 21 238
DISPONIBLE
Monto inversión Ley Austral 741 Reman gasto por donación al FNR s/ Ley 20.444/2010 ejerc anterior 877 +
Total del Activo 122 Gasto por donación al FNR s/ Ley 20.444/2010 imput en el ejerc 878 -
Total del Pasivo 123 Reman gasto por donación al FNR s/ Ley 20.444/2010 ejerc sigui 879 - =
Capital Efectivo 102 Remanente gasto por donaciones culturales según art. 8, Ley N° 18.9 953
Disminuciones de Capital 894 Deducciones a la RLI (o perd trib) de 1ª Cat s/ Art 64 ter 885
Capital Propio Tributario Negativo 646 Ventas expresadas en tons métricas de cobre fino según Art 64 bis 886
Patrimonio Financiero 843 Margen Operacional Minero según Art 64 bis 887
Total Capital Enterado 844
Depreciación tributaria normal del ejercicio 785
Total depreciación normal de los bienes con depreciación
950 Fecha Presentación 903 RUT Rep Legal
Dep. Tributaria
Derechos Sociales
RECUADRO Nº5:
LIR
Inversión Vendidas Actualizado Actualizado de D° Sociales
Derechos Sociales
INVERSIÓN
Actualizado
Régimen General 796 799 802 943 945 947
Régimen Impto. Unico
1a Categoría 797 800 803 944 946 948
Régimen Art. 107 798 801 804